Este documento resume los principales aspectos relacionados con el cierre de balance y la operación renta para el año 2024 en Chile. Explica los pasos para cerrar el año comercial 2023, los diferentes regímenes tributarios como el régimen general, Pyme y renta presunta, y cómo se calcula el impuesto a la renta y las devoluciones para empresas y socios bajo cada régimen.

1. CIERRE DE BALANCE Y
OPERACIÓN RENTA 2024
Francisco Javier Riquelme Pino
Contador Auditor
Diplomado Normas internacionales de información financiera
MBA-Administración y Dirección de Empresas ©
Docente de Educación Superior

2. Cierre de año comercial
2023
 Verificar que la información se encuentre completa y
perfectamente sistematizada desde SII a ERP.
 Generar los respectivos acuses de recibo en RCV del SII.
 Verificar que la contabilidad está cuadrada.
 Revisar la no existencia de fallos en la contabilidad.
 Cuadrar Remanente (IVA Crédito), IVA Débito y PPM del
Balance con el F29 de Diciembre del 2023.

3. Ingresos y Egresos desde SII

4. Información financiera

5. Información financiera

6. BALANCE

7. Resultado
Financiero y
Resultado Tributario
(+) INGRESOS
(-) COSTOS
(-) GASTOS
(=) RESULTADO SEGÚN BALANCE
RESULTADO TRIBUTARIO SE LE APLICAN
CRITERIOS DE LIR SEGÚN RÉGIMEN
• 14 A (Agregados (+) y Deducciones (-))
• 14 D3 Y 14 D8 ( Base de flujos efectivos
ingresos y egresos)

8. Ley sobre impuesto a la Renta

9. Régimen General de Tributación
Contribuyentes obligados a declarar sobre la base de
rentas efectivas según contabilidad completa.
 Ingresos (percibidos o devengados)
 Tasa IDPC 27%
 Obligación de llevar contabilidad completa.
 Los socios y accionistas solo tendrán derecho al crédito
por Impuesto de Primera Categoría contra impuestos
finales del 65%.
 Incentivo a la inversión. La rebaja corresponde al 50%
de la RLI con un tope de 5 mil UF.

10. Régimen Pyme
Contribuyentes obligados a declarar sobre la base de
rentas ingresos percibidos y egresos pagados.
• PRO-PYME GENERAL 14 D3
• PRO-PYME TRANSPARENTE 14 D8

11. Régimen Pyme General
Contribuyentes obligados a declarar sobre la base de
rentas ingresos percibidos y egresos pagados.
 Tener promedio de ingresos percibidos o devengados
no superior a 75.000 UF (2.743.750) en tres ejercicios
anterior.
 Tasa IDPC 25%, Para Renta AT. 2024 Tasa 10%.
 Tipo de contabilidad, Completa o Simplificada.
 Los socios y accionistas solo tendrán derecho al crédito
por Impuesto de Primera Categoría contra impuestos
finales del 100%.
 Incentivo a la inversión. La rebaja corresponde al 50%

12. Régimen Pyme Transparente
Contribuyentes obligados a declarar sobre la base de
rentas ingresos percibidos y egresos pagados.
 Tener promedio de ingresos percibidos o devengados
no superior a 75.000 UF (2.743.750) en tres ejercicios
anterior.
 No cancela IDPC y la Base Imponible afecta a socios.
 Tipo de contabilidad, Completa o Simplificada.
 Los socios y accionistas no tendrán derecho al crédito
por Impuesto de Primera Categoría.
 No posee beneficio a la reinversión de rebaja 50% RLI.

13. Régimen Renta Presunta
Se presume en base a hechos conocidos:
 Avaluó fiscal de inmuebles agrícolas y no agrícolas.
 Valor de tasación de vehículos.
 Valor anual de ventas de productos mineros.
Rubros de Renta Presunta
• Transporte terrestre de carga o pasajeros
• Minería
• Explotación de bienes raíces agrícolas

14. Régimen Renta Presunta
Rubros de Renta Presunta
 Transporte terrestre de carga o pasajeros:
Base el 10% del valor del vehículo.
 Minería:
Sobre ventas netas 4%,6%,10%, 15% y 20% según el precio
promedio de libra de cobre.
 Explotación de bienes raíces agrícolas:
Base del 10% del avaluó fiscal.

15. Tasa de Impuesto Renta 2024
Régimen Nombre AT 2024
14 A Régimen General 27%
14 D3 Pro-Pyme General 10%
14 D8 Pro-Pyme
Transparente
0%
14 B2 y 34 Renta Presunta 25%

16. Impuesto Global Complementario
RENTA IMPONIBLE ANUAL FACTOR CANTIDAD A
REBAJAR
DESDE HASTA
$0 $9.907.434 EXENTO $0
$9.907.434 $22.016.520 0,04 $396.297
$22.016.520 $36.694.200 0,08 $1.276.958
$36.694.200 $51.371.880 0,135 $3.295.139
$51.371.880 $66.049.560 0,23 $8.175.468
$66.049.560 $88.066.080 0,304 $13.063.135
$88.066.080 $227.504.040 0,35 $17.114.175
$227.504.040 Y MÁS 0,40 $28.489.377

17. Régimen General 14 A
Concepto Empresa
Base Imponible
afecta IDPC
30.000.000
Tasa de impuesto 27%
IDPC 8.100.000
PPM Pagados 200.000
Impuesto por
pagar
7.900.000
Concepto Socio
Base Imponible
IGC
30.000.000
Tramo IGC 8%
Rebaja 1.276.958
IGC según tabla 1.123.042
Crédito IDPC -8.100.000
Restitución 35% 2.835.000
Devolución -4.141.958

18. Pro-Pyme General 14 D3
Concepto Empresa
Base Imponible
afecta IDPC
30.000.000
Tasa de impuesto 10%
IDPC 3.000.000
PPM Pagados 200.000
Impuesto por
pagar
2.800.000
Concepto Socio
Base Imponible
IGC
30.000.000
Tramo IGC 8%
Rebaja 1.276.958
IGC según tabla 1.123.042
Crédito IDPC -3.000.000
Devolución -1.876.958

19. Pro-Pyme Transparente 14 D8
Concepto Empresa
Base Imponible
afecta IDPC
30.000.000
Tasa de impuesto 0%
IDPC -
PPM Pagados 200.000
Impuesto por
pagar
-
Concepto Socio
Base Imponible
IGC
30.000.000
Tramo IGC 8%
Rebaja 1.276.958
IGC según tabla 1.123.042
PPM -200.000
Pago de impuesto 923.042

20. Renta Presunta
Concepto Empresa
Avaluó Fiscal 300.000.000
Renta presunta
10%
30.000.000
Tasa de impuesto 25%
IDPC 7.500.000
PPM Pagados 200.000
Impuesto por
pagar
7.300.000
Concepto Socio
Base Imponible
IGC
30.000.000
Tramo IGC 8%
Rebaja 1.276.958
IGC según tabla 1.123.042
Crédito de IDPC -7.500.000
Devolución -6.376.958

21. ¡Muchas gracias por su atención!