El documento describe una auditoría del ciclo de adquisición y reembolso de capital de una organización. El objetivo es evaluar si las cuentas relacionadas como documentos por pagar, efectivo en banco e intereses por pagar reflejan adecuadamente las transacciones de acuerdo con las NIIF. Se revisarán los controles físicos, los métodos de valuación, los documentos, controles y registros, y se diseñarán pruebas analíticas como recalcular gastos de intereses y comparar documentos individuales con años anteriores.

1. AUDITORIA DEL CICLO DE ADQUISICIÓN
Y REEMBOLSO DE CAPITAL
Marlon Chavarria Rayo – CPA/CIA
www.escueladecontabilidad.blogspot.com

2. OBJETIVO
Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejan
adecuadamente las transacciones registradas de conformidad
con los Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF).
Cuentas relacionadas:
 Documentos por pagar.
 Efectivo en banco.
 Intereses y dividendos por pagar.
 Gasto de intereses.

3. Relación de las cuentas contables
PAGOS SALDO INICIAL GASTOS
A EMISION DEUDA DE
CAPITAL SALDO FINAL INTERESES
EMISION PAGO DE PAGO SALDO INICIAL
DE CAPITAL DE GASTO DE
DOCUMENTOSE INTERESES INTERESES INTERESES
SALDO FINAL
DOCUMENTOS POR PAGAR GASTO INTERESES
EFECTIVO INTERESES POR PAGAR

4. CICLO DE ADQUISICION Y REEMBOLSO DE
CAPITAL
• Se refiere a las fuentes de capitalización de la
organización que puede ser mediante capital en
acciones o mediante la emisión de deuda.
Métodos de valuación.

5. Documentos,Controles
yregistros
Control
físico
Operacione
s
autorizadas
Operaciones
registradas
Relación
con
intereses
Verificación
independiente
Emisión
de
acciones
legal
Recompr
a de
capital
Declaración
dividendos

6. Controles físicos
Libros de acciones.
Archivos maestros.
Actas de Junta Directiva
Acuerdos aprobados.
Revisión de actas.
Costo de acción y
declaración de dividendos.
Controles internos

7. DISEÑO DE PRUEBAS
Comprender el
control interno
Evaluar el
riesgo de
control
Determinar el
alcance
Diseñar
pruebas de
controles
Diseñar
pruebas
sustantivas
Definir los
procedimientos
de auditoria
Determinar el
tamaño
muestra
Seleccionar la
muestra
Determinar la
oportunidad

8. PRUEBAS ANALÍTICAS
Procedimiento Error posible
Recalcular el gasto aproximado en
concepto de interés y el global por pagar.
Sobre o sub valuación. Costos y
costos de ventas no registrados.
Comparar documentos individuales con
los del año anterior.
Identificar mercadería obsoleta.
Comparar el saldo total en documentos
por pagar y relacionar con gastos de
intereses acumulados.
Sobre o sub valuación de costos
unitarios.

9. Objetivo de la auditoria
relacionado con
observación
Procedimientos comunes Comentarios
Libro mayor y detalle
corresponden (Vinculo
detalle).
Sume, rastree y compare
documentos con registros.
Todos los documentos en
balance están incluidos
(Integridad)
Revise contratos y confirme.
Los documentos e intereses
son correctos (exactitud)
Recalcule principal e
intereses.
Los documentos están
debidamente clasificados
(clasificación)
Compare el registro con el
catalogo.
Los documentos e intereses
están debidamente cortados
(Corte)
Verifique fechas y determine
el corto y el largo plazo.
Existe la obligación real
(Obligaciones)
Revise la legalidad de los
contratos.
Están debidamente
revelados.
Verifique contra los contratos la adecuada revelación de
garantías, onerosidades, etc.
Programa de auditoria saldos documentos por pagar e intereses