Este documento presenta un resumen del ciclo de inventario y almacenamiento. Describe las cuentas relacionadas como materias primas, costos de producción y productos terminados. También detalla los pasos del proceso de producción e inventario, y los controles empleados para garantizar que las transacciones se registren correctamente de acuerdo con las normas contables internacionales. Finalmente, propone procedimientos de auditoría como pruebas analíticas y de observación física para evaluar la precisión de las cuentas de inventario.

1. AUDITORIA DEL CICLO DE INVENTARIO Y
ALMACENAMIENTO
Marlon Chavarria Rayo – CPA/CIA
www.escueladecontabilidad.blogspot.com

2. OBJETIVO
Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejan
adecuadamente las transacciones registradas de conformidad
con los Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).
Cuentas relacionadas:
 Materias primas, mano de obra directa, costos indirectos de
fabricación.
 Proceso de producción.
 Producto terminado.
 Costo de los productos vendidos.

3. Relación de las cuentas contables
INV. INIC. MATERIA INVENTARIO COSTOS
COMPRAS PRIMA INICIAL PRODUCTOS
INV. FIN. A PRODUCCION INVENTARIO VENDIDOS
FINAL
MANO DE MANO DE
OBRA REAL OBRA
APLICADA
COSTOS COSTOS
REALES APLICADOS
COSTOS INDIRECTOS
COSTO DE LO VENDIDOMATERIAS PRIMAS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCTO TERMINADO
INVENTARIO
INICIAL
COSTOS DE
LOS
PRODUCTOS
FABRICADOSINVENTARIO
FINAL
MANO OBRA DIRECTA

4. CICLO DE ADQUISICIONES Y PAGOS
• Existe un gran variedad de formas de
inventarios: MDPV, Hospitales, Consignación,
Almacén de Deposito, mercadería en transito
vrs. anticipos.
• Es a menudo la parte más compleja e involucra
una cantidad importante de tiempo en la
auditoria.
• Factores de complejidad:
• Generalmente es una partida grande.
• Dispersión de la ubicación física.
• Inventarios complejos: Químicos, electrónicos,
petróleo, energía, joyas, inventarios no tangibles,
etc.
• Métodos de valuación.

5. Documentos,Controles
yregistros
Proceso
orden de
compra
Recepción
Almacen
amiento
Proceso
Almacen
amiento
PT
Embarque
Archivo
maestro
Comercio
electrónico

6. Controles físicos
Transferencia interna.
Archivos maestros.
Controles de Costeo
Registro de costos
unitarios.
Asignaciones de CIF,
Materiales y Mano de Obra.
Sub productos y productos
conjuntos.
Controles internos

7. DISEÑO DE PRUEBAS
Comprender el
control interno
Evaluar el
riesgo de
control
Determinar el
alcance
Diseñar
pruebas de
controles
Diseñar
pruebas
sustantivas
Definir los
procedimientos
de auditoria
Determinar el
tamaño
muestra
Seleccionar la
muestra
Determinar la
oportunidad

8. PRUEBAS ANALÍTICAS
Procedimiento Error posible
Comparar porcentaje de activos de años
anteriores.
Sobre o sub valuación. Costos y costos
de ventas no registrados.
Comparación de rotación de inventarios de
años anteriores.
Identificar mercadería obsoleta.
Comparación costos unitarios de años
anteriores.
Sobre o sub valuación de costos
unitarios.
Comparación de costos de fabricación de
años anteriores.
Errores de costos de fabricación en
especial la mano de obra y los CIF.

9. Objetivo de la auditoria
relacionado con
observación
Procedimientos comunes Comentarios
Existen los inventarios
reflejados en el mayor
auxiliar (Existencia).
Seleccione un muestra y
verifique las etiquetas.
Descubrir artículos no
existentes.
Se numeran y cuentas las
etiquetas (Integridad).
Verificar la integridad del
conteo.
Ojo a las omisiones. Se
realiza antes y después del
conteo.
Se cuenta el inventario con
precisión (Exactitud)
Reconteo aleatoria. Ojo a la
unidad de medida.
Ojo al cambio de
información a la salida del
auditor.
La clasificación es
adecuada (Clasificación)
Revisar descripción de
inventario con físico y libro
mayor.
Esto es parte de la
verificación de la precisión.
El registro de ventas y
compras es adecuado
(Cierre).
Cortes de documentos. Es crucial para un buen
programa de observación
física.
Se excluyen y separa el
inventario obsoleto (VRN).
Comprobar las definiciones
de obsoleto.
Comprobar el derecho
sobre los inventarios
Controles de tránsito, consignación, inventarios
especiales no tangibles.
Programa de auditoria observación física

10. Objetivo de la auditoria
relacionado
Procedimientos comunes Comentarios
Validar listados vrs físico y
totales vrs libro mayor (Vínculos
de detalle)
Compare, sume, recalcule con
libros, listados y físico.
Pruebas limitadas a menos que
el control sea débil.
Existen las partidas
seleccionadas en la prueba
física (Existencia).
Rastree para verificar existencia
y descripción.
Los siguientes objetivos son
afectados por la toma física.
Las partidas son exactas en el
libro inventario (Integridad).
Rastree número de etiqueta
para evitar agregar otras.
Las partidas de inventarios son
exactas. (Precisión)
Verifique cantidad y descripción
y recalcule precios.
Las partidas de inventario están
debidamente clasificadas
(Clasificación)
Verificar clasificación con el
catálogo y especialista si
corresponde.
La valuación es adecuada
(VRN).
Pruebas de costo histórico, costo de mercado, precio de venta y
obsolescencia.
El cliente tiene derecho a las
partidas.
Identificar y rastrear pedido no recibidos, exclusiones de
inventarios, mercadería en consignación, mercadería en transito.
Los inventarios se revelan
adecuadamente.
Identifique separación de tipos de inventarios, método de costeo e
inventario dado en garantía.
Programa de auditoria Pruebas de detalle de saldo y fijación de precios