Este documento resume la Sección 7 de las NIIF para PYMES sobre el estado de flujos de efectivo. Explica que este estado muestra los cambios en el efectivo de una entidad durante un período y define el efectivo y equivalentes de efectivo. Describe las tres categorías de actividades (operación, inversión y financiación) y cómo se clasifican los flujos de efectivo. También cubre temas como los métodos de preparación directo e indirecto, conversión de moneda extranjera y revelaciones requeridas.

1. NIIF PARA PYMES
SECCION 7
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

2. ALCANCE :
El estado de flujos de efectivo
Proporciona información sobre los cambios en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el
sobre el que se informa.
Efectivo caja y bancos (depósitos) disponibles
Equivalente de efectivo inversiones a corto plazo 3 meses
meses
Corto plazo
De gran liquidez
Fácilmente convertible en dinero
Bajo riesgo de cambio en su valor

3. TIPOS DE ACTIVIDADES:
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Principal fuente de ingresos relacionadas con las actividades
ordinarias de la entidad.
 Cobros procedentes de la venta de bienes y prestación de servicios.
servicios.
 Cobros por regalías, comisiones, cuotas u otros ingresos ordinarios.
ordinarios.
 Pagos a proveedores.
 Pagos a empleados.
 Pago o devoluciones del impuesto a la ganancia(renta).
 Cobros o pagos de inversiones, prestamos.

4. ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras
inversiones no incluidas en equivalente de efectivo.
 Pagos por adquisición de P.P y E, activos intangibles y otros.
otros.
 Cobros por venta de P.P y E, otros activos a largo plazo.
 Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio
emitidos por otra entidad y participaciones en negocio
conjunto.
 Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio y
participaciones en negocio conjunto.
 Anticipos y prestamos a terceros.
 Cobros por reembolso de anticipo y prestamos a terceros.
terceros.
 Cobros y pagos procedentes de contratos de futuros.

5. ACTIVIDADES DE FINANCIACION
Cambios en el tamaño y composición de capital y prestamos
prestamos otorgados por otra entidad.
 Cobros por emisión de acciones u otros instrumentos de capital.
capital.
 Pagos a los propietarios por adquirir o salvar las acciones de la
la entidad.
 Cobros procedentes por prestamos a corto plazo.
 Reembolso de los importes de prestamos.
 Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda
relacionada con un arrendamiento financiero.

7. El método indirecto Flujo en términos netos; el resultado
ajusta por efecto transacciones no monetarias.
•Los cambios durante el periodo en los inventarios, en
por pagar y cobrar.
•La depreciación, provisiones e impuestos diferidos, pérdid
anancia de cambio no realizadas, participación en
distribuidas de asociadas, y participaciones no
que no mueven efectivo.
•Cualquier partida monetaria que esté relacionada con la
d de inversión o financiación.

8. El método directo Información de cobros y pagos brutos. En
términos brutos.
•Cambios en el periodo de inventarios y cuentas por pagar y/o co
brar en la actividad de operación.
•Partidas sin reflejo en el efectivo.
• Partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inve
rsión o financiación.

10. Flujo de efectivo en moneda extranjera.
Una entidad registrará los flujos de efectivo procedentes de
transacciones en moneda extranjera en la moneda funcional de la
entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de
cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo
de efectivo. Al final de cada periodo
contable, la entidad deberá realizar lo siguiente:
•Convertir las partidas monetarias en moneda extranjera utilizando
la tasa de cambio de cierre;
•Convertir las partidas no monetarias que se midan en términos de
costo histórico en una moneda extranjera, utilizando la tasa de
cambio en la fecha de la transacción.
•Convertir las partidas no monetarias que se midan al valor
razonable en una moneda extranjera, utilizando las tasas de
cambio en la fecha en que se determinó dicho valor razonable.

11. INTERESES Y DIVIDENDOS
Una entidad presentará por separado los flujos de efectivo
procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados. La
entidad clasificará los flujos de efectivo de forma coherente,
periodo a periodo, como de actividades de operación, de
inversión o de financiación.
IMPUESTO A LA GANANCIA
Una entidad presentará por separado y se clasificaran como los
flujos de efectivo procedentes operación, a menos que puedan
ser específicamente identificados con actividades de inversión y
de financiación.

12. Transacciones no Monetarias:
 La adquisición de activos asumiendo directamente los pasivos r
elacionados, o mediante una operación de arrendamiento
financiero.
 La adquisición de una entidad mediante una ampliación de capit
al.
La conversión de deuda en patrimonio.
Otra Información para Revelar:
Se revelará, junto con un comentario de la gerencia, el importe
de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos
mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser
utilizados por ésta. El efectivo y los equivalentes al efectivo
mantenidos por una entidad pueden no estar disponibles para su
uso, debido a, entre otras razones, controles de cambio de
moneda extranjera o por restricciones legales.

13. Bibliografía
http://es.slideshare.net/DARKYACZ/estados-de-flujos-de-efectivo-
nic-7?related=1
http://www.ifrs.org