Resumen de los estados financieros - Gestión básica de la explotación agraria - LeadFarm Project

1. Resumen de los
estados
financieros
Módulo Número 4
Mejorar las cooperativas a través
de un liderazgo nuevo e
innovador de jóvenes agricultores

2. Proyecto No: 2017-1-IE01-KA202-025711
Este proyecto ha sido financiado con el apoyo de la Comisión Europea.
Esta publicación refleja únicamente la opinión del autor, y la Comisión no
se hace responsable del uso que pueda hacerse de la información
contenida en la misma.
2
Mejorar las cooperativas a través
de un liderazgo nuevo e
innovador de jóvenes agricultores

3. En esta sesión examinaremos los estados primarios
que se aplican a todos los estados financieros
Describir el propósito de cada declaración
Identificar los componentes principales de cada
declaración
Revisar los Estados Financieros de su Sociedad
Introducción
3

4. Al final de esta sesión podrás ser capaz de:
• Identificar las declaraciones principales
• Describir el propósito de cada declaración
• Enumerar los componentes principales de cada
declaración
• Revisar el conjunto de estados financieros
Objetivos
4
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

5. • Qué es?
•Posición Financiera - (¿Es solvente / Qué vale)
•Nivel de flujo de caja - (Puede pagar sus deudas)
•Acreedores (A quién debemos)
•Deudores (Quién nos debe)
•Rentabilidad
•Activos fijos
•Cualquier elemento excepcional
• Empresa en marcha?
Estados Financieros
¿Qué nos gustaría saber?
5
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

6. • Hay tres afirmaciones principales
• ¿Qué son ellos?
Estados de cuenta primarios
6
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

7. Estados de cuenta primarios
7
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
 Las afirmaciones principales son:
Cuenta de
pérdidas y
ganancias
(Estado de la
utilidad integral)
Balance de
situación
(Estado de
Situación
Financiera)
Estado de
flujo de
caja

8. 8
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

9. • Cuenta de pérdidas y ganancias - Objetivo
• Resumen de ingresos y gastos
• Cubre un período de tiempo específico
• Fines de comparación
• Con respecto a los presupuestos, los períodos anteriores
y el rendimiento de la industria.
• El "Resultado final" es la ganancia/pérdida de la
entidad
• Ingresos - Gastos = Ganancias / Pérdidas
• Preparado a intervalos regulares
• mensual, trimestral y al cierre del ejercicio
Estado de pérdidas y ganancias - Objetivo
9
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

10. • Reconocer las áreas que necesitan más análisis y
tomar medidas.
• Analizar todas las categorías de ingresos y gastos
• Proporciona una mejor comprensión de los ingresos y
los costes
• También conocido como
• Estado de Resultados
• Estado de Utilidad Integral
Cuenta de pérdidas y ganancias - Objetivo
10
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

11. Componentes
Ingresos
Entradas u
otras mejoras
de los activos
de la entidad
Venta de
bienes o
servicios,
alquiler,
intereses,
comisiones
Gastos
Salidas u otras
utilizaciones de
activos.
Costos incurridos
para obtener
ingresos, es decir,
sueldos / salarios,
alquiler, servicios
públicos, publicidad,
etc.
Ganancias /
Pérdidas
Beneficio = el
saldo después de
que todos los
gastos se hayan
deducido de los
ingresos -
"resultado final"
Pérdida = el
exceso de
gastos sobre
los ingresos
– =

12. PyG - Ejemplos de ingresos y gastos
12
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Ingresos
• Compraventa de mercaderías,
• Venta de servicios,
• Comisiones,
• Cuotas de membresía,
• Intereses,
• Dividendos,
• Cuotas de afiliación,
• Alquiler,
• Etc.
Gastos
• Directo - compras directas,
mano de obra, L&H & Dep'n
• Indirecto - Salarios, formación,
alquiler, tarifas, seguros, gastos
informáticos, luz y calor,
limpieza, gastos de motor y de
viaje, teléfono, depreciación,
etc.
• Gastos financieros - intereses

13. Resumen de PyG
13
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Cuenta de pérdidas y ganancias de ________
Por el período/ejercicio terminado _________
Ventas = Ingresos
Costes de ventas /
(costes de producción) *** = (stock inicial + compras, costes directos - stock final)
Ganancia bruta = Ingresos – Precio de Coste
Gastos / Gastos generales = Gastos indirectos / financieros
Ganancia Neta / Pérdida = Beneficio bruto - gastos
***Gastos de venta = (stock inicial + compras, costes directos - stock final)

14. Ejemplo de PyG
14
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Cuenta de pérdidas y ganancias de ABC Limitado
Para el período / año terminado el 31/12/2016 €
Ventas 75,000
Menos Costo de ventas (20,000)
Ganancia bruta 55,000
Gastos
Compras 10,000
Salarios 15,000
Luz y calor 5,000
Alquiler 10,000 (40,000)
Beneficio neto 15,000

15. Ejercicio de PyG
15
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
A partir del 31 de marzo de 2016, los comerciantes de XYZ
tienen unas ventas anuales por valor de 100.000 euros. La
cifra de "gastos de venta" es de 50.000 euros. Como parte
de sus gastos de explotación, tienen compras por valor de
13.000 euros, alquileres por valor de 10.500 euros, facturas
de luz y calefacción por valor de 5.500 euros y la factura
salarial es de 15.000 euros anuales.
Utilizando el modelo proporcionado, calcule lo siguiente :
• Ganancia/Pérdida bruta
• El costo total de los gastos
• Ganancia / Pérdida Neta

16. PyG Ejercicio - Solución
16
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
CUENTA DE PÉRDIDASY GANANCIAS DE LOS OPERADORES XYZ
PARA EL AÑOTERMINADO EL 31/3/2016
€
Ingresos (Facturación)
Ventas 100,000
Costo de ventas (50,000)
Ganancia bruta 50,000
Gastos (Costes)
Compras 13,000
Alquiler 10,500
Luz y calefacción 5,500
Salarios 15,000
Total de gastos 44,000
Beneficio neto 6,000

17. Cuenta de pérdidas y ganancias -
Recapitulación
17
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Resumen de ingresos y gastos
• Cubre un período de tiempo específico
• Propósitos de comparación - presupuestos,
períodos anteriores e industria
• El "resultado final" es la ganancia/pérdida de
la entidad.
• Ingresos - Gastos = Ganancias / Pérdidas
• Preparado a intervalos regulares
• También conocido como
• Estado de Resultados / Estado de Utilidad Integral

18. 18
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Balance General
Activos
Activo circulante
Activos fijos
Activos intangibles
Patrimonio del propietario
Pasivo
Capital Pagado
Beneficios de balance
Pasivo circulante
Pasivos no corrientes

19. Balance General
19
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• ¿Cuál es el propósito de un balance
general?
• ¿Cuáles son los principales elementos
de un balance general?

20. Balance General - Propósito
20
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Instantánea de la situación financiera en una fecha determinada.
• Se prepara regularmente (mensualmente, trimestralmente, al
final del año)
• Resumen de toda la actividad comercial desde el comienzo
• El balance general incluye:
Activos: Efectivo, acciones, deudores, equipos, etc.
Pasivo : Acreedores, dinero adeudado a proveedores o Ingresos,
Préstamos
Capital: El valor del negocio después de deducir lo que el negocio
debe.

21. Balance General
21
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Activos
Totales
=
Fijo
Edificios,
P&M, Vehículos
+
Curriente
Stock,
Deudores,
Efectivo
Total Pasivos = Capital Social
& Reservas
+ Préstamos y
otros acreedores
Intangible
Patentes,
Derechos de autor,
de buena voluntad,
marcas
+

22. Balance General
22
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Activos
Corriente, Fijo e
Intangibles
=
Pasivos
Pasivo circulante
Pasivos a Largo Plazo
+
Fondos propios
Capital aportado
Beneficios de balance

23. Balance General
23
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Componentes
Activos
Recursos de la entidad
que se espera que
aumenten o causen flujos
de efectivo futuros (todo
lo que la entidad posee)
Pasivos
Obligaciones de la entidad
frente a terceros o
reclamaciones de terceros
frente a sus activos (deudas
de la entidad)
Capital
La participación
residual en los activos
de la entidad, o el
resto de los créditos
contra ellos, una vez
deducidos los pasivos
(derechos de los
propietarios).

24. Balance General
• Activos Fijos
• Mantenidos por la empresa para
su uso y no para su reventa -
activos a largo plazo
Terrenos y edificios
Instalaciones y equipos
Vehículos de motor
Mobiliario y equipamiento
Activos financieros
Interés en Subs / JV
A
• Activos Corrientes
• Activos a corto plazo - fácilmente
convertibles en efectivo
Stock
Deudores y pagos anticipados
Bancos y caja
• Activos Intangibles
• Falta de sustancia física
Patentes, derechos de autor,
buena voluntad, marcas
registradas,
franquicias, nombres comerciales

25. Balance General
• Pasivo – donde el
negocio obtiene el dinero
para financiar el negocio
• Categorias
• Fondos propios
• Acciones ordinarias
• Acciones Preferentes
• Reservas
• Acreedores – dividido en vencido
dentro de 1 año y vencido después de
1 año
• Vencimiento en el plazo de 1 año
• Sobregiro bancario, préstamo a plazo
• Acreedores comerciales, devengos
• Arrendamiento financiero,
• Impuestos (IVA y otros)
• Dividendos,
• Ingresos a distribuir en varios ejercicios
• Vencimiento después de 1 año
• Préstamo a plazo, hipoteca,
• Arrendamiento financiero
25

26. Balance General
26
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Activos
Activos Fijos
+ Inventario
+ Cuentas por cobrar
+ Efectivo y equivalentes de efectivo
= Activos fijos totales
Patrimonio Neto y Pasivo
Patrimonio neto
Capital Social
+ Otros recursos propios restringidos
+ Resultado neto del ejercicio
+ Beneficios de balance
= Total del patrimonio neto
Pasivo
Préstamos a largo plazo
+ Préstamos a corto plazo
+ Cuentas por pagar
= Total del patrimonio neto y del pasivo
Total Activo = Total Patrimonio neto y pasivo
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27. RESUMEN DE BALANCE GENERAL
• Activos Fijos
• Propiedad, planta y Equipo XX
• Activos Intangibles XX
• Activos Financieros XX
• XX
• Activos Corrientes
• Inventarios XX
• Créditos y otras cuentas a cobrar XX
• Efectivo y sus equivalentes XX
• XX
• Acreedores <1 yr (XX)
• Activo circulante neto XX
• Total activo menos corriente
• Deudas XX
• Acreedores > 1 yr (XX)
• Activos Netos XX
• Financiado por
• Capital
• Capital Social XX
• Beneficios retenidos XX
• Total Capital XX
27
Balance General
Por el año terminado al 31 de diciembre de XX

28. 28
Ejemplo de Balance General
• Activos Fijos
• Propiedad, planta y Equipo 244,967
• Activos Financieros 1,270
246,237
• Activos Corrientes
• Inventarios 260,579
• Créditos y otras cuentas a cobrar 487,794
• Efectivo y sus equivalentes 1,214,196
• 1,963,839
• Acreedores <1 yr (398,851)
• Activo circulante neto 1,564,988
• Total activo menos corriente
• Deudas 1,809,955
• Acreedores > 1 yr ( - )
• Activos Netos 1,809,955
• Financiado por
• Capital
• Capital Social 100,000
• Beneficios retenidos 1,709,955
• Total Capital 1,809,955

29. Ejercicio de Balance General
• Edificio 500,000
• Stock 10,000
• Impuestos 35,000
• Acciones 100,000
• Préstamo plazo 12 meses 50,000
• Préstamo después de 12 meses 50,000
• Prestaatrios 80,000
• Beneficios de balance 405,000
• Pagos Previos 5,000
• Instalaciones y Pruebas 15,000
• Efectivo 135,000
• Crédito Mercantil 50,000
• Acreedores 55,000
29
Al 31 de marzo de 2016, XYZ Traders tiene los siguientes activos
y pasivos
Utilizando la plantilla proporcionada, por favor complete el
Balance General

30. Balance General Solución
30
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Activos fijos
• Propiedad, planta y equipo 515,000
• Activos Intangibles 50,000
565,000 A
• Activos Corrientes
• Inventorios 10,000
• Deudores y otras cuentas a cobrar 85,000
• Efectivbo y equivalentes 135,000
230,000 B
• Acreedores <1 yr (140,000) C
• Activo circulante neto 90,000 D = (B - C)
• Total activos menos corrientes
Pasivos 655,000 E = (A + D)
• Acreedores > 1 año (150,000) F
• Activos netos 505,000 E + F
• Financiado por
• Patrimonio neto
• Capital Social 100,000
• Beneficios Retenidos 405,000
• Total Capital 505,000
Edificio 500K & FFE 15K
Deudores 80K, Prepay 5K
Acreedores 55K, Impuestos 35K, Préstamo < 12 meses 50K

31. Balance General - Recapitulando
31
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Es una instantánea de la situación financiera de la empresa en una fecha
determinada.
• Preparado con regularidad
• Resumen de toda la actividad empresarial desde su inicio
• Los principales elementos del balance son:
Activos
Pasivo
Patrimonio neto

32. 32
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
(FLUJO DE CAJA)

33. Estado de Flujo de Caja
33
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• ¿Cuál es el propósito de un estado de flujo
de caja?
• ¿Cuáles son los principales elementos de un
estado de flujo de caja?

34. Estado de Flujo de Caja - Propósito
34
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Resumen del flujo de fondos de entrada/salida durante
un tiempo específico
• Se prepara regularmente (semanalmente,
mensualmente, al final del año).
• Proporcionar señales de advertencia útiles
• Muestra si el negocio se está quedando sin dinero
• Identificar las fuentes de entrada de efectivo y dónde
se utiliza el efectivo
• Ayuda a mantener una correspondencia adecuada
entre las entradas y salidas de efectivo.
• Muestra las compras de capital como dinero en

35. Estado de Flujo de Caja - Propósito
35
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Proporciona información relevante - cobros y
pagos de efectivo de una entidad durante un
período.
• La declaración proporciona respuestas a las
siguientes preguntas:
¿De dónde salió el dinero?
¿Para qué se usó el dinero en efectivo?
¿Cuál fue el cambio en el saldo de caja?

36. Estado de flujo de caja
36
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Contenido y formato
En
Funcionamiento
Entradas y salidas de
efectivo de las
operaciones
(ingresos por ventas,
gastos salariales, etc.)
Invertir
Entradas y salidas de
efectivo de activos no
corrientes.
(compra de equipos
nuevos)
Financiación
Entradas y salidas
de efectivo de
pasivos no corrientes
y patrimonio neto.
(Fondos prestados,
pago de dividendos)
El valor de la declaración es que ayuda a los usuarios a evaluar la
liquidez, la solvencia y la flexibilidad financiera..

37. Estado de flujo de caja
37
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Tres actividades diferentes
 En funcionamiento  Invertir,  Financiación
Estado de Flujo de Caja
Flujos de efectivo de las actividades de
explotación
€ XXXX
Flujos de efectivo de las actividades de
inversión
€ XXXX
Flujos de efectivo de las actividades de
financiación
€ XXXX
Aumento (disminución) neto de efectivo € XXXX
Efectivo al inicio del ejercicio € XXXX
Efectivo al final del año € XXXX

38. Flujos de efectivo
Cómo medir los flujos de caja de una empresa
38
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
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reserved.
FIGURA 3-6 Estado de flujos de efectivo: Una visión general
Ingreso de efectivo
Flujos de efectivo
generados por las
operaciones normales
Venta de maquinaria y
equipo y otras inversiones a
largo plazo
Incremento de deuda,
emisión de acciones
preferentes y acciones
ordinarias
Salidas de efectivo
Gastos de caja por
operaciones normales
Compra de planta y equipo
y otras inversiones a largo
plazo
Reembolso de deuda,
recompra de acciones
preferentes y comunes, y
pagos de dividendos en
efectivo
Flujos de efectivo de las operaciones
Flujos de tesorería de las
oportunidades de inversión
Flujos de efectivo de las
actividades de financiación
Cambio neto en efectivo
+
+
=

39. ABC Company Ltd
Estado de flujos de efectivo
Para el ejercicio cerrado a 31 de diciembre de 2015
39
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
31 dic 15 31 Dic 14
Notas € €
Flujos de efectivo de las actividades de explotación
Efectivo generado por las operaciones 1 445,312 1,148,542
Impuestos pagados (81,749) (106,485)
Flujos netos de efectivo de las actividades de explotación 363,563 1,042,057
Flujos de efectivo de las actividades de inversión
Pagos para adquirir activos fijos tangibles (311,601) (21,048)
Pagos para adquirir activos intangibles 0 0
Intereses percibidos 25,502 22,175
Flujos netos de efectivo de las actividades de inversión (286,099) 1,127
Flujos de efectivo de actividades de financiamiento
Pago de intereses 0 0
Flujo de caja neto de las actividades de financiación 0 0
Aumento neto de efectivo y equivalentes de efectivo 77,464 1,043,184
Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del ejercicio 1,136,732 93,548
Efectivo y equivalentes de efectivo al final del ejercicio 2 1,214,196 1,136,732

40. ABC Company Ltd
Declaración de flujo de caja Nota
Para el año terminado el 31 de diciembre de 2015
40
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
31 Dec 15 31 Dec 14
€ €
Resultado después de impuestos 645,317 953,082
Agregar nuevamente
Ingreso por gastos de impuesto 82,699 109,285
Ingresos financieros (25,502) (22,175)
Beneficio operativo 702,514 1,040,192
Ajuste para
Depreciación 108,245 49,324
Cambios en el capital de trabajo
Inventarios (5,094) (14,356)
Comerciales y otras cuentas a cobrar (337,962) (33,875)
Comerciales y otras cuentas a pagar (22,391) 107,257
Efectivo generado por operaciones 445,312 1,148,542
1. CONCILIACIÓN DEL RESULTADO DE EXPLOTACIÓN CON LA ENTRADA/SALIDA
NETA DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

41. 41
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
2. ANÁLISIS DEL SALDO DE TESORERÍA Y DE LA DEUDA NETA
Al 31 Dic
2014
Flujo de Caja Al 31 Dic
2015
€ € €
Dinero en mano 1,136,732 77,464 1,214,196
Sobregiro Bancario 0 0 0
Total 1,136,732 77,464 1,214,196
Los saldos anteriores deben estar de acuerdo con el estado de
cuenta del FC y la cifra bancaria en el balance general
ABC Company Ltd
Declaración de flujo de caja Nota
Para el año terminado el 31 de diciembre de 2015

42. Flujo de Caja - Recapitulando
42
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
 Resumen del movimiento de efectivo durante el
período
 Preparado con regularidad
 Proporcionar señales de advertencia útiles
 Sin Efectivo - la entidad no sobrevivirá.
 Proporciona respuestas a las siguientes preguntas:
 ¿De dónde salió el dinero?
 ¿Para qué se usó el dinero en efectivo?
 ¿Cuál fue el cambio en el saldo de caja?

43. Resumen
Estados de Pérdidas y Ganancias, Balance y Flujos de Caja
43
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Balance - Presente
El valor de una empresa en un momento determinado.
Estado de Activos y Pasivos.
Flujo de caja - Futuro
Estado de cuenta que muestra la
generación de efectivo (flujo de entrada)
y uso de efectivo (salida)
Cuenta de pérdidas y ganancias: Historial
Medidas e informes Beneficio generado durante un período determinado.
El beneficio/pérdida es una opinión basada en principios contables.
GeographyIshistory.com

44. • Qué es?
•Posición Financiera - (¿Es solvente / Qué vale)
•Nivel de flujo de caja - (Puede pagar sus
deudas)
•Acreedores (A quién debemos)
•Deudores (Quién nos debe)
•Rentabilidad
•Activos fijos
•Cualquier elemento excepcional
• Empresa en marcha?
Estados Financieros
¿Qué nos gustaría saber?
44
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

45. • Balance de situación
•Activos netos
•Banco
•Acreedores
•Deudores
•Activos fijos
Estados Financieros
Proceso de Revisión
45
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
• Pérdidas y ganancias
• Informe de auditoría
• Flujo de caja
• Notas relacionadas

46. • Revisar el informe anual en su totalidad (comentarios, notas, etc.)
• Responsabilidades del Director - En "Declaración de las
responsabilidades de la sociedad y de la Junta"
• El "Informe de los Auditores Independientes" confirma si se
cumplieron las responsabilidades
• Opinión de Auditoría - Si es adversa / calificada, pregunte ¿por
qué?
• Cifras de revisión - comparación, industria, expectativas
• Una vez fuera las transacciones afectan a los resultados
Estados Financieros Proceso de Revisión
46
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

47. • Puntos a tener en cuenta
• Estados Financieros - Históricos
• La ganancia NO es dinero en efectivo!
• Artículos Excepcionales - ¡Cuidado!
• Expectativas futuras
• Limitaciones - no se muestra
Moral del personal
Avances tecnológicos inminentes
Posición en el mercado
Edad del equipo
Estados Financieros
Proceso de Revisión
47
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)

48. Conclusión
48
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Ahora eres capaz de;
Identificar las declaraciones principales
Describa el propósito de cada declaración
Enumere los componentes principales de cada
declaración
Revisar un conjunto de estados financieros

49. Conclusión
49
Irish Co-operative Organisation Society (ICOS)
Pérdidas y
ganancias
Rendimiento
comercial del año,
comparación con los
presupuestos y la
industria
Ingresos - Gastos =
Ganancias / Pérdidas
Balance
General
Instantánea de la
situación financiera en
el momento oportuno
Activo = Pasivo +
Patrimonio neto
Flujo de
caja
Movimiento de flujo
de efectivo para el
año, efectivo, Sin
efectivo - la entidad
no sobrevivirá
Operaciones,
Inversión,
Financiamiento

50. Gracias por su
atención!