Instituciones financieras elemento 2

2. INTEGRANTES:
BARRETO CUSTODIO KARINA
CASTRO VERA MARILYN
DE LA RIVA AGUILAR CARLOS BRYAN
ROMERO BRAVO FERNANDA

3. CLASE 2: PASIVO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraídas por la
empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la
captación de recursos del público en sus diversas modalidades,
adeudos por créditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, así como las obligaciones con el
Estado, con el personal y provisiones diversas.

4. RUBROS: 21
OBLIGACIONES CON
EL PÚBLICO
2101 Obligaciones a
la vista
2102 Obligaciones
por cuenta de ahorro
2103 Obligaciones
por cuenta a plazo
2105 Obligaciones
relacionadas con
inversiones negociables y
a vencimiento
2106 Beneficios sociales
de los trabajadores
2107 Obligaciones con el
público restringidas
2108 Gastos por pagar por
obligaciones con el público

5. DEBITOS CREDITOS
• Por el pago de cheques por cuenta del
titular.
• Por los gastos de mantenimiento de
cuenta corriente, gastos de protesto,
portes, valor de los talonarios de
cheques y otros gastos de acuerdo con
las instrucciones de los titulares.
• Por los débitos efectuados a las
cuentas corrientes por concepto de
cancelación de préstamos, intereses y
comisiones, así como el pago de otras
operaciones, de acuerdo con las
instrucciones recibidas de los titulares.
• Por la aplicación de los recursos en
efectivo recibidos por fideicomiso y
comisiones de confianza.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por los depósitos recibidos.
• Por el importe de las órdenes de pago
expedidas a favor de terceros.
• Por el importe de los giros y
transferencias emitidos y recibidos por
pagar, según avisos.
• Por el importe de los valores, títulos y
obligaciones subordinadas vencidos
pendientes de pago.
• Por el importe recaudado por
cobranzas a favor de los clientes.
• Por el importe de los recursos
recibidos por depósitos judiciales y
administrativos.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
2101 Obligaciones a
la vista

6. 2102 Obligaciones
por cuenta de ahorro
DEBITOS CREDITOS
• Por el importe de los retiros y/o
cancelación de los ahorros.
• Por el importe de las transferencias.
• Por los importes de gastos y otros
conceptos autorizados por el titular.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por el importe de los depósitos de
ahorro efectuados por el titular o en
su representación.
• Por el importe de las transferencias.
• Por los importes abonados por
concepto de intereses.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
DEBITOS CREDITOS
• Por el importe de los retiros y/o
cancelaciones de los depósitos.
• Por el importe de las transferencias.
• Por el importe de los débitos en las
cuentas, previa aceptación de los
titulares.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por los importes de los depósitos
recibidos en sus distintas
modalidades.
• Por los importes de las transferencias.
• Por los abonos por concepto de
intereses.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
2103 Obligaciones
por cuenta a plazo

7. 2105 Obligaciones relacionadas con
inversiones negociables y a vencimiento
DEBITOS CREDITOS
• Por los importes de las amortizaciones
y cancelación de las obligaciones por
operaciones de ventas en corto, de
reporte, con pacto de recompra y por
préstamos bursátiles.
• Por el reconocimiento de ganancias
por operaciones de ventas en corto y
de préstamos bursátiles por parte del
prestatario.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por los importes de los
financiamientos y obligaciones
obtenidos mediante operaciones de
ventas en corto, de reporte, con pacto
de recompra y por préstamos
bursátiles.
• Por el reconocimiento de pérdidas por
operaciones de ventas en corto y de
préstamos bursátiles por parte del
prestatario.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.

8. DEBITOS CREDITOS
• Por los importes de la cancelación de
las obligaciones por beneficios
sociales.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por los importes de las obligaciones
por beneficios sociales.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
DEBITOS CREDITOS
• Por la liberación de los depósitos
sujetos a restricción.
• Por las transferencias de los depósitos
sujetos a restricción.
• Por la devolución del importe que se
encontraba restringido.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera
• Por los depósitos que se restringen en
su uso.
• Por los depósitos constituidos en
garantía.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
2106 Beneficios sociales
de los trabajadores
2107 Obligaciones con el
público restringidas

9. 2108 Gastos por pagar por
obligaciones con el público
DEBITOS CREDITOS
• Por la cancelación de los intereses y
comisiones del reportado en
operaciones de operaciones de
reporte, del adquiriente en
operaciones de pactos de recompra y
del prestatario por operaciones de
préstamos bursátiles.
• Por los importes de los gastos pagados
o capitalizados en las cuentas
correspondientes.
• Por los importes correspondientes de
gastos cancelados.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por el reconocimiento de los intereses
y comisiones del reportado en
operaciones de operaciones de
reporte, del transferente en pactos de
recompra y del prestatario en
préstamos bursátiles.
• Por los gastos devengados por las
obligaciones pendientes de pago.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.

10. RUBROS: 22 FONDOS
INTERBANCARIOS
2201 Fondos
Interbancarios
2208 Gastos por pagar de
fondos Interbancarios
Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208
DEBITOS CREDITOS
• Por las amortizaciones y cancelación
de las obligaciones por créditos
recibidos.
• Por la cancelación de los sobregiros.
• Por las notas de abono recibidas.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por los importes de fondos por los
financiamientos y créditos
contratados.
• Por las notas de cargo recibidas.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.

11. RUBROS: 23 DEPÓSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO Y ORGANISMOS
FINANCIEROS
INTERNACIONALES
2301 Depósitos a la
vista
2302 Depósitos de
ahorro
2303 Depósitos a
plazo
2308 Gastos por pagar por
depósitos de empresas del
sistema financiero y organismos
financieros internacionales

12. DEBITOS CREDITOS
• Por la devolución de los fondos
recibidos al término de las
condiciones preestablecidas o
pactados.
• Por los intereses y otros cargos
pagados.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por los fondos recibidos de las
empresas del sistema financiero.
• Por los intereses y comisiones
devengados por pagar.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308

13. RUBROS: 24 ADEUDOS Y
OBLIGACIONES FINANCIERAS
A CORTO PLAZO
2401 Adeudos y
Obligaciones en el
BCRP
2402 Adeudos y
Obligaciones con la
corporación financiera
de desarrollo
2103 Adeudos y
Obligaciones con
empresas del sistema
financiero del país
2404 Adeudos y Obligaciones
con empresas del sistema
financiero del exterior
2405 Adeudos y Obligaciones
con organismos financieros
internacionales
2406 Otros adeudos y
obligaciones del país
2407 Otros adeudos y
obligaciones del exterior
2408 Gastos por pagar de
adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo
2409 Reclasificaciones

14. Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407
DEBITOS CREDITOS
• Por los importes de las amortizaciones
y cancelación de los financiamientos
ordinarios obtenidos del país o del
exterior.
• Por los importes de la cancelación de
los sobregiros.
• Por los importes de las notas de
abono recibidas.
• Por el importe de las transferencias.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por los importes de los
financiamientos y créditos ordinarios
contratados recibidos.
• Por los importes de los sobregiros en
las cuentas corrientes que la empresa
mantiene en bancos.
• Por los importes de las notas de cargo
recibidas.
• Por el importe de las transferencias.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.

15. 2408 Gastos por pagar de
adeudos y obligaciones
financieras a corto plazo
DEBITOS CREDITOS
• Por los importes pagados o cancelados
por concepto de intereses, comisiones
y otros.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por los importes de los gastos
financieros devengados por los
financiamientos y créditos
contratados.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
2409 Reclasificaciones
DESCRIPCIÓN
Para efectos de presentación en el Estado de Situación
Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen
como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34.
Los gastos financieros de los citados instrumentos deben
registrarse en la cuentas del pasivo correspondiente.

16. RUBROS: 25 CUENTAS
POR PAGAR
2501 Ajustes a los activos
por macro-coberturas de
valor razonable por riesgo
de tasa de interés
2502 Productos
financieros
derivados para
negociación
2503 Productos
financieros
derivados con fines
de cobertura
2504 Cuentas por
pagar diversas
2505 Dividendos,
participaciones y
remuneraciones por
pagar
2506 Proveedores
2507 Primas al fondo de seguro
de depósitos, aportes y
obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos
2508 Gastos por pagar de
cuentas por pagar

17. Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503
DEBITOS CREDITOS
• Por las variaciones en el valor
razonable de los productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas
en una cobertura de valor razonable
por riesgo de tasa de interés de un
portafolio (Macro-coberturas).
• Por su liquidación o cancelación.
• Por la amortización del ajuste de valor
razonable efectuado a una partida
cubierta, en caso de interrupción de la
cobertura contable.
• Por el reconocimiento del valor
razonable de los productos financieros
derivados.
• Por el reconocimiento de la prima en
venta de opciones.
• Por las variaciones en el valor
razonable de los productos financieros
derivados y de las partidas cubiertas
en una cobertura de valor razonable
por riesgo de tasa de interés de un
portafolio (Macro-coberturas).

18. Aplicable a las cuentas
2504, 2505, 2506 y 2507
DEBITOS CREDITOS
• Por los importes de tributos
pagados y/o abonados en las
cuentas correspondientes de las
instituciones recaudadoras, así
como por los pagos a cuenta del
impuesto a la renta
• Por los importes de los tributos por
cuenta propia
• Por los importes de los tributos
retenidos
• Por los importes de los tributos
recaudados
• Por los importes retenidos por
aportes a las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones
2508 Gastos por pagar de
cuentas por pagar
DEBITOS CREDITOS
• Por los importes de los gastos
pagados.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• Por los importes de los gastos
devengados del rubro pendientes
de pago.
• Por el aumento en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.

19. RUBROS: 26 ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
FINANCIERAS A LARGO
PLAZO
2602 Adeudos y
obligaciones con la
corporación financiera de
desarrollo
2603 Adeudos y
obligaciones con
empresas del sistema
financiero del país
2604 Adeudos y
obligaciones con
instituciones financieras
del exterior
2605 Adeudos y
obligaciones con organismos
financieros internacionales
2606 Otros adeudos y
obligaciones del país
2607 Otros adeudos y
obligaciones del exterior
2608 Gastos por pagar de
adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo
2609 Reclasificaciones

20. DEBITOS CREDITOS
• Por los importes de las amortizaciones
y cancelación de los financiamientos y
créditos obtenidos del país o del
exterior.
• Por los importes de las notas de abono
recibidas.
• Por el importe de las transferencias.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
• Por los importes de los financiamientos
y créditos contratados recibidos.
• Por los importes de las notas de cargo
recibidas.
• Por el importe de las transferencias.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607

21. DEBITOS CREDITOS
• Por los importes pagados o
cancelados por intereses,
comisiones y otros.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• Por los importes de los gastos
financieros devengados por los
financiamientos y créditos
contratados.
• Por el aumento en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
2608 Gastos por pagar de
adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo
2609 Reclasificaciones
DESCRIPCIÓN
Para efectos de presentación en el Estado de Situación
Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen
como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34.

22. RUBROS: 27
PROVISIONES
2701 Provisiones para
créditos contingentes
2702 Otras
provisiones
Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702
DEBITOS CREDITOS
• Por la aplicación de las provisiones.
• Por la disminución de las
provisiones.
• Por la transferencia de provisiones.
• Por la actualización de los saldos en
moneda extranjera
• Por la constitución de provisiones
para riesgo país
• Por la constitución de las
provisiones para mecanismos de
cobertura por fideicomisos
• Por la constitución de las
provisiones para otras
contingencias.
• Por la actualización de los saldos en
moneda extranjera

23. 2801 BONOS
COMUNES
2802 BONOS
SUBORDINADOS
2803 BONOS
CONVERTIBLES EN
ACCIONES
2804 BONOS DE
ARRENDAMIENTO
FINANCIERO
2805 INSTRUMENTOS
HIPOTECARIOS
2806 OTRAS
OBLIGACIONES
SUBORDINADAS
2807 OTROS INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
2808 GASTOS POR PAGAR POR
VALORES, TÍTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2809 RECLASIFICACIONES
RUBROS: 28 VALORES,
TÍTULOS Y OBLIGACIONES
EN CIRCULACIÓN

24. DEBITOS CREDITOS
• Por la cancelación de los valores,
títulos y obligaciones emitidas a su
vencimiento.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• Por la disminución del principal de
los valores, títulos y obligaciones
emitidas al haber sido convertido
en acciones.
• Por la redención anticipada de los
valores, títulos y obligaciones
emitidas.
• Por el importe de los valores, títulos
y obligaciones colocados.
• Por el aumento en la actualización
de los saldos en moneda extranjera
Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805,
2806 y 2807.

25. 2808 GASTOS POR PAGAR POR
VALORES, TÍTULOS Y
OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2809 RECLASIFICACIONES
DEBITOS CREDITOS
• Por los importes de los gastos al ser
pagados o capitalizados.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• Por los importes de los gastos
extornados
• Por el importe de los gastos cuando
se devengan.
• Por el aumento en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
DESCRIPCIÓN
Para efectos de presentación en el Estado de Situación
Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen
como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34.

26. RUBROS: 29 OTROS
PASIVOS
2901 INGRESOS
DIFERIDOS
2902 SOBRANTES DE
CAJA
2903 IMPUESTO A LA
RENTA DIFERIDO
2908 OPERACIONES EN
TRÁMITE
2909 OFICINA
PRINCIPAL, SUCURSALES
Y AGENCIAS

27. 2901 INGRESOS
DIFERIDOS
2902 SOBRANTES DE
CAJA
DEBITOS CREDITOS
• Por el reconocimiento de los
ingresos aplicables al ejercicio.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• Por los ingresos no devengados que
corresponde diferir.
• Por el aumento en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
DEBITOS CREDITOS
• Por los importes de las
regularizaciones por los sobrantes
de caja.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• Por los importes de los excedentes
de efectivo en caja.
• Por el aumento en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.

28. 2903 IMPUESTO A LA
RENTA DIFERIDO
DEBITOS CREDITOS
• Por la disminución de los pasivos
por impuesto a la renta diferido,
originados en la reversión de las
diferencias temporales gravables.
• Por la disminución de los pasivos
por impuesto a la renta diferido,
originados en la reversión de las
transacciones reconocidas
directamente en el patrimonio
neto.
• Por el reconocimiento de pasivos
originados en diferencias
temporales gravables relacionadas
con transacciones que se reconocen
en el resultado del periodo.
• Por el reconocimiento de pasivos
originados en diferencias
temporales gravables relacionadas
con transacciones que se reconocen
en el patrimonio neto.

29. 2908 OPERACIONES EN
TRÁMITE
DEBITOS CREDITOS
• Por la regularización de las partidas
y operaciones en trámite.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• Por las partidas y operaciones
acreedoras en trámite cuando se
originan.
• Por el aumento en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
2909 OFICINA
PRINCIPAL, SUCURSALES
Y AGENCIAS
DEBITOS CREDITOS
• Por la cancelación y regularización
de las partidas contabilizadas en
estas subcuentas.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• Por el importe de las partidas que
sean imputadas a otras oficinas.
• Por los intereses y comisiones
devengados por préstamos y
servicios a otras oficinas.
• Por el aumento en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.

30. CASO PRÁCTICO N° 01
El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dólares por US $. 1,500 para ser depositados en su
Cuenta Corriente en igual moneda, según el detalle siguiente:
Cheques de Bancos Locales US$. 600
Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de Norteamérica) US$. 900
US$.1,500
DEBE HABER
1105 CANJE 1,830
1125.01 Canje Local
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 2,745
1126.03 Documentos Sobre el Exterior
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 4,575
2121.01 Depósitos en Cuenta Corriente
- Por el registro en Cuenta Corriente

31. DEBE HABER
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 2,745
1124.01 De Primera Categoría – Bank of Nortem N.Y
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 2,745
1126.03 Documentos Sobre el Exterior
- Por la conformidad del Corresponsal del Exterior

32. CASO PRÁCTICO N° 02
El Banco Progreso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta corriente en
dólares el importe de US$. 6,000 por la emisión de Certificado Bancario en igual moneda por el
plazo de 180 días. Según SBS, el tipo de cambio por dólar es S/. 3.06 (supuesto).
DEBE HABER
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA 18,360
2121.01 Deposito en Cuenta Corriente
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 18,360
2123.02 Certificados Bancarios
Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisión desertificado a plazo

33. CASO PRÁCTICO N° 03
DEBE HABER
1101 CAJA 100.00
1111.01 Caja
2103 OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 100.00
2912.01 Sobrantes de Caja.
- Por la Obtención de Recursos
Terminadas las operaciones del día, en caja se detectó un excedente en efectivo de S/. 100.00