1. SALVAGUARDAS Y
REPRESENTACIONES OBTENIDAS DE
LAGERENCIA DEL CLIENTE.
Eleonel Bolivar Liranzo Villar -- 2009-0540
Andres Anibal Nuñez Cuello -- 2009-0549
Carolina isdania Paulino -- 2009-0653

2.  Esta declaración establece el requerimiento de que
el auditor independiente obtenga ciertas
representaciones de la gerencia

3. CONFIANZA EN LAS REPRESENTACIONES DE
LA GERENCIA
 Durante una revisión, la gerencia otorga muchas
representaciones al auditor, tanto en forma
verbal como escrita, ya sea en respuesta a solicitu
d específica o, a través de los estados financieros.
 Dichas representaciones de la gerencia son parte
de la auditoria que el auditor obtiene, pero no
substituyen la aplicación de aquellos
procedimientos de auditoría necesarios para
soportar una base razonable para su opinión
sobre los estados financieros.

4. OBTENCIÓN DE REPRESENTACIONES
ESCRITAS
 Las representaciones específicas escritas que obte
nga el auditor dependerán de las circunstancias de
la contratación y la naturaleza y bases de
presentación de los estados financieros.
 Ellos normalmente incluirán los siguientes asuntos
si son aplicables:
 Reconocimiento de la gerencia de su
responsabilidad sobre los estados financieros como
el balance general, resultados de operación y
cambios en la situación financiera, de
conformidad con principios de contabilidad genera
lmente aceptados u otras bases contables
razonables.

5.  Disponibilidad de todos los registros financieros
y su información relativa.
 Disponibilidad de todas las actas de las asambleas
de accionistas administradores y comités de
directores.
 Ausencia de errores de los estados financieros
y transacciones no registradas.
 Información concerniente a las partes relacionadas
y sus relativos importes por cobrar o por pagar.
 Incumplimiento con aspectos
de contratos que puedan afectar los
estados financieros.

6.  Reducción del exceso de inventarios obsoletos al v
alor neto de realización.
 Pérdidas sobre contratos de venta.
 Contratos de
recompra de activos vendidos previamente.
 Otros pasivos, y ganancias o pérdidas por
contingencias que son necesarias para acumularse
o revelarse
 2do

7.  Las representaciones de la gerencia deben ser
limitadas a asientos que se consideran, ya sea
individual o colectivamente importantes con los
estados financieros, considerando que la gerencia
y el auditor han logrado un entendimiento sobre los
límites d e importancia acerca de este propósito.

8. LIMITACIONES EN EL ALCANCE
 La negativa de la gerencia a proporcionar
salvaguardas por escrito que el auditor considera
esenciales, constituye una limitación en el alcance
del examen del auditor, suficiente para impedir una
opinión limpia. Además, el auditor deberá
considerar los efectos de la negativa de la gerencia
sobre su habilidad para confiar en otras de sus
salvaguardas.

9.  Si el auditor está impedido a efectuar procedimient
os que considera necesarios en las
circunstancias, con respecto a un asunto que es
importante para los estados financieros, aun
cuando él ha estado recibiendo salvaguardas de l
a gerencia relativas al asunto, existe una limitación
en el alcance de su examen, que ocasionará una
salvedad en su dictamen o una negación de su
opinión.

10. FECHA DE VIGENCIA
 Las declaraciones sobre normas de auditoría
generalmente son efectivas desde la fecha de su
emisión. Sin embargo, dado que esta
declaración provee prácticas que podrían diferir en
ciertas circunstancias respecto de prácticas aquí
consideradas aceptables, esta declaración será
efectiva para revisiones hechas de acuerdo con
normas de auditoría generalmente aceptadas

11.  Las conocidas como firmas de auditorias han
venido utilizando estas “cartas de gerencia” desde
hace bastantes años, como un procedimiento de
auditoría que les permite elevar el nivel de
evidencia válida y suficiente al que se refieren las
normas de auditoría generalmente aceptadas.
 La utilización de la “carta de gerencia” como
procedimiento de confirmación es de libre opción
parte del revisor fiscal, o el auditor externo, según
el caso. Al no tratarse de dicha “carta de gerencia”
en norma legal alguna, no puede ser obligatoria
pero tampoco está prohibida, máxime si en nada se
opone a lo que es lícito.
 3ro

12. CARACTERISTICAS
 La “carta de gerencia” es necesaria, como prueba
de la evidencia válida y suficiente que documenta
los papeles de trabajo del revisor fiscal, sobre los
cuales se sustenta el dictamen e informe de los
estados financieros básicos y sus correspondientes
notas objeto de revisión.
 La “carta de gerencia” no es un mecanismo que
diluye la responsabilidad del revisor fiscal en el
cumplimiento de sus funciones ni traslada
responsabilidades de éste a la administración.

13. CONTENIDO DE LA CARTA A LA GERENCIA
 Carta de trámite
 Período auditado.
 Operaciones examinadas.
 Fecha para contestar la carta.
 Hallazgos preliminares
 Título
 Situación
 Criterio
 Efecto
 No se incluyen las causas ni Recomendaciones

14. PROCEDIMIENTOS
 La obtención de esta carta en las auditorías de
cuentas anuales es obligatoria y debe reunir estas
características:
 Elaborarse en papel con membrete de la
entidad de las cuentas anuales.
 Va dirigida al auditor responsable del informe de
auditoría.
 Se elabora al final del trabajo de campo y se fecha
el último día de trabajo de campo, fecha que
coincidirá con la fecha del informe de auditoría.

15.  Firmado por todos los administradores y
el personal de la entidad que se considere
involucrado significativamente con
la elaboración, presentación y contenido de las
declaraciones reflejadas en los estados financieros.

16.  EJEMPLO:
 (Membrete de la Entidad)
 (Al Auditor)
 (Fecha)
 Esta carta de representación se proporciona en relación con
su auditoría de los estados financieros de la
 Empresa ABC por el año terminado el 31 de diciembre de
20X1 con el fin de expresar una opinión sobre si los estados
financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos
significativos la situación
 financiera de la Empresa ABC al 31 de diciembre de 20X1 y
de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de
efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con
normas de información financiera en R.D. (o indicar el marco
de referencia para informes financieros relevante).
Reconocemos nuestra responsabilidad por la presentación
confiable de los estados financieros de acuerdo con (indicar
el marco de referencia para reportes financieros relevante)

17.  Confirmamos, a nuestro leal saber y entender, las siguientes
declaraciones (Incluir aquí las representaciones relevantes para la
entidad). Dichas representaciones pueden incluir:
 ■ No han habido irregularidades que involucren a miembros de la
administración o empleados que tengan un rol importante en los
sistemas de contabilidad y de control interno o que pudieran tener un
efecto significativo sobre los estados financieros.
 ■ Hemos puesto a su disposición todos los libros de contabilidad y de
documentos de respaldo y todas las actas de asambleas de accionistas
y reuniones de directorio (a saber, las llevadas a cabo el 15 de marzo de
2011 y el 30 de septiembre de 2011, respectivamente).
 ■ Confirmamos la integridad de la información proporcionada respecto
de la identificación de partesrelacionadas.
 ■ Los estados financieros están libres de representaciones erróneas de
importancia relativa,incluyendo omisiones.
 ■ La Empresa ha cumplido con todos los aspectos de acuerdos
contractuales que pudieran haber tenido un efecto significativo sobre los
estados financieros en caso de incumplimiento. No ha habido
incumplimiento con requerimientos de las autoridades reguladoras que
pudieran tener un efecto de importancia sobre los estados financieros en
caso de incumplimiento.
 ■ Lo siguiente ha sido debidamente registrado y cuando fue
apropiado, revelado en forma adecuada en los estados financieros:

18.  ■Aparte de lo descrito en la Nota X a los estados financieros, no han
habido hechos posteriores al final del periodo que requieran ajuste o
revelación en los estados financieros o en las Notas.
 ■ La reclamación por parte de la Empresa XYZ ha sido cancelada por la
suma total de XXX que ha sido debidamente devengada en los estados
financieros. No se ha recibido ni se espera recibir ninguna otra
reclamación en conexión con algún litigio.
 ■ No hay ningún convenio formal o informal de compensación de saldos
para ninguna de nuestras cuentas de efectivo e inversión. Excepto por lo
revelado en la Nota X a los estados financieros, no tenemos otros
acuerdos por líneas de créditos.
 ■ Hemos registrado o revelado de manera apropiada en los estados
financieros los acuerdos y opciones para la recompra de acciones de
capital, y las acciones de capital reservadas para las
opciones, garantías, conversiones y demás requisitos.
 ____________________
 (Gerente ejecutivo)
 _____________________
 (Gerente Financiero)

19.  a) La identidad de, y saldos y transacciones con, partes
relacionadas.
 b) Pérdidas originadas de compromisos de compra y venta.
 c) Contratos y opciones para recomprar activos previamente
vendidos.
 d) Activos comprometidos como garantía.
 ■ No tenemos planes ni intenciones que puedan afectar en
forma significativa el valor en libros o la clasificación de activos y
pasivos reflejados en los estados financieros.
 ■ No tenemos planes de abandonar líneas de productos u otros
planes o intenciones que puedan tener como resultado en un
exceso u obsolescencia de inventario, y ningún inventario está
declarado en un monto que exceda su valor neto de realización.
 ■ La Empresa es la titular de todos los activos y no existen
gravámenes o embargos sobre los activos de la
Empresa, excepto aquellos que se revelan en la Nota X a los
estados financieros.
 ■ Hemos registrado o revelado, según lo apropiado, todos las
obligaciones, reales y contingentes, y hemos revelado en la Nota
X a los estados financieros todas las garantías extendidas a
favor de terceros.