Este documento trata sobre la planificación fiscal internacional y las normas antiabuso. Explica conceptos como treaty shopping y rule shopping, y cómo ciertas prácticas de planificación fiscal pueden considerarse agresivas si carecen de fondo económico y su único propósito es reducir impuestos. También describe el marco legal aplicable a la planificación fiscal internacional en Venezuela.

1. DERECHO TRIBUTARIO II
UNIVERSIDAD CATÓLICA ANDRÉS BELLO (UCAB)
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
MAYO 2012
Prof. Yeniny Y. Rodríguez P.

2. CONTENIDO
 La Planificación Fiscal Internacional
 Marco Legal Aplicable
 Objetivos
 Elementos
 Normas Antiabuso
 Prácticas Reguladas a Través de Normas Antiabuso
 Treaty Shopping
 Rule Shopping
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 2

3. OBJETIVO
Que el alumno conozca la existencia de
normativa internacional antiabuso y su forma de
aplicar a las Rule y Treaty Shopping.
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 3

4. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Iniciativas consideradas por
los contribuyentes con el fin
de optimizar su carga fiscal,
utilizando medios lícitos del
ordenamiento jurídico.
Su aplicación se basa
en el principio de
libertad de elección.
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 4

5. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
1.CN
2.COT
3.LISLR
4.Reglamento LISLR
5.Decreto 1.808 RLISLR
6.Convenios de Doble
Tributación
7.Normativa sobre JBIF
8.Normativa PT
Bajo Principios Generales
del Derecho Universal.
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 5

6. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
• Racionalizar la carga
tributaria del grupo
económico.
• Reducción del costo de
cumplimiento tributario:
1. Tributos sobre divisas
2. Retenciones de ISLR
3. Impuestos diferidos
4. Simplificación
administrativa TASAS FINANCIERAS
EFECTIVAS
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 6

7. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
1.Lugar de la inversión
2.Ambiente de inversión
3.Objetivo de la operación
4.Modalidad de operación
5.Medios
CON FONDO
ECONÓMICO
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 7

8. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
En contraposición los
Estados requieren el
equilibrio y justicia
tributaria, por lo que
establecen normas para
evitar prácticas evasivas.
1. Normas Antielusivas
2. Normas Antidiferimiento
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 8

9. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Una planificación es
considerada agresiva por
los reguladores, cuando
se actúa sin fondo
económico y el fin en sí
es reducir la carga
tributaria.
NORMAS ANTIELUSIVAS
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 9

10. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
• Fin único disminución de
la carga tributaria.
• Operación anormal (Step
transaction doctrine).
FORMA JURÍDICA
Vs.
FONDO ECONÓMICO
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 10

11. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
1. Treaty Shopping
2. Rule Shopping
SE REGULAN
A TRAVÉS DE
NORMAS ANTIBUSO
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 11

12. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Cuando el contribuyente se
beneficia de disposiciones
de un Convenio de Doble
Tributación entre Estados
de los cuales no es
Residente.
Treaty Shopping
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 12

13. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Cuando el contribuyente tiene
derecho a la aplicación de una
norma tributaria que lo
beneficia, pero configura la
operación para beneficiarse de
la norma menos costosa.
Rule Shopping
Prof. Yeniny Rodríguez P.
Cátedra: Derecho Tributario II 13

14. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
Retención ISLR
34%
Préstamo
A B
Pago Intereses

15. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
A
Transfiere Transfiere
Fondos Fondos
AA
Préstamo Con CDT
Pago Intereses
B
Retención ISLR
10%

16. PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL
A
Transfiere Transfiere
Fondos Fondos
SF SC
Préstamo
Pago Intereses
Retención ISLR Sin CDT
4,95 %
B
Retención ISLR
34%
SF: Sucursal Financiera/ SC: Sucursal Corporativa
SF SC