nuevos regimenes

1. Clase 2:
Formulario 29 y
Contabilidad
Simplificada
Presentada por:
Fernanda Silva
Contadora Auditora – Universidad de Chile

2. Contenido
 Remanente crédito fiscal
 Impuesto único de segunda categoría
 Postergación del IVA
 Revisión
 Riesgos e infracciones asociados a los impuestos mensuales de la propuesta
del F29
 Registros obligatorios
 Contabilidad computacional
 Libro de caja
 Actividad
 Libro de Ingresos y Egresos

3. ¿Cómo obtener los valores?
Fórmulas de Boleta de Honorarios
Valor Bruto 15,25% Retención
Valor Bruto Retención Valor Líquido
Valor Líquido 84,75% Valor Bruto
Valor Bruto 84,75% Líquido
Detalle % que
representa
Valor
Ejemplo
Valor Bruto 100% $100.000
Retención 12,25% $12.250
Retención
préstamo
3% $3.000
Liquido a pagar 84,75% $84.750

4. Determinación del PPM
 Las tasas de retenciones de honorarios, de acuerdo a cada año comercial, son las siguientes:
Determinación del PPM
Año comercial % retención
2021 11,50 %
2022 12,25 %
2023 13,00 %
2024 13,75 %
2025 14,50 %
2026 15,25 %
2027 16,00 %
2028 17,00 %

5.  Comparar con el Registro de Ventas
 Comparar con el Registro de Compras
 Revisar con el F29 anterior
 Diferencia Débitos y Créditos
 Retenciones de honorarios
 PPM Determinado

6. Evaluar Postergación de IVA
Postergación
2 meses
•Se paga hasta 2 meses después
•Empresas Pro Pyme
•Inscritos para ser notificados vía correo electrónico
•No presenten morosidad reiterada
•El F22 se haya presentado en la fecha (3 años)

7. Pagar Impuesto postergado 2/3 meses

8. Pagar Impuesto postergado 2/3 meses

9. Pagar Impuesto postergado 3 meses

10. Declaración del Formulario 29
 En caso de ya haber ingresado todos los datos, seleccionar la opción “Enviar Declaración”
 Si desea modificar algún dato, hacer clic en “Ingresa aquí”
 Ejemplo, agregar el impuesto único a los trabajadores.

11. Otras retenciones

12. Impuesto Único de 2° Categoría
 El Impuesto Único de Segunda
Categoría a los Sueldos, Salarios y
Pensiones es un tributo progresivo que
se paga mensualmente por todas
aquellas personas que perciben rentas
del desarrollo de una actividad laboral
ejercida en forma dependiente y cuyo
monto excede mensualmente las 13,5
UTM.
 La Renta Líquida Imponible es el total
de remuneración imponible menos los
descuentos previsionales menos APV.
 http://www.sii.cl/valores_y_fechas/imp
uesto_2da_categoria/impuesto2020.ht
m#:~:text=El%20Impuesto%20%C3%9An
ico%20de%20Segunda,mensualmente
%20las%2013%2C5%20UTM.

13. Impuesto único de segunda categoría
Concepto Monto
Remuneración imponible +955.536
AFP -102.147
Salud -80.267
Seguro de cesantía -5.733
Base Imponible IUSC =767.389
Tasa 4%
Cantidad a rebajar -29.634,12
Impuesto único de segunda categoría 1.061
Base Imponible IUSC x Tasa - Cantidad a rebajar = Impuesto único de segunda categoria

14. Actividad
 Con la siguiente información completar el F29 de febrero de 2022:
1. Boletas de honorarios por un valor bruto de $570.000.- el trabajador
independiente solicitó el préstamo tasa 0%
2. Remanente del mes anterior $25.000 (sin actualizar)
3. Hay un trabajador que tiene una renta líquida imponible de 1.500.000.-
el trabajador dependiente solicitó el préstamo tasa 0%
4. Tasa de PPM 0,2%.

15. Actividad
Tipo de Venta Tipo de documento Folio Monto Neto IVA Monto total
Del giro Boleta de venta 567 - 599 452.101 85.899 538.000
Del giro Comprobantes de pago electrónicos 156 - 548 365.147 69.378 434.525
Del giro Factura electrónica 16 234.000 44.460 278.460
Del giro Factura electrónica 17 100.490 19.093 119.583
Del giro Nota de Crédito electrónica 3 10.000 1.900 11.900
1.141.738 216.930 1.358.668
Registro de venta
Totales
Tipo de Compra Tipo de documento Folio
Monto
exento
Monto Neto
IVA
recuperable
Monto total
Del giro Factura electrónica 761 236.000 44.840 280.840
Del giro Factura de compra electrónica 361 100.000 19.000 119.000
Del giro Factura exenta electrónica 451 150.000 150.000
Del giro Nota de Débito electrónica 25 14.261 2.709 16.970
Del giro Declaración de Ingreso 52431 42.400 8.056 50.456
150.000 392.661 74.605 617.266
Totales
Registro de compra

16. Riesgos e infracciones asociados a los
impuestos mensuales
Concepto Multa
Declarar fuera de plazo el F29 sin pago de impuestos 1 UTM a 1 UTA
Declarar fuera de plazo el F29 con pago de impuestos 10% del impuesto, aumentando
en un 2% cada mes. Máximo 30%
Proceso de fiscalización con F29 atrasados con impuestos 20% a un 70%
No llevar los libros obligatorios al día 1 UTM a 1 UTA
 Ajuste por IPC según tabla de corrección monetaria
 http://www.sii.cl/valores_y_fechas/correccion_monetaria/correccion2021.htm
 Interés de 1,5% por mes de atraso

17. Condonación de multas
Tramo Antigüedad
Deuda
Procedimiento de Pago
Condonación Presencial
Procedimiento de Pago
Condonación Internet
Mes 1 a mes 3 60% 70%
Mes 4 a Mes 12 50% 60%
Mes 13 a Mes 24 50% 55%
Mayor a 24 meses 40% 50%

18. Contabilidad y Registros Obligatorios
Tipo de
Contabilidad
y Registros
obligatorios
Contabilidad
Simplificada:
* Libro de caja,
obligatorio para
todos los
contribuyentes
* Registro de
compra venta, si
se encuentran
afectos a IVA.
* Libro de ingresos
y egresos si no
llevan el registro
de compra y venta
Contabilidad completa
obligatoria.
Todos los registros que
corresponden, entre ellos:
Libros Caja, Diario, Mayor,
Inventarios y Balances.
Más los libros auxiliares,
tales como: Libro de
Ventas Diarias, de
Remuneraciones, de
Impuestos Retenidos.
Más los registros de: RAI,
DDAN, REX, SAC.
Pro-Pyme
Transparente
(14 D n°8)
Semi Integrado
(Art. 14 A)
Contabilidad Simplificada:
Libro de caja, obligatorio para
todos los contribuyentes
* Registro de compra venta, si
se encuentran afectos a IVA.
* Libro de ingresos y egresos, si
no llevan el registro de compra
y venta
Renta
Presunta
(Art. 34)
Pro-Pyme
(Art. 14 D n°3
* Registro de
compra venta si
se encuentran
afectos a IVA.
* En caso
contrario, deben
llevar un sistema
de control de sus
ingresos.
Contabilidad Completa
Libros Caja, Diario, Mayor,
Inventarios y Balances.

19. Liberaciones de Obligaciones y Registros Tributarios
para Contabilidad Simplificada
Llevar contabilidad completa.
Practicar inventarios (*).
Confeccionar balances.
Efectuar depreciaciones del Activo Fijo
Aplicación del sistema de Corrección Monetaria.
(*) Salvo cambio de régimen.

20. Resolución 14
 Establece los requisitos y formato del Libro de Ingresos y Egresos y el Libro de Caja
 Para empresas 14 D n°3 Pro Pyme General que hayan optado por llevar contabilidad simplificada y
para las empresas Pro Pyme Transparente, deben llevar el Libro de Caja
 El Libro de Caja refleja cronológicamente el resumen diario del flujo de los ingresos y egresos, según
el formato que establece en el Anexo N° 3 e instrucciones contenidas en el Anexo N° 4
 El Libro de Ingresos y Egresos deben llevarlo quienes no se encuentren obligados a llevar el Libro de
Compra y Ventas. El formato se establece en el Anexo N° 1 e instrucciones contenidas en el Anexo
N° 2
 El Libro de Ingresos y Egresos registrarán cronológicamente tanto los ingresos percibidos como
devengados que obtengan, así como los egresos pagados o adeudados
 Empresas 14 D8 que vengan desde un 14 Ter deberán llevar ambos libros.
 Estos libros podrán ser llevados manual o computacionalmente.
 El incumplimiento de la obligación de llevar los libros de ingresos y egresos y de caja, así como
llevarlos atrasados o en forma distinta a la establecida en la resolución será sancionado con una
multa de 1 UTM a 1 UTA.

21. Contabilidad computacional

22. Contabilidad computacional

23. Contabilidad computacional

24. Contabilidad computacional

25. Contabilidad computacional

26. Hojas foliadas
Nombre o Razón Social
Descripción de la actividad
RUT
Dirección
Folio correlativo
Formato horizontal
Hoja tamaño oficio

28. Autorización hojas sueltas

30. Libro de Caja
ANEXO 3. LIBRO DE CAJA CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL ARTÍCULO 14 LETRA D) DEL N°3 Y N°8 LETRA (a) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA
RENTA
PERÍODO
RUT
NOMBRE/RAZÓN SOCIAL
REGISTRO DE OPERACIONES
N°
CORRELATIVO
TIPO
OPERACIÓN
(FLUJO
INGRESO = 1;
FLUJO
EGRESO = 2)
N° DE
DOCUMENTO
TIPO
DOCUMENTO
RUT EMISOR
FECHA
OPERACIÓN
GLOSA DE OPERACIÓN
MONTO TOTAL FLUJO
DE INGRESO O EGRESO
MONTO QUE AFECTA
LA BASE IMPONIBLE
C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9
TOTAL
MONTO
FLUJO DE
INGRESOS
TOTAL
MONTO
FLUJO DE
EGRESOS
SALDO FLUJO
DE CAJA
INGRESOS EGRESOS
RESULTADO
NETO
C10 C11 C12 C13 C14 C15
FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS MONTOS QUE AFECTAN LA BASE IMPONIBLE
SALDOS Y TOTALES LIBRO DE CAJA
0 = Saldo
inicial
Percibido o
pagado
Según Régimen
Tributario
Suma C8 si la
C2 es 0 o 1
Suma C8 si
la C2 es 2
C10 – C11
Suma C9 si la
C2 es 0 o 1
Suma C9 si
la C2 es 2
C13 – C14

31. Ejemplo

32. Libro de Ingreso y Egreso
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL ARTÍCULO 14 LETRA D) DEL N°3 Y N°8 LETRA (a) Y NO SE ENCUENTREN OBLIGADOS A LLEVAR LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS
PERÍODO
RUT
NOMBRE/RAZÓN SOCIAL
SECCIÓN A INGRESOS
PERCIBIDOS DEVENGADOS
C1 C2 C3 C4 C5 C7 C8
TIPO
DOCUMENTO
RUT RECEPTOR
FECHA
OPERACIÓN
INGRESOS $
ANEXO 1. LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS PARA CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL RÉGIMEN DEL ARTÍCULO 14 LETRA D) DEL N°3 Y N°8 LETRA DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA
RENTA
Operaciones con
Entidades Relacionadas
C6
N°
CORRELATIVO N° DE
DOCUMENTO
REGISTRO DE OPERACIONES
GLOSA DE OPERACIÓN
Total Ingresos del Mes
SECCIÓN B EGRESOS
PAGADOS ADEUDADOS
C1 C2 C3 C4 C5 C7 C8
C6
GLOSA DE OPERACIÓN
Operaciones con
Entidades Relacionadas
N°
CORRELATIVO
REGISTRO DE OPERACIONES
N° DE
DOCUMENTO
TIPO
DOCUMENTO
RUT EMISOR
FECHA
OPERACIÓN
EGRESOS $
Total de Egresos del Mes
Devengada: fecha de documento
Percibida: fecha de percepción

33. ”
“ Muchas gracias por tu atención
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