1.
BORJA MOLINA FRANCISCO TOMAS
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL
IVA e IMPUESTO RENTA
ESPE
UNIVERCIDAD DE LAS FUERZAS
ARMADAS

2.
DEFINICIÓN
La retención es la obligación que tiene el
comprador de bienes y servicios, de no
entregar el valor total de la compra al
proveedor, sino de guardar o retener un
porcentaje en concepto de impuestos. Este
valor debe ser entregado al Estado a nombre
del contribuyente, para quien esta retención
le significa un prepago o anticipo de
impuestos.

3.
¿Qué impuestos deben ser retenidos?
Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el
Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
¿Quién debe retener impuestos?
El agente de retención, que como regla general, es
quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones
indivisas o sociedades dependiendo de las
disposiciones de las normas vigentes para cada tipo
de impuesto.

4.
Retenciones en la fuente
 Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo
comprobante de retención, dentro del término no mayor de cinco
días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes
deben efectuar la retención.
 Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de
información vinculada con las transacciones por ellos efectuadas.
 La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o
crédito en cuenta, lo que suceda primero.

5.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
Los agentes de retención del IVA deben retener el IVA en
una proporción del:
30% → Bienes
70% → Servicios
100% → Bienes y Servicios con liquidación de Compra
Para ello deben conocer a quienes deben retener. A
continuación presentamos la pirámide de retenciones en
la fuente del IVA

6.
A QUIÉNES DEBO RETENER
Nota: En la retención en la fuente del IVA se respeta la jerarquía, es decir las entidades que están en la cima de la
pirámide retienen a todos los que están debajo, no así los que están debajo no pueden retener a las entidades que están un
nivel más arriba.

7.
Contribuyentes especiales
Descripción Bienes Servicios
Si compra a sociedades 30% 70%
Si debe emitir
liquidaciones de
compras
100% 100%
Pago a profesionales N/A 100%
Pago arriendo a
personas naturales
N/A 100%
Otras transacciones con
personas naturales
30% 70%
Sociedades y Personas obligadas a llevar contabilidad
Descripción Bienes Servicios
A otras sociedades 0% 0%
Si debe emitir
liquidaciones de
compras
100% 100%
Pago a profesionales N/A 100%
Pago arriendo a
personas naturales
N/A 100%
Transacciones con
personas no obligadas a
llevar contabilidad
30% 70%

8.
Exportador (Aplica solo para la adquisición de bienes que se exporten)
Descripcion Bienes Servicios
A otras sociedades 100% 100%
Si debe emitir
liquidaciones de
compras
100% 100%
Pago a profesionales 100% 100%
Pago arriendo a
personas naturales
N/A N/A
Transacciones con
personas no obligadas a
llevar contabilidad
100% 100%
Contratante de servicios de construcción
Descripcion Bienes Servicios
A otras sociedades N/A 30%
Si debe emitir
liquidaciones de
compras
N/A 100%
Pago a profesionales N/A 30%
Pago arriendo a
personas naturales
N/A N/A
Transacciones con
personas no obligadas a
llevar contabilidad
N/A 30%

9.
A QUIENES NO DEBO RETENER
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO
COMPAÑIAS DE AVIACIÓN
AGENCIAS DE VIAJE EN LA VENTA DE
PASAJES AÉREOS
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
EMPRESAS QUE COMERCIALIZAN
COMBUSTIBLES
DISTRIBUIDORES O VOCEADORES DE
PERIÓDICOS Y REVISTAS

10.
Retenciones En la Fuente del Impuesto a
la Renta
Toda persona jurídica, pública o
privada, las sociedades y personas
obligadas a llevar contabilidad que
paguen cualquier tipo de ingresos que
constituyan renta gravada para quien
los reciba; actuará como AGENTE DE
RETENCIÓN.

11.
Únicos requisitos para retener
Se efectuará la retención en la fuente del impuesto a la renta
siempre que se cumpla uno de los siguientes requisitos:
Llevar Contabilidad
Que la transacción supere los $50
Que sea a un proveedor permanente

12.
Nota: la retención en la fuente del IR se da entre todos los contribuyentes respetando la jerarquía, es decir que se retienen entre
todos pero no a las entidades del sector publico.

13.
Porcentajes de Retención
Sujetos al 1% de Retención
Intereses y Comisiones en las operaciones de
crédito entre Instituciones del Sistema Financiero
Pagos por Transporte
Seguros y Reaseguros
Publicidad y Medios de Comunicación
Compras de Bienes muebles (materias primas,
herramientas, Activos Fijos, etc.)
Por arrendamiento mercantil local.

14.
Porcentajes de Retención
Sujetos al 2% de Retención
Pagos o créditos en cuenta de las empresas
emisoras de tarjetas de crédito.
Los rendimientos Financieros
Por regalías, marcas, patentes, derechos de
autor
Servicios entre sociedades
Servicios en los que predomina la mano de obra
Remuneraciones a otros trabajadores
autónomos

15.
Porcentajes de Retención
Sujetos al 8% de Retención
Honorarios Profesionales
Pagos a personas naturales nacionales o extranjeras residentes
en el país por servicios en los que predomine el intelecto.
Arrendamiento de Inmuebles
Pagos a notarios y registradores de la propiedad
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros.
Pagos a artistas nacionales y extranjeros residentes en el país.
Pagos por servicios de docencia

16.
Porcentajes de Retención
Sujetos al 10% de retención
Por servicios en los que predomine el intelecto, siempre y cuando
tenga que ver con el título profesional de la persona natural o
extranjera residente en el país.
Sujetos al 15% de Retención
Loterías, Rifas, Apuestas y similares
Sujetos al 22% de Retención
Pagos por servicios ocasionales a personas no residentes en el país
Pagos de dividendos anticipados
Arrendamiento mercantil Internacional

17.
EJEMPLO
Empresa “XYZ” contribuyente especial compra una
maquinaria por $342.670,00 el 27/05/2013 a Sandy
S.A. según fact. #0054, paga con ch.
EMPRESA DE SERVICIOS "XYZ"
LIBRO DIARIO
AL 01/01/2013
FECHA COD. DETALLE PARCIAL DEBE HABER
X
27/05/2013 Maquinaria $ 342.670,00
IVA Compras $ 41.120,40
Ret. Imp. Rta. Del 1% $ 3.426,70
Ret. Fte. Del IVA 30% $ 12.336,12
Bancos $ 368.027,58
r/compra maquinaria según
fact. #0054

18.
DECLARACIÓN DEL IVA
Retención Fuente Renta en Relación de
Dependencia
Las personas naturales en relación de dependencia deberán
pagar el impuesto a la renta calculado en base a la siguiente
tabla:

19.
CUÁNDO DEBO HACER LA DECLARACIÓN
Gastos Deducibles
Vivienda
Educación
Alimentación
Vestimenta
Estos no deben superar el 0,325 veces de la
fracción básica
Salud
Puede tener un valor máximo del 1,3 veces de la
fracción Básica

20.
DEVOLUCIÓN DE IVA
EJEMPLO
1.- El valor de aporte al IESS también es deducible, por lo
tanto, lo calculo y resto del ingreso a anual para obtener la
base imponible.
Cuanto se le debe retener al final del año a un
trabajador que durante el año ha ganado $40000 y
ha presentado gastos personales por $20000.
40000 x 9,35% = 3740
40000 – 3740 = 36260

21.
DEVOLUCIÓN DE IVA
2.- Analizo los gastos deducibles: el total de estos no puede
ser mayor al 1,3 veces de la fracción básica; así que de los
$20000 solo puedo usar como deducibles $13234.
36260 – 13234 = 23026
Ubico este valor en un intervalo de la tabla de retenciones
y resto la fracción básica.
23026 – 19470 = 3556
Ahora multiplico el valor obtenido por el porcentaje a la fracción
excedente.
3556 x 15% = 533,4

22.
Finalmente, al valor anterior de sumo el impuesto a la fracción
básica
533,4 + 855 = 1388,40
Y este es el valor a pagar por impuesto a la renta del año 2013
El impuesto a la renta se paga en los meses de Marzo
(personas naturales) y en Abril (sociedades) de acuerdo al
noveno dígito del RUC.