Declaración Anual 2016

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1 Datos Iniciales
2 Estado de Resultados
5 Costo de Ventas
7 Deducciones autorizadas
3 Balance
4 Inversiones
ÍNDICE
6 Conciliación Contable Fiscal
8 Cifras al cierre
10 Dividendos
9 P.T.U.
11 Determinación de I.S.R.
12 Determinación de pago I.S.R.

DATOS
INICIALES

SELECCIÓN DE DECLARACIÓN

DATOS INICIALES

Personas físicas con actividades empresariales y personas
morales, que en el ejercicio inmediato anterior:
• Ingresos acumulables superiores a $100,000,000.00
• Valor de sus activos financieros sea superior a $79,000,000.00
• Por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado
servicios en cada uno de los meses.
OPCIÓN DE DICTAMINAR ESTADOS FINANCIEROS CFF Art. 32-A
RMF 2.19.2

ESTADO DE
RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS
Nombre de la Compañía S.A de C.V.
Cédula de Estados de Resultados del 1º de Enero al 31 de Diciembre del 2016 y 2015
2016 2015 Diferencia
TOTAL DE VENTAS O INGRESOS NETOS PROPIOS DE LA
ACTIVIDAD 0 0 0
INVENTARIOS 0 0
SERVICIOS EN GENERAL 0 0
OTROS 0 0
MENOS
COSTO DE VENTAS 0 0 0
UTILIDAD (PERDIDA)BRUTA 0 0 0
GASTOS GENERALES 0 0 0
GASTOS DE ADMINISTRACION 0 0 0
GASTOS DE VENTA 0 0 0
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIÓN 0 0 0
UTILIDAD (PERDIDA)DE OPERACION 0 0 0
OTROS INGRESOS 0 0 0
OTROS GASTOS 0 0 0
TOTAL 0 0 0
INTERESES A FAVOR 0 0 0
INTERESES A CARGO 0 0 0
UTILIDAD CAMBIARIA 0 0 0
PERDIDA CAMBIARIA 0 0 0
RESULTADO POR POSICION MONETARIA DESFAVORABLE 0 0 0
OTROS CONCEPTOS FINANCIEROS A FAVOR 0 0 0
OTROS CONCEPTOS FINANCIEROS A CARGO 0 0 0
TOTAL 0 0 0
PARTIDAS NO ORDINARIAS 0 0 0
UTILIDAD (PERDIDA)ANTES DE IMPUESTOS A LA UTILIDAD 0 0 0
IMPUESTOS A LA UTILIDAD
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 0 0 0
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO 0 0 0
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
DIFERIDA 0 0 0
TOTAL 0 0 0
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE LAS OPERACIONES
DISCONTINUADAS 0 0 0
OPERACIONES DISCONTINUADAS 0 0 0
UTILIDAD (PERDIDA) DESPUES DE OPERACIONES
DISCONTINUADAS 0 0 0
UTILIDAD (PERDIDA) NETA 0 0 0

• Es el incremento de los activos o el decremento de los
pasivos de una entidad, durante un periodo contable,
con un impacto favorable en la utilidad o perdida neta
o, en su caso el cambio neto del patrimonio contable y,
consecuentemente, el capital ganado o patrimonio
contable, respectivamente.
INGRESOS (DEFINICIÓN)

• Contables
• Nominales
• Acumulables
TIPOS DE INGRESOS

• Efectivo
• Bienes
• Servicio
• Crédito
TIPOS DE INGRESOS

• Ventas
• Productos financieros
• Utilidad cambiaria
• Ajuste por inflación acumulable
INGRESOS ACUMULABLES

• Utilidad fiscal en enajenación de activos fijos
• Anticipo de clientes
• Otros ingresos
• Otros Productos

• Provenientes de sus establecimientos en el extranjero. Se
prevé esto para el caso de agencias o sucursales.
• Ajuste anual por inflación

• Ingresos presuntos determinados por el SAT
• La diferencia entre la parte de la inversión aún no
deducida y el avalúo practicado por el SAT, tenga en la
fecha en que traslado su propiedad por pago en especie.
• Instalaciones o mejoras, en caso de arrendamiento, que
hayan quedado a favor del propietario. Se acumula el
ingreso al tomar de nuevo posesión del inmueble.
• La ganancia derivada de venta de bienes de activo fijo,
terrenos, acciones u otros bienes; así como la ganancia
derivada de fusión o escisión de sociedades.
OTROS INGRESOS ACUMULABLES

• Se expida el comprobante.
• Se dé la entrega o envío del bien o la prestación del servicio.
• Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la
contraprestación pactada, aún cuando provenga de
anticipos.
• Tratándose de la prestación de servicios que obtengan las
sociedades o asociaciones civiles (se incorporan dentro de
este tipo de contribuyentes los ingresos por suministro de
agua, o de recolección de basura de organismos
descentralizados) se considera que se obtienen en el
momento en que se cobren.
MOMENTO EN QUE SE CONSIDERA INGRESO

Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
• Se cobre total o parcialmente la contraprestación (si
es parcial se acumula al 100%)
• Se considera obtenido el ingreso cuando son
exigibles las contraprestaciones, de acuerdo a lo
establecido en los contratos de arrendamiento.
• Se expida el comprobante de pago.

Arrendamiento financiero
• Acumular el total del precio pactado. (como contraparte se
puede deducir el total de la compra del bien en ese mismo
momento ya que no hay nada que lo prohíba)
• Acumular solamente la parte del precio exigible durante el
ejercicio.

Enajenaciones a plazo.
• Que la operación se realiza con clientes que sean
público en general.
• No se considerará como publico en general para
aquellos que se expida comprobante con requisitos
fiscales.
• Se difiera más del 35% del precio para después del
sexto mes
• Que el plazo máximo del contrato sea de 12 meses.

Intereses moratorios
a) Se expida el comprobante que los ampare.
b) Se perciban en efectivo, en bienes o en servicios.

Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los
intereses reales percibidos en el ejercicio.
Tratándose de intereses pagados por sociedades que no se
consideren integrantes del sistema financiero en los términos de
esta Ley y que deriven de títulos valor que no sean colocados entre
el gran público inversionista a través de bolsas de valores
autorizadas o mercados de amplia bursatilidad, los mismos se
acumularán en el ejercicio en que se devenguen.
INTERESES
LISR. Art. 134

• Aumentos de capital.
• Pagos de pérdidas por los
accionistas.
• Primas obtenidas en colocación
de acciones.
• Reconocimiento del método de
participación.
• Reevaluación de activos y
capital.
INGRESOS NO ACUMULABLES

• Dividendos o utilidades que perciban de otras personas
morales residentes en México (estos se considerarán
para la determinación de la P.T.U.)
• No se considerará ingreso acumulable, los impuestos que
trasladen los contribuyentes en los términos de Ley I.S.R.
INGRESOS NO ACUMULABLES

COSTO DE
LO VENDIDO

COSTO DE LO VENDIDO

• El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las
que integren el inventario final del ejercicio, se determinará
conforme al sistema de costeo absorbente sobre la base de
costos históricos o predeterminados
• El costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los
ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que
se trate.
COSTO DE LAS MERCANCÍAS LISR 39

Quienes realicen actividades comerciales (adquisición y
enajenación), considerarán únicamente dentro del costo:
a) El importe de las adquisiciones de mercancías, disminuidas
con el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones,
sobre las mismas, efectuados en el ejercicio.
b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las mercancías en
condiciones de ser enajenadas.
ACTIVIDADES COMERCIALES LISR 39

Quienes realicen actividades distintas, considerarán únicamente:
a) Adquisiciones de materias primas, productos semiterminados o
productos terminados, disminuidas con devoluciones, descuentos y
bonificaciones, efectuados en el ejercicio.
b) Pago de sueldos, relacionados directamente con la producción
o la prestación de servicios.
OTRAS ACTIVIDADES LISR 39

c) Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones,
directamente relacionados con la producción o la prestación de
servicios.
d) Deducción de inversiones directamente relacionadas con la
producción de mercancías o la prestación de servicios.
OTRAS ACTIVIDADES LISR 39

Para determinar el costo, se deberá aplicar el mismo
procedimiento en cada ejercicio durante un periodo mínimo de
cinco ejercicios.
• En ningún caso se dará efectos fiscales a la revaluación de los
inventarios o del costo de lo vendido.
PROCEDIMIENTO LISR 39

Se podrá optar por cualquiera de los siguientes métodos:
I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
II. Costo identificado.
III. Costo promedio.
IV. Detallista.
MÉTODOS DE VALUACIÓN LISR 41

Se deberá llevar por cada tipo de mercancías de manera
individual.
• Se podrán establecer facilidades para no identificar los
porcentajes de deducción del costo respecto de las compras por
cada tipo de mercancías de manera individual.
• Quien enajene mercancías que se puedan identificar por
número de serie y su costo exceda de $50,000.00, únicamente
deberán emplear el método de costo identificado.
PEPS LISR 41

Se deberán valuar los inventarios al precio de venta disminuido
con el margen de utilidad bruta que tengan en el ejercicio conforme
al procedimiento que se establezca en el Reglamento de I.S.R.
• Esta opción no libera a los contribuyentes de la obligación de
llevar el sistema de control de inventarios.
• Una vez elegido el método, se deberá utilizar el mismo durante
un periodo mínimo de cinco ejercicios.
MÉTODO DETALLISTA LISR 41

DEDUCCIONES
AUTORIZADAS

DEDUCCIONES

Sueldos
Publicidad y propaganda
Gastos de viaje
Fletes y acarreos
Mantenimiento de equipo de oficina
Seguro social
Infonavit
Seguro de retiro
Paperleria
Mantenimiento de equipo de trasporte
Depreciaciones
Cotas y suscripciones
Correo, telégrafo y teléfono
Donativos
Promociones
Combustibles y lubricantes
Honorarios pagados
Seguros y fianzas
GASTOS DE OPERACIÓN

• Normales. Un gasto va a ser normal en función del objeto
social de la empresa.
• Propios. Esto es que el gasto debe estar a nombre de la
empresa, cumpliendo con todos los requisitos señalados por
la Ley. Además deben ser gastos ciertos (no es igual un gasto
falso a un gasto sin requisitos).
GASTOS

• Las deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la
actividad, salvo que se trate de donativos no onerosos ni
remunerativos.
REQUISITOS LISR 27

III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos
cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen por medios
electrónicos autorizados.
Tratándose de combustibles para vehículos marítimos, aéreos
y terrestres, el pago deberá efectuarse por medios electrónicos
autorizados, aun cuando la contraprestación no excedan de
$2,000.00.
Las autoridades podrán liberar de la obligación de pagar las
a través de los medios establecidos, cuando las mismas se
efectúen en poblaciones o en zonas rurales, sin servicios
financieros
REQUISITOS LISR 27

IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean
restadas una sola vez.
V. Cumplir con las obligaciones de retención y entero de
impuestos a cargo de terceros o, en su caso, se recabe de
éstos copia de los documentos en que conste el pago de
dichos impuestos.
REQUISITOS LISR 27

XI. Cuando se trate de gastos de previsión social, las
prestaciones correspondientes se otorguen en forma general
en beneficio de todos los trabajadores.
REQUISITOS LISR 27

BALANCE
GENERAL

BALANCE GENERAL

ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA
Cédula de Estados de Situación Financiera al 31 de Diciembre del 2016 y 2015
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 0 0 0
VALORES DE INMEDIATA REALIZACION 0 0 0
CLIENTES 0 0 0
DOCUMENTOS POR COBRAR 0 0 0
PARTES RELACIONADAS 0 0 0
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR RECUPERAR 0 0 0
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR RECUPERAR 0 0 0
DEUDORES DIVERSOS 0 0 0
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES 0 0 0
ANTICIPO A PROVEEDORES 0 0 0
OTROS PAGOS ANTICIPADOS 0 0 0
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO PAGADO 0 0 0
TOTAL DEL ACTIVO CIRCULANTE 0 0 0
TERRENOS 0 0 0
EDIFICIOS 0 0 0
MAQUINARIA 0 0 0
EQUIPO DE TRANSPORTE 0 0 0
MOBILIARIO Y EQUIPO 0 0 0
EQUIPO DE COMPUTO 0 0 0
TOTAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 0 0 0
TOTAL DE DEPRECIACION ACUMULADA 0 0 0
TOTAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NETO 0 0 0
GASTOS PREOPERATIVOS 0 0 0
AMORTIZACIONES 0 0 0
TOTAL DE ACTIVOS INTANGIBLES 0 0 0
TOTAL DEL ACTIVO 0 0 0
PASIVO

ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA
Cédula de Estados de Situación Financiera al 31 de Diciembre del 2016 y 2015
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS 0 0 0
VALORES DE INMEDIATA REALIZACION 0 0 0
CLIENTES 0 0 0
DOCUMENTOS POR COBRAR 0 0 0
PARTES RELACIONADAS 0 0 0
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO POR RECUPERAR 0 0 0
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR RECUPERAR 0 0 0
DEUDORES DIVERSOS 0 0 0
MATERIAS PRIMAS Y MATERIALES 0 0 0
ANTICIPO A PROVEEDORES 0 0 0
OTROS PAGOS ANTICIPADOS 0 0 0
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO PAGADO 0 0 0
TOTAL DEL ACTIVO CIRCULANTE 0 0 0
TERRENOS 0 0 0
EDIFICIOS 0 0 0
MAQUINARIA 0 0 0
TERRENOS 0 0 0
EDIFICIOS 0 0 0
MAQUINARIA 0 0 0
PASIVO
PASIVO A CORTO PLAZO
ACREEDORES NACIONALES 0 0 0
PROVEEDORES NACIONALES 0 0 0
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 0 0 0
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 0 0 0
IMPUESTOS LOCALES 0 0 0
CUOTAS PATRONALES SEGURO SOCIAL 0 0 0
CUOTAS OBRERAS SEGURO SOCIAL 0 0 0
INFONAVIT 0 0 0
SAR 0 0 0
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO NO COBRADO 0 0 0
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES 0 0 0
ANTICIPOS DE CLIENTES NACIONALES 0 0 0
PARTES RELACIONADAS NACIONALES 0 0 0
TOTAL DEL PASIVO 0 0 0
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL PROVENIENTE DE APORTACIONES 0 0 0
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL 0 0 0
RESERVA LEGAL 0 0 0
RESULTADO DEL EJERCICIO 0 0 0
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 0 0 0
TOTAL DEL CAPITAL CONTABLE 0 0 0
TOTAL DEL PASIVO Y DEL CAPITAL CONTABLE 0 0 0

INVERSIONES

• Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que se utilicen
para la realización de las actividades propias y que se
demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el
transcurso del tiempo.
INVERSIONES LISR 32

• Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la
aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos
autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión,
con las limitaciones en deducciones que, en su caso,
establezca esta Ley.
• El monto original de la inversión comprende, además del precio
del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la
adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto
al valor agregado.
INVERSIONES LISR 31

• Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del
contribuyente, a partir del ejercicio en que se inicie la utilización
de los bienes o desde el ejercicio siguiente.
• El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las inversiones
para efectos fiscales. En este caso, podrá hacerlo con
posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades
correspondientes a los ejercicios transcurridos desde que pudo
efectuar la deducción.
INVERSIONES LISR 31

INVERSIONES
Nombre de la Compañía, S.A. de C.V.
Ejercicio 2016 122.5150
Cédula de Activos Fijos diciembre-16
Nombre Fecha Monto Depreciación Depreciación Depreciación Saldo Deduccion Factor Depreciación I.N.P.C.
del de original de la acumulada No % del ejercicio acumulada por Inmediata depreciación fiscal mes de mes
activo adquisición inversión 31/dic/2015 mes dep. 2016 31/dic/2016 redimir fiscal 31/dic/2016 adquisición mitad
12
EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES
Edificio 1 enero-00 1,352,121.00 1,014,090.75 12 5% 67,606.05 1,081,696.80 270,424.20 1.3709 92,683.35 86.7300 junio
1,352,121.00 1,014,090.75 67,606.05 1,081,696.80 270,424.20 92,683.35
MAQUINARIA
Bob Cat abril-16 78,965.00 0.00 8 10% 5,264.33 5,264.33 73,700.67 0.9966 5,246.64 119.3020 junio
78,965.00 0.00 5,264.33 5,264.33 73,700.67 5,246.64
MOBILIARIO Y EQUIPO
Mesa de juntas diciembre-15 35,286.00 0.00 12 10% 3,528.60 3,528.60 31,757.40 1.0031 3,539.58 118.5320 junio
35,286.00 0.00 3,528.60 3,528.60 31,757.40 3,539.58
EQUIPO DE TRANSPORTE AUTOMOVILES
Jeep Grand Cherokee septiembre-16 130,000.00 0.00 4 25% 10,833.33 10,833.33 119,166.67 1.0061 10,899.08 120.2770 octubre
Jeep Grand Cherokee septiembre-16 206,207.00 0.00 4 25% 17,183.92 17,183.92 189,023.08 0.0000 0.00 120.2770 octubre
336,207.00 0.00 28,017.25 28,017.25 308,189.75 10,899.08
C O N T A B I L I D A D F I S C A L

• Contribuyentes con ingresos declarados en el ejercicio inmediato
anterior de hasta 100 millones de pesos y para los que inicien
actividades y estimen que van a obtener dichos ingresos.
• Quienes inicien actividades, podrán aplicar la deducción prevista
cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del
límite de 100 millones anuales.
• Si al final del ejercicio exceden de este límite, deberán cubrir el
impuesto correspondiente por la diferencia entre el monto
deducido y el que se debió deducir en el ejercicio.
DEDUCCIÓN INMEDIATA
Art. Tercero Fracción II Inciso i), Disposiciones de vigencia temporal LISR.

• Quienes efectúen inversiones en la construcción y
ampliación de infraestructura de transporte, tales como,
carretera, caminos y puentes.
Art. Tercero Fracción II Inciso ii), Disposiciones de vigencia temporal LISR.

Art. Tercero Fracción II Inciso iii), Disposiciones de vigencia temporal LISR.
• Quienes realicen inversiones en las actividades:
- El Tratamiento, refinación, enajenación, comercialización,
Transporte y Almacenamiento del Petróleo
- El procesamiento, compresión, licuefacción, descompresión y
regasificación, Transporte, Almacenamiento, Distribución,
comercialización y Expendio al Público de Gas Natural

Art. Tercero Fracción II Inciso iii), Disposiciones de vigencia temporal LISR.
- El Transporte, Almacenamiento, Distribución,
comercialización y Expendio al Público de Petrolíferos.
- El Transporte por ducto y el Almacenamiento que se
encuentre vinculado a ductos, de Petroquímicos
- En equipo para la generación, transporte, distribución y
suministro de energía.

Art. Tercero Fracción II, Disposiciones de vigencia temporal LISR.
• El estímulo consiste en:
- Efectuar la deducción inmediata de la inversión de bienes nuevos de
activo fijo, aplicando los porcientos establecidos
- La parte no deducida, sería deducible conforme a otras dos tablas,
dependiendo del tipo de contribuyente, similares a la que se
preveían hasta 2013 cuando los bienes se enajenaran o dejaran de
ser útiles.

Únicamente aplica para los años de 2015 (Sep-Dic), 2016 y 2017.

• En pagos provisionales, los contribuyentes que apliquen la
deducción inmediata, deberán calcular el Coeficiente de
Utilidad, adicionando a la utilidad o reduciendo la pérdida fiscal
del ejercicio, según sea el caso.
• Para efectos del IVA la deducción inmediata se considera como
erogación totalmente deducible, siempre que se reúnan los
requisitos establecidos en LIVA

• Si contribuyente tiene 2 o más actividades, aplicará el
porcentaje de la actividad en la hubiera obtenido los
mayores ingresos en el ejercicio anterior.

• No se podrá ejercer esta opción cuando se trate de:
• Mobiliario y equipo de Oficina
• Automóviles
• Equipo de Blindaje de Automóviles
• Aviones diferentes a Aero-fumigación agrícola
• No identificable individualmente
Se consideran bienes nuevos, los que se utilizan por primera
vez en México.

• Se deberá llevar un registro específico de las inversiones por las que se
tome la deducción inmediata.
• Se anotaran los datos de la documentación comprobatoria que las
respalde.
• Describiendo el tipo de bien, el porcentaje de deducción que se le aplicó.
• Señalando el ejercicio en el que se aplicó la deducción.
• Señalando la fecha en la que el bien se dé de baja.

• Quienes ejerzan esta opción, estarán a lo siguiente:
• El MOI se podrá ajustar desde el mes en que se adquirió el
bien y hasta el último mes de la primera mitad del período
desde que se efectuó la inversión, hasta el cierre del ejercicio
de que se trate.
• El resultado anterior será considerado como el Monto Original
de la Inversión Ajustado (MOIA), al cual se le aplicará el
porcentaje establecido.

• La ganancia obtenida por la enajenación de los bienes que
gozaron de deducción inmediata, será el total de los ingresos
percibidos por la misma.
• En este caso se deberá poner atención a los valores de mercado
de dichos vienes para evitar una posible estimativa de ingresos.

2016 2017 Art. LISR
A Los porcientos por tipo de bien son:
a) Tratándose de Construcciones:
1 Inmuebles Arqueológicos, artísticos, IMBA, etc. 85% 74% 10%
2 Demás casos 74% 57% 5%
b) Tratándose de Ferrocarriles:
1 Bombas de suministro de Combustibles de Trenes 63% 43% 3%
2 Vías Férreas 74% 57% 5%
3 Carros de Ferrocarril, locomotoras, etc. 78% 62% 6%
4 Máquinas Niveladores de vías, desclavadoras, etc. 80% 66% 7%
5 Equipo de Comunicación, señalización y telemando 85% 74% 10%
c) Embarcaciones 78% 62% 6%
d) Aviones dedicados a fumigación agrícola 93% 87% 25%
e) Computadoras personales, de escritorio y
portátiles, servidores, impresoras, etc. 94% 88% 30%
f) Dados, troqueles, moldes, herramental 95% 89% 35%
g) Comunicaciones Telefónicas:
1 Torres de transmisión y cables (No Fibra Óptica) 74% 57% 5%
2 Sistema de radio, 82% 69% 8%
3 Equipo utilizado en Transmisión 85% 74% 10%
4 Equipo de la central telefónica (No tec. Electromecánica) 93% 87% 25%
5 Para los demas 85% 74% 10%
h) Comunicaciones Satelital
1 Segmento Satelital en el espacio 82% 69% 8%
2 Equipo Satelital en tierra 85% 74% 10%

2016 2017 Art. LISR
B Para la Maquinaria y equipo diferentes a los
anteriores, de acuerdo con:
1 Generación de electricidad, molienda de granos, etc 74% 57% 5%
2 Producción de metal en primer proceso, tabaco y Carbón 78% 62% 6%
3 Fabricación de pulpa, papel y similares 80% 66% 7%
4 Fabricación de partes de vehículos de motor, de metal, etc 82% 69% 8%
5 Curtido y artículos de piel, productos químicos, etc 84% 71% 9%
6 Transporte Eléctrico 85% 74% 10%
7 Fabricación, acabado, teñido y estampado de prod. Textiles 86% 75% 11%
8 Industria Minera 87% 77% 12%
9 Transmisión de los servicios de comunicación (Radio y TV) 90% 81% 16%
10 En restaurantes 92% 84% 20%
11 Industria de Contrucción en Agricultura, Ganadería, etc 93% 87% 25%
12 Investigación de nuevos productos o desarrollo tecnológico 95% 89% 35%
13 Manufactura, ensamble de componentes magnéticos, etc. 96% 92% 50%
14 Autotransporte Público Federal (Pasajeros y Carga) 93% 87% 10%
15 Otras actividades no especificadas 85% 74% 10%

2016 2017 Art. LISR
C Para Contribuyentes de la opción ii y iii
a) Construcciones de carreteras, caminos, etc 74% 57% 5%
b) Tratándose de Ferrocarriles:
1 Bombas de suministro de Combustibles de Trenes 63% 43% 3%
2 Vías Férreas 74% 57% 5%
3 Carros de Ferrocarril, locomotoras, etc. 78% 62% 6%
4 Máquinas Niveladores de vías, desclavadoras, etc. 80% 66% 7%
5 Equipo de Comunicación, señalización y telemando 85% 74% 10%
c) Dados, troqueles, moldes, herramental 95% 89% 30%
d) Oleoductos, gasoductos, terminales de hidrocarburos 85% 74% 10%
D Para la Mquinaria y equipo distintos de los anteriores
a) Generación, transporte, conducción, de energía 74% 57% 5%
b) Construcción de Ferrocarriles 84% 71% 8%
c) Transporte Eléctrico 85% 74% 10%
d) Industria de la construcción de carreteras, etc 93% 87% 25%

• Cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser útiles,
se podrá efectuar una deducción por la cantidad que resulte de
aplicar al MOI Ajustado con el factor de actualización
correspondiente al período comprendido desde el mes en que se
adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del
período en que se haya efectuado la deducción, por los porcientos
que resulten conforme al número de años transcurridos desde que
se efectuó la deducción y el porcentaje de deducción inmediata
aplicado al bien de que se trate de acuerdo con las tablas
establecidas. En caso de que mes sea impar, se considerará el
mes inmediato anterior al que corresponda la mitad de período.
• Las Tablas son diferentes para los casos de Personas del Título II ó
de los de la Construcción de Carreteras e Hidrocarburos.

UTILIDAD O PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO
Nombre de la Entidad, S.A. de C.V.
Ejercicio del 2016
Cédula para determinar el Resultado Contable y Fiscal en venta de activos fijos
Nombre del activo
Fecha de venta enero-00 Factura No.
Fecha de adquisición enero-00
Fecha mitad del ejercicio enero-00
Resultado contable
Precio de venta $0.00
Monto original de la inversíón 0.00
Depreciación acumulada 0.00
Saldo por redimir 0.00
Resultado contable $0.00
Resultado fiscal
Precio de venta $0.00
Monto original de la inversíón 0.00
Depreciación acumulada 0.00
Saldo por redimir 0.00
Factor de actualización 1.0995
I.N.P.C. Fecha de adquisición 108.2080 enero-00
I.N.P.C. Mitad del ejercicio 118.9840 enero-00
Saldo por redimir actualizado 0.00
Resultado fiscal $0.00

CONCILIACIÓN
CONTABLE
FISCAL

CONCILIACION CONTABLE

• Saldo a favor de impuestos y su actualización
• Ventas anticipadas acumuladas en el ejercicio anterior y
devengadas en este
• Ingresos por dividendos
• Ingresos del ejercicio no cobrados (P.F., AGAPES, COORDINADOS)
• Interese moratorios devengados a favor cobrados o no
• Utilidad cambiaria contable
• Utilidad contable en enajenación de activo fijo
• Utilidad contable en enajenación de acciones
• Otros ingresos
INGRESOS CONTABLES NO FISCALES

• Ajuste por inflación acumulable
• Anticipo de clientes
• Utilidad fiscal en enajenación de acciones
• Utilidad fiscal en enajenación de activos fijos
• Ingresos cobrados del ejercicio anterior (Regímenes
especiales y Personas Físicas)
• Utilidad cambiaria fiscal
• Utilidad fiscal en venta de terrenos
• Interese moratorios efectivamente cobrados
• Otros ingresos
INGRESOS FISCALES NO CONTABLES

• Las devoluciones y descuentos sobre ventas.
• Las adquisiciones de mercancías.
• Los gastos.
• Las inversiones.
• Los créditos incobrables.
• Reservas para fondos de pensiones o jubilaciones.
• Los intereses devengados a cargo.
• Ajuste anual por inflación.
• Los anticipos y rendimientos.
• Deducción de los anticipos por adquisiciones o gastos.
DEDUCCIONES AUTORIZADAS

• Efectivamente erogadas
– Honorarios, arrendamiento y derechos de autor a
personas físicas
– Servicios personales independientes a sociedades o
asociaciones de carácter civil
– Régimen simplificado
– Sueldos y salarios. Límite de pago hasta la fecha de
presentación de la declaración anual
– Régimen simplificado y pequeños contribuyentes
• Asistencia Técnica
• Previsión Social
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

• Remuneraciones condicionadas a la cobranza, deducción en el
ejercicio en que dichos abonos o ingresos se cobren
• Plazo para reunir requisitos
– A más tardar el día de presentación de la declaración
– Fecha del comprobante debe, corresponder al ejercicio
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES

• Los pagos de I.S.R., a cargo del propio contribuyente o a cargo
de terceros,
• Los gastos que se realicen derivadas de inversiones no
deducibles.
• Obsequios y atenciones.
• Los gastos de representación
• Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero,
cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte,
uso o goce temporal de automóviles y pago de kilometraje, de la
persona beneficiaria del viático o cuando se apliquen dentro de
una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del
contribuyente
GASTOS NO DEDUCIBLES

• Sanciones e indemnizaciones por daños y perjuicios o
penas convencionales.
• Intereses pagados a personas físicas o personas morales
con fines no lucrativos.
• Las provisiones para creación o incremento de reservas
complementarias de activo o de pasivo,
• Reservas para indemnización al personal o primas de
antigüedad.
• Las primas en reducción de capital de las sociedades.,

• Los sobreprecios de bienes con respecto al valor de
mercado,
• El crédito comercial,
• No serán deducibles los pagos por renta de casas
habitación, aviones o embarcaciones,
• Pérdidas por enajenación, caso fortuito o fuerza mayor
de las inversiones no deducibles o parcialmente
deducibles

• No son deducibles el I.V.A. y el I.E.P.S. trasladados.
• Las pérdidas que provengan de enajenación de acciones y
otros títulos valor cuyo rendimiento no sea considerado interés.
• El 91.5% de los consumos en comedores, restaurantes o bares.
• Los pagos por servicios aduaneros, distintos de los honorarios
de agentes aduanales y de los gastos en que incurran dichos
agentes
• Las cantidades que tengan el carácter de P.T.U.

• Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el
trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor
de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que se refiere
este párrafo será del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas
por los contribuyentes a favor de sus trabajadores que a su vez
sean ingresos exentos para dichos trabajadores, en el ejercicio
de que se trate, no disminuyan respecto de las otorgadas en el
ejercicio fiscal inmediato anterior.

• Costo de lo vendido contable (Personas Físicas)
• Depreciaciones contables
• Amortizaciones contables
• No Deducibles (costo de lo vendido)
• No Deducibles (gastos de operación)
• Gastos de Personas Físicas no pagados en el ejercicio
• I.S.R.; P.T.U.
• Efectos de reexpresión (resultados)
• Perdida contable en enajenación de acciones
• Perdida contable en enajenación de activos fijos
• Provisiones
• Estimaciones
• Perdida cambiaria contable
• Intereses devengados que exceden del valor de mercado y moratorios pagados
o no
• Otros gastos contables no fiscales
DEDUCCIONES CONTABLES NO FISCALES

• Ajuste por inflación deducible
• "Costo de lo vendido fiscal(Compras en Personas Físicas)"
• Mano de obra directa (Regímenes Especiales y Personas Físicas)
• Gastos de fabricación (Regímenes Especiales y Personas Físicas)
• Depreciaciones fiscales
• Deducción inmediata
• Amortizaciones fiscales
• Anticipo de clientes de ejercicios anteriores
• Perdida fiscal en enajenación de acciones
• Perdida fiscal en enajenación de activos fijos
• Perdida cambiaria Fiscal
• Perdida por créditos incobrables
• Gastos de Personas Físicas del ejercicio anterior pagados en este
• Otras deducciones
DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES

• Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y de sus
créditos de la siguiente manera:
• Suma de los saldos al último día de cada uno de los meses del
ejercicio
• (/) Número de meses del ejercicio
• Saldo promedio anual de los créditos o deudas
AJUSTE ANUAL POR INFLACIÓN LISR 45

• No se consideran créditos para los efectos del artículo anterior:
I. Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de
sus actividades empresariales, cuando sean a la vista, a plazo
menor de un mes o a plazo mayor si se cobran antes del mes. Se
considerará que son a plazo mayor de un mes, si el cobro se
efectúa después de 30 días naturales contados a partir de aquél
en que se concertó el crédito.
AJUSTE POR INFLACIÓN LISR 45

II. Los que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o
asociados en la asociación en participación, que sean personas
físicas o sociedades residentes en el extranjero, salvo que en este
último caso, estén denominadas en moneda extranjera y
provengan de la exportación de bienes o servicios.
II. Los que sean a cargo de funcionarios y empleados, así como los
préstamos efectuados a terceros a que se refiere la fracción VII
del artículo 27 de esta Ley.
AJUSTE POR INFLACIÓN LISR 45

• Para los efectos de este artículo, los saldos a favor por
contribuciones únicamente se considerarán créditos a partir del
día siguiente a aquél en el que se presente la declaración
correspondiente y hasta la fecha en la que se compensen, se
acrediten o se reciba su devolución, según se trate.
AJUSTE POR INFLACIÓN LISR 45 Ultimo Parr.

• El saldo promedio anual de los créditos o deudas será la suma
de los saldos al último día de cada uno de los meses del
ejercicio, dividida entre el número de meses del ejercicio.
AJUSTE POR INFLACIÓN LISR 44 Fracc.I 2º Parr.

• En ningún caso se considerarán deudas las originadas por partidas
no deducibles:
– Pagos de impuestos, I.S.R., Retenciones, excepto las aportaciones
patronales pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
– Las provisiones para la creación o el incremento de reservas que
se constituyan con cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio,
con excepción de las relacionadas con las gratificaciones a los
trabajadores correspondientes al ejercicio.
– Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para
pagos de antigüedad o cualquier otra de naturaleza análoga, con
excepción de las que se constituyan en los términos de esta Ley.

• Así como el monto de las deudas que excedan del triple de su
capital contable que provengan de deudas contraídas con
partes relacionadas residentes en el extranjero.

AJUSTE POR INFLACIÓN
Nombre de la Entidad, S.A de C.V.
Cédula para determinar el ajuste por inflación acumulable
Deudores diversos
mes Bancos Clientes
con actividad
empresarial
Documentos por
cobrar I.V.A a favor
Subsidio para el
empleo
Cuentas por cobrar
L.P:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
sumas: $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
entre 12 12 12 12 12 12 12
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
suma de promedio anual $0.00
Factor de ajuste anual 0.0208
Ajuste por inflación deducible $0.00 I.N.P.C. del ejercicio ( Dic 16) 121.0070 0.0208
I.N.P.C. del ejercicio anterior ( Dic 15) 118.5320
C R E D I T O S
Factor de Ajuste Anual

mes Proveedores
Acreedores
diversos
Documentos por
pagar
Partes
relacionadas I.V.A por pagar I.M.S.S. patronal
Impuesto sobre
nominas
Sueldos y sal
por pag.
P.T.U. por
pagar
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
sumas: $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
entre 12 12 12 12 12 12 12 12 12
$0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00
Ajuste por inflación acumulable $0.00 I.N.P.C. del ejercicio ( Dic 16) 121.0070 0.0208
I.N.P.C. del ejercicio anterior ( Dic 15) 118.5320
Factor de Ajuste Anual
D E U D A S
4

• Cuando el saldo promedio anual de las deudas sea mayor que
el saldo promedio anual de los créditos, la diferencia se
multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el
ajuste anual por inflación acumulable.
• Cuando el saldo promedio anual de los créditos sea mayor que
el saldo promedio anual de las deudas, la diferencia se
multiplicará por el factor de ajuste anual y el resultado será el
ajuste anual por inflación deducible.
AJUSTE POR INFLACIÓN LISR 44 Fracc.II

Ajuste por inflación deducible $0.00
suma de promedio mensual $0.00
Factor de ajuste mensual 0.0208
Ajuste por inflación acumulable $0.00
0.00
0.00
Creditos
Deudas
Ajuste por inflación neto deducible
Ajuste por inflación neto acumulable

CIFRAS AL
CIERRE

CIFRAS AL CIERRE

• El monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se
actualizará multiplicándolo por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes
de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y hasta el
último mes del mismo ejercicio.
• La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya
actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se
actualizará multiplicándola por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que
se actualizó por última vez y hasta el último mes de la primera
mitad del ejercicio en el que se aplicará.
PÉRDIDAS FISCALES LISR 57 4º Parr.

PÉRDIDAS FISCALES
Cédula de actualización de la Pérdida Fiscal
Monto de la pérdida fiscal de 2015 $0.00
1a actualización I.N.P.C. Diciembre del 2015 118.5320 1.0207
Factor de actualización 1.0207 I.N.P.C. Julio del 2015 116.1280
Importe actualizado $0.00
2a actualización I.N.P.C. Junio del 2016 118.9010 1.0031
Factor de actualización 1.0031 I.N.P.C. Diciembre del 2015 118.5320
Importe actualizado 0.00
Importe utilizado en 2016
Saldo pendiente de utilizar $0.00

• Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último
ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió haberse
presentado declaración.
• La utilidad fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente,
se dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio
COEFICIENTE DE UTILIDAD LISR 14 Fracc.I

• Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte
coeficiente de utilidad, se aplicará el correspondiente al último
ejercicio de doce meses por el que se tenga dicho coeficiente,
sin que ese ejercicio sea anterior a cinco años.
COEFICIENTE DE UTILIDAD LISR 14 Fracc.I

COEFICIENTE DE UTILIDAD
Utilidad Fiscal ó Perdida fiscal
+ Deducción inmediata de inversiones 350,000.0000 0.2698
Ingresos nominales 1,297,000.0000
Ingresos Nominales Ingresos Nominales del último ejercicio
Ventas 1,000,000.00 Ingresos Acumulables 1,380,000.00
Intereses ganados 25,000.00 menos:
Utilidad cambiaria 12,000.00 Ajuste por inflación acumulable 83,000.00
Utilidad Fiscal en venta de activo fijo 100,000.00 Ingresos nominales 1,297,000.00
Otros ingresos 10,000.00
Anticipo de clientes 150,000.00 Diferencia 0.00
Ingresos nominales 1,297,000.00
cifras del penúltimo ejercicio
( Enero y Febrero)
cifras del último ejercicio
(Marzo a Diciembre)

Las personas morales llevarán una cuenta de utilidad fiscal neta.
• Esta cuenta se adicionará con la utilidad fiscal neta de cada
ejercicio, así como con los dividendos o utilidades percibidos de
otras personas
• Y se disminuirá con el importe de los dividendos o utilidades
pagados.
• No se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los
reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la misma
persona que los distribuye, dentro de los 30 días naturales
siguientes a su distribución.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA LISR 77

Se considera utilidad fiscal neta del ejercicio, la cantidad que se
obtenga de restar al resultado fiscal del ejercicio:
• El impuesto sobre la renta pagado
• El importe de las partidas no deducibles, excepto
– Las provisiones para la creación o el incremento de reservas
complementarias de activo o de pasivo que se constituyan con
cargo a las adquisiciones o gastos del ejercicio, con excepción de
las relacionadas con las gratificaciones a los trabajadores
correspondientes al ejercicio.
– Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para
pagos de antigüedad o cualquier otra de naturaleza análoga, con
excepción de las que se constituyan en los términos de esta Ley.

• La participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas.
Resultado Fiscal
(-) I.S.R. pagado
(-) No deducibles
(-) P.T.U. Pagada
(=) UFIN del ejercicio

Martes 12 de enero de 2016
Criterio normativo 36/ISR/N
Utilidad fiscal neta del ejercicio. En su determinación no debe
restarse al resultado fiscal del ejercicio la participación de los
trabajadores en las utilidades de la empresa.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA Anexo 7 RMF
Origen Primer antecedente
2014 Emitido mediante oficio 600-04-07-2014-6961 de 2 de Octubre de 2014.

• Por lo tanto, debido a que en el resultado fiscal del ejercicio ya
se encuentra disminuida la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, no debe
restarse nuevamente dicha participación para determinar la
utilidad fiscal neta del .
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA Anexo 7 RMF

• El saldo de la cuenta que se tenga al último día de cada
ejercicio, sin incluir la utilidad fiscal neta del mismo, se
actualizará por el periodo comprendido desde el mes en que se
efectuó la última actualización y hasta el último mes del
ejercicio de que se trate.
• Cuando se distribuyan o se perciban dividendos o utilidades con
posterioridad a la actualización prevista en este párrafo, el saldo
de la cuenta que se tenga a la fecha de la distribución o de
percepción, se actualizará por el periodo comprendido desde el
mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes
en el que se distribuyan o se perciban los dividendos o
utilidades.
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

Ejercicio 2016
Resultado P.T.U. No Utilidad
Año Fiscal Deducida I.S.R. P.T.U. Deducibles Fiscal
2000 0.00
2001 0.00
2002 0.00
2003 0.00
2004 0.00
2005 0.00
2006 0.00
2007 0.00
2008 0.00
2009 0.00
2010 0.00
2011 0.00
2012 0.00
2013 0.00
2014 0.00
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Determinación de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta

Saldo inicial al 31 de Diciembre de 2013 0.00
0.00
UFIN del ejercicio 2013 0.00
Saldo de CUFIN al 31 Diciembre 2014 0.00
Por: Factor de actualización
I.N.P.C. diciembre-2014 116.0590 1.0408
I.N.P.C. diciembre-2013 111.5080
Saldo de CUFIN actualizada al 31 de Diciembre de 2014 0.00
Saldo de CUFIN actualizada al 31/12/14 0.00
I.N.P.C. diciembre-2015 118.5320 1.0213
Saldo de CUFIN actualizada al 31/12/15 0.00
I.N.P.C. diciembre-2016 122.5150 1.0336

DIVIDENDOS PAGADOS

La Cuenta de Capital de Aportación, maneja saldos de
aportaciones realizadas a las empresas y ésta se deberá ir
actualizando al final de cada ejercicio, estos saldos se deberán
presentar incluyendo los efectos inflacionarios, para que cuando
los accionistas retiren parte de este capital sea al valor actual.
CUENTA DE CAPITAL

Para determinar el capital de aportación actualizado, las personas
morales llevarán una cuenta de capital de aportación que se
adicionará con:
• Las aportaciones de capital
• Primas netas por suscripción de acciones efectuadas por socios
o accionistas.
• Y se disminuirá con las reducciones de capital que se efectúen.
CUENTA DE CAPITAL LISR 78 Fracc.II, Parr. 13

No se incluirá como capital de aportación:
• La reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro
concepto que conforme el capital contable de la persona moral.
• El proveniente de reinversiones de dividendos o utilidades en
aumento de capital de las personas que los distribuyan
realizadas dentro de los treinta días siguientes a su distribución.

• A los conceptos correspondientes a aumentos de capital, se
adicionarán a la cuenta de capital de aportación en el
momento en el que se paguen y los conceptos relativos a
reducciones de capital se disminuirán de la citada cuenta en el
momento en el que se pague el reembolso.

• El saldo de la cuenta de capital que se tenga al día del cierre de
cada ejercicio, se actualizará por el periodo comprendido
desde el mes en el que se efectuó la última actualización y
hasta el mes de cierre del ejercicio de que se trate.
• Cuando se efectúen aportaciones o reducciones de capital, con
posterioridad a la actualización, el saldo de la cuenta que se
tenga a esa fecha se actualizará por el periodo comprendido
desde el mes en el que se efectuó la última actualización y
hasta el mes en el que se pague la aportación o el reembolso,
según corresponda.

• Conforme al artículo 78 de la LISR, el saldo de la CUCA que se
tenga al día del cierre de cada ejercicio, se actualizará con el
factor siguiente:
• INPC del mes del cierre del ejercicio de que se trate
• () INPC del mes en que se efectuó la última actualización
• (=) Factor de actualización

Nombre de la Entidad
Ejercicio de 2016
Cédula de la revaluación del capital contable diciembre-16 122.5150
Capital social
Importe I.N.P.C. I.N.P.C. Importe Importe
Fecha Historico 01/12/2013 dic-16 Factor Actualizado Revaluado
diciembre-13 $6,000.00 111.5080 122.5150 1.0987 $6,592.20 $592.20
diciembre-13 12,004,917.35 111.5080 122.5150 1.0987 13,189,802.69 1,184,885.34
marzo-04 0.00 74.9395 122.5150 1.6348 0.00 0.00
$12,010,917.35 $13,196,394.89 $1,185,477.54
revaluación anterior 755,486.70
revaluación del mes $429,990.84
I.N.P.C.
CUENTA DE CAPITAL

• Para los efectos de la L.F.T., se considera utilidad en cada
empresa la renta gravable, de conformidad con las normas de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.
CALCULO DE LA P.T.U. LFT 120 2º Parr.

• Para la determinación de la renta gravable en materia de
participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas, los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos
acumulables las cantidades que no hubiesen sido deducibles en
los siguientes términos:
– Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador,
hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al
monto de dichos pagos. El factor a que se refiere este párrafo será
del 0.47 cuando las prestaciones otorgadas por los contribuyentes
a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos
para dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no
disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal
inmediato anterior.
CALCULO DE LA P.T.U. LISR 9 Ultimo Parr.

Nombre de la Entidad 10/03/2017 00:00
Cédula del calculo del P.T.U.del ejercicio para repartirse en el 2015
Total de ingresos acumulables para I.S.R. #N/A
INGRESOS PARA P.T.U. #N/A
Total de deducciones autorizadas para I.S.R. #N/A
DEDUCCIONES PARA P.T.U. #N/A
R E S U L T A D O F I S C A L #N/A
No Deducibles(Ingresos exentos al trabajador) 0
BASE PARA P.T.U. #N/A
P.T.U. #N/A
Pendiente de repartir de años anteriores 0
Total P.T.U #N/A
CALCULO DE LA P.T.U.

DETERMINACIÓN
DE I.S.R.

DETERMINACIÓN DE I.S.R.

• Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la
renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la
tasa del 30%.
IMPUESTO ANUAL LISR 9

• El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
• I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de
los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las
deducciones autorizadas por este Título y la participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos.

• II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en su
caso, las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios
anteriores.
• El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres
meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

DETERMINACIÓN DEL PAGO DE I.S.R.

GUARDAR LA INFORMACIÓN

TIEMPO DE ESPERA

L.C.C. Martín Ruíz Santana
EZEQUIEL MONTES
(441) 277 21 20
(441) 277 21 70
(441) 277 20 03
(441) 277 11 35
SANTIAGO DE QUERETARO
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(442) 214 47 12
(442) 212 34 29
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