El presente documento tiene por objetivo proporcionar información referida al grado de avance de la implementación de los componentes del Sistema de Control Interno en el Estado, tomando como base aquellas entidades que cuentan con jefes del Órgano de Control Institucional (OCI).

1. MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN
DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN EL ESTADO
[2013]
MEDICIÓNDELAIMPLEMENTACIÓNDELSISTEMADECONTROLINTERNOENELESTADO[2013]

2. MEDICIÓNDELAIMPLEMENTACIÓNDELSISTEMA
DECONTROLINTERNOENELESTADO [2013]
CONTRALORÍAGENERALDELAREPÚBLICA
Jr.CaminoCarrillo114
JesúsMaría
Lima-Perú
Publicaciónauspiciadapor:
DeutscheGesellschaftfürInternationaleZusammenarbeit(GIZ)GmbH
ProgramaBuenGobiernoyReformadelEstado
LaContraloríaGeneraldelaRepúblicadelPerúagradecealaCooperaciónAlemana
implementadaporGIZ,elauspiciointegraldelapublicacióndelpresentedocumento.

3. AL31DEJULIODE2013
LIMA–PERÚ
2014
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN
DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO EN EL ESTADO
[2013]

5. ÍNDICEGENERAL
RESUMENEJECUTIVO 6
INTRODUCCIÓN 8
I.DEFINICIONES 10
II.OBJETIVOS 12
III.ALCANCE 13
IV.MARCONORMATIVO 13
V.COMPETENCIADELACGRRESPECTOALCONTROLINTERNO 17
VI.METODOLOGÍA 18
VII.ANÁLISISDELGRAdodeimplementacióndelcontrolinterno 22
1.IISCIResultadosGenerales 22
2.IISCIporComponentedeControlInterno 23
3.IISCIporniveldeGobierno 28
4.IISCIportipodeentidad 31
5.IISCIaniveldepartamental 32
6.IISCIenentidadesadministradasporFonafe 34
VIII.CONCLUSIONES 34
IX.ANEXOS 36
ANEXO01:CANTIDADDEPREGUNTASPORCOMPONENTEYSUBCOMPONENTE 37
ANEXO02:IISCIPORNIVELDEGOBIERNOYPORSUBCOMPONENTE 38

6. 6
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
RESUMENEJECUTIVO
El presente documento tiene por objetivo proporcionar información referida al
gradodeavancedelaimplementacióndeloscomponentesdelSistemadeControl
InternoenelEstado,porniveldegobiernoytipodeentidad.
La metodología utilizada, así como el análisis de los resultados de la Imple-
mentación del Sistema de Control Interno (SCI) fue obtenida con la aplicación del
formulario de evaluación del Sistema de Control interno a 638 entidades públicas
que cuentan con Jefe de Órgano de Control Institucional (OCI), a nivel nacional,
clasificadasportipodeentidad.
Es importante indicar que el control interno en el Perú tiene como referencia el
Marco Integrado de Control Interno y sus cinco componentes: (i) ambiente de con-
trol,(ii)evaluaciónderiesgos,(iii)actividadesdecontrolgerencial,(iv)informacióny
comunicación,y(v)supervisión;losmismosqueestáncontenidosenlasNormasde
ControlInterno,aprobadasconResolucióndeContraloríaGeneralN°320-2006-CG,
queconstituyenlineamientos,criterios,métodosydisposicionesparalaaplicación
yregulacióndelcontrolinternoenlasentidades.
Los resultados de la medición del Índice de Implementación del Sistema de
Control Interno (IISCI) varía entre 0.00 y 1.00, y se clasificaron en cuatro rangos de
calificación,loscualesson:Muybajode0.00a0.24,Bajode0.25a0.49,Mediode0.50
a0.74yAltode0.75a1.00.
El Índice de Implementación del Sistema de Control Interno (IISCI) promedio
general a nivel nacional es de 0.38, ubicado en el rango bajo. Por tipo de entidad
tenemos que las Empresas Nacionales, Organismos Autónomos y Empresas Mu-
nicipales se encuentran en el rango medio, mientras que las Instituciones Públicas
Descentralizadas,ProyectosdeInversión,Ministerios,PoderesdelEstado–Rectores,
Órganos Desconcentrados, Universidades, Municipalidades Distritales, Gobiernos
Regionales, Municipalidades Provinciales, Sociedades de Beneficencias Públicas y
JuntasLiquidadorasseubicanenelrangobajo.Estasituacióndemuestraladebilidad
delcontrolinternoenlasentidadespúblicas,loquelasexponeamayoresriesgosde
corrupción,entreotros.
A nivel de cada componente de control interno, el IISCI muestra que los compo-
nentesconmayoravancesonlosdeactividadesdecontrolgerencial(0.55)ycomu-
nicacióneinformación(0.53),ubicadosenelrangomedio.Loscomponentesdeam-

7. 7
bientedecontrol(0.36)ymonitoreo(0.35)seubicanenelrangobajo.Elcomponente
que presenta la implementación más débil y deficiente, ubicado en el rango muy
bajo,eseldeevaluaciónderiesgos(0.09),demostrandoquelamayoríadeentidades
notienenidentificadossusriesgos,nihaimplantadocontrolesparamitigarlos.
Porniveldegobierno,elnivelCentralpresentaunIISCIpromediode0.46,ubicán-
doseenelrangobajo.ElnivelRegionalynivelLocalpresentanunIISCIpromediode
0.34,cadauno,ubicándosepordebajodelpromedioanivelnacional.
LosresultadosdelIISCI,demuestranengeneralunadébilybajaimplementación
del Sistema de Control Interno, a todo nivel de gobierno; no habiendo aun, la ma-
yoría de entidades, tomado conciencia e interiorizado la importancia del control
internocomopartedelagestión,afindehacerunaentidadmásconfiable,transpa-
rente, regulada, con menos riesgo de corrupción y cuyo servicio brinde una mayor
satisfacciónalciudadano.

8. 8
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
I.Introducción
El presente documento presenta los objetivos, metodología así como el análisis de
losresultadosdelÍndicedeImplementacióndelSistemadeControlInterno(IISCI)enel
Estado,porniveldegobierno:Central,Regional,Localytipodeentidad:EmpresasMuni-
cipales,EmpresasNacionales,GobiernosRegionales,InstitucionesPúblicasDescentra-
lizadas, Juntas Liquidadoras, Ministerios, Municipalidades Distritales, Municipalidades
Provinciales,OrganismosAutónomos,ÓrganosDesconcentrados,PoderesdelEstado–
Rectores,ProyectosdeInversión,SociedadesdeBeneficenciasPúblicasyUniversidades.
Losresultadosquesemuestranenelpresentedocumento,fueronrecogidosde638
entidades públicas que cuentan con Jefe de Órgano de Control Institucional, a nivel
nacional, a través de un Formulario virtual de 293 preguntas, están sustentados en un
desarrollometodológicoparaelcálculodelgradodeIISCIanivelnacional,pornivelde
gobiernoyportipodeentidad.
ElIISCI,esunindicadorqueresumeenunaúnicacifraelestadodeavancedelSistema
deControlInterno.Tomavaloresentre0y1,representandounmayorvaloryunamejor
evaluación. Al contar con una escala, el IISCI permite calificar, comparar y seguir en el
tiempolaevolucióndelsectorpúblicoensuconjuntobajocualquierformadeagrupa-
ción(sector,niveldegobierno,tamañodepresupuesto,etc.).
Asimismo,setomócomobaselosaspectosconceptuales,normativosymetodológi-
cosrelacionadosconelcontrolinterno.
El marco normativo a nivel país relacionado con el Control interno, tiene como refe-
renciaalaLeyN°27785,LeyOrgánicadelSistemaNacionaldeControlydelaContraloría
General de la República, que establece que el Sistema Nacional de Control (SNC) está
conformadopornormas,métodos,procedimientosyórganosestructuradoseintegra-
dosfuncionalmenteparaconducirydesarrollarelejerciciodelcontrolgubernamental.
LareferidaLeyestablececomoatribucionesprincipalesdelSNC,lassiguientes:
•Efectuarlasupervisión,vigilanciayverificacióndelacorrectagestiónyutilizaciónde
losrecursosybienesdelEstado.
•Formularrecomendacionesparamejorarlacapacidadyeficienciadelasentidades
delEstado.
•Impulsarlamodernizacióndelagestiónpública.
• Propugnar la capacitación de los funcionarios y servidores públicos en materia de
administraciónycontrolgubernamental.
•Exigiralosfuncionariosyservidorespúblicoslaplenaresponsabilidadporsusactos
enlafunciónquedesempeñan.
Asimismo,laLeyN°28716,LeydeControlInternodelasentidadesdelEstado,plantea
las pautas para regular la elaboración, aprobación, implementación, funcionamiento,
perfeccionamientoyevaluacióndelcontrolinternoquesedebederealizarencadaen-
tidaddelEstado,conelpropósitodecautelaryfortalecerlossistemasadministrativosy

9. 9
operativosmedianteaccionesdecontrolprevio,simultáneoyposterior,contralosactos
yprácticasindebidasodecorrupción,propendiendoaldebidoytransparentelogrode
losfinesymetasinstitucionales.
PosteriormenteconlaResolucióndeContraloríaGeneralN°320-2006-CG,seaprobó
y desarrolló las Normas de Control Interno, que constituyen lineamientos, criterios,
métodosydisposicionesparalaaplicaciónyregulacióndelcontrolinternoenlasen-
tidades.OtrasdisposicionesrespectoalcontrolinternoquecomplementaelSistema
de Control Interno es la Guía para la implementación del Sistema de Control Interno
de las entidades del Estado, emitida con Resolución de Contraloría General N° 458-
2008-CG,lamismaqueproveeloslineamientos,lasherramientasylosmétodospara
la implementación de los componentes del Sistema de Control Interno establecidos
enlasNormasdeControlInterno.
Es importante mencionar la voluntad del Poder Ejecutivo para fortalecer el control
interno, esto se evidencia con la aprobación del Plan Nacional de Lucha Contra la Co-
rrupción 2012 – 2016, a fin de contar con un instrumento que establezca las acciones
priorizadasquesedebenemprenderparaprevenirycombatirlacorrupción,mediante
ladacióndelDecretoSupremoN°119-2012-PCM,publicadoel09dediciembredel2012,
elcualcontemplacomounadesusestrategias“FortalecerelSistemadeControlInterno
entodaslasentidadesdelaadministraciónpública.

10. 10
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
•AmbientedeControl
ComponentedelasNormasdeControlInternoquedefineelestablecimientodeun
entornoorganizacionalfavorablealejerciciodebuenasprácticas,valores,conductasy
reglas apropiadas, que estimule e influencie las tareas de los miembros de la entidad,
generandounaculturadecontrolinterno.
•ActividadesdeControlGerencial
Componente de las Normas de Control Interno que comprende políticas y procedi-
mientosestablecidosparaasegurarqueseestánllevandoacabolasaccionesnecesarias
paramanejaradecuadamentelosriesgosquepuedenafectarellogrodelosobjetivos
delaentidad.
•Autoevaluación
Actividad desarrollada por los propios órganos y personal de la administración ins-
titucional para revisar y analizar los procesos y operaciones sujetos a su competencia
funcional. Constituye una herramienta diseñada como parte del sistema de control
internoquecomprendeunconjuntodeelementosdecontrolqueactúancoordinada-
mentepermitiendoencadaproceso,operaciónonivelorganizacionalmedirlaeficacia
ycalidaddeloscontroles.
•ControlGubernamental
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía
enelusoydestinodelosrecursosybienesdelEstado,asícomodelcumplimientodelas
normaslegalesydeloslineamientosdepolíticayplanesdeacción,evaluandolossiste-
masdeadministración,gerencialycontrol,confinesdesumejoramientoatravésdela
adopcióndeaccionespreventivasycorrectivas.
•ControlGubernamentalInternoPosterior
Aquel que es ejercido por los responsables superiores del servidor o funcionario
ejecutor, en función del cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por
el órgano de control institucional según sus planes y programas anuales, evaluando y
verificandolosaspectosadministrativosdelusodelosrecursosybienesdelEstado,así
comolagestiónyejecuciónllevadasacabo,enrelaciónconlasmetastrazadasyresul-
tadosobtenidos.
•ControlGubernamentalInternoPrevioySimultáneo
Aquel que compete exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de las entidades como responsabilidad propia de las funciones que le son
inherentes, sobre la base de las normas que rigen las actividades de la organización y
Definiciones1
:
v1.
LeyN°27785,Ley
OrgánicadelSistema
NacionaldeControlydela
ContraloríaGeneraldela
República
LeyN°28716,Leyde
ControlInternodelas
entidadesdelEstado
RC320-2006-CG,Normas
deControlInterno
MarcoIntegradode
ControlInternoCOSO
(CommitteeofSponsoring
Organizationsofthe
Treadway)

11. 11
losprocedimientosestablecidosensusplanes,reglamentos,manualesydisposiciones
institucionales,losquecontienenlaspolíticasymétodosdeautorización,registro,veri-
ficación,evaluación,seguridadyprotección.
•ControlInterno
Proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,
diseñadoparaenfrentaralosriesgosyparadarseguridadrazonabledeque,enlaconse-
cucióndelamisióndelaentidad,sealcanzaránlossiguientesobjetivos:
-Promoverlaeficacia,eficiencia,transparenciayeconomíaenlasoperacionesdela
entidad,asícomolacalidaddelosserviciospúblicosquepresta.
-CuidaryresguardarlosrecursosybienesdelEstadocontracualquierformadepérdi-
da,deterioro,usoindebidoyactosilegales,asícomo,engeneral,contratodohecho
irregularosituaciónperjudicialquepudieraafectarlos.
-Cumplirlanormatividadaplicablealaentidadyasusoperaciones.
-Garantizarlaconfiabilidadyoportunidaddelainformación.
-Fomentareimpulsarlaprácticadevaloresinstitucionales.
- Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir
cuentas por los fondos y bienes públicos a su cargo o por una misión u objetivo
encargadoyaceptado.
•ControlInternoEfectivo
Un sistema efectivo de control interno requiere que cada uno de los cinco compo-
nentes o principios esté presente, en funcionamiento y operando conjuntamente.
Debidoaqueelcontrolinternoesunprocesolaefectividaddelmismosemideatravés
eltiempo.
•EvaluacióndeRiesgos
Componente de las Normas de Control Interno que comprende el proceso de iden-
tificaciónyanálisisdelosriesgosalosqueestáexpuestalaentidadparaellogrodesus
objetivosylaelaboracióndeunarespuestaapropiadaalosmismos.Espartedelproceso
deadministraciónderiesgoseincluye:planeamiento,identificación,valoraciónoanáli-
sis,manejoorespuestayelmonitoreodelosriesgosdelaentidad.
•GradodeImplementacióndeControlInterno
Comprendelapercepcióndeacuerdoalaevaluacióndelprocesodecontrolinterno
enunmomentodadoeimplicalaexistenciadeunaseguridadrazonablesobreellogro
delosobjetivos.
•GradodeMadurezdeControlInterno
Niveldondeseencuentraelcontrolinternoenrelaciónaunasituaciónidealparacon-
seguirsusobjetivos.Paraelcasodecontrolinternoesnecesarioidentificarlosnivelesque
laentidaddeberíaalcanzardependiendodelosfactoresinternosyexternos.
•ImplantacióndelSistemadeControlInterno
Conjunto de disposiciones y acciones – a cargo de los titulares y funcionarios de las
entidadesdelEstado–necesariasparalaorganización,formalizaciónyfuncionamiento
eficaz del Control Interno a nivel de procesos, actividades, administración de recursos,
operacionesyactosinstitucionales.

12. 12
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
•InformaciónyComunicación
ComponentedelasNormasdeControlInternoquecomprendelosmétodos,proce-
sos, canales, medios y acciones, que con enfoque sistémico y regular, aseguren el flujo
deinformaciónentodaslasdireccionesconcalidadyoportunidad,permitiendocumplir
conlasresponsabilidadesindividualesygrupales.
•SistemadeControlInterno
Conjuntodeacciones,actividades,planes,políticas,normas,registros,organización,
procedimientosymétodos,incluyendolaactitud,delasautoridadesyelpersonalorga-
nizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos
que establece el artículo 4° de la Ley N° 28716 Ley de Control Interno de las Entidades
delEstado.
•Supervisión
Componente de las Normas de Control Interno, también identificada como segui-
miento. Comprende un conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los
procesosyoperacionesdelaentidad,confinesdemejorayevaluación,lasquesellevan
acabomediantelaprevenciónymonitoreo,elseguimientoderesultadosyloscompro-
misosdemejoramiento.
II.Objetivo
Elpresentedocumentotieneporobjetivoproporcionarinformaciónreferidaalgrado
deavancedelaimplementacióndeloscomponentesdelSistemadeControlInternoen
elEstado,tomandocomobaseaquellasentidadesquecuentanconjefesdelÓrganode
ControlInstitucional(OCI).
Losobjetivosespecíficos,sonlossiguientes:
•Establecerunconjuntodeindicadoresquepermitanmedirobjetivamenteelgrado
de implementación del Sistema de CI en el Estado, con miras a establecer una línea de
baseválidaparafuturasmediciones.
•AnalizarcómovaríaelgradodeimplementacióndelSistemadeControlInternoen
funcióndealgunasvariablesclaves(niveldegobierno,componentedecontrolinterno).

13. 13
III.Alcance
ElpresentedocumentoeselresultadodelainformaciónremitidaporlosJefesdelos
ÓrganosdeControlInstitucional–OCIde638entidadesanivelnacional,relacionadaala
aplicacióndelFormulariode“Evaluacióndelsistemadecontrolinternoenlasentidades
del Estado”al 31 de julio de 2013, con la finalidad de evaluar el grado de implementa-
cióndeloscincocomponentesdelsistemadecontrolinterno,queson:(i)ambientede
control,(ii)evaluaciónderiesgos,(iii)actividadesdecontrolgerencial,(iv)informacióny
comunicación,y(v)supervisiónenlasentidadesdelEstado.
IV.MarcoNormativo
1.LaLeyN°27785-LeyOrgánicadelaContraloríaGeneraldelaRepúblicaydelSiste-
maNacionaldeControl,ensuartículo6°,señalaque“Elcontrolgubernamentalconsiste
enlasupervisión,vigilanciayverificacióndelosactosyresultadosdelagestiónpública,en
atenciónalgradodeeficiencia,eficacia,transparenciayeconomíaenelusoydestinodelos
recursosybienesdelEstado,asícomodelcumplimientodelasnormaslegalesydeloslinea-
mientosdepolíticayplanesdeacción,evaluandolossistemasdeadministración,gerencia
ycontrol,confinesdesumejoramientoatravésdelaadopcióndeaccionespreventivasy
correctivas…”;además,que“Elcontrolgubernamentalesinternoyexternoysudesarrollo
constituyeunprocesointegralypermanente”.
2. Asimismo, la citada Ley, en su artículo 7° señala que “Elcontrolinternocomprende
lasaccionesdecautelaprevia,simultáneaydeverificaciónposteriorquerealizalaentidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se
efectúecorrectayeficientemente…;estableciendoademás,queelcontrolinternoprevioy
simultáneoesdecompetenciaexclusivadelasautoridades,funcionariosyservidoresdelas
entidades,comoresponsabilidadpropiadelasfuncionesquelesoninherentes,sobrelabase
delasnormasquerigenlasactividadesyqueelcontrolinternoposterioresejercidoporlos
responsablessuperioresdelservidorofuncionarioejecutor,enfuncióndelcumplimientode
lasdisposiciones.Asimismo,señalaqueesresponsabilidaddelTitulardelaentidadfomentar
ysupervisarelfuncionamientoyconfiabilidaddelcontrolinternoparalaevaluacióndela
gestiónyelefectivoejerciciodelarendicióndecuentas,propendiendoaqueéstecontribuya
conellogrodelamisiónyobjetivosdelaentidadasucargo”.
3.LaLeyN°28716“LeydeControlInternodelasentidadesdelEstado”,establece,entre
otrosaspectos,losiguiente:
•QuesonobligacionesdelTitularyfuncionariosdelaentidad,lasrelativasalaimplan-
taciónyfuncionamientodelcontrolinterno(artículo6°),

14. 14
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
•QueesresponsabilidaddelSNC(ContraloríaGeneraldelaRepública-CGR,losÓrga-
nosdeControlInstitucional-OCIylasSociedadesdeAuditoría-SOAdesignadasycon-
tratadas)laevaluacióndelcontrolinternoenlasentidadesdelEstado,deconformidad
conlanormativatécnicadelSistemaNacionaldeControl(artículo7°),
•QueelOCIconformeasucompetencia,efectúacontrolpreventivosincaráctervin-
culante,conelpropósitodeoptimizarlasupervisiónymejoradelosprocesos,prácticas
e instrumentos de control interno, sin que ello genere prejuzgamiento u opinión que
comprometaelejerciciodesufunción,víacontrolposterior(artículo9°),
•QuelaCGRconarregloaloestablecidoenelartículo14°delaLeyN°27785,dictala
normativatécnicadecontrolqueorientelaefectivaimplantaciónyfuncionamientodel
controlinternoenlasentidadesdelEstado,asícomosurespectivaevaluación.Apartirde
dichomarconormativo,losTitularesdelasentidadesestánobligadosaemitirlasnormas
específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones,
las que deben ser concordantes con la normativa técnica de control que dicte la CGR
(artículo10°),y
•QuelaCGRdebeincluirlosresultadosdelaevaluaciónefectuadaporelSistemaNa-
cionaldeControlsobreelcontrolinternoenlasentidadesdelEstado,enelinformeanual
quesobresugestiónpresentaalCongresodelaRepública,conformelodispuestoenel
literalk)delartículo32delaLeyNº27785.Asimismo,deberemitiruninformereferidoa
lasaccionesrecomendadaseimplementadasalrespectoalaComisióndeFiscalización
yContraloríadelCongresodelaRepública,enformasemestral(artículo11°).
4.LasNormasdeControlInterno-NCI,aprobadasmedianteResolucióndeContraloría
GeneralN°320-2006-CG,establecenloslineamientosgeneralesquedebenconsiderar
las entidades del Estado para la elaboración de sus respectivas normas de control, así
como para propiciar el fortalecimiento de los sistemas de control interno y mejorar la
gestiónpública,enrelaciónalaproteccióndelpatrimoniopúblicoyallogrodelosobje-
tivosymetasinstitucionales.
Las Normas de Control Interno definen al control interno como un proceso integral
efectuadoporeltitular,funcionariosyservidoresdeunaentidad,diseñadoparaenfrentar
alosriesgosyparadarseguridadrazonabledeque,enlaconsecucióndelamisióndela
entidad,sealcanzaránentreotroslossiguientesobjetivos:(i)promoverlaeficiencia,efica-
cia,transparenciayeconomíaenlasoperaciones;(ii)cumplirlanormatividadaplicableala
entidadysusoperaciones;y(iii)garantizarlaconfiabilidadyoportunidaddelainformación.
La Resolución de Contraloría General N° 320-2006-CG establece en su Artículo 3°,
quelasunidadesorgánicasde laContraloríaGeneraldeacuerdoasucompetenciafun-
cional,elaboraránypropondránlasDirectivasquecomplementariamenteconsideren
necesariasparalaadecuadaregulacióndemateriasvinculadasalcontrolinternodesus
ámbitosdeactuación.
5.LaGuíaparalaimplementacióndelSistemadeControlInternodelasentidadesdel
Estado, emitida mediante Resolución de Contraloría General N° 458-2008-CG, con la
finalidaddeproveer lineamientos,herramientasymétodosalasentidadesdelEstado
para la implementación de los componentes que conforman el Sistema de Control

15. 15
Interno (SCI) establecido en las Normas de Control Interno, teniendo como objetivos
adicionaleslosde(i) servirdereferenciaparalaimplementaciónoadecuacióndelSCI,
en el marco de las NCI, (ii) promover la aplicación de una estructura de control interno
uniformequeseadapteacadaentidad,y(iii)exponerconmayoramplitudlosconceptos
utilizadosenlasNCI.
Esimportanteseñalarqueelartículo2°delaResolucióndeContraloríaGeneralN°458-
2008-CG,establecióunplazomáximodeveinticuatro(24)mesesparalaimplementación
delSistemadeControlInternoapartirdelafechadesupublicación,señalandoqueal
término de los primeros doce (12) meses, las entidades del Estado deberán emitir un
informe con los resultados de la implementación del Sistema de Control Interno pro-
ductodesuautoevaluación,señalandolosavanceslogrados,elquedebíaserremitido
asuOCIoalaContraloríaGeneraldelaRepúblicaencasonocontarconOCI;asimismo,
quealtérminodelos12mesessiguientesdeberánemitiruninformefinalseñalandola
culminacióndesuimplementación.Conrespectoaesteartículoseobservaquenofue
cumplidoporlasentidadesdelEstadodadalavigenciadelDecretodeUrgenciaN°067-
2009,publicadoel23dejuniode2009,quecondicionóelprocesodeimplementacióna
ladisponibilidadderecursospresupuestalesyavariablesexternascomolaactualización
delSistemaIntegradodeAdministraciónFinanciera(SIAF)versiónII,entreotrosyqueen
laprácticalosplazosestablecidosdebenserflexiblesyadecuarsealtipodecadaentidad.
EstasituaciónfuerevertidaposteriormenteconladacióndelaLeyN°29743publicadael
09dejuliode2011,derogandoelDecretodeUrgenciaN°067-2009,sustituyendoelcuar-
topárrafodelartículo10°delaLeyN°28716yenconsecuenciarestituyendolaobligación
delaimplementacióndelcontrolinternoenlasentidadesdelEstado.
6.Respectoalasobligacionesyresponsabilidades,tenemoslosiguiente:
a.DelTitularyFuncionariosdelaEntidad
SonobligacionesdelTitularyfuncionariosdelaentidad,relativasalaimplantacióny
funcionamientodelcontrolinterno:
•Velarporeladecuadocumplimientodelasfuncionesyactividadesdelaentidadydel
órganoasucargo,consujeciónalanormativalegalytécnicaaplicables.
• Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,
verificandolaefectividadyoportunidaddelaaplicación,enarmoníaconsusobjetivos,
asícomoefectuarlaautoevaluacióndelcontrolinterno,afindepropenderalmanteni-
mientoymejoracontinuadelcontrolinterno.
• Demostrar y mantener probidad y valores éticos en el desempeño de sus cargos,
promoviéndolosentodalaorganización.
• Documentar y divulgar internamente las políticas, normas y procedimientos de
gestiónycontrolinterno,referidas,entreotrosaspectos,a:
-Lacompetenciayresponsabilidaddelosnivelesfuncionalesencargadosdelaauto-
rizaciónyaprobacióndelosactosyoperacionesdelaentidad.
-Laprotecciónyconservacióndelosbienesyrecursosinstitucionales.
- La ejecución y sustentación de gastos, inversiones, contrataciones y todo tipo de
egresoeconómicoengeneral.
Sonobligaciones
delTitulary
funcionariode
laentidad,la
implantacióny
funcionamiento
delcontrolinterno

16. 16
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
- El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las transacciones y
operacionesdelaentidad,asícomoasuconciliación.
- Lossistemasdeprocesamiento,usoycontroldelainformación,documentacióny
comunicacionesinstitucionales.
• Disponer inmediatamente las acciones correctivas pertinentes, ante cualquier evi-
denciadedesviacionesoirregularidades.
•Implementaroportunamentelasrecomendacionesydisposicionesemitidasporla
propiaentidad(informedeautoevaluación),losórganosdelSistemaNacionaldeControl
yotrosentesdefiscalizaciónquecorrespondan.
• Emitir las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,
estructurayfunciones,paralaaplicacióny/oregulacióndelcontrolinternoenlasprinci-
palesáreasdesuactividadadministrativauoperativa,propiciandolosrecursosyapoyo
necesariosparasueficazfuncionamiento.
b.DelSistemaNacionaldeControl
Es atribución del Sistema Nacional de Control (SNC), a través de los órganos que lo
conforman,laevaluacióndelcontrolinternoenlasentidadesdelEstado,deconformidad
conlanormativatécnicadecontrolinternoylasfacultadesdesuLeyOrgánica,Ley N°
27785.LosórganosdecontrolconformantesdelSNC,son:
•LaCGRcomoentetécnicorector;
•Todaslasunidadesorgánicasresponsablesdelafuncióndecontrol,pertenecientesa
losÓrganosdeControlInstitucional(OCI)deentidadessujetasacontroldelSNC;
• Las sociedades de auditoría externa independiente (SOA) cuando son designadas
por la CGR y contratadas, durante un periodo determinado, para realizar servicios de
auditoría en las entidades (económica, financiera, de sistemas informáticos, de medio
ambienteyotros).
Susresultadosincidenenlasáreascríticasdelaorganizaciónyfuncionamientodela
entidad,ysirvencomobase,entreotrasfuentesdeinformación,paralaplanificacióny
ejecucióndelasaccionesdecontrolgubernamental.
c.DelÓrganodeControlinstitucional
Ademásderealizarevaluacionesperiódicasdelcontrolinterno,elOCIconformeasu
competenciadebe:
•Efectuarcontrolpreventivosincaráctervinculante,conelpropósitodeoptimizarla
supervisión y mejora de los procesos, prácticas e instrumentos de control interno, sin
queellogenereprejuzgamientouopiniónquecomprometaelejerciciodesufunción,
víacontrolposterior.
•Actuardeoficio,cuandoenlosactosyoperacionesdelaentidad,seadviertanindi-

17. 17
ciosrazonablesdeilegalidad,deomisiónodecumplimiento,informandoalTitulardela
entidadparaqueadoptelasmedidascorrectivaspertinentes.
•Verificarelcumplimientodelasdisposicioneslegalesynormativainternaaplicables
alaentidad,porpartedelasunidadesorgánicasypersonaldeesta.
V. Competenciadela
CGRrespectoalControl
Interno
SegúnelArtículo82°delaConstituciónPolíticadelPerúvigente,laCGResunaentidad
descentralizadadeDerechoPúblicoquegozadeautonomíaconformeasuleyorgánica;
constituyeelórganosuperiordelSistemaNacionaldeControl,estableciendo,entreotras
funciones la de supervisar la legalidad de la ejecución del Presupuesto del Estado, de
lasoperacionesdeladeudapúblicaydelosactosdelasinstitucionessujetasacontrol.
LaCGR,conarregloaloestablecidoenelartículo14°delaLeyNº27785,dictalanorma-
tivatécnicadecontrolestableciendoloslineamientos,disposicionesyprocedimientos
técnicos correspondientes a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización
dedichasentidades,lasmodalidadesdecontrolaplicablesylosobjetivostrazadospara
suejecución;queorientelaefectivaimplantaciónyfuncionamientodelcontrolinterno
enlasentidadesdelEstado,asícomosurespectivaevaluación.
Asimismo, de conformidad con el Artículo 11° de la Ley N° 28716, debe emitir un
informeanualqueincluyalosresultadosdelaevaluaciónefectuadaporelSistemaNa-
cionaldeControl(SNC)sobreelcontrolinternoenlasentidadesdelEstado;yuninforme
referidoalasaccionesrecomendadaseimplementadasalrespectoenformasemestral.
Estos informes deben ser presentados a la Comisión de Fiscalización y Contraloría del
CongresodelaRepública.

18. 18
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
VI.Metodología
Para evaluar el funcionamiento del Sistema de Control Interno en las entidades del
Estado,sedeterminólanecesidaddeelaboraruninstrumentoparamedirsugradode
implementación. Este instrumento se le denomina el“Índice de Implementación del
SistemadeControlInterno”(enadelanteIISCI).
ElIISCIesuníndiceagregado,esunpromediodecálculosdeunconjuntodepregun-
tas.ElIISCIestácompuestoporlascalificacionesdeComponentesydeSubComponen-
tesdelasNormasdelControlInterno.
ElobjetivodelIISCIescontarconunalíneadebasemetodológicaquesirvacomoun
instrumentoparamedirelavanceenlaimplementacióndelSistemadeControlInterno
enelEstado.
LaconstruccióndelIISCIestábasadaenlaaplicacióndeuncuestionarioalasentida-
desdelEstadomediantelaparticipacióndelosrespectivosJefesdeOCI.Untotalde638
entidadesrespondieronelcuestionario.
UnadelasventajasdelIISCIesqueresumeelestadodeimplementacióndelSistema
deControlInterno;tomandovaloresentre0y1,dondeunmayorvalorrepresentauna
mejorimplementación.
Otras de las ventajas del IISCI es que, para futuras mediciones, será factible calificar,
comparar y seguir en el tiempo la evolución de una entidad en particular y del Sector
Público en su conjunto bajo cualquier forma de agrupación (sector, nivel de gobierno,
tamañodepresupuesto,etc.).
Aspectosmetodológicos:
a.Diseñodelcuestionario
El IISCI estuvo basado en la aplicación de un cuestionario de 293 preguntas con op-
ciones cerradas 2
. Los destinatarios fueron las entidades del Estado que cuentan con
JefesdeOCI.Selesenvióelcuestionarioauntotalde746entidadesanivelnacional.El
cuestionariofuerespondidopor638entidades.
Elcuestionariofueagrupadoen6bloques:
-Bloque1:Característicasdelaentidad.PreguntasparacaracterizaralaentidadyalJefe
deOCIquerespondealcuestionario.
-Bloques2-6:Evaluacióndeloscomponentesdecontrolinterno.Preguntasparaeva-
luarcadaunodeloscincocomponentescontenidosenlasNormasdeControlInterno.
b.Preguntasempleadas
Elcuestionarioincluyó3tipos:preguntasvinculadasalaconstruccióndelIISCI(223),
preguntasdecontexto(60),yademáspreguntassobrelascaracterísticasdelaentidad
yjefesdeOCI(10).
Larazóndelacantidaddepreguntasfinalmenteincorporadasenelcuestionariopara
2
Preguntasquepresentan
alternativasderespuestas
paramarcarunadeellasen
formaobligatoria.

19. 19
el cálculo del IISCI es que deben ser representativas, importantes y necesarias para la
evaluacióndelControlInterno.
TodaslaspreguntasempleadasparaconstruirelIISCIestánasociadasaunSubCom-
ponenteyComponentedelasNormasdeControlInterno.EnelAnexoN°01,semuestra
lacantidaddepreguntasporComponenteySubComponente.
c.Ponderación
LaconstruccióndelIISCIeslaponderacióndesuselementosoelpesoquedebentener
almomentodedeterminarelIISCI.SeoptóporasignarpesosequitativosparacadaSub
ComponenteyComponentedeControlInterno.
d.ComponentesdelControlInterno
El enfoque establecido por la Ley Nº 28716 y el COSO, señala que los componentes
de la estructura de control interno se interrelacionan entre sí y comprenden diversos
elementosqueseintegranenelprocesodegestión.PorestarazónlasNormasdeControl
Interno emitidas por la CGR son de aplicación a las entidades el Estado, las cuales para
finesdeformalizacióneimplementacióndelaestructuradecontrolinterno,sehaorga-
nizadoconbaseencincocomponentes,comosigue:
a.Ambientedecontrol.
b.Evaluaciónderiesgos.
c.Actividadesdecontrolgerencial.
d.Informaciónycomunicación.
e.Supervisión,queagrupaalasactividadesdeprevenciónymonitoreo,seguimiento
deresultadosycompromisosdemejoramiento.
Dichos componentes son los reconocidos por las principales organizaciones mun-
dialesespecializadasenmateriadecontrolinterno.Suutilizaciónfacilitalaimplantación
estandarizadadelaestructuradecontrolinternoenlasentidades,contribuyendoasu
ordenada,uniformeeintegralevaluaciónporelSistemaNacionaldeControl.
La Ley N° 28716, refiere que los componentes del Sistema de Control Interno están
constituidospor:
i.Elambientedecontrol.
ii.Laevaluaciónderiesgos
iii.Lasactividadesdecontrolgerencial
iv.Lasactividadesdeprevenciónymonitoreo.
v.Lossistemasdeinformaciónycomunicación.
vi.Elseguimientoderesultados.
vii.Loscompromisosdemejoramiento.
En este caso, las actividades de prevención y monitoreo, seguimiento de resultados
y compromisos de mejoramiento, previstas en los incisos d), f) y g) del artículo 3º de la
citada Ley, se encuentran incorporadas en el componente supervisión, denominado
tambiéncomoseguimientoomonitoreo.

20. 20
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
e.CálculodelIISCI
ElcálculodelIISCIserealizaporniveles.Primeroserecogeelvalordecadapregunta,
en función de la respuesta proporcionada. Luego se calculan los valores de cada Sub
Componente.EstosehacepromediandoelvalordelaspreguntasasociadasadichoSub
Componente.Así,cadaSubComponentetendráunvalorpropio.Luegoseprocedecon
elcálculodecadaComponente,resultantedelpromediodesusrespectivosSubCompo-
nentes.Finalmente,secalculaelIISCItomandoelpromediodelvalordelosComponentes.
Gráfico01:
EsquemadelIISCI
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
LosresultadosdelIISCIvaríanentre0.00y1.00,yseclasificaronencuatro(4)estadíos
orangosdecalificación,loscualesson:
Calificación RatiooIISCI
Muybajo de0.00a0.24
Bajo de0.25a0.49
Medio de0.50a0.74
Alto de0.75a1.00

21. 21
f.Aplicacióndelcuestionario
Seempleóunformulario(cuestionario)virtual,atravésdeunsistemainformáticoen
línea y fue repartido a 746 entidades. Finalmente se trabajó con un total de 638 cues-
tionarios recibidos, lo que representa una tasa de respuesta aproximada del 86%. El
cuestionarioseaplicóentreel19y29denoviembredel2013.
g.Representatividad
El universo de entidades está representado por aquellas que cuentan con jefes de
OCI.Laaplicaciónyrecepcióndelarespuestaalcuestionariode638entidades,deltotal
de 746 entidades representa una cobertura importante superior al de las muestras re-
presentativasestándar.Estacoberturaimplicaquelosresultadostienenunmargende
errorde+/-1.44%.
Losresultadospresentadosreflejaneldiagnósticodelestadodeimplementacióndel
SistemadeControlInternoenelgrupoobjetivoquesonlasentidadesquecuentancon
JefesdeOCI.
h.Horizontetemporal
Dado que el Sistema de Control Interno es un proceso dinámico, se aplicó un corte
temporal en el cuestionario. Se indicó a los jefes de OCI que las preguntas debían ser
respondidasconsiderandolainformaciónconfechadecortehastael31dejuliodel2013.
i.Limitaciones
LainformacióndelIISCIremitidaenelformulariodeevaluaciónporlasentidadesala
CGR,cuentaconalgunaslimitacionesenlainterpretacióndesusresultados,comosigue:
•Enprimerlugar,ciertaspreguntassondecortesubjetivo.Estohacequelasrespuestas
quedenaplenadiscrecióndequienlaresponde.
•Ensegundolugar,seencuentrapendientedevalidaciónladocumentacióndesus-
tentoparalasrespuestas,dadolacomplejidadenlalogísticaylosplazosdeejecución.
•Finalmente,ladeterminacióndelIISCInoevalúaelgradodeefectividaddelsistema
decontrolinternoenlasentidades.
Esimportantemencionarqueunsistemadecontrolinterno,auncuandohayasido
biendiseñado,puedeproveersolamenteseguridadrazonable-noabsoluta-quela
administración logre los objetivos. La probabilidad de conseguirlos está afectada
por limitaciones inherentes al entorno del sistema de control interno, por ejemplo
los juicios en la toma de decisiones los que pueden ser defectuosos y las fallas pue-
denocurrirporsimpleserroresoequivocaciones.Adicionalmenteloscontrolespue-
denestarcircunscritosadosomáspersonas,ylaadministraciónpodríasobrepasar
elsistema.Otrofactordelimitaciónesqueeldiseñodeunsistemadecontrolinterno
puedehacersesinconsiderareladecuadocosto-beneficio,generandoineficiencias
desdeeldiseño.

22. 22
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
VII.Análisisdelgrado
deimplementación
delcontrolinterno
LasNormasdeControlInternoapoyanelfortalecimientodelossistemasdecontrol
interno y la mejora de la gestión pública, es un enfoque basado en componentes y
lineamientosquepermiteneldiseño,implementaciónydesarrollodelcontrolinterno,
aplicablesaniveldeentidad,aniveloperativoyanivelfuncional.
Loscomponentesdecontrolinternoproporcionancriteriosgeneralesinterrelaciona-
dosentresíqueseintegranenelprocesodegestiónconlafinalidaddeproporcionaruna
seguridadrazonablerespectoalosobjetivosdecontroldelasentidades.
AcontinuaciónsemuestranlosresultadosdelÍndicedeImplementacióndelSistema
deControlInterno(IISCI),porcomponentedecontrolinterno,porniveldegobierno,por
tipodeentidadyaniveldepartamental.
1.IISCI:ResultadosGenerales
LamedicióndelIISCIenlasentidadesdelEstado3
presentaunpromediogeneraldel
0.38.TeniendoencuentaqueelIISCIvaríaentre0y1,estamediciónindicaunestadode
avanceenelrangobajoenlaimplementacióndelSistemadeControlInterno.
Cuadro1:
IISCI,porrangos(participaciónporcentualporcomponente)
Rango IISCIPromedio PorcomponentesdeControlInterno
C1 C2 C3 C4 C5
Muybajo(0-0.24)
0.38
0.22 0.00 0.32 0.31 0.08
Bajo(0.25-0.49) 0.35 0.02 0.57 0.54 0.32
Medio(0.50-0.74) 0.52 0.30 0.74 0.72 0.70
Alto(0.75-1.00) 0.65 0.83 0.82 0.80 0.92
Total 0.36 0.09 0.55 0.53 0.35
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
C1.AmbientedeControl
C2.EvaluacióndeRiesgos
C3.ActividadesdeControlGerencial
C4.InformaciónyComunicación
C5.Supervisión
3.
Enbasealainformación
delas638entidades
quedieronrespuestaal
cuestionario.

23. 23
2.IISCIporComponentedeControlInterno
ElIISCIdeimplementacióndelSistemadeControlInternoenlasentidadesdelEstado,
se elaboró en función a los cinco componentes de control interno establecidos en las
Normas de Control interno, los cuales son: (i) Ambiente de control – C1; (ii) Evaluación
de riesgos – C2; (iii) Actividades de control gerencia – C3; (iv) Sistema de información y
comunicaciones–C4;y,(v)Supervisión–C5.
LavisióngeneraldelIISCI,cuyopromedioesdel0.38,estávalidadaencadaunadelasres-
puestasincorporadasyagrupadasensubcomponentes.Estaevaluaciónporcomponentes
tambiénmuestradiferenciasimportantes,comosepuedeapreciarenelgráficoacontinuación:
Gráfico02:
IISCI,resultadospromedioporcomponentedeControlInterno
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
El componente Actividades de Control Gerencial, es el que muestra mayor grado
de implementación con un puntaje de 0.55; le sigue el componente Información y
Comunicación,conunpuntajede0.53;siendoestosdoscomponenteslosúnicoscuya
calificaciónseubicaenelrangomediodelIISCI.
Loscomponentesqueseubicanenelrangobajo;sonAmbientedeControl,con0.36
y Supervisión, con 0.35. El componente Evaluación de Riesgos es el que se ubica en el
rangomásbajoconunacalificaciónde0.09,siendoelmáscrítico;esdecir,lasentidades
delaadministraciónpúblicanocuentanconunapolíticainstitucionalparaidentificary
administrarlosriesgosinherentesalasáreasyprocesos(administrativosyoperativos);
muchomenos,estánormadaoestablecidaporescrito;porestarazón,losriesgosnoson
identificados, valorados ni administrados a fin de emitir respuestas al riesgo; el desco-
nocer los riesgos inherentes asumidos a diario en cada área o proceso no permite que

24. 24
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
estosseanadministrados,locual,antelaocurrenciadeuneventoderiesgosegenerarían
perjuiciosenlaentidad.
a.Componente1:AmbientedeControl
EstecomponentedelSistemadeControlInternotieneungradodeimplementación
de0.36,ubicándoseenelrangobajo.Enelcasodeestecomponentelamayoríadesus
elementos han sido normados por los entes rectores. Por lo que resultan por tanto de
cumplimiento obligatorio por las entidades. Para fines prácticos, estos elementos han
sidoagrupadosydefinidoscomoSubComponentes.
El Componente de Ambiente de Control es uno de los más importantes que cuenta
con mayores elementos factibles de ser evaluados. En total, las características de este
Componentesestánagrupadasen10SubComponentes:
•SC1:ConformacióndelComitédeControlInterno
•SC2:InformedediagnósticodelSCI
•SC3:PlandetrabajodeimplementacióndelSCI
•SC4:FasedeevaluacióndelaimplementacióndelSCIporlaentidad
•SC5:Filosofíadeladirección
•SC6:Integridadyvaloreséticos
•SC7:Administraciónestratégica
•SC8:Estructuraorganizacional
•SC9:Administracióndelosrecursoshumanos
•SC10:ÓrganodeControlinstitucional
Gráfico03:
IISCIporSubComponentesdelComponenteAmbientedeControl
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.

25. 25
Talcomoseapreciaenelgráficoanterior,lossubcomponentesqueestánenelrango
denivel“medio”sonAdministraciónestratégica(55%),ÓrganodeControlInstitucional
(52%)ylaEstructuraorganizacional(51%);mientrasquelossubcomponentesdenivel
“muy bajo”son la Integridad y valores éticos (23%), el Informe de diagnóstico del SCI
(16%),elPlandetrabajodeImplementacióndelSCI(17%)ylaFasedeevaluacióndela
implementacióndelSCI(11%).Losotrossubcomponentesseubicanenelrangodenivel
“bajo”loscualessonAdministracióndelosrecursoshumanos(48%),laConformacióndel
comitédecontrolinterno(49%)ylaFilosofíadeladirección(39%).
b.Componente2:EvaluacióndeRiesgos
El componente de Evaluación de Riesgos, tiene un grado de avance de 0.09, siendo
elmáscrítico,ubicándoseenelrangomásbajoydébildeloscincocomponentes.Cabe
indicarqueestecomponenteesunatareafundamentalenlaplanificaciónyejecución
de las actividades institucionales.Todo riesgo puede representar una amenaza para la
entidadfrentealaconsecucióndesusmetasyobjetivos.
LossiguientesSubComponenteshansidoevaluados:
•SC1:Planeamientodelaadministraciónderiesgos
•SC2:Identificaciónderiesgos
•SC3:Valoraciónderiesgos
•SC4:Respuestaalriesgo
Gráfico04:
IISCIporSubComponentesdelComponenteEvaluacióndeRiesgos
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
EnelGráfico04,sepuedeapreciarquelostressubcomponentesdelcomponentede
Evaluación de Riesgos, tienen una implementación igual o menor al 10%, siendo bas-
tantedébilydeficiente.Parte,porellomismo,delanecesidaddeestablecerunapolítica
queenformaconstantemidayevalúelosriesgos.Esteprocesodebeserreguladobajo
unaestrategiaclara,organizadaeinteractivacapazdeidentificarperotambiénvalorar
losriesgosconcapacidaddeimpactarnegativamenteeneldesempeñodelaentidad.

26. 26
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
Enesesentido,debehaberunsustentooperativoparalaestrategiadeEvaluaciónde
Riesgos.Esnecesariocontarconplanes,métodosderespuestaasícomomonitoreode
cambios.Estopermitirácontarconlainformaciónnecesariaparadefiniraccionescomo
respuestaalosriesgosidentificadosyvalorados.
c.Componente3:ActividadesdeControlGerencial
ElcomponenteActividadesdeControlGerencialtieneungradodeimplementación
del 0.55, siendo el de mayor avance y encontrándose en el rango medio. Este compo-
nente hace referencia al control que se hace desde la primera línea de las entidades
públicas.Incorporaatodaslasactividades,procedimientosycontrolesestablecidospor
losdirectivosyfuncionariosenlasáreasyprocesosdelaentidadpública.
Elobjetodelosmismosesadministrarlosadecuadamenteconelmínimoderiesgos
ytendiendoalaeficacia,eficiencia,economíaycalidaddelosserviciosquebrinday,el
cumplimientodelanormativa,conelobjetodereducirlospotencialesactosdecorrupción.
Alrespecto,seevaluaronlossiguientesSubComponentes:
•SC1:Controlsobreaccesoalosrecursosoarchivos
•SC2:Verificaciónyconciliación
•SC3:Revisióndeprocesos,actividadesytareas
•SC4:Controlesparalastecnologíasdelainformaciónycomunicaciones
•SC5:Segregacióndefunciones
•SC6:Evaluacióndecostobeneficio
•SC7:Evaluacióndedesempeño
•SC8:Rendicióndecuentas
Gráfico05:
IISCIporSubComponentesdelComponenteActividadesdeControl
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.

27. 27
Talcomoapreciaenelgráfico,elsubcomponentedeEvaluacióndecostobeneficioseubica
enelrangodenivelaltocon85%,luegolossubcomponentesqueestánenelnivel“medio”sonla
Segregacióndefunciones(75%),Controlsobreaccesoalosrecursosoarchivos(70%),Rendición
decuentas(62%)yControlesparalastecnologíasdelainformaciónycomunicación(53%).Los
otrossubcomponentesseubicanenelnivel“bajo”,loscualessonlaEvaluacióndedesempeño
(38%),laRevisióndeprocesos,actividadesytareas(26%)ylaVerificaciónyconciliación(29%).
d.Componente4:SistemadeInformaciónyComunicación
Estecomponentetieneunniveldeimplementacióndel0.53,ubicadoenelrangome-
dio,yreflejalasactividades,procedimientosycontrolesquelosdirectivosyfuncionarios
hayanestablecidoenlaorganizaciónconelobjetodeadministrarybrindarinformación
oportunayconunmáximodeseguridad.
Asimismo,buscaestablecerlaspautasparaquelacomunicacióninternayexternaseutilice
dentrodelosconductosyprocedimientosestablecidos,optimizandoelusodelosmismos.
LosSubComponentesevaluadosfueronlossiguientes:
•SC1:Funcionesycaracterísticasdelainformación
•SC2:Informaciónyresponsabilidad
•SC3:Calidadysuficienciadelainformación
•SC4:Sistemasdeinformación
•SC5:Flexibilidadalcambio
•SC6:Archivoinstitucional
•SC7:Comunicacióninterna
•SC8:Comunicaciónexterna
•SC9:Canalesdecomunicación
Gráfico06:
IISCIporSubComponentesdelComponenteInformaciónyComunicación
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.

28. 28
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
Talcomoseapreciaenelgráficoanterior,lossubcomponentesqueestánenelnivel
“medio”son la Comunicación Interna (66%), las Funciones y características de la infor-
mación (65%), los Canales de comunicación (59%), la Comunicación externa (54%), la
Calidadysuficienciadelainformación(52%)yelArchivoInstitucional(52%).Losotros
subcomponentesseubicanenelnivel“bajo”,loscualessonlosSistemasdeInformación
(46%),laInformaciónyresponsabilidad(44%)ylaFlexibilidadalcambio(36%).
e.Componente5:Supervisión
Esteúltimocomponentetieneungradodeimplementacióndel0.35,encontrándo-
seenelrangobajo.ElcomponentedeSupervisiónreflejalasactividades,procedimien-
tos y controles que los directivos y funcionarios han establecido en la organización
con el objeto de administrar el sistema de Control Interno implementado en toda la
organización.
LosSubComponentesevaluadosfueron:
•SC1:PrevenciónyMonitoreo
•SC2:ImplantaciónySeguimientodemedidasCorrectivas
•SC3:Autoevaluación
Gráfico07:
IISCIporSubComponentesdelComponenteSupervisión
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
Talcomoseapreciaenelgráficoanterior,lossubcomponentesseubicanenelnivel
“bajo”, correspondientes a la Prevención y Monitoreo (32%) y a la Autoevaluación
(38%).EsimportanteindicarqueparaelsubcomponenteImplantaciónyseguimien-
to de medidas correctivas no se tiene un valor puesto que sólo tiene variables de
contexto.
3.IISCIporNivelGobierno
Se presenta el IISCI promedio por cada nivel de gobierno: Central, Regional y Local,
cuyosresultadossemuestranenelcuadrosiguiente.

29. 29
Cuadro02:
IISCI,porNiveldeGobierno
Nivel IISCIPromedio PorcomponentesdeControlInterno
C1 C2 C3 C4 C5
Central 0.46 0.46 0.14 0.65 0.62 0.41
Regional 0.34 0.31 0.05 0.49 0.46 0.39
Local 0.34 0.32 0.09 0.50 0.50 0.28
Promedio 0.38 0.36 0.09 0.55 0.53 0.35
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
C1.AmbientedeControl
C2.EvaluacióndeRiesgos
C3.ActividadesdeControlGerencial
C4.InformaciónyComunicación
C5.Supervisión
Nota:
• Nivel Central: Agrupa a Empresas del ámbito de FONAFE, Instituciones Públicas
Descentralizadas, Ministerios, Organismos Autónomos, Órganos Desconcentrados,
entreotros.
•NivelRegional:AgrupaaSedesRegionales,UnidadesdeGestiónEducativa-UGEL,
DireccionesRegionalesdeSalud,ProyectosdeInversiónentreotros.
• Nivel Local: Agrupa a Municipalidades Provinciales, Distritales, Empresas Munici-
pales,entreotros.
ElGobiernoanivelCentraltieneelmayorIISCIpromediodel0.46.Ladiferenciaesmar-
cada frente a los niveles Regionales y Locales, quienes comparten el mismo promedio
delIISCIde0.34.
En términos promedio, los tres niveles indicados en el Cuadro 02, presentan un IISCI
promediocalificadocomobajo.
LaevaluacióndelIISCIporcomponentedecontrolinternomuestraalComponente2,Eva-
luacióndeRiesgoscomoelmásbajo;dondeelnivelCentral,muestraunacalificaciónprome-
diode0.14;el nivelRegionalmuestrauníndicedel0.05,elnivelLocaltieneuníndicedel0.09.
El Componente 3, Actividades de Control Gerencial, tiene el mayor avance entre los
nivelesdegobierno.EstecomponentesemuestralideradoporlosdelnivelCentralcon
un0.65,elnivelLocalmuestraun0.50yelnivelRegionalpresentaunpromediodel0.49.
LapresentacióndelIISCIporniveldeGobiernoyporSubComponentes,sepresenta
enelAnexoN°02.
a.Central
RespectoalIISCIaniveldeGobiernoCentral,seevidenciaqueelpromedioescalificado
comobajomostrandounIISCIpromediodel0.46.
ElcomponenteconmayorgradodeimplementacióneseldeActividadesdeControl
GerencialconunIISCIpromediode0.65,mientrasqueelubicadoenelrangomuybajo
esEvaluacióndeRiesgos,conunIISCIpromediode0.14.

30. 30
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
Gráfico08:
IISCIporcomponentesnivelCentral
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
b.Regional
RespectoalIISCIanivelRegional,elpromedioesde0.34ubicadoenelrango“bajo”.La
presentaciónporcomponentesdecontrolinternosepuedeapreciarenelGráfico09.
Gráfico09:
IISCIporcomponentesnivelRegional
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
El componente de Evaluación de Riesgos, es el más débil siendo en algunos casos
inexistente;loqueincideenlacalificaciónpromediodel0.05.
c.NivelLocal
RespectoalIISCIanivelLocal,elpromedioestácalificadocomobajodadoquepresen-
C1.AmbientedeControl
C2.EvaluacióndeRiesgos
C3.ActividadesdeControl
Gerencial
C4.Informacióny
Comunicación
C5.Supervisión
C1.AmbientedeControl
C2.EvaluacióndeRiesgos
C3.ActividadesdeControl
Gerencial
C4.Informacióny
Comunicación
C5.Supervisión

31. 31
taunpromediode0.34.Lapresentaciónporcomponentesdecontrolinternosepuede
apreciarenelGráfico10,acontinuación.
Gráfico10:
IISCIporComponentesnivelLocal
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
Comoenloscasosanteriores,elcomponentedeEvaluacióndeRiesgoseselmásdébily
algunoscasosnulo(0),esdecirinexistente;loqueincideenlacalificaciónpromediodel0.09.
4.IISCIportipodeentidad
Sehanclasificadoen14tiposdeentidades.Alrespecto,deacuerdoalapromedioIISCI,
lasmejoresubicadasenelrangomediofueronlasEmpresasNacionales(0.57),Organis-
mosAutónomos(0.52)ylasEmpresasMunicipales(0.52).Elrestodetiposdeentidades
se ubican en el rango bajo; siendo el caso que ocho de ellas se ubican por debajo del
promedionacionalde0.38.
A niveldecomponente,loscorrespondientes alasActividadesdeControlGerencial
eInformaciónyComunicaciónsonlosmásaltos;siendoelcomponentedeEvaluación
deRiesgoselmásdébil.
Cuadro03:
IISCI,portipodeentidad
TipodeEntidad IISCIPromedio PorcomponentedeControlInterno
C1 C2 C3 C4 C5
EmpresasMunicipales 0.52 0.44 0.38 0.65 0.62 0.50
EmpresasNacionales 0.57 0.57 0.38 0.72 0.70 0.47
GobiernosRegionales 0.30 0.31 0.00 0.48 0.45 0.23
InstitucionesPúblicasDescentralizadas 0.43 0.45 0.13 0.62 0.60 0.37
JuntasLiquidadoras 0.26 0.21 0.00 0.38 0.68 0.01
Ministerios 0.41 0.48 0.01 0.64 0.64 0.29
C1.AmbientedeControl
C2.EvaluacióndeRiesgos
C3.ActividadesdeControl
Gerencial
C4.Informacióny
Comunicación
C5.Supervisión

32. 32
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
MunicipalidadesDistritales 0.33 0.32 0.04 0.49 0.51 0.28
MunicipalidadesProvinciales 0.28 0.26 0.04 0.44 0.45 0.20
OrganismosAutónomos 0.52 0.54 0.11 0.71 0.73 0.50
ÓrganosDesconcentrados 0.36 0.32 0.06 0.51 0.48 0.41
PoderesdelEstado-Rectores 0.37 0.31 0.00 0.61 0.66 0.26
ProyectosdeInversión 0.43 0.46 0.03 0.65 0.57 0.46
SociedadesdeBeneficenciasPúblicas 0.28 0.25 0.00 0.45 0.42 0.27
Universidades 0.35 0.34 0.04 0.57 0.50 0.31
Totales 0.38 0.36 0.09 0.55 0.53 0.35
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
5.IISCIaniveldedepartamental
Aniveldepartamental,eldepartamentodeLimapresentaunIISCIpromediode0.43;
seguido por los departamentos de Cusco y San Martín con un IISCI promedio de 0.41
cadauno,respectivamente.
Aniveldecomponentedecontrolinterno,enpromedio,eldemayorgradodeimple-
mentacióneseldeActividadesdeControlGerencialcon0.55,mientrasqueelmásbajo
eseldeEvaluacióndeRiesgoscon0.09.
Cuadro04:
IISCI,porDepartamento
Departamento IISCI C1 C2 C3 C4 C5
Amazonas 0.39 0.32 0.08 0.64 0.65 0.28
Ancash 0.28 0.30 0.07 0.42 0.39 0.20
Apurímac 0.24 0.25 0.00 0.38 0.33 0.25
Arequipa 0.36 0.35 0.11 0.51 0.52 0.28
Ayacucho 0.35 0.29 0.09 0.50 0.47 0.41
Cajamarca 0.30 0.25 0.06 0.45 0.46 0.28
Cusco 0.41 0.36 0.10 0.57 0.55 0.49
Huancavelica 0.27 0.23 0.02 0.44 0.44 0.20
Huánuco 0.38 0.35 0.05 0.56 0.46 0.50
Ica 0.33 0.29 0.11 0.46 0.44 0.32
Junín 0.33 0.31 0.01 0.52 0.50 0.30
LaLibertad 0.32 0.31 0.07 0.51 0.47 0.24
Lambayeque 0.39 0.37 0.06 0.57 0.56 0.39
Lima 0.43 0.43 0.12 0.61 0.59 0.39
Loreto 0.33 0.28 0.06 0.48 0.47 0.34
MadreDeDios 0.23 0.22 0.00 0.36 0.37 0.19
Moquegua 0.34 0.32 0.02 0.55 0.52 0.30
TipodeEntidad IISCIPromedio PorcomponentedeControlInterno
C1 C2 C3 C4 C5

33. 33
P.C.DelCallao 0.39 0.42 0.05 0.59 0.58 0.31
Pasco 0.35 0.25 0.09 0.50 0.49 0.40
Piura 0.40 0.38 0.17 0.56 0.56 0.33
Puno 0.33 0.31 0.08 0.49 0.41 0.34
SanMartin 0.41 0.33 0.13 0.57 0.55 0.46
Tacna 0.39 0.42 0.12 0.54 0.53 0.36
Tumbes 0.29 0.25 0.00 0.47 0.45 0.26
Ucayali 0.33 0.36 0.00 0.45 0.49 0.35
Total 0.38 0.36 0.09 0.55 0.53 0.35
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
Veintidós departamentos y la Provincia Constitucional del Callao, presentan un
promedio de IISCI que las ubica en el rango bajo, mientras que los Departamentos de
ApurímacyMadredeDiosseencuentranenelrangodemuybajo,talcomoseaprecia
enelgráficosiguiente:
Gráfico11:
NiveldeimplementacióndelSCIpordepartamento
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
Departamento IISCI C1 C2 C3 C4 C5

34. 34
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
6.IISCIenentidadesadministradasporelFondoNacionaldeFinanciamientodela
ActividadEmpresarialdelEstado
Las empresas del Estado que son administradas por el Fondo Nacional de Financia-
miento de la Actividad Empresarial del Estado - FONAFE, con relación al Sistema de
ControlInterno,elDirectoriomedianteAcuerdodeFONAFENº001-2006/028-FONAFE
del08denoviembrede2006aprobóel“CódigoMarcodelSistemadeControlInterno
paralasEmpresasdelEstado”.
Asimismo,dispusoquelasempresasremitanaFONAFEunaevaluacióndesusrespectivos
SistemasdeControlInterno,tomandocomoreferenciaelcitadoCódigo.Esimportantemen-
cionarqueestanormativainternafueelaboradaconbaseenlaLeyN°28716,LeydeControl
InternoparalasEntidadesdelEstado.Adicionalmente,medianteOficioCircularSIEDNº006-
2010/DE-FONAFEdel26demarzode2010elFONAFEinformaalasentidadesbajosuámbito
que,paraefectosdelaimplementacióndelSistemadeControlInternodebentenerencuenta
laGuíadeImplementaciónemitidaporlaContraloríaGeneraldelaRepública.
Cuadro04:
IISCI,porDepartamento
Entidades IISCI Componentesdecontrolinterno
C1 C2 C3 C4 C5
NoFONAFE 0.37 0.35 0.08 0.54 0.52 0.35
FONAFE 0.56 0.57 0.37 0.71 0.69 0.46
Promedio 0.38 0.36 0.09 0.55 0.53 0.35
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.
Delasentidadesquerespondieronelcuestionario,31deellaspertenecenalámbito
deadministracióndelFONAFEylosresultadosprecisanunindicadordelIISCIpromedio
delordende0.56,calificadoenelrangomedio,elcualesmayoralindicadorpromedio
delIISCIanivelnacionaldel0.38.
El Componente 2 de control interno, Evaluación de Riesgos, demuestra un rango
de calificación promedio del 0.37, que es superior a las otras entidades, mejorando el
promediogeneraldelIISCI.
CabeprecisarquelasentidadesdelámbitodeFONAFEhandesarrolladoprotocolospara
laimplementacióndelControlInterno.Asimismo,lamayoríadeellascuentaconunDirec-
torio,quieneshanincluidolaevaluacióndelcontrolinternocomoacuerdodedirectorio.
C1.AmbientedeControl
C2.EvaluacióndeRiesgos
C3.ActividadesdeControl
Gerencial
C4.Informacióny
Comunicación
C5.Supervisión

35. 35
VIII.Conclusiones
1. El índice de Implementación del Sistema de Control Interno (IISCI), es una herra-
mienta de medición del grado de madurez del control interno en las entidades del
Estado,porcomponentedecontrolinterno.LosresultadosdelIISCI,correspondenalo
informadopor638entidadespúblicasanivelnacionalquecuentanconjefesdeOCI.
2.LosresultadosdelIISCIvaríanentre0.00y1.00,yseclasificaronencuatrorangosde
calificación,loscualesson:Muybajode0.00a0.24,Bajode0.25a0.49,Mediode0.50a
0.74yAltode0.75a1.00.
3.ElIISCIpromediogeneralesde0.38,ubicadoenelrangobajo.Aniveldecadacomponen-
tedecontrolinterno,elrankingdelIISCImuestraqueloscomponentesconmayoravanceson
losdeActividadesdeControlGerencial(0.55)yComunicacióneInformación(0.53),ubicados
enelrangomedio.LoscomponentesdeAmbientedeControl(0.36)yMonitoreo(0.35)seubi-
canenelrangobajo.Elcomponentequepresentalaimplementaciónmásdébilydeficiente,
ubicadoenelrangomuybajo,eseldeEvaluacióndeRiesgos,demostrandoquelamayoría
deentidadesnotienenidentificadossusriesgos,nihaimplantadocontrolesparamitigarlos.
4.Porniveldegobierno,elnivelCentral,tieneunpromediode0.46;elRegionalyelLocal
tienenunpromediode0.34,cadauno,ubicándolospordebajodelpromedionacional.
5.Respectoalaclasificaciónportipodeentidad,elIISCImuestraquelasmejoresubi-
cadasenelrangomediofueronlasEmpresasNacionales(0.57),OrganismosAutónomos
(0.52)ylasEmpresasMunicipales(0.52).Elrestodetiposdeentidadesseubicanenelrango
bajo;siendoelcasoqueochodeellasseubicanpordebajodelpromedionacionalde0.38.
6.Aniveldepartamental,losquepresentanelmayorIISCIsonLima0.43;seguidopor
losdepartamentosdeCuscoySanMartínconunpromediode0.41cadauno.Veintidós
departamentosylaProvinciaConstitucionaldelCallao,presentanunpromediodeIISCI
quelasubicaenelrangobajo,mientrasquelosDepartamentosdeApurímacyMadrede
Diosseencuentranenelrangodemuybajo.
7.Enelcasodelas31entidadesdelFONAFE,quetienenunafilosofíadeempresapri-
vada,el13%(04entidades)seubicanenelrangoalto,el58%(18entidades)enelrango
medio,mientrasqueel29%(09entidades)seencuentranenlosrangosbajoymuybajo.
8.Los resultados del IISCI, demuestran en general una débil y baja implementación
delSistemadeControlInterno,atodoniveldegobierno;nohabiendoaun,lamayoríade
entidades, tomado conciencia e interiorizado la importancia del control interno como
partedelagestión,afindehacerunaentidadmásconfiable,transparente,regulada,con
menosriesgodecorrupciónycuyoserviciobrindeunamayorsatisfacciónalciudadano.

36. 36
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
Anexo

37. 37
ANEXO01
CantidaddepreguntasporComponente
ySubComponente
Componentes N°dePreguntas SubComponentes N°dePreguntas
C1:Ambientedecontrolinterno 100 SC1:ConformacióndelComitédeControlInterno
SC2:InformedediagnósticodelSCI
SC3:PlandetrabajodeimplementacióndelSCI
SC4:FasedeevaluacióndelaimplementacióndelSCIporlaentidad
SC5:Filosofíadeladirección
SC6:Integridadyvaloreséticos
SC7:Administraciónestratégica
SC8:Estructuraorganizacional
SC9:Administracióndelosrecursoshumanos
SC10:ÓrganodeControlinstitucional
8
4
7
2
5
8
13
31
12
10
C2:Evaluaciónderiesgos 15 SC1:Planeamientodelaadministraciónderiesgos
SC2:Identificaciónderiesgos
SC3:Valoraciónderiesgos
5
8
2
C3:Actividadesdecontrolgerencial 64 SC1:Controlsobreaccesoalosrecursosoarchivos
SC2:Verificaciónyconciliación
SC3:Revisióndeprocesos,actividadesytareas
SC4:Controlesparalastecnologíasdelainformaciónycomunicar
SC5:Segregacióndefunciones
SC6:Evaluacióndecostobeneficio
SC7:Evaluacióndedesempeño
SC8:Rendicióndecuentas
9
5
13
12
6
5
5
9
C4:Informaciónycomunicación 28 SC1:Funcionesycaracterísticasdelainformación
SC2:Informaciónyresponsabilidad
SC3:Calidadysuficienciadelainformación
SC4:Sistemasdeinformación
SC5:Flexibilidadalcambio
SC6:Archivoinstitucional
SC7:Comunicacióninterna
SC8:Comunicaciónexterna
SC9:Canalesdecomunicación
4
1
3
2
4
4
6
3
1
C5:Supervisión 16 SC1:Prevención
SC3:Monitoreo
3
13
Total 223 223
Nota:NoseincluyóalosSubComponentes2delComponente5(Supervisión)pornotenerPreguntasdealtarelevanciaparaelIISCI.Noobstantesíseincluyeron
preguntasdecontexto.

38. 38
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
ANEXO02
IISCIporniveldeGobiernoyporSubComponente
NivelCentral
(n=198)
Nivel Local
(n=236)
NivelRegional
(n=175)
GENERAL
(n=638)
IISCI 0.46 0.34 0.34 0.38
C1:AmbientedeControl 0.46 0.32 0.31 0.36
SC1:ConformacióndelComitédeControlInterno
SC2:InformedediagnósticodelSCI
SC3:PlandetrabajodeimplementacióndelSCI
SC4:FasedeevaluacióndelaimplementacióndelSCIporlaentidad
SC5:Filosofíadeladirección
SC6:Integridadyvaloreséticos
SC7:Administraciónestratégica
SC8:Estructuraorganizacional
SC9:Administracióndelosrecursoshumanos
SC10:ÓrganodeControlinstitucional
0.66
0.25
0.28
0.21
0.55
0.31
0.68
0.54
0.57
0.60
0.43
0.15
0.13
0.08
0.31
0.20
0.45
0.51
0.42
0.49
0.38
0.10
0.10
0.03
0.31
0.20
0.53
0.50
0.46
0.46
0.49
0.16
0.17
0.11
0.39
0.23
0.55
0.51
0.48
0.52
C2:EvaluacióndeRiesgos 0.14 0.09 0.05 0.09
SC1:Planeamientodelaadministraciónderiesgos
SC2:Identificaciónderiesgos
SC3:Valoraciónderiesgos
0.14
0.13
0.16
0.08
0.08
0.10
0.06
0.05
0.04
0.09
0.08
0.10
C3:ActividadesdeControlGerencial 0.65 0.50 0.49 0.55
SC1:Controlsobreaccesoalosrecursosoarchivos
SC2:Verificaciónyconciliación
SC3:Revisióndeprocesos,actividadesytareas
SC4:Controlesparalastecnologíasdelainformaciónycomunicar
SC5:Segregacióndefunciones
SC6:Evaluacióndecostobeneficio
SC7:Evaluacióndedesempeño
SC8:Rendicióndecuentas
0.74
0.33
0.38
0.64
0.90
0.94
0.46
0.81
0.69
0.26
0.19
0.52
0.67
0.78
0.32
0.55
0.66
0.27
0.21
0.41
0.71
0.83
0.37
0.49
0.70
0.29
0.26
0.53
0.75
0.85
0.38
0.62
C4:InformaciónyComunicaciones 0.62 0.50 0.46 0.53
SC1:Funcionesycaracterísticasdelainformación
SC2:Informaciónyresponsabilidad
SC3:Calidadysuficienciadelainformación
SC4:Sistemasdeinformación
SC5:Flexibilidadalcambio
SC6:Archivoinstitucional
SC7:Comunicacióninterna
SC8:Comunicaciónexterna
SC9:Canalesdecomunicación
0.77
0.61
0.62
0.47
0.42
0.62
0.75
0.66
0.66
0.60
0.42
0.50
0.46
0.35
0.50
0.64
0.51
0.57
0.58
0.26
0.45
0.47
0.30
0.41
0.61
0.48
0.54
0.65
0.44
0.52
0.46
0.36
0.52
0.66
0.54
0.59
C5:Supervisión 0.41 0.28 0.39 0.35
SC1:Prevención
SC3:Monitoreo
0.38
0.45
0.23
0.33
0.40
0.37
0.32
0.38
Fuente:FormulariodecuestionarioalasEntidades.Elaboraciónpropia.
Nota:ElsubComponente2delComponente5notienevalorenelIISCIpuestoquesoloteníavariablesdecontexto.

39. 39

40. 40
MEDICIÓN DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO EN EL ESTADO [2013]
MEDICIÓNDELAIMPLEMENTACIÓNDELSISTEMA
DECONTROLINTERNOENELESTADO [2013]
ConelapoyodelaCooperaciónAlemana,implementadaporlaGIZ,atravésdelProgramaBuenGobiernoyReformadelEstado.
ContraloríaGeneraldelaRepública
Jr.CamilloCarrilloN°114,JesúsMaría
Teléfono:(511)3303000-Fax:(511)4334933
Email:contraloria@contraloria.gob.pe
www.contraloria.gob.pe
DeutscheGesellschaftfürInternationaleZusammenarbeit(GIZ)GmbH
ProgramaBuenGobiernoyReformadelEstado
Av.LosIncas172,piso6,ElOlivar,SanIsidro.
Teléfono:(511)4211333-Fax:(511)4214540
www.gobernabilidad.org.pe
Responsabledelacontribución
ContraloríaGeneraldelaRepública
GerenciaCentraldeCalidaddelaContraloríaGeneraldelaRepública
GIZ
HartmutPaulsen,DirectordelProgramaBuenGobiernoyReformadelEstado
Elaboracióndecontenidos:
WilsonHernández,consultorGIZ
DepartamentodeControlInternodelaContraloríaGeneraldelaRepública
Revisióndecontenidos:
GerenciadeCalidadyControlInternodelaContraloríaGeneraldelaRepública
CooperaciónAlemanaalDesarrolloimplementadaporGIZ
DerechosReservados,prohibidalareproduccióndeestelibroporcualquiermediototaloparcialmente,
sinpermisoexpresodeloseditores.
Diseñográfico:
JoelVilcapoma,consultorGIZ
Impresión:
TareaAsociaciónGráficaEducativa
Tiraje:
1000ejemplares
PrimeraEdición
Lima-Perú,Agosto2014
HechoelDepósitoLegalenlaBibliotecaNacionaldelPerú:
Nº 2014-12675
2014,ContraloríaGeneraldelaRepública
2014,CooperaciónAlemanaalDesarrollo- AgenciadelaGIZenelPerú

41. 41