Estado Financieros Consolidados

1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DE EDUCACION SUPERIOR
UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO
FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES Y ECONOMICAS
CONVENIO CUAM
CALABOZO ESTADO GUARICO
INTEGRANTES:
T.S.U MADELEINE BARBELLA V-19.601.025
T.S.U RAMON BRAVO V- 16.383.503
T.S.U ENBER PEREZ V-13.540.303
T.S.U. JUAN CARLOS OROZCO V-16.384.117
T.S.U. FRANCIS LORETO V-
FACILITADOR:
PROF. LISBETH ALVAREZ

2. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Son aquellos que presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en el
patrimonio, así como los flujos de efectivo de la matriz o
controlante y sus subordinados o dominados, como si
fuesen los de un solo ente económico
ORIGEN
La consolidación de estados financieros surgió
como resultado del desarrollo económico que
motivó las combinaciones de empresas, las
cuales al estar regidas por un mismo control,
representaron una entidad económica con
características y necesidades semejantes a las
de una entidad jurídica independiente
OBJETIVO:
Satisfacer la necesidad de
información sobre la
situación económica y los
resultados de las
operaciones de un grupo
de compañía.

3. PROPÓSITO
Presentar información financiera del grupo
como si fuera una sola empresa, con el objeto
de reflejar las operaciones del grupo y las
operaciones realizadas con terceros externos al
grupo, de tal forma que se presenten las
utilidades obtenidas como una sola entidad y no
en forma individual, a fin de que los estados
financieros consolidados brinden información
apropiada en conjunto.
REGLAS DE PRESENTACIÓN
•Nombres de las principales subsidiarias y la proporción de la
matriz en dichas subsidiarias.
•Actividad principal de la matriz y su subsidiaria.
•La relación entre estas cuando la matriz no sea propietaria.
•Razones por las cuales la participación directa o indirecta no
constituye control.
•Fechas de los estados financieros de la subsidiaria utilizadas
en los estados financieros consolidados.

4. PROCEDIMIENTO
•La subsidiaria debe contar con sus
activos netos y depreciaciones en sus
estados financieros.
•Sumar las cuentas de los estados
financieros de las subsidiarias y la
matriz.
•Eliminar las operaciones intercompañias.
•Eliminar el monto de la inversión en la
subsidiaria reconocida por la
controladora.
•Separar el capital contable.
•Determinar las variaciones comparando
el capital contable consolidado con la
suma del capital contable de la matriz y
la utilidad o perdida integral de sus
subsidiarias.

5. BALANCE CONSOLIDADO
DE LAS EMPRESAS MATRIZ
Y SUBSIDIARIA
DEL 01/01/2016 AL
31/12/2016
MATRIZ SUBSIDIARIA
ACTIVO 2016 2016
Activo Corriente
Caja 39.147,68 28.235,63
Banco 1.486.481,77 957.631,20
Inventarios 428.558,85 233.745,32
Retención IVA 29.728,58 22.552,00
IVA 54.898,40 33.177,10
Total Activo Corriente 2.038.815,28 1.275.341,25
ACTIVO NO CORRIENTE
Mobiliarios 76.184,83 76.184,83
Depreciación Acumulada
Mobiliarios
-36.039,76
-42.512,13
Vehículo 340.000,00 340.000,00
Depreciación Acumulada
Vehículo
-51.000,00
-58.000,00
Total Activo No Corriente 329.145,07 315.672,70
Total Activo 2.367.960,35 1.591.013,95
PASIVO Y PATRIMONIO
DETERMINAR EL
MÉTODO
APLICABLE A LA
CONSOLIDACIÓN
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.

6. BORRADORES DE:
CONSOLIDACION POR EL MÉTODO
DETERMINADO.
Los métodos de análisis financiero
se consideran como los procedimientos
utilizados para simplificar, separar o
reducir los datos descriptivos y
numéricos que integran los estados
financieros, con el objeto de medir las
relaciones en un solo periodo y los
cambios presentados en varios
ejercicios contables.
De acuerdo con la forma de
analizar el contenido de los estados
financieros, existen los siguientes
métodos de evaluación:
Procedimiento de
porcentajes
integrales
BALANCE GENERAL
CORREA,
C.A.
PORCENTAJ
E
ACTIVOS
CAJA 500.000,00
CUENTAS POR COBRAR 100.000,00
INVENTARIO 350.000,00
TOTAL ACTIVO 950.000,00
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR 0,00
TOTAL PASIVO 0,00
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 950.000,00
TOTAL PATRIMONIO 950.000,00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 950.000,00
METODO DE ANALISIS VERTICAL

7. BALANCE GENERAL
CORREA,
C.A.
PORCENTA
JE
ACTIVOS
CAJA 500.000,00
CUENTAS POR COBRAR 100.000,00
INVENTARIO 350.000,00
TOTAL ACTIVO 950.000,00
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR 0,00
TOTAL PASIVO 0,00
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 950.000,00
TOTAL PATRIMONIO 950.000,00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 950.000,00
Procedimiento de
razones simples
Metodo de analisis
horizontal
ESTADO DE SITUACION
PATRIMONIAL 2.015 2.016
VARIACIÓN
ABSOLUTA
(BS)
ACTIVOS
CAJA 1.500.000,00 5.000.000,00 -3.500.000,00
CUENTAS POR COBRAR 10.000.000,00 3.000.000,00
7.000.000,00
BANCO 2.600.000,00 18.000.000,00
-15.400.000,00
INVERSIONES 11.200.000,00 11.200.000,00
TOTAL 25.300.000,00 26.000.000,00
700.000,00
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR 0,00 10.000.000,00 10.000.000,00
TOTAL 0,00 10.000.000,00 10.000.000,00
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 5.000.000,00 2.000.000,00 3.000.000,00
AJUSTES DE CAPITAL 500.000,00 500.000,00
RESERVA LEGAL 1.500.000,00 1.500.000,00
RESERVA DE REVALUO
TECNICO 1.000.000,00 1.000.000,00
RESULTADOS NO
ASIGNADOS 20.300.000,00 11.000.000,00
9.300.000,00
TOTAL PATRIMONIO 25.300.000,00 16.000.000,00
9.300.000,00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 25.300.000,00 26.000.000,00
700.000,00

8. CUANTIFICAR Y SEPARAR LA PARTE CORRESPONDIENTE A: LOS
INTERESES MINORITARIOS.
Ejercicio práctico:
•La empresa Correa, C.A. posee el 80% de las acciones de la
empresa Valle Verde, C.A.
•El patrimonio neto de Valle Verde, C.A. en el momento de la
compra era 2.000.000,00.
•Durante el periodo analizado Valle Verde, C.A. realizo ventas a
Correa, C.A. por 7.000.000,00, obteniendo una ganancia de un
20%. Al cierre del ejercicio Correa, C.A.
•A continuación presentaremos los estados financieros de ambas
empresas al momento de la consolidación.

9. ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL CORREA, C.A. VALLE VERDE, C.A.
ACTIVOS
CAJA 1.500.000,00 5.000.000,00
CUENTAS POR COBRAR 10.000.000,00 3.000.000,00
BANCO 2.600.000,00 18.000.000,00
INVERSIONES 11.200.000,00
TOTAL ACTIVO 25.300.000,00 26.000.000,00
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR 0,00 10.000.000,00
TOTAL PASIVO 0,00 10.000.000,00
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 5.000.000,00 2.000.000,00
AJUSTES DE CAPITAL 500.000,00
RESERVA LEGAL 1.500.000,00
RESERVA DE REVALUO TECNICO 1.000.000,00
RESULTADOS NO ASIGNADOS 20.300.000,00 11.000.000,00
TOTAL PATRIMONIO 25.300.000,00 16.000.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 25.300.000,00 26.000.000,00
ESTADO DE RESULTADO
VENTAS 100.000.000,00 85.500.000,00
COSTO DE VENTAS -58.000.000,00 -55.000.000,00
UTILIDAD 42.000.000,00 30.500.000,00
GASTOS VARIOS -33.520.000,00 -20.000.000,00

10. UTILIDAD
CONTROLADORA
CONTROLADA
De acuerdo a la utilidad reflejada en el Estado
Financiero Consolidado, el interés minoritario para los
accionistas de la empresa controlada, es el 20% de las
ganancias, el cual seria 2.100.000,00.

11. PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS DE LA CASA MATRIZ Y
SUS SUBSIDIARIAS, POR LOS
METODOS DEL COSTO Y DEL INTERES
PARTICIPANTE, EN EJERCICIOS
POSTERIORES A LA COMPRA DE
ACCIONES.
Método de Costo
Código. Cuentas. Débitos. Créditos.
120535 Comercio. 1.020.000
111005 Moneda nacional. 1.018.000
236520 Comisiones. 2.000
Registra la compra de 1000 acciones de valor nominal de
Bs.1.000, pagando una comisión del 1% y derechos de
bolsa de valores del 1%, el 4 de enero del 2002.
Ejemplo:
Para ilustrar el método de
costo, se puede plantear el
siguiente ejemplo, mediante la
compra de 1.000 acciones del
sector de muebles, con las
siguientes operaciones y
registros de contabilidad.
Caso 1

12. Código. Cuentas. Débitos. Créditos.
120599 Ajuste por inflación. 20.400
470505 Inversiones. 20.400
Registra el ajuste por inflación, mediante el PAAG mensual del 2%
Continuación caso
1
En el primer caso
no se procede en
consecuencia,
porque no existen
variaciones que
modifiquen la
estructura
financiera de las
inversiones
Conceptos. Caso 2. Caso 3.
Valor de mercado o valor intrínseco. 1.200.000 900.000
Valor en libros de contabilidad. ( 1.040.400 ) (1.040.400 )
Valorización de las acciones, cuotas o partes. 159.600
Provisión inversiones. 140.400
Nuevo valor en libros. 1.200.000 900.000
En el caso 2, las
acciones se cotizan en bolsa
de valores o su valor
intrínseco es de
Bs.1.200.000 que
comparado con el valor en
libros de Bs.1.040.400
compuesto por su costo
histórico más los ajustes
integrales por inflación,
resulta una valorización de
Bs.159.600 para obtener un
nuevo valor en libros: Costo
histórico, más ajustes
integrales por inflación y
más valorización para un
total de Bs.1.200.000.
En el caso 3, se comparó con un valor de mercado
de Bs.900.000 que comparado con el valor en libros,
se debe hacer una provisión de inversiones por la
diferencia de Bs.140.400, para que sea igual el valor
en libros, al valor de mercado de Bs.900.000.

13. Método de participación
La Sociedad FINANCIACAR S.A., compró el 60% del
patrimonio de TODO CARRO S.A. representadas en 6.000
acciones de 10.000 que tiene en circulación de valor nominal de
Bs.1.000 por valor de Bs.2.000 cada una, debido al superávit
acumulado de la subordinada, como se demuestra en el siguiente
cuadro, con un capital suscrito y pagado de Bs.10.000.000, una
reserva legal de Bs.5.000.000 y un superávit por revalorización
de patrimonio por valor de Bs.5.000.000.
TODO CARRO S.A.
Patrimonio de los accionistas.
Al 1º de enero de 2001.
Códigos. Cuentas. Valor. 60% 40%
31
32
34
Capital suscrito y pagado:
Reserva legal.
Revalorización de
patrimonio.
10.000.000
5.000.000
5.000.000
6.000.000
3.000.000
3.000.000
4.000.000
2.000.000
2.000.000
Totales. 20.000.000 12.000.000 8.000.000

14. Códigos
.
Cuentas. Débitos. Créditos.
120535 Comercio. 12.000.000
111005 Moneda nacional. 12.000.00
0
Registra la compra de 6.000 acciones de la empresa TODO
CARRO S.A.
Hecha la distribución del patrimonio, corresponde
a la contabilidad de la Casa Matriz, registrar en
sus libros, los siguientes valores
TODO CARRO S.A.
Composición del Patrimonio.
Al 31 de diciembre del 2002.
Códigos. Cuentas. Valor. 60% 40%
31
32
34
36
38
Capital suscrito y
pagado:
Reserva legal.
Revalorización de
patrimonio.
Utilidades del
ejercicio.
Superávit por
valorización.
10.000.000
5.000.000
6.000.000
4.000.000
1.000.000
6.000.000
3.000.000
3.600.000
2.400.000
600.000
4.000.000
2.000.000
2.400.000
800.000
400.000
Totales. 26.000.000 16.000.000 10.000.000
Como se puede observar, la
subordinada aparece con cambios
en el patrimonio, especialmente en
los rubros de utilidades sociales de
Bs.4.000.000 de los cuales
Bs.2.400.000 corresponden a un
mayor valor de las acciones que
posee la Casa Matriz, de la
Revalorización de patrimonio creció
Bs.1.000.000 de los cuales
corresponden Bs.600.000 y
además la subordinada valorizó sus
activos por valor de Bs.1.000.000
de los cuales Bs.600.000 son
también para la Casa Matriz, que
en total suman Bs.3.600.000 que
se llevan a diferentes cuentas,
sino hubieran otros elementos que
afectan los resultados.

15. Códigos. Cuentas. Débitos. Créditos.
120535 Comercio. 2.400.000
421805 De sociedades anónimas. 2.400.000
Registra el 60% de participación sobre las utilidades en Todo Carro S.A.
Utilidades del Ejercicio: Si las utilidades del ejercicio
son de Bs.4.000.000, el 60% de participación corresponde a
Bs.2.400.000 que debe contabilizar la Casa Matriz.
Códigos. Cuentas. Débitos. Créditos.
120535 Comercio. 600.000
340545 Superávit método de participación. 600.000
Registra el 60% sobre la Revalorización del patrimonio en Todo Carro S.A.
Revalorización de Patrimonio:
Si por los efectos de los
ajustes integrales por
inflación la sociedad Todo
Carro S.A., aumento en
Bs.1.000.000, por este
concepto le corresponde a la
Matriz el 60% de
participación, igual a
Bs.600.000.

16. Códigos. Cuentas. Débitos. Créditos.
120535 Comercio. 600.000
322505 Acciones. 600.000
Registra el 60% sobre el Superávit por Valorización en Todo Carro S.A.
Superávit por Valorización: Los cambios en
el Superávit por valorización en la sociedad
subordinada, también se ajustan constituyendo
un mayor valor de las inversiones, en la
proporción de su participación, como en el
presente caso que asciende a Bs.1.000.000, de
los cuales Bs.600.000 son de la Casa Matriz.

17. Alcance
1. Está Norma será de aplicación en la elaboración y presentación de
los estados financieros consolidados de un grupo de entidades bajo el
control de una dominante.
2. Esta Norma no aborda los métodos para contabilizar las
combinaciones de negocios ni sus efectos en la consolidación, entre los
que se encuentra el tratamiento del fondo de comercio surgido de la
combinación de negocios (véase la NIIF 3 Combinación de negocios).
3. En el caso de que la entidad que presente los estados financieros
haya elegido, o esté obligada, por las regulaciones locales, a elaborar
estados financieros separados, aplicará también esta Norma al
contabilizar las inversiones en dependientes, entidades controladas
conjuntamente y asociadas.