1. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Nociones elementales

2. Características
 Impuesto nacional (recaudado por el Estado
Nacional)
 Impuesto al consumo (cada vez que se
compra se paga)
 Impuesto Indirecto (Grava una supuesta
capacidad contributiva)

3. CARACTERÍSTICAS (Continuación)
 Impuesto general (Alcanza a todos los
bienes y servicios)
 Es plurifásico (grava en todas las fases de la
producción y comercialización)
 No acumulativo (Reconoce el impuesto
pagado en la etapa anterior)

4. Operaciones gravadas
 Venta de cosas muebles
 Obras, locaciones y prestaciones de
servicios
 Importaciones de cosas muebles y servicios

5. Exenciones
 Las exportaciones:
Cuando se vende no
genera Débito Fiscal,
pero todas las compras
que se hicieron para
lograr el producto
final que se va a
exportar, están
gravadas por IVA.
 Otras enumeradas en
la ley de IVA.

6. Sujetos pasivos
 Quienes hagan habitualidad en la venta de
cosas muebles.
 Quienes realicen a nombre propio, pero por
cuenta de terceros, ventas o compras.
 Quienes realicen locaciones o prestaciones
de servicios gravados.
 Quienes importen cosas muebles en forma
definitiva.
 Quienes sean empresas constructoras.

7. Nacimiento del
hecho Imponible

8. 1) En el caso de ventas:
 En el momento de la entrega del
bien, emisión de la factura
respectiva, el que fuera anterior.

9. 2) En el caso de prestaciones de
servicios y de locaciones de
obras y servicios
 Al terminar la ejecución o
prestación o al momento de la
percepción total o parcial del
precio, el que fuera anterior.

10. 3) En el caso de locación de
cosas:
 En el momento de devengarse
el pago o el de su percepción, el
que fuera anterior.

11. 4) En el caso de las importaciones:
 En el momento en que sea
definitiva.

12. Tasas del Impuesto
 Tasa general: 21%
 Tasa incrementada: 27% Aplicable a
determinadas situaciones a servicios
públicos (luz, gas, agua, teléfono)
 Tasa reducida: 10.50% Entre otros: Ventas
y prestaciones de determinados productos
primarios, compra de bienes de capital.

13. Período fiscal
 Mes calendario, en base a
declaraciones juradas
mensuales efectuadas por el
contribuyente. (F. 731)

14. MECÁNICA DE LIQUIDACIÓN
 DÉBITO FISCAL IVA (generados por las
ventas)
 MENOS
 CRÉDITO FISCAL IVA (generado por las
compras)
 IGUAL: SALDO TÉCNICO

15. SALDO TÉCNICO
 Puede ser:
 IVA A PAGAR (Cuando los débitos son
mayores que los créditos fiscales)
 SALDO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE (Cuando el Crédito es
mayor al Débito fiscal)
 El saldo a favor del contribuyente se
traslada como pago a cuenta en el próximo
mes.

16. F I N
Realizado por:
Prof. Marisel C. Cosci
CENMA MARCOS JUÁREZ
2014