Esta presentación comenta el Impuesto general a las ventas o IGV

1. IFET -PERU
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
AUTOR: ALI ALBERTO CHANG HONORES
ABOGADO DE LA PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL
PERU
EX-FUNCIONARIO DE LA SUNAT Y ESSALUD
PAST-DOCENTE UNIVERSITARIO
DOCENTE TITULAR DE IFET-PERU

2. CONCEPTO

El Impuesto General a las Ventas también
conocido como IGV y en otros países como
Impuesto al valor agregado o añadido (IVA), es
un impuesto indirecto, de alcance nacional,
plurifasico no acumulativo que grava las
ventas realizadas en el país, así como también
las prestaciones de servicios, los contratos de
construcción, la primera venta de un inmueble
que realicen los constructores de este y las
importaciones de bienes.

3. EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO

Partiremos de la idea que es el IGV un tributo.
Como todo tributo es en consecuencia una
prestación de carácter económico o
patrimonial impuesta por el Estado a todos los
contribuyentes que se encuentren
comprendidos dentro de su ámbito de
aplicación, sirviendo los ingresos generados
por este impuesto para el desarrollo de
nuestro país.

4. EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO

Al ser un tributo, se ubica dentro de una de
los 3 tipos de tributos señalados en el Código
Tributario nacional, como recordamos se
establecen tres tipos diferentes de tributo: a)
El impuesto, b) La contribución y c) La tasa. El
IGV es un impuesto.

5. EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO
• Es un impuesto de gran transcendencia en
nuestro país por constituir la principal
fuente de ingresos tributarios, es decir el
que brinda al Estado la mayor cantidad de
recursos económicos por concepto de
ingresos tributarios. Ocupa siempre el
primer lugar en nivel de recaudación.

6. EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO

Es entonces el mas importante por índice de
recaudación, específicamente de forma
periódica mensual.

Es considerado indirecto por que la carga del
tributo no la soporta el contribuyente sino que
este la traslada al usuario o consumidor final.

El IGV es por eso considerado un impuesto que
grava las exteriorizaciones de riqueza que se
manifiestan mediante el gasto o consumo de
las personas.

7. EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO

El denominado traslado del impuesto al
consumidor final se da por que el adquiriente
final o usuario final soporta la carga del
impuesto, lo que significa que es el quien
paga el impuesto y en realidad el vendedor o
quien presta el servicio simplemente lo declara
y paga, pero lo paga con el dinero recibido del
adquiriente o usuario al realizarse la operación
o negocio. Ponemos un ejemplo para
entenderlo mejor.

8. EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO
• Dulce Maria Oviedo Chiu clienta de Restaurant
“Merly” S.A. (empresa ubicada en el régimen
general del Impuesto a la Renta) acude al local
de este negocio y consume en la cena por la
suma de S/. 100.00, el negocio le cobra la
suma S/. 118.00 la diferencia que
observamos de S/. 18.00 es por concepto de 2
impuestos: S/. 16.00 por el concepto de IGV y
S/. 2.00 por concepto del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM) que es un impuesto
creado a favor de las municipalidades pero
que se declara y paga junto con el IGV.

9. EL IGV COMO
IMPUESTO INDIRECTO
• Como apreciamos en la diapositiva
anterior quien realiza el pago del IGV y
IPM es Dulce María la usuaria del negocio
pero quien lo declara y paga ante la
SUNAT será Restaurant “Merly” S.A..
• El contribuyente del Impuesto ante el
Estado es el Restaurant “Merly” S.A. es
decir será quien declare y ´pague el IGV e
IPM al Estado, pero quien lo ha soportado
o asumido la carga es en si Dulce María la
consumidora o usuaria final.

10. EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL
• El IGV tiene un alcance nacional.
• Significa entonces que en todo el Perú se esta
obligado a realizar la declaración y pago de
este impuesto de realizarse operaciones
afectas.
• Es decir si realizo operaciones inafectas no
estoy obligado ni a declarar ni a pagar el IGV e
IPM.
• Una operación inafecta es aquella que esta
fuera del ámbito de aplicación del impuesto.

11. EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL
• Para entenderlo mejor vamos a poner un
ejemplo: Martin Daniel Almeiss Tucson
realiza la venta de una casa que se ha
vendido 6 veces anteriormente y que
compro de un amigo. El negocio realizado
esta inafecto del IGV, por cuanto la norma
establece que se grava la primera venta
que se realiza de una casa por quien la
construye, por consiguiente Martin Daniel
no debe declarar ni pagar IGV por este
concepto.

12. EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL
• El IGV es considerado un tributo nacional,
cuyo acreedor es el gobierno central y cuyo
administrador tributario es la conocida
entidad denominada como SUNAT.
• El deudor tributario es aquel que realiza las
operaciones y negocios que están dentro del
ámbito de aplicación del impuesto como el
que importa bienes o realiza la venta de
bienes muebles dentro del país o presta o
utiliza un servicio gravado en el pais.

13. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
• Es considerado el IGV como un tributo
plurifasico no acumulativo por que grava todas
las etapas del ciclo de producción o
comercialización, de ser estas varias, antes de
que el bien o servicio llegue al usuario o
consumidor final.
• Es no acumulativo porque no se va
acumulando el IGV que se va generando en
cada etapa para la siguiente como
consecuencia del incremento de valor que se
va dando en cada negocio o operación hasta el
usuario final.

14. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
• Se da el principio de no aplicación de
impuesto sobre impuesto al no ser
acumulativo.
• Para entenderlo mejor daremos un ejemplo:
Mercedes Yunicsa Pita Balin compro 10
televisores para su restaurante “MIKU”
(negocio unipersonal) en la tienda CEALIT S.A..
• CEALIT S.A. compro los televisores que vendió
a Mercedes en la Distribuidora ARETI S.A.

15. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
• La distribuidora ARETI S.A. adquirió los televisores
a su vez de la fabrica de televisores peruana
OLLADINE S.A.
• Partamos para entenderlo al revés.
Iniciamos de la fabrica de televisores peruana
OLLADINE S.A. esta vende a ARETI S.A. mil
televisores, de los cuales 10 al final serán de
propiedad de Mercedes. Cada televisor se compra
en S/. 500.00, el valor de venta total será de S/.
500,000.00 a lo cual le agregamos el 16 % del
IGV e 2 % del IPM, lo cual hace un total de S/.
90,000.00 a agregarse por concepto de
impuestos, en total serán S/. 590,000.00.

16. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
• Del total solo separaremos la parte
correspondiente a la adquisición de
Mercedes, 10 televisores serán equivalentes
a la suma de S/. 500.00 x 10: S/. 5,000.00.
lo que hace un total de S/. 900.00 por
impuestos (IGV e IPM).
• CEALIT S.A. compra 100 televisores a ARETI
S.A. a S/. 1,000.00 cada uno, lo que hace
una suma total de S/. 100,000.00 como
valor de venta a lo cual le agregamos el 16 %
por IGV y 2 % por IPM ascendente a la suma
de S/. 18,000.00 lo cual hace un total de S/.
118,000.00.

17. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
• De este segundo total solo separaremos la
parte correspondiente a la adquisición de
Mercedes, 10 televisores serán equivalentes
a la suma de S/. 1,000.00 x 10: S/.
10,000.00. lo que hace un total de S/.
1,800.00 por impuestos (IGV e IPM).
• Luego CEALIT S.A. vende a Mercedes Yunicsa
Pita Balin 10 de los 100 televisores que
compro a ARETI S.A. por la suma de S/.
2,000.00 cada uno de estos, lo cual hace un
total de S/. 20,000.00 como valor de venta y
S/. 3,600.00 por concepto de IGV (16 %) e
IPM (2 %).

18. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
• Como vemos hay 3 operaciones: la primera
de fabricante a distribuidor, la segunda
del distribuidor a la comercializadora o
tienda y la tercera de la tienda al
adquirente final .
• En cada una de ellas se observa hay un
IGV e IPM de por medio correspondiente a
la operación final realizada por Mercedes,
en la primera la suma es de S/. 900.00,
en la segunda es de S/. 1,800.00 y en la
tercera es de S/. 3,600.00.

19. EL IGV COMO TRIBUTO PLURIFASICO NO
ACUMULATIVO
• Si el impuesto fuere plurifasico acumulativo,
Mercedes estaría pagando por concepto de
IGV e IPM una suma mayor a S/. 3,600.00
por cuanto el sistema acumulativo obliga a
calcular el Impuesto de una operación sobre
el monto del tributo de la operación anterior
mas el valor de esta. Si observa a Mercedes
se le esta calculando el IGV e IPM solo sobre
el valor de venta de la operación que esta
realizando sin considerársele el monto de los
tributos de las operaciones anteriores para
efectos del calculo.

20. AMBITO DE APLICACIÓN DEL IGV
• Como vemos en la primera diapositiva el IGV grava
las ventas realizadas en el país, así como también
las prestaciones de servicios, los contratos de
construcción, la primera venta de un inmueble que
realicen los constructores de este y las
importaciones de bienes.
• Esta temática la desarrollaremos cuando
comentemos el ámbito de aplicación del IGV.
• Es necesario precisarles que deben tomarse en
cuenta los supuestos establecidos que son
gravados con el IGV e IPM de forma taxativa y
precisa por cuanto lo que no aparece no esta
gravado con el IGV e IPM.

21. AGRADECIMIENTO
EN ESTA PRESENTACION QUE ES LA ULTIMA DE MI PRODUCCION QUIERO
DAR LAS GRACIAS A MI SEÑORA MADRE LUZMILA HONORES VDA DE
CHANG QUIEN FUE LA GESTORA EN MI VIDA DE LO QUE HOY HA LEIDO Y
APRENDIDO Y A MI SEÑOR PADRE ALBERTO CHANG YA FALLECIDO.
A MI FAMILIA QUE ME QUIERE DE CORAZÓN. BETO, CELESTE ANGELICA,
SIRI. VIOLETA, BRADY, FLOR, JUAN Y TODOS LOS DEMAS.
A MIS AMIGOS Y AMIGAS DE VERDAD QUE SIEMPRE ME TIENEN EN SU
MENTE Y CORAZON. LUCHO, ROSSMELY, MONICA, SANDRITA BETTY, ENTRE
OTROS.
A USTEDES POR LA AMABILIDAD DE LEER MIS TRABAJOS EN ESTE MEDIO
FABULOSO DE SLIDE SHARE, SI LES AGRADO O LES SIRVIO
RECOMIENDELO.
A SLIDE SHARE POR ABRIRME LAS PUERTAS A LA FAMA
Y PRINCIPALMENTE A AQUEL QUE ES EL QUE ES, INCONMENSURABLE,
MISERICORDIOSO, JUSTO Y ETERNO CONOCIDO COMO JEHOVA O YAHVE Y
A SU HIJO JOSHUA QUIEN NOS DIO UNA LECCION DE AMOR, BONDAD Y
PAZ.

22. IFET PERU
• IFET PERU NACE CON EL DESEO DE QUE EL
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO Y
EMPRESARIAL EN MATERIA JURIDICA SEA
DIFUNDIDO EN EL MUNDO.
• ALI CHANG ES MIEMBRO DE ESTE CENTRO
DE FORMACION SUPERIOR ESPECIALIZADO
Y TE INVITA A PARTICIPAR DE SUS
EVENTOS A REALIZARSE.
• IFET PERU NO SURGE PARA LUCRAR SINO
PARA SERVIR .

23. ALI ALBERTO CHANG HONORES
SOY YO TU AMIGO Y SERVIDOR .
2015

24. DONDE ME NECESITEN AHÍ ESTARE
SERVICIOS PARA INSTITUCIONES FORMATIVAS SUPERIORES COMO
DOCENTE EN EL AREA TRIBUTARIA Y EMPRESARIAL.
enviar email a:
albertochang1511@gmail.com