SlideShare una empresa de Scribd logo
1 de 35
Descargar para leer sin conexión
UNIVERSIDAD SANTIAGO DEUNIVERSIDAD SANTIAGO DE
CALICALI
Auditoria en el Ciclo deAuditoria en el Ciclo de
Inventario y AlmacenajeInventario y Almacenaje
OBJETIVO GLOBAL EN LAOBJETIVO GLOBAL EN LA
AUDITORIA DEL CICLO DEAUDITORIA DEL CICLO DE
INVENTARIOSINVENTARIOS
Es evaluar si los saldos de las cuentas relacionasEs evaluar si los saldos de las cuentas relacionas
se presentan de acuerdo con las normas de lase presentan de acuerdo con las normas de la
contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo decontabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de
ciclo de inventarios, identificamos las siguientesciclo de inventarios, identificamos las siguientes
transacciones:transacciones:
1) Almacenamiento de productos.1) Almacenamiento de productos.
2) Registro de utilización de materia prima, costos2) Registro de utilización de materia prima, costos
directos e indirectos (gastos de personal, serviciosdirectos e indirectos (gastos de personal, servicios
públicos, etc)públicos, etc)
3) Costeos de los productos.3) Costeos de los productos.
4) Salida de los productos.4) Salida de los productos.
5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.
Las cuentas que incluiremos en esteLas cuentas que incluiremos en este
ciclo seránciclo serán
- Inventarios- Inventarios
- Costos de ventas- Costos de ventas
El proceso de inventarios es únicoEl proceso de inventarios es único
debido a su estrecha relación condebido a su estrecha relación con
otros procesos de operacionesotros procesos de operaciones
(Compras, Ventas, Recurso Humanos)(Compras, Ventas, Recurso Humanos)
y a la complejidad de susy a la complejidad de sus
transacciones.transacciones.
Algunos de los factores que afectan la complejidadAlgunos de los factores que afectan la complejidad
de la auditoria de inventarios son:de la auditoria de inventarios son:
1) En la mayoría de las compañías el inventario es1) En la mayoría de las compañías el inventario es
de partida significativa en los estados financieros.de partida significativa en los estados financieros.
2) El costo del inventario comprado o2) El costo del inventario comprado o
manufacturado necesita ser determinado y dichomanufacturado necesita ser determinado y dicho
costo es retenido en las cuentas de inventarios decosto es retenido en las cuentas de inventarios de
la empresa hasta que el producto es vendido.la empresa hasta que el producto es vendido.
3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.
4) La diversidad de inventarios puede generar4) La diversidad de inventarios puede generar
dificultades para el auditor relacionadas con ladificultades para el auditor relacionadas con la
evaluación y la observación (Ejemplo: químico,evaluación y la observación (Ejemplo: químico,
inventarios a granel, gases, joyas).inventarios a granel, gases, joyas).
5) La valuación del inventario también es compleja5) La valuación del inventario también es compleja
debido a factores como la obsolescencia.debido a factores como la obsolescencia.
6) Existen varios métodos de valuación de inventarios6) Existen varios métodos de valuación de inventarios
que son aceptados pero los clientes los deben aplicar deque son aceptados pero los clientes los deben aplicar de
manera uniforme año tras año.manera uniforme año tras año.
7) El inventario en tránsito muchas veces no es7) El inventario en tránsito muchas veces no es
reconocido por la compañía teniendo en cuenta losreconocido por la compañía teniendo en cuenta los
términos INCOTERMS .términos INCOTERMS .
8) Puede existir inventario en poder de terceros que por8) Puede existir inventario en poder de terceros que por
lo general no es controlado de forma adecuada.lo general no es controlado de forma adecuada.
Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y elUna forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el
alcance de las mismas es identificar que riesgos en losalcance de las mismas es identificar que riesgos en los
estados financieros se pueden materializar.estados financieros se pueden materializar.
Riesgos de los estados financieros aRiesgos de los estados financieros a
31 de diciembre.31 de diciembre.
Uno de los riesgos más significativos del cicloUno de los riesgos más significativos del ciclo
de inventarios, es la sobreestimación del valorde inventarios, es la sobreestimación del valor
del inventario y la subestimación del costo dedel inventario y la subestimación del costo de
ventas, con el fin de mostrar unos estadosventas, con el fin de mostrar unos estados
financieros atractivos a terceras partes (Bancos,financieros atractivos a terceras partes (Bancos,
Inversionistas, Accionistas, etc). Para esteInversionistas, Accionistas, etc). Para este
riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebasriesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas
sustantivas sin dejar desustantivas sin dejar de
lado la posibilidad de subestimación delado la posibilidad de subestimación de
inventarios, que puede generar una mala tomainventarios, que puede generar una mala toma
de decisiones a la administración de lade decisiones a la administración de la
compañía.compañía.
¿Como se puede generar la sobreestimación del¿Como se puede generar la sobreestimación del
inventario y la subestimación del costo de ventas?inventario y la subestimación del costo de ventas?
Estas son algunas de las situaciones más comunes:Estas son algunas de las situaciones más comunes:
1. Mostrando cantidades de inventario que no1. Mostrando cantidades de inventario que no
existenexisten
2. Inflando el costo de los productos del inventario2. Inflando el costo de los productos del inventario
al momento de la asignación.al momento de la asignación.
3. No trasladar la totalidad del costo de los3. No trasladar la totalidad del costo de los
productos vendidos a la cuenta deproductos vendidos a la cuenta de
costo de ventascosto de ventas
4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta
rotación no provisionados.rotación no provisionados.
La diferencia en el énfasis en la auditoría de activosLa diferencia en el énfasis en la auditoría de activos
y pasivos es consecuencia directa de lay pasivos es consecuencia directa de la
responsabilidad legal de los contadores públicos. Siresponsabilidad legal de los contadores públicos. Si
los inversionistas, acreedores y otros usuarios de lalos inversionistas, acreedores y otros usuarios de la
información financiera determinan después de lainformación financiera determinan después de la
emisión de los estados financieros auditados que elemisión de los estados financieros auditados que el
patrimonio de los propietarios estaba sobrevaluadopatrimonio de los propietarios estaba sobrevaluado
materialmente, es muy probable que se demande amaterialmente, es muy probable que se demande a
la firma de auditoría y/o al contador públicola firma de auditoría y/o al contador público
independiente.independiente.
La sobrevaluación del patrimonio se puede generarLa sobrevaluación del patrimonio se puede generar
sobreestimando los activos y/o subestimando lossobreestimando los activos y/o subestimando los
pasivos de la compañía. Identificados los riesgospasivos de la compañía. Identificados los riesgos
que se pueden materializar y teniendo en cuenta losque se pueden materializar y teniendo en cuenta los
resultados de nuestras pruebas a los controles,resultados de nuestras pruebas a los controles,
identificamos que tipo de prueba nos puede ayudaridentificamos que tipo de prueba nos puede ayudar
a detectar la ocurrencia del riesgo.a detectar la ocurrencia del riesgo.
 Carta de compromisoCarta de compromiso
 FlujogramaFlujograma
 Lista preliminar de riesgosLista preliminar de riesgos
 Programa de auditoría con:Programa de auditoría con:
OrigenOrigen
Objetivo general y específicosObjetivo general y específicos
Alcance y limitacionesAlcance y limitaciones
Recursos y tiempo asignadoRecursos y tiempo asignado
 Controles y cuestionario (En 5Controles y cuestionario (En 5
componentes)componentes)
 Recopilación de evidencia mediante:Recopilación de evidencia mediante:
Pruebas y procedimientos dePruebas y procedimientos de
auditoría (detalladas por control,auditoría (detalladas por control,
sustantivas y analíticas).sustantivas y analíticas).
 Documentación física y electrónica:Documentación física y electrónica:
Archivo legajosArchivo legajos
 Informe de hallazgos yInforme de hallazgos y
recomendacionesrecomendaciones
 DictamenDictamen
Matriz de controlesMatriz de controles
PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS REFREF
AUDITORAUDITOR
RESPONSABLRESPONSABL
EE PENDIENTEPENDIENTE OBSERVACIONESOBSERVACIONES
AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL
Verificar la existencia de unVerificar la existencia de un
código de ética decódigo de ética de
conocimiento general porconocimiento general por
las personas que trabajanlas personas que trabajan
para la empresapara la empresa      
Establecer la pertinencia delEstablecer la pertinencia del
trabajo de la auditoríatrabajo de la auditoría
interna de la empresainterna de la empresa         
VALORACION DEL RIESGOVALORACION DEL RIESGO
Evaluar la posibilidad deEvaluar la posibilidad de
que los riesgos identificadosque los riesgos identificados
causen impacto negativo acausen impacto negativo a
las operaciones de lalas operaciones de la
empresaempresa
        
Establecer si existen planesEstablecer si existen planes
de contingencia en caso dede contingencia en caso de
que ocurra un desastre enque ocurra un desastre en
las instalaciones de lalas instalaciones de la
empresaempresa      
ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL
Confirmar mediante laConfirmar mediante la
revisión de documentaciónrevisión de documentación
física que se elaboren actasfísica que se elaboren actas
en cada destrucción deen cada destrucción de
inventarioinventario
Revisar que los cálculosRevisar que los cálculos
para la valuación de lospara la valuación de los
inventarios se realice coninventarios se realice con
forme al método establecidoforme al método establecido
en la compañíaen la compañía
  
Realizar un cuestionario deRealizar un cuestionario de
Control Interno para laControl Interno para la
cuenta de Inventarios ycuenta de Inventarios y
Costo de Ventas que ayudeCosto de Ventas que ayude
a identificar riesgosa identificar riesgos
  
Verificar que los saldos queVerificar que los saldos que
aparecen en la cuenta deaparecen en la cuenta de
Inventarios correspondaInventarios corresponda
efectivamente a la cantidadefectivamente a la cantidad
de ese material en lade ese material en la
bodega mediante conteobodega mediante conteo
físico de muestrasfísico de muestras
selectivasselectivas
Revisar las firmas del reciboRevisar las firmas del recibo
y despacho de mercaderíay despacho de mercadería
de ordenes de compra yde ordenes de compra y
PROCEDIMIENPROCEDIMIEN
TOSTOS
RERE
FF
AUDITOAUDITO
RR
RESPRESP
ONSAONSA
BLEBLE
PENDIENPENDIEN
TETE
OBSERVACIOBSERVACI
ONESONES
SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓNSISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN
Establecer si laEstablecer si la
informacióninformación
contable de lascontable de las
cuentas decuentas de
inventarios y costoinventarios y costo
de ventas llega sólode ventas llega sólo
al personalal personal
autorizadoautorizado
Establecer si lasEstablecer si las
directrices,directrices,
memorandos,memorandos,
PROCEDIMIENPROCEDIMIEN
TOSTOS
RERE
FF
AUDITOAUDITO
RR
RESPRESP
ONSAONSA
BLEBLE
PENDIENPENDIEN
TETE
OBSERVACIOBSERVACI
ONESONES
SEGUIMIENTOSEGUIMIENTO
Verificar si seVerificar si se
están llevandoestán llevando
a caboa cabo
apropiadamentapropiadament
e lae la
supervisión desupervisión de
las actividadeslas actividades
diariasdiarias
  
Verificar siVerificar si
existe unexiste un
procedimientoprocedimiento
Cuestionario control internoCuestionario control interno
AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL
PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANA
OBSERVACIONOBSERVACION
ESES
¿La gerencia ha¿La gerencia ha
establecido unestablecido un
código de ética encódigo de ética en
cuanto al manejocuanto al manejo
adecuado de losadecuado de los
inventarios con losinventarios con los
que cuenta laque cuenta la
empresa?empresa?
  
De estar establecidoDe estar establecido
¿Se aplica por la¿Se aplica por la
gerencia?gerencia?   
¿Se ha propuesto,¿Se ha propuesto,
la gerencia, metasla gerencia, metas
alcanzables enalcanzables en
VALORACIÓN DEL RIESGOVALORACIÓN DEL RIESGO
PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANA
OBSERVACIOOBSERVACIO
NESNES
La empresaLa empresa
cuenta con uncuenta con un
seguro para elseguro para el
inventario?inventario?   
¿Se cuenta con¿Se cuenta con
medidas de controlmedidas de control
sobre el inventariosobre el inventario
que se encuentraque se encuentra
en mal estado oen mal estado o
que puede llegar aque puede llegar a
estarlo?estarlo?   
ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL
PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANA
OBSERVACIONOBSERVACION
ESES
¿Se controla¿Se controla
debidamente ladebidamente la
entrada delentrada del
inventario?inventario?   
¿Se controla¿Se controla
debidamente ladebidamente la
salida delsalida del
inventario?inventario?   
¿La rotación del¿La rotación del
inventario es lainventario es la
Objetivos de auditoríaObjetivos de auditoría
 Examinar el riesgo inherente y elExaminar el riesgo inherente y el
riesgo de fraude.riesgo de fraude.
 Examinar el control internoExaminar el control interno
 Verificar la existencia del inventarioVerificar la existencia del inventario
y las transacciones que afecten ely las transacciones que afecten el
costo de los productos.costo de los productos.
Objetivos de auditoríaObjetivos de auditoría
 Integridad de los inventariosIntegridad de los inventarios
 Comprobar si el cliente tieneComprobar si el cliente tiene
derechos sobre los inventariosderechos sobre los inventarios
registradosregistrados
Objetivos de auditoríaObjetivos de auditoría
 Comprobar la veracidadComprobar la veracidad
administrativa de los registros, deadministrativa de los registros, de
los programas que soportan a loslos programas que soportan a los
inventarios y al costo de ventas.inventarios y al costo de ventas.
 Determinar si la valuación delDeterminar si la valuación del
inventario y el costo de ventas seinventario y el costo de ventas se
obtuvo con métodos apropiados.obtuvo con métodos apropiados.
 Determinar la revelación yDeterminar la revelación y
presentación.presentación.
AUDITORÍA DELAUDITORÍA DEL
INVENTARIOINVENTARIO
• Adquisición y registro de MP, MO y
CI  CICLO ADQUISICIÓN Y
PAGO, NÓMINA Y PERSONAL
Transferencia interna de activos y
costos  CICLO INVENTARIO Y
ALMACENAMIENTO
• Distribución de productos y registro
de ingresos y costos  CICLO
VENTAS Y COBRANZA
• Observación física del inventario 
CICLO INVENTARIO Y
ALMACENAMIENTO
• Precio y recuperación del inventario
 CICLO INVENTARIO Y
ALMACENAMIENTO
OBJETIVOS QUE SE PLANTEA ELOBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL
AUDITOR Y PROCEDIMIENTOSAUDITOR Y PROCEDIMIENTOS
BÁSICOS QUE APLICA A LASBÁSICOS QUE APLICA A LAS
CUENTASCUENTAS
Inventarios y Costo deInventarios y Costo de
VentaVentaOBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL
AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS
BÁSICOS QUE APLICA A LAS
CUENTAS
IDENTIFICACIÓN DEIDENTIFICACIÓN DE
RIESGOSRIESGOS
1- MÉTODO DE VALUACIÓN
2- OBSOLESCENCIA
3- ROTACIÓN
4- INCUMPLIMIENTO DE
PROVEEDORES
5- ACCESO NO AUTORIZADO
6- FACTORES DE FUERZA MAYOR:
INCENDIO, INUNDACIÓN
CÓCÓ
DIGDIG
OO
DESCRDESCR
IPCIÓNIPCIÓN
INVINV
INICINIC
IALIAL
TIPTIP
OO
DOCDOC
..
CUECUE
NTANTA
REF.REF.
COMPCOMP
RASRAS
CAN.CAN.
COSTCOST
OO
REQUISIREQUISI
CIONESCIONES
CANT.CANT.
COSTOCOSTO
INVINV
..
FINFIN
ALAL
001001 MATERIMATERI
A PRIMAA PRIMA
125125
KGKG
RBRB
01A01A
G07G07
500 KG500 KG
¢10000¢10000
450 KG450 KG
¢9000¢9000
175175
KGKG
INVENTARIOS
CONTROL DE COSTOS Y
VENTAS
CC
ÓÓ
DIDI
GG
OO
DESCRDESCR
IPCIÓNIPCIÓN
COSTCOST
OO
UNITAUNITA
RIORIO
PREPRE
CIOCIO
DEDE
VENTVENT
AA
CANTIDCANTID
ADAD
VENDIDVENDID
AA
VENVEN
TATA
TOTTOT
ALAL
COSCOS
TOTO
TOTTOT
ALAL
%%
DEDE
LL
COCO
STST
OO
0000
11
COCINACOCINA 135000135000 3200032000
00
88 2560025600
0000
1080010800
0000
42%42%
Ejemplos de errores oEjemplos de errores o
fraudefraude
 Se inflanSe inflan
sistemáticamente lassistemáticamente las
cantidades delcantidades del
inventario colocadosinventario colocados
en lugares noen lugares no
visitados por losvisitados por los
auditoresauditores
 Error del inventarioError del inventario
por el personal quepor el personal que
participa en elparticipa en el
inventario físicoinventario físico
Fraude Error
Controles ineficaces
 Registro intencionalRegistro intencional
de las compras en elde las compras en el
periodo subsecuente.periodo subsecuente.
 Registrar las comprasRegistrar las compras
del periodo actual endel periodo actual en
el subsecuente.el subsecuente.
Fraude Error
• Métodos ineficaces
que no relacionan las
compras con los datos
de recepción
• Falta de una conducta
ética, demasiada
presión para el
cumplimiento de
objetivos. Controles
ineficaces
Ejemplos de errores oEjemplos de errores o
fraudefraude

Más contenido relacionado

La actualidad más candente (20)

Fases de la auditoria
Fases de la auditoriaFases de la auditoria
Fases de la auditoria
 
auditoria de ingresos
auditoria de ingresosauditoria de ingresos
auditoria de ingresos
 
NIA 500-580. EQUIPO#5 (1).pptx
NIA 500-580. EQUIPO#5 (1).pptxNIA 500-580. EQUIPO#5 (1).pptx
NIA 500-580. EQUIPO#5 (1).pptx
 
PPT 1 SOBRE AUDITORIA TRIBUTARIA.pptx
PPT 1 SOBRE AUDITORIA TRIBUTARIA.pptxPPT 1 SOBRE AUDITORIA TRIBUTARIA.pptx
PPT 1 SOBRE AUDITORIA TRIBUTARIA.pptx
 
22 modelo carta de gerencia
22   modelo carta de gerencia22   modelo carta de gerencia
22 modelo carta de gerencia
 
Programa de auditoria inventarios
Programa de auditoria inventariosPrograma de auditoria inventarios
Programa de auditoria inventarios
 
Auditoria financiera v nivel i
Auditoria financiera v nivel iAuditoria financiera v nivel i
Auditoria financiera v nivel i
 
Presentación Nia 500 501-505
Presentación Nia 500 501-505Presentación Nia 500 501-505
Presentación Nia 500 501-505
 
Programa de inventarios
Programa de inventariosPrograma de inventarios
Programa de inventarios
 
Evaluación del sistema de control interno
Evaluación del sistema de control internoEvaluación del sistema de control interno
Evaluación del sistema de control interno
 
14 Papeles de trabajo
14 Papeles de trabajo14 Papeles de trabajo
14 Papeles de trabajo
 
Nía 610 utilización del trabajo de los
Nía 610 utilización del trabajo de losNía 610 utilización del trabajo de los
Nía 610 utilización del trabajo de los
 
NIA 330, 402,450
NIA 330, 402,450NIA 330, 402,450
NIA 330, 402,450
 
Nic 20
Nic 20Nic 20
Nic 20
 
Auditoria costo de ventas
Auditoria costo de ventasAuditoria costo de ventas
Auditoria costo de ventas
 
Nagas
NagasNagas
Nagas
 
NIA 230 Documentación de auditoría
NIA 230 Documentación de auditoríaNIA 230 Documentación de auditoría
NIA 230 Documentación de auditoría
 
5. auditoria de pasivos
5.  auditoria de pasivos5.  auditoria de pasivos
5. auditoria de pasivos
 
La evidencia de auditoria
La evidencia de auditoriaLa evidencia de auditoria
La evidencia de auditoria
 
Dictamen de Auditoría Financiera
Dictamen de Auditoría FinancieraDictamen de Auditoría Financiera
Dictamen de Auditoría Financiera
 

Similar a Auditoria de inventario[1]

Cap.4evidenydocument
Cap.4evidenydocumentCap.4evidenydocument
Cap.4evidenydocumentAlonso Mota
 
Auditoria en el ciclo de inventario y almacenaje
Auditoria en el ciclo de  inventario y almacenajeAuditoria en el ciclo de  inventario y almacenaje
Auditoria en el ciclo de inventario y almacenajeDaianna Reyes
 
Auditoria unidad i seccion lco4401
Auditoria unidad i seccion lco4401Auditoria unidad i seccion lco4401
Auditoria unidad i seccion lco4401YINEIRALOVERA
 
Marco referencia auditoria de sistemas informaticos
Marco referencia auditoria de sistemas informaticosMarco referencia auditoria de sistemas informaticos
Marco referencia auditoria de sistemas informaticoscarlosskovar
 
M A R C O R E F E R E N C I A A U D I T O R I A D E S I S T E M A S I N ...
M A R C O  R E F E R E N C I A  A U D I T O R I A  D E  S I S T E M A S  I N ...M A R C O  R E F E R E N C I A  A U D I T O R I A  D E  S I S T E M A S  I N ...
M A R C O R E F E R E N C I A A U D I T O R I A D E S I S T E M A S I N ...Augusto Escobar
 
Marco referencia auditoria de sistemas informaticos
Marco referencia auditoria de sistemas informaticosMarco referencia auditoria de sistemas informaticos
Marco referencia auditoria de sistemas informaticosCarlos Escobar Paredes
 
ENSAYO AUDITORIA ( ACTIVO FIJO).docx
ENSAYO AUDITORIA ( ACTIVO FIJO).docxENSAYO AUDITORIA ( ACTIVO FIJO).docx
ENSAYO AUDITORIA ( ACTIVO FIJO).docxclaudia876452
 
Control de compras_auditoria_1
Control de compras_auditoria_1Control de compras_auditoria_1
Control de compras_auditoria_1jesquerrev1
 
Tema 3 3 Libro de Inventario
Tema 3 3 Libro de InventarioTema 3 3 Libro de Inventario
Tema 3 3 Libro de InventarioDoloresMartnez9
 
Auditoría del ciclo de inventarios y almacenamiento
Auditoría del ciclo de inventarios y almacenamientoAuditoría del ciclo de inventarios y almacenamiento
Auditoría del ciclo de inventarios y almacenamientoDaianna Reyes
 
Control interno 2 (1)
Control interno 2 (1)Control interno 2 (1)
Control interno 2 (1)Diana Avila
 
2.1 Generalidades contabilidad de costos
2.1 Generalidades contabilidad de costos2.1 Generalidades contabilidad de costos
2.1 Generalidades contabilidad de costosUNIVERSIDAD
 

Similar a Auditoria de inventario[1] (20)

Auditoria
AuditoriaAuditoria
Auditoria
 
Cap.4evidenydocument
Cap.4evidenydocumentCap.4evidenydocument
Cap.4evidenydocument
 
Auditoria en el ciclo de inventario y almacenaje
Auditoria en el ciclo de  inventario y almacenajeAuditoria en el ciclo de  inventario y almacenaje
Auditoria en el ciclo de inventario y almacenaje
 
Auditoria unidad i seccion lco4401
Auditoria unidad i seccion lco4401Auditoria unidad i seccion lco4401
Auditoria unidad i seccion lco4401
 
Inventario
InventarioInventario
Inventario
 
Marco referencia auditoria de sistemas informaticos
Marco referencia auditoria de sistemas informaticosMarco referencia auditoria de sistemas informaticos
Marco referencia auditoria de sistemas informaticos
 
M A R C O R E F E R E N C I A A U D I T O R I A D E S I S T E M A S I N ...
M A R C O  R E F E R E N C I A  A U D I T O R I A  D E  S I S T E M A S  I N ...M A R C O  R E F E R E N C I A  A U D I T O R I A  D E  S I S T E M A S  I N ...
M A R C O R E F E R E N C I A A U D I T O R I A D E S I S T E M A S I N ...
 
Marco referencia auditoria de sistemas informaticos
Marco referencia auditoria de sistemas informaticosMarco referencia auditoria de sistemas informaticos
Marco referencia auditoria de sistemas informaticos
 
ENSAYO AUDITORIA ( ACTIVO FIJO).docx
ENSAYO AUDITORIA ( ACTIVO FIJO).docxENSAYO AUDITORIA ( ACTIVO FIJO).docx
ENSAYO AUDITORIA ( ACTIVO FIJO).docx
 
Auditor1
Auditor1Auditor1
Auditor1
 
Control de compras_auditoria_1
Control de compras_auditoria_1Control de compras_auditoria_1
Control de compras_auditoria_1
 
Tema 1
Tema 1Tema 1
Tema 1
 
Tema 3 3 Libro de Inventario
Tema 3 3 Libro de InventarioTema 3 3 Libro de Inventario
Tema 3 3 Libro de Inventario
 
0) auditoria de sistemas informaticos
0) auditoria de sistemas informaticos0) auditoria de sistemas informaticos
0) auditoria de sistemas informaticos
 
Mapa conceptual
Mapa conceptualMapa conceptual
Mapa conceptual
 
Auditoría del ciclo de inventarios y almacenamiento
Auditoría del ciclo de inventarios y almacenamientoAuditoría del ciclo de inventarios y almacenamiento
Auditoría del ciclo de inventarios y almacenamiento
 
Auditora del ciclo de inventarios y almacenamiento
Auditora del ciclo de inventarios y almacenamientoAuditora del ciclo de inventarios y almacenamiento
Auditora del ciclo de inventarios y almacenamiento
 
Normas auditoria
Normas auditoriaNormas auditoria
Normas auditoria
 
Control interno 2 (1)
Control interno 2 (1)Control interno 2 (1)
Control interno 2 (1)
 
2.1 Generalidades contabilidad de costos
2.1 Generalidades contabilidad de costos2.1 Generalidades contabilidad de costos
2.1 Generalidades contabilidad de costos
 

Más de Daianna Reyes

Proyecto mejoramiento
Proyecto mejoramiento Proyecto mejoramiento
Proyecto mejoramiento Daianna Reyes
 
Presentación marketing personal
Presentación marketing personalPresentación marketing personal
Presentación marketing personalDaianna Reyes
 
Distribución comercial
Distribución comercialDistribución comercial
Distribución comercialDaianna Reyes
 
Toma decisiones-gerenciales
Toma decisiones-gerencialesToma decisiones-gerenciales
Toma decisiones-gerencialesDaianna Reyes
 
Impuesto al valor agregado
Impuesto al valor agregadoImpuesto al valor agregado
Impuesto al valor agregadoDaianna Reyes
 
Procedimiento tributario
Procedimiento tributarioProcedimiento tributario
Procedimiento tributarioDaianna Reyes
 
Mercadeo de servicios
Mercadeo de serviciosMercadeo de servicios
Mercadeo de serviciosDaianna Reyes
 
Auditoria de ventas trabajo final
Auditoria de ventas trabajo finalAuditoria de ventas trabajo final
Auditoria de ventas trabajo finalDaianna Reyes
 
Trabajo auditoria ambiental.
Trabajo auditoria ambiental.Trabajo auditoria ambiental.
Trabajo auditoria ambiental.Daianna Reyes
 
Caso practico lamosa completo.
Caso practico lamosa completo.Caso practico lamosa completo.
Caso practico lamosa completo.Daianna Reyes
 
Organización global
Organización globalOrganización global
Organización globalDaianna Reyes
 
Marketing para Pymes
Marketing para PymesMarketing para Pymes
Marketing para PymesDaianna Reyes
 

Más de Daianna Reyes (20)

Pausas activas(1)
Pausas activas(1)Pausas activas(1)
Pausas activas(1)
 
Higiene postural(1)
Higiene postural(1)Higiene postural(1)
Higiene postural(1)
 
Proyecto mejoramiento
Proyecto mejoramiento Proyecto mejoramiento
Proyecto mejoramiento
 
Teoría del color
Teoría del colorTeoría del color
Teoría del color
 
Presentación marketing personal
Presentación marketing personalPresentación marketing personal
Presentación marketing personal
 
Distribución comercial
Distribución comercialDistribución comercial
Distribución comercial
 
Toma decisiones-gerenciales
Toma decisiones-gerencialesToma decisiones-gerenciales
Toma decisiones-gerenciales
 
Just in time
Just in timeJust in time
Just in time
 
Just in time
Just in timeJust in time
Just in time
 
Impuesto al valor agregado
Impuesto al valor agregadoImpuesto al valor agregado
Impuesto al valor agregado
 
Procedimiento tributario
Procedimiento tributarioProcedimiento tributario
Procedimiento tributario
 
Mercadeo de servicios
Mercadeo de serviciosMercadeo de servicios
Mercadeo de servicios
 
Auditoria de ventas trabajo final
Auditoria de ventas trabajo finalAuditoria de ventas trabajo final
Auditoria de ventas trabajo final
 
Modelo tavistock
Modelo tavistockModelo tavistock
Modelo tavistock
 
Trabajo auditoria ambiental.
Trabajo auditoria ambiental.Trabajo auditoria ambiental.
Trabajo auditoria ambiental.
 
Las brechas
Las brechasLas brechas
Las brechas
 
Caso practico lamosa completo.
Caso practico lamosa completo.Caso practico lamosa completo.
Caso practico lamosa completo.
 
Organización global
Organización globalOrganización global
Organización global
 
Prospectiva
ProspectivaProspectiva
Prospectiva
 
Marketing para Pymes
Marketing para PymesMarketing para Pymes
Marketing para Pymes
 

Auditoria de inventario[1]

  • 1. UNIVERSIDAD SANTIAGO DEUNIVERSIDAD SANTIAGO DE CALICALI Auditoria en el Ciclo deAuditoria en el Ciclo de Inventario y AlmacenajeInventario y Almacenaje
  • 2. OBJETIVO GLOBAL EN LAOBJETIVO GLOBAL EN LA AUDITORIA DEL CICLO DEAUDITORIA DEL CICLO DE INVENTARIOSINVENTARIOS Es evaluar si los saldos de las cuentas relacionasEs evaluar si los saldos de las cuentas relacionas se presentan de acuerdo con las normas de lase presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo decontabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de ciclo de inventarios, identificamos las siguientesciclo de inventarios, identificamos las siguientes transacciones:transacciones: 1) Almacenamiento de productos.1) Almacenamiento de productos. 2) Registro de utilización de materia prima, costos2) Registro de utilización de materia prima, costos directos e indirectos (gastos de personal, serviciosdirectos e indirectos (gastos de personal, servicios públicos, etc)públicos, etc) 3) Costeos de los productos.3) Costeos de los productos. 4) Salida de los productos.4) Salida de los productos. 5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.
  • 3. Las cuentas que incluiremos en esteLas cuentas que incluiremos en este ciclo seránciclo serán - Inventarios- Inventarios - Costos de ventas- Costos de ventas El proceso de inventarios es únicoEl proceso de inventarios es único debido a su estrecha relación condebido a su estrecha relación con otros procesos de operacionesotros procesos de operaciones (Compras, Ventas, Recurso Humanos)(Compras, Ventas, Recurso Humanos) y a la complejidad de susy a la complejidad de sus transacciones.transacciones.
  • 4. Algunos de los factores que afectan la complejidadAlgunos de los factores que afectan la complejidad de la auditoria de inventarios son:de la auditoria de inventarios son: 1) En la mayoría de las compañías el inventario es1) En la mayoría de las compañías el inventario es de partida significativa en los estados financieros.de partida significativa en los estados financieros. 2) El costo del inventario comprado o2) El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y dichomanufacturado necesita ser determinado y dicho costo es retenido en las cuentas de inventarios decosto es retenido en las cuentas de inventarios de la empresa hasta que el producto es vendido.la empresa hasta que el producto es vendido. 3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones. 4) La diversidad de inventarios puede generar4) La diversidad de inventarios puede generar dificultades para el auditor relacionadas con ladificultades para el auditor relacionadas con la evaluación y la observación (Ejemplo: químico,evaluación y la observación (Ejemplo: químico, inventarios a granel, gases, joyas).inventarios a granel, gases, joyas).
  • 5. 5) La valuación del inventario también es compleja5) La valuación del inventario también es compleja debido a factores como la obsolescencia.debido a factores como la obsolescencia. 6) Existen varios métodos de valuación de inventarios6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son aceptados pero los clientes los deben aplicar deque son aceptados pero los clientes los deben aplicar de manera uniforme año tras año.manera uniforme año tras año. 7) El inventario en tránsito muchas veces no es7) El inventario en tránsito muchas veces no es reconocido por la compañía teniendo en cuenta losreconocido por la compañía teniendo en cuenta los términos INCOTERMS .términos INCOTERMS . 8) Puede existir inventario en poder de terceros que por8) Puede existir inventario en poder de terceros que por lo general no es controlado de forma adecuada.lo general no es controlado de forma adecuada. Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y elUna forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es identificar que riesgos en losalcance de las mismas es identificar que riesgos en los estados financieros se pueden materializar.estados financieros se pueden materializar.
  • 6. Riesgos de los estados financieros aRiesgos de los estados financieros a 31 de diciembre.31 de diciembre. Uno de los riesgos más significativos del cicloUno de los riesgos más significativos del ciclo de inventarios, es la sobreestimación del valorde inventarios, es la sobreestimación del valor del inventario y la subestimación del costo dedel inventario y la subestimación del costo de ventas, con el fin de mostrar unos estadosventas, con el fin de mostrar unos estados financieros atractivos a terceras partes (Bancos,financieros atractivos a terceras partes (Bancos, Inversionistas, Accionistas, etc). Para esteInversionistas, Accionistas, etc). Para este riesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebasriesgo el auditor debe enfatizar en sus pruebas sustantivas sin dejar desustantivas sin dejar de lado la posibilidad de subestimación delado la posibilidad de subestimación de inventarios, que puede generar una mala tomainventarios, que puede generar una mala toma de decisiones a la administración de lade decisiones a la administración de la compañía.compañía.
  • 7. ¿Como se puede generar la sobreestimación del¿Como se puede generar la sobreestimación del inventario y la subestimación del costo de ventas?inventario y la subestimación del costo de ventas? Estas son algunas de las situaciones más comunes:Estas son algunas de las situaciones más comunes: 1. Mostrando cantidades de inventario que no1. Mostrando cantidades de inventario que no existenexisten 2. Inflando el costo de los productos del inventario2. Inflando el costo de los productos del inventario al momento de la asignación.al momento de la asignación. 3. No trasladar la totalidad del costo de los3. No trasladar la totalidad del costo de los productos vendidos a la cuenta deproductos vendidos a la cuenta de costo de ventascosto de ventas 4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta4. Inventarios obsoletos, dañados o de lenta rotación no provisionados.rotación no provisionados.
  • 8. La diferencia en el énfasis en la auditoría de activosLa diferencia en el énfasis en la auditoría de activos y pasivos es consecuencia directa de lay pasivos es consecuencia directa de la responsabilidad legal de los contadores públicos. Siresponsabilidad legal de los contadores públicos. Si los inversionistas, acreedores y otros usuarios de lalos inversionistas, acreedores y otros usuarios de la información financiera determinan después de lainformación financiera determinan después de la emisión de los estados financieros auditados que elemisión de los estados financieros auditados que el patrimonio de los propietarios estaba sobrevaluadopatrimonio de los propietarios estaba sobrevaluado materialmente, es muy probable que se demande amaterialmente, es muy probable que se demande a la firma de auditoría y/o al contador públicola firma de auditoría y/o al contador público independiente.independiente. La sobrevaluación del patrimonio se puede generarLa sobrevaluación del patrimonio se puede generar sobreestimando los activos y/o subestimando lossobreestimando los activos y/o subestimando los pasivos de la compañía. Identificados los riesgospasivos de la compañía. Identificados los riesgos que se pueden materializar y teniendo en cuenta losque se pueden materializar y teniendo en cuenta los resultados de nuestras pruebas a los controles,resultados de nuestras pruebas a los controles, identificamos que tipo de prueba nos puede ayudaridentificamos que tipo de prueba nos puede ayudar a detectar la ocurrencia del riesgo.a detectar la ocurrencia del riesgo.
  • 9.  Carta de compromisoCarta de compromiso  FlujogramaFlujograma  Lista preliminar de riesgosLista preliminar de riesgos  Programa de auditoría con:Programa de auditoría con: OrigenOrigen Objetivo general y específicosObjetivo general y específicos Alcance y limitacionesAlcance y limitaciones Recursos y tiempo asignadoRecursos y tiempo asignado
  • 10.  Controles y cuestionario (En 5Controles y cuestionario (En 5 componentes)componentes)  Recopilación de evidencia mediante:Recopilación de evidencia mediante: Pruebas y procedimientos dePruebas y procedimientos de auditoría (detalladas por control,auditoría (detalladas por control, sustantivas y analíticas).sustantivas y analíticas).
  • 11.  Documentación física y electrónica:Documentación física y electrónica: Archivo legajosArchivo legajos  Informe de hallazgos yInforme de hallazgos y recomendacionesrecomendaciones  DictamenDictamen
  • 13. PROCEDIMIENTOSPROCEDIMIENTOS REFREF AUDITORAUDITOR RESPONSABLRESPONSABL EE PENDIENTEPENDIENTE OBSERVACIONESOBSERVACIONES AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL Verificar la existencia de unVerificar la existencia de un código de ética decódigo de ética de conocimiento general porconocimiento general por las personas que trabajanlas personas que trabajan para la empresapara la empresa       Establecer la pertinencia delEstablecer la pertinencia del trabajo de la auditoríatrabajo de la auditoría interna de la empresainterna de la empresa          VALORACION DEL RIESGOVALORACION DEL RIESGO Evaluar la posibilidad deEvaluar la posibilidad de que los riesgos identificadosque los riesgos identificados causen impacto negativo acausen impacto negativo a las operaciones de lalas operaciones de la empresaempresa          Establecer si existen planesEstablecer si existen planes de contingencia en caso dede contingencia en caso de que ocurra un desastre enque ocurra un desastre en las instalaciones de lalas instalaciones de la empresaempresa      
  • 14. ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL Confirmar mediante laConfirmar mediante la revisión de documentaciónrevisión de documentación física que se elaboren actasfísica que se elaboren actas en cada destrucción deen cada destrucción de inventarioinventario Revisar que los cálculosRevisar que los cálculos para la valuación de lospara la valuación de los inventarios se realice coninventarios se realice con forme al método establecidoforme al método establecido en la compañíaen la compañía    Realizar un cuestionario deRealizar un cuestionario de Control Interno para laControl Interno para la cuenta de Inventarios ycuenta de Inventarios y Costo de Ventas que ayudeCosto de Ventas que ayude a identificar riesgosa identificar riesgos    Verificar que los saldos queVerificar que los saldos que aparecen en la cuenta deaparecen en la cuenta de Inventarios correspondaInventarios corresponda efectivamente a la cantidadefectivamente a la cantidad de ese material en lade ese material en la bodega mediante conteobodega mediante conteo físico de muestrasfísico de muestras selectivasselectivas Revisar las firmas del reciboRevisar las firmas del recibo y despacho de mercaderíay despacho de mercadería de ordenes de compra yde ordenes de compra y
  • 15. PROCEDIMIENPROCEDIMIEN TOSTOS RERE FF AUDITOAUDITO RR RESPRESP ONSAONSA BLEBLE PENDIENPENDIEN TETE OBSERVACIOBSERVACI ONESONES SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓNSISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN Establecer si laEstablecer si la informacióninformación contable de lascontable de las cuentas decuentas de inventarios y costoinventarios y costo de ventas llega sólode ventas llega sólo al personalal personal autorizadoautorizado Establecer si lasEstablecer si las directrices,directrices, memorandos,memorandos,
  • 16. PROCEDIMIENPROCEDIMIEN TOSTOS RERE FF AUDITOAUDITO RR RESPRESP ONSAONSA BLEBLE PENDIENPENDIEN TETE OBSERVACIOBSERVACI ONESONES SEGUIMIENTOSEGUIMIENTO Verificar si seVerificar si se están llevandoestán llevando a caboa cabo apropiadamentapropiadament e lae la supervisión desupervisión de las actividadeslas actividades diariasdiarias    Verificar siVerificar si existe unexiste un procedimientoprocedimiento
  • 18. AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANA OBSERVACIONOBSERVACION ESES ¿La gerencia ha¿La gerencia ha establecido unestablecido un código de ética encódigo de ética en cuanto al manejocuanto al manejo adecuado de losadecuado de los inventarios con losinventarios con los que cuenta laque cuenta la empresa?empresa?    De estar establecidoDe estar establecido ¿Se aplica por la¿Se aplica por la gerencia?gerencia?    ¿Se ha propuesto,¿Se ha propuesto, la gerencia, metasla gerencia, metas alcanzables enalcanzables en
  • 19. VALORACIÓN DEL RIESGOVALORACIÓN DEL RIESGO PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANA OBSERVACIOOBSERVACIO NESNES La empresaLa empresa cuenta con uncuenta con un seguro para elseguro para el inventario?inventario?    ¿Se cuenta con¿Se cuenta con medidas de controlmedidas de control sobre el inventariosobre el inventario que se encuentraque se encuentra en mal estado oen mal estado o que puede llegar aque puede llegar a estarlo?estarlo?   
  • 20. ACTIVIDADES DE CONTROLACTIVIDADES DE CONTROL PREGUNTAPREGUNTA SISI NONO NANA OBSERVACIONOBSERVACION ESES ¿Se controla¿Se controla debidamente ladebidamente la entrada delentrada del inventario?inventario?    ¿Se controla¿Se controla debidamente ladebidamente la salida delsalida del inventario?inventario?    ¿La rotación del¿La rotación del inventario es lainventario es la
  • 21.
  • 22. Objetivos de auditoríaObjetivos de auditoría  Examinar el riesgo inherente y elExaminar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.riesgo de fraude.  Examinar el control internoExaminar el control interno  Verificar la existencia del inventarioVerificar la existencia del inventario y las transacciones que afecten ely las transacciones que afecten el costo de los productos.costo de los productos.
  • 23. Objetivos de auditoríaObjetivos de auditoría  Integridad de los inventariosIntegridad de los inventarios  Comprobar si el cliente tieneComprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventariosderechos sobre los inventarios registradosregistrados
  • 24. Objetivos de auditoríaObjetivos de auditoría  Comprobar la veracidadComprobar la veracidad administrativa de los registros, deadministrativa de los registros, de los programas que soportan a loslos programas que soportan a los inventarios y al costo de ventas.inventarios y al costo de ventas.  Determinar si la valuación delDeterminar si la valuación del inventario y el costo de ventas seinventario y el costo de ventas se obtuvo con métodos apropiados.obtuvo con métodos apropiados.  Determinar la revelación yDeterminar la revelación y presentación.presentación.
  • 25. AUDITORÍA DELAUDITORÍA DEL INVENTARIOINVENTARIO • Adquisición y registro de MP, MO y CI  CICLO ADQUISICIÓN Y PAGO, NÓMINA Y PERSONAL Transferencia interna de activos y costos  CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO
  • 26. • Distribución de productos y registro de ingresos y costos  CICLO VENTAS Y COBRANZA • Observación física del inventario  CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO • Precio y recuperación del inventario  CICLO INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO
  • 27. OBJETIVOS QUE SE PLANTEA ELOBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y PROCEDIMIENTOSAUDITOR Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LASBÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTASCUENTAS
  • 28. Inventarios y Costo deInventarios y Costo de VentaVentaOBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS
  • 29.
  • 30.
  • 31. IDENTIFICACIÓN DEIDENTIFICACIÓN DE RIESGOSRIESGOS 1- MÉTODO DE VALUACIÓN 2- OBSOLESCENCIA 3- ROTACIÓN 4- INCUMPLIMIENTO DE PROVEEDORES 5- ACCESO NO AUTORIZADO 6- FACTORES DE FUERZA MAYOR: INCENDIO, INUNDACIÓN
  • 33. CONTROL DE COSTOS Y VENTAS CC ÓÓ DIDI GG OO DESCRDESCR IPCIÓNIPCIÓN COSTCOST OO UNITAUNITA RIORIO PREPRE CIOCIO DEDE VENTVENT AA CANTIDCANTID ADAD VENDIDVENDID AA VENVEN TATA TOTTOT ALAL COSCOS TOTO TOTTOT ALAL %% DEDE LL COCO STST OO 0000 11 COCINACOCINA 135000135000 3200032000 00 88 2560025600 0000 1080010800 0000 42%42%
  • 34. Ejemplos de errores oEjemplos de errores o fraudefraude  Se inflanSe inflan sistemáticamente lassistemáticamente las cantidades delcantidades del inventario colocadosinventario colocados en lugares noen lugares no visitados por losvisitados por los auditoresauditores  Error del inventarioError del inventario por el personal quepor el personal que participa en elparticipa en el inventario físicoinventario físico Fraude Error Controles ineficaces
  • 35.  Registro intencionalRegistro intencional de las compras en elde las compras en el periodo subsecuente.periodo subsecuente.  Registrar las comprasRegistrar las compras del periodo actual endel periodo actual en el subsecuente.el subsecuente. Fraude Error • Métodos ineficaces que no relacionan las compras con los datos de recepción • Falta de una conducta ética, demasiada presión para el cumplimiento de objetivos. Controles ineficaces Ejemplos de errores oEjemplos de errores o fraudefraude