Este documento provee una introducción a las retenciones tributarias en Nicaragua. Explica que las retenciones son un mecanismo de cobro anticipado del Impuesto sobre la Renta y no un impuesto en sí mismas. Detalla los diferentes tipos de retenciones como las de rentas laborales, compra de bienes y servicios, y ganancias y rentas de capital. También define los roles clave de agentes de retención como los responsables retenedores y recaudadores.

2. BREVIARIO TRIBUTARIO
Sobre
Retenciones
Derechos Reservados
Segunda Edición - Mayo 2015
• Del Trabajo
• Compras de Biene y Servicios
• De Ganancias y Rentas de Capital
ibreriaTributaria
MANUEL ANTONIO CARCACHE
ASESOR TRIBUTARIO
Aspecto Jurídico, Técnica y Casos Prácticos

3. INDICE
INTRODUCCIÓN 5
RETENCIONES EN LA FUENTE 6
¿QUIÉNES SON LOS AGENTES DE RETENCIÓN? 7
RESPONSABLES DIRECTOS 7
¿QUÉ ES EL RÉGIMEN DE RETENCIONES? 8
¿CUÁNDO SE DEBE RETENER? 9
SOLIDARIDAD POR NO EFECTUAR RETENCIÓN 9
SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR RETENCIÓN 9
SUJETOS DE NO RETENCIONES 10
REQUISITOS Y CONDICIONES DE LAS RETENCIONES 11
¿QUÉ SON RETENCIONES DEFINITIVAS? 13
RENTA DEL TRABAJO 13
TIPOS DE RENTAS AL TRABAJO, OBJETO 14
DE GRAVAMEN FISCAL
SUJETO, BASE IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR DE 15
RENTAS AL TRABAJO
EXENCIONES OBJETIVAS DE LAS RENTAS AL TRABAJO 15
BASE IMPONIBLE DE RENTAS AL TRABAJO 18
CASOS PRÁCTICOS 23
RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE 35
ACTIVIDADES ECONÓMICAS
FORMAS DE PAGO Y BASE IMPONIBLE DE 38
RETENCIONES EN LA FUENTE
BASE LEGAL DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES 39
EN LA FUENTE
BASE LEGAL DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES 46
DEFINITIVAS

4. RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LAS RETENCIONES 48
SOBRE COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS
LIQUIDACIÓN DE RENTAS POR ACTIVIDADES 52
ECONÓMICAS
LIQUIDACIÓN DE RENTAS DE CAPITAL Y GANANACIA 53
DE CAPITAL Y PÉRDIDA DE CAPITAL
LIQUIDACIÓN DE INTEGRACIÓN DE RENTA POR 54
ACTIVIDADES ECONÓMICAS Y GANANCIAS DE CAPITAL
CASOS PRÁCTICOS DE RETENCIONES POR 59
ACTIVIDADES ECONÓMICAS
RETENCIONES POR COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS 60
RETENCIONES DEFINITIVAS DE GANANCIAS Y 67
RENTAS DE CAPITAL
CONCEPTO DE RENTA DE CAPITAL 67
CONCEPTO DE GANANCIA DE CAPITAL 68
DIFERENCIA ENTRE GANANCIA Y RENTAS DE CAPITAL 69
EXENCIONES SUBJETIVAS 71
EXENCIONES OBJETIVAS 71
¿CÓMO SE PAGAN RETENCIONES DEFINITIVAS RENTAS DE 72
CAPITAL Y GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL
RETENCIÓN POR OPERACIONES CON PARAÍSOS FISCALES 73
BASE IMPONIBLE DE RETENCIÓN DEFINITIVA 73
A NO RESIDENTES
ALÍCUOTAS DE RETENCIÓN DEFINITIVA A NO RESIDENTES 74
BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE CAPITAL INMOBILIARIO 77
BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO 78
ASPECTO ESPECIAL EN RETENCIONES EN LAS 79
GANANCIAS DE CAPITAL
RETENCIONES FISCALES SOBRE DIVIDENDOS 81
CASOS ESPECIALES DE REPARTICIÓN DE DIVIDENDOS 84

5. 5Breviario sobre Retenciones en la Fuente
Librería Tributaria
INTRODUCCIÓN
Los tributos constituyen la obligación impuesta por la ley a
la sociedad con el objetivo de que ella, de manera directa o
indirecta, contribuya con la generación de los recursos que
el Estado requiere para el cumplimiento de las actividades
que la propia ley le impone.
Lo ideal es que esa obligación legal se realice en función
a la capacidad que tiene cada miembro de la sociedad
para contribuir con la generación de los recursos estatales
que se traduce en la aplicación del principio de capacidad
contributiva. Entre los índices básicos para medir tal
capacidad, está el de la renta que obtiene el individuo
contribuyente.1
1
De manera general, la doctrina reconoce tres índices básicos de capacidad
contributiva, a saber: la renta que se obtiene, el capital que se posee y el gasto o
consumo que se realiza. La doctrina se inclina en el sentido que la percepción de la
renta es la mejor manera de medir la capacidad contributiva, por ende, el Impuesto
sobre la Renta es un tributo que en principio mide dicha capacidad.

6. 6 Breviario sobre Retenciones en la Fuente
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RETENCIONES EN LA FUENTE
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo de cobro anticipado del Impuesto sobre la
Renta en el momento en que sucede el hecho generador.
Para los sujetos pasivos que desarrollan actividades
económicas, la retención en la fuente por ser un pago
anticipado del Impuesto sobre la Renta, se puede deducir
en la respectiva declaración del mismo impuesto.
La retención en la fuente comprende elementos como
el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe
retener, el responsable retenedor es la persona obligada
a practicar la retención, el concepto de retención es
el hecho económico que se realiza y está sometido a
retención, la alícuota es el porcentaje que se aplica a la
base de retención, es el valor o monto sujeto a retención.
La retención en la fuente contablemente se reconoce
cuando se causa o devenga el ingreso o el gasto del sujeto
obligado pasivo a la retención, sin importar si la compra
ha sido realizada de contado o a crédito. En efecto debe
practicarse solamente en el momento de su pago y no en
el momento de su causación.
En cambio las retenciones definitivas son aquellas que
satisfacen la obligación tributaria sin estar sujetos a
devoluciones, acreditaciones o compensaciones.
La Ley de Concertación tributaria y su reglamento de la
Ley de Concertación Tributaria es norma general sobre
retención sobre las rentas del trabajo, retenciones sobre
compra de bienes y servicios, retenciones sobre rentas y
ganancias de capital.

7. 7Breviario sobre Retenciones en la Fuente
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¿QUIENES SON LOS AGENTES DE RETENCIÓN?
El Código Tributario de la República de Nicaragua clasifica
a los responsables directos de la obligación jurídica
– tributarias en: Responsables directos en calidad de
Responsable Retenedor y Responsable Recaudador.
RESPONSABLE RETENEDOR: son los sujetos que al pagar
o acreditar ciertas sumas a los contribuyentes o terceras
personas, están obligados legalmente a retener de las
mismas, una parte de estas como adelanto o pago a cuenta
de los tributos a cargo de dichos contribuyentes o terceras,
y enterarlo al fisco en la forma y plazos establecidos en
este Código y demás leyes tributarias. (Artículo 20 del Ctr)
RESPONSABLES DIRECTOS
Son responsables directos en calidad de Responsable
Retenedor o Responsable Recaudador, las personas
designadas por la ley que en virtud de sus funciones
públicas o privadas, intervengan en actos u operaciones
en los cuales deben efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente. Para estos efectos se entiende
que:
Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o
acreditar ciertas sumas a los contribuyentes o terceras
personas, están obligados legalmente a retener de las
mismas, una parte de éstas como adelanto o pago a
cuenta de los tributos a cargo de dichos contribuyentes o
terceras personas, y enterarlo al fisco en la forma y plazos
establecidos en este Código y demás leyes tributarias.
(Artículo 20 Ctr)