1. CASO PRACTICO :
MATRIZ - SUBSIDIARIA
CONCERTACION PIONERA CONTABLE - CPC

2. MANUFACTURAS PERU S.A.A. Adquirio el 01 de abril del 2010, el 80% de patrimonio
confecciones Bolivia S.A.S.
Al cierre del ejercicio tiene los siguientes Estados financieros
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Caja y bancos 18,500 Sobregiro Bancario 15,800
Clientes 120,300 C. x Pagar Comerciales 93,600
Otras cuentas por cobrar 30,000 Otras Cuentas x Pagar 20,000
Existencias 210,000 Obligaciones Financieras 50,400
Seguros adelantados 4,600 Capital 300,000
Inversiones Financieras 82,600 Reserva Legal 58,300
Activo Fijo Neto 140,000 Resultados Acumulados 67,900
MATRIZ 606,000 606,000
ventas Netas 320,000
Costo de Ventas -190,000
UTILIDAD BRUTA 130,000
Gastos de Administracion -40,000
Gastos de Ventas -30,000
UTILIDAD OPERATIVA 60,000
Gastos Financieros -10,000
UTILIDAD 50,000
INFORMACION ADICIONAL:
1. Realizo una venta a la subsidiaria por S/. 80,000 facturado a su costo. Al cierre del
ejercicio esta pendiente por cobrar el 30% que esta incluido en la cuenta clientes.
2. Detalle de las Obligaciones financieras:
- En el 2011, se pagara el 40% y
- En el 2012 , se cancelará el resto.
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
MANUFACTURAS PERU S.A.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
MANUFACTURAS PERU S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO TERMINADO 2010
CONCERTACION PIONERA CONTABLE PABLO MACHACCA AGREDA

3. ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Caja y bancos 15,000 C. x Pagar Comerciales 168,000
Clientes 50,100 Otras Cuentas x Pagar 70,000
Otras cuentas por cobrar 8,400 Obligaciones Financieras 130,000
Existencias 180,000 Capital 50,000
Inversiones Financieras 6,000 Reserva Legal 6,000
Activo Fijo Neto 202,500 Resultados Acumulados 38,000
MATRIZ 462,000 462,000
ventas Netas 310,000
Costo de Ventas -180,000
UTILIDAD BRUTA 130,000
Gastos de Administracion -50,000
Gastos de Ventas -40,000
UTILIDAD OPERATIVA 40,000
Gastos Financieros -32,000
UTILIDAD 8,000
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO TERMINADO 2010
CONFECCIONES BOLIVIA S.A.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
CONFECCIONES BOLIVIA S.A.A.
CONCERTACION PIONERA CONTABLE PABLO MACHACCA AGREDA

4. DEBE HABER DEBE HABER
43. Ctas. por Pagar a Matriz 24,000 50. Capital Subsidiaria 10,000
13. Ctas por Cobrar a Subsid. 24,000 58. Reserva Legal subsidiaria 1,200
59. Resultados Acumulados 6,000
50. Capital Subsidiaria 40,000 Particip. no Controladoras 17,200
58. Reserva Legal subsidiaria 4,800
59. Resultados Acumulados 24,000 70. Ventas Netas 80,000
30. Inversiones en Valores 68,800 69. Costo de Ventas 80,000
59. Resultados del Ejercicio 1,600 89. Utilidad Neta 67,000
Particip. no Controladoras 1,600 Propietar. de la Controladora 65,400
Particip. no Controladoras 1,600
*
*
-------- 7 --------
-------- 2 --------
Participaciones no Controladoras = Intereses minoritarios
Propietarios de la Controladora = Matriz
CUADRO PARA FINES DE GESTION
-------- 3 --------
-------- 5 --------
-------- 4 --------
ASIENTOS EXTRACONTABLES
CUENTA CUENTA
-------- 1 --------
-------- 6 --------
-------- 4 --------
MACHACCA AGREDA, PABLO
CONCERTACION PIONERA CONTABLE

5. MANUF. PERU CONF. BOLIVIA DEBE HABER
18,500.00 15,000.00
96,300.00 50,100.00
30,000.00 8,400.00
24,000.00 0.00 24,000.00
210,000.00 180,000.00
Gastos Pagados por Anticipado 4,600.00 0.00
82,600.00 6,000.00 68,800.00
140,000.00 202,500.00
606,000.00 462,000.00
15,800.00 0.00
93,600.00 144,000.00
20,000.00 70,000.00
0.00 24,000.00 24,000.00
20,160.00 52,000.00
30,240.00 78,000.00
300,000.00 50,000.00 40,000.00
10,000.00
58,300.00 6,000.00 4,800.00
1,200.00
Resultados Acumulados 17,900.00 30,000.00 24,000.00
6,000.00
Resultados del Ejercicico 50,000.00 8,000.00 1,600.00
17,200.00
1,600.00
606,000.00 462,000.00 111,600.00 111,600.00
975,200.00
237,600.00
90,000.00
300,000.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Obligaciones Financieras - Corto Plazo
Sobregiro Bancario 15,800.00
Intereses minoritarios
17,900.00
18,800.00
56,400.00
58,300.00
Obligaciones Financieras - Largo Plazo
PATRIMONIO
0.00
Cuentas por Cobrar a Subsidiaria
Inventarios
Inversiones en Valores
Inmueble , Maquinaria y equipo (neto)
Otras Cuentas por Pagar
ACTIVO
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
BALANCE
CONSOLIDADO
33,500.00
146,400.00
BALANCE
Reserva Legal
38,400.00
0.00
390,000.00
4,600.00
19,800.00
Cuentas por Pagar a Matriz
Capital Social
HOJA DE TRABAJO PARA CONSOLIDACIÓN DE LOS BALANCES
PARTIDAS
" MANUFACTURERA PERU S.A.A. "
72,160.00
975,200.00
108,240.00
342,500.00
Cuentas por Pagar Comerciales
AJUSTE
MACHACCA AGREDA, PABLO CONCERTACION PIONERA CONTABLE .

6. MANUF. PERU CONF. BOLIVIA DEBE HABER
320,000.00 310,000.00 80,000.00
190,000.00 180,000.00 80,000.00
130,000.00 130,000.00
40,000.00 50,000.00
30,000.00 40,000.00
60,000.00 40,000.00
0.00 0.00
0.00 0.00
1,000.00 32,000.00
0.00 0.00
59,000.00 8,000.00
0.00 0.00
0.00 0.00
59,000.00 8,000.00 67,000.00
65,400.00
" MANUFACTURERA PERU S.A.A. "
Utilidad Bruta
Utilidad Operativa 100,000.00
PARTIDAS
RESULTADOS AJUSTE GANANCIAS Y PERDIDAS
CONSOLIDADO
Ventas Netas 550,000.00
Costo de Ventas 290,000.00
0.00
Otros Ingresos 0.00
Gastos Financieros 33,000.00
260,000.00
Gastos Administrativos 90,000.00
Gasto de Ventas 70,000.00
Otros Gastos 0.00
Utilidad Antes de Imp. a la Renta y Participaciones 67,000.00
Participaciones 0.00
Impuesto ala Renta 0.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 67,000.00
Intereses Minoritarios - Subsidiaria 20% 1,600.00
Matriz 80%
Ingresos Financieros
CONSOLIDACIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
67,000.00
MACHACCA AGREDA, PABLO CONCERTACION PIONERA CONTABLE .

7. S/. S/.
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 33,500.00 Sobregiros Bancarios 15,800.00
Cuentas por Cobrar Comerciales 146,400.00 Obligaciones Financieras 72,160.00
Otras Cuentas por Cobrar (Nota 03) 38,400.00 Cuentas por Pagar Comerciales 237,600.00
Inventarios 390,000.00 Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes 0.00
Gastos Contratados por Anticipado 4,600.00 Otras Cuentas por Pagar (Nota 05) 90,000.00
Total Activos Corrientes 612,900.00 Total Pasivos Corrientes 415,560.00
Activos No Corrientes Pasivos No Corrientes
Inversiones Financieras 19,800.00 Obligaciones Financieras 108,240.00
Inmueble, Maquinaria y equipo (Neto) (Nota 04) 342,500.00
Total Activos No Corrientes 362,300.00 Total Pasivos No Corrientes 108,240.00
Total Pasivos 523,800.00
Patrimonio Neto
Capital 300,000.00
Reservas Legales 58,300.00
Resultados Acumulados 74,300.00
Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz 432,600.00
Participaciones No controladoras 18,800.00
Total Patrimonio Neto 451,400.00
TOTAL ACTIVOS 975,200.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 975,200.00
DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACION
CONTADOR GENERAL
MAT. Nº
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
Al 31 deDiciembre del 2010
(Expresado en miles de unidades monetarias )
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIOS
MATRIZ Y SUBSIDIARIA
" MANUFACTURERA PERU S.A.A. "
MACHACCA AGREDA, PABLO CONCERTACION PIONERA CONTABLE .

8. s/
Venta Neta 550,000.00
Costo de Ventas 290,000.00
UTILIDAD BRUTA 260,000.00
Gasto de Ventas y Distribucion 70,000.00
Gastos de Administración 90,000.00
Otros Ingresos 0.00
Otros Gastos 0.00
UTILIDAD OPERATIVA 100,000.00
Ingresos Financieros 0.00
Gastos Financieros 33,000.00
RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 67,000.00
Participaciones de los Trabajadores 0.00
Impuesto a la Renta 0.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 67,000.00
Utilidad Neta atribuible a:
65,400.00
1,600.00
67,000.00
CONTADOR GENERAL
MAT. Nº
DIRECTOR GENERAL
DE
ADMINISTRACION
" MANUFACTURERA PERU S.A.A. "
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS CONSOLIDADO
MATRIZ Y SUBSIDIARIA
Al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en miles de unidades monetarias )
Propietarios de la Controladora
Participaciones no Controladoras
MACHACCA AGREDA, PABLO CONCERTACION PIONERA CONTABLE
.

9. MACHACCA AGREDA PABLO ( 08110287) UNMSM – CONCERTACION PIONERA CONTABLE
APRECIACIONES SOBRE LA HOJA DE TRABAJO:
1. En las dos primeras columnas de la Hoja de trabajo, se considera los saldos del
Balance de cada una de las empresas Matriz y Subsidiaria.
2. En la columna de ajustes y eliminaciones se elimina el 80% del patrimonio de la
empresa “CONFECCIONES BOLIVIA S.A.A.”, debido a que es el porcentaje que
mantiene la empresa “MANUFACTURERA PERU S.A.A.”.
3. La eliminación se realiza contra el rubro de Inversiones en Valores de la
empresa “MANUFACTURERA PERU S.A.A.”, que a la fecha de presentación del
Balance tiene un total de S/. 68,800.00 esta cantidad es lo que pago por las
acciones al momento de adquirirlas e incluye no solo la cuenta Capital, sino que
también la Reserva Legal y los Resultados Acumulados. En otras palabras pago
el 80% del Patrimonio del Valor en Libros de la empresa “CONFECCIONES
BOLIVIA S.A.A.”. Por lo tanto las partidas que incluyen este patrimonio también
tiene que ser distribuido proporcionalmente.
4. La Empresa “MANUFACTURERA PERU S.A.A.”, es poseedora mayoritaria o tiene
un interés mayoritario del 80%, y otros accionistas son poseedores
minoritarios o de los intereses minoritarios del 20% de la Empresa
“CONFECCIONES BOLIVIA S.A.A.”.
APRECIACIONES SOBRE LOS EE.FF. CONSOLIDADOS:
1. Como se puede observar en el Balance General Consolidado, las partidas del
Activo y Pasivo se han sumado.
2. El Patrimonio de la Empresa “MANUFACTURERA PERU S.A.A.”, no ha sido
modificada, y al haberse adquirido solo el 80% de las acciones de la Empresa
“CONFECCIONES BOLIVIA S.A.A.”, existen aun en esta ultima accionistas dueños
del 20%. Por lo tanto en la partida Intereses Minoritarios (Participaciones No
controladoras) en el Balance General se mostrara este porcentaje aplicado al
patrimonio de esta empresa.
3. En el Estado de Ganancias y Perdidas Consolidado, las partidas también se han
sumado, sin embargo se ha deducido S/ 80.000.00 de las partidas de VENTAS
NETAS y COSTO DE VENTAS, ya que esto corresponde a operaciones realizadas
entre la Matriz y la subsidiaria.

10. MACHACCA AGREDA PABLO ( 08110287) UNMSM – CONCERTACION PIONERA CONTABLE
4. Los Intereses minoritarios son aplicados a la utilidad neta del
ejercicio y en forma proporcional a los accionistas minoritarios,
en este caso corresponde el 20%.
APRECIACIONES SOBRE LOS ASIENTOS EXTRACONTABLES:
Es importante aclarar que los asientos de ajustes que se realizan en la hoja de trabajo,
son de naturaleza extracontable, no deben de anotarse ni en los libros de la Matriz ni
de la Subsidiaria. La Hoja de Trabajo es un papel y uno la puede amoldar a su criterio,
OK. Lo importante es que se respete lo establecido por las NIC respectiva. Yo dividi los
asientos en :
PARA EL BALANCE GENERAL:
Asiento 01: Se eliminan las partidas Cuentas por Pagar a Matriz y Cuentas por Cobrar a
Subsidiaria por un monto de /. 24.000.00, por que al hacer la Consolidación se
presenta los EE.FF. como si se tratase de una sola entidad económica, ergo tendrían
que desaparecer las obligaciones/derechos entre ambas entidades.
Asiento 02: Se elimina el 80% del patrimonio de la Subsidiaria, debido a que es el
porcentaje que mantiene la Matriz, es decir lo que pago por las acciones. (Ver
Apreciaciones sobre la Hoja de Trabajo – Ptos. 2 y 3).
Asiento 03: Se traslada S/ 1 600.00 de los Resultados del Ejercicio a Intereses
Minoritarios que corresponde al 20% de los accionistas minoritarios de la Subsidiaria.
(Ver Apreciaciones sobre la Hoja de Trabajo – Pto. 4).
Asiento 04: Se elimina el 20% restante del patrimonio de la Subsidiaria y la
trasladamos a Intereses Minoritarios. (Ver CUADRO PARA FINES DE GESTIÓN).
PARA EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS:
Asiento 05: Se deduce S/ 80.000.00 de las partidas de VENTAS NETAS y COSTO DE
VENTAS, ya que esto corresponde a operaciones realizadas entre la Matriz y la
subsidiaria. (Ver Apreciaciones sobre EE.FF – Pto. 3).
Asiento 06: Se traslada la utilidad neta global de ambas entidades y se reparte como
sigue:
Matriz: S/59,000 (Utilidad Propia) + S/. 6,400 (80% Utilidad de subsidiaria) = Total S/.
65,400.
Subsidiaria (Intereses Minoritarios u Participaciones no controladoras) S/. 1,600. (20%
de la Utilidad de la Subsidiaria) (Ver Apreciaciones sobre EE.FF – Pto. 4).