1. 3%
15%
17%
Sobre Retenciones
EN LA FUENTE
BREVIARIO TRIBUTARIO

2. BREVIARIO TRIBUTARIO
Sobre:
RETENCIONES:
Derechos Reservados
Primera Edición - Octubre 2014
• DEL TRABAJO
• COMPRAS DE BIENES Y SERVICIOS
• DE GANANCIAS Y RENTAS DE CAPITAL
• ASPECTO JURÍDICO, TÉCNICA Y CASOS PRÁCTICOS
MANUEL ANTONIO CARCACHE
ASESOR TRIBUTARIO

3. INDICE:
INTRODUCCIÓN..............................................................5
RETENCIONES EN LA FUENTE
¿QUIENES SON LOS AGENTES DE RETENCIÓN?..................7
RESPONSABLES DIRECTOS
¿QUE ES EL RÉGIMEN DE RETENCIONES?...........................9
¿CUÁNDO SE DEBE RETENER?
SOLIDARIDAD POR NO EFECTUAR RETENCIÓN
SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR RETENCIONES
SUJETOS DE NO RETENCIONES
REQUISITOSYCONDICIONESDELASRETENCIONES..........11
¿QUE SON RETENCIONES DEFINITIVAS?
RENTADELTRABAJO.........................................................12
Tipos de Rentas del Trabajo objeto de
Gravamen Fiscal...............................................................13
SUJETO, BASE IMPONIBLE Y HECHO GENERADOR
DE RENTAS DEL TRABAJO..................................................14
EXENCIONES OBJETIVAS DE LAS RENTAS DEL TRABAJO....15
BASE IMPONIBLE DE RENTAS DEL TRABAJO......................18
CASOS PRÁCTICOS
RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE
ACTIVIDADESECONÓMICAS.............................................30
FORMAS DE PAGO Y BASE IMPONIBLE
DE RETENCIONES EN LA FUENTE......................................33
BASE LEGAL DEL RÉGIMEN DE
RETENCIONES EN LA FUENTE...........................................34
BASE LEGAL DEL RÉGIMEN DE
RETENCIONES DEFINITIVAS..............................................42
RECONOCIMIENTO CONTABLE DE LAS
RETENCIONES SOBRE COMPRAS DE
BIENES Y SERVICIOS..........................................................43

4. Liquidación de Renta por Actividades Económicas...........47
Liquidación de Rentas de Capital y Ganancia
de Capital y Pérdida de Capital
Liquidación de Integración de Renta por
Actividades Económicas y Ganancias de Capital..............32
CASOS PRÁCTICOS DE RETENCIONES
POR ACTIVIDADES ECONÓMICA......................................49
RETENCIONES POR COMPRA DE
BIENES Y SERVICIOS..........................................................51
RETENCIONES DEFINITIVAS A GANANCIAS
Y RENTAS DE CAPITAL.......................................................62
CONCEPTO DE RENTA DE CAPITAL....................................45
CONCEPTO DE GANANCIA DE CAPITAL
DIFERENCIAENTREGANANCIASYRENTASDECAPITAL.....64
CONTRIBUYENTES
EXENCIONES SUBJETIVAS.................................................66
EXENCIONES OBJETIVAS
RETENCIÓN POR OPERACIONES CON
PARAÍSOS FISCALES..........................................................68
ALÍCUOTAS DE RETENCIÓN DEFINITIVA A NO
RESIDENTES
BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE CAPITAL
INMOBILIARIO..................................................................73
BASE IMPONIBLE DE LAS RENTAS DE
CAPITAL MOBILIARIO
ASPECTO ESPECIAL EN RETENCIONES
EN LAS GANANCIAS DE CAPITAL.......................................75
Retenciones fiscales sobre dividendos.............................77
Casos Especiales de Repartición de Dividendos...............80

5. 5Breviario sobre Retenciones en la Fuente
Librería Tributaria
INTRODUCCIÓN
Los tributos constituyen la obligación impuesta por la ley a
la sociedad con el objetivo de que ella, de manera directa o
indirecta, contribuya con la generación de los recursos que
el Estado requiere para el cumplimiento de las actividades
que la propia ley le impone.
Lo ideal es que esa obligación legal se realice en función
a la capacidad que tiene cada miembro de la sociedad
para contribuir con la generación de los recursos estatales
que se traduce en la aplicación del principio de capacidad
contributiva. Entre los índices básicos para medir tal
capacidad, está el de la renta que obtiene el individuo
contribuyente1
.
RETENCIONES EN LA FUENTE
La retención en la fuente no es un impuesto, sino un
mecanismo de cobro anticipado del Impuesto sobre la
Renta en el momento en que sucede el hecho generador.
Para los sujetos pasivos que desarrollan actividades
económicas, la retención en la fuente por ser un pago
anticipado del Impuesto sobre la Renta, se puede deducir
en la respectiva declaración del mismo impuesto.
1 De manera general, la doctrina reconoce tres índices básicos de
capacidad contributiva, a saber: la renta que se obtiene, el capital que
se posee y el gasto o consumo que se realiza. La doctrina se inclina en
el sentido que la percepción de la renta es la mejor manera de medir
la capacidad contributiva, por ende, el Impuesto sobre la Renta es un
tributo que en principio mide dicha capacidad.

6. 6 Breviario sobre Retenciones en la Fuente
Librería Tributaria
La retención en la fuente comprende elementos como
el sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe
retener, el responsable retenedor es la persona obligada
a practicar la retención, el concepto de retención es
el hecho económico que se realiza y está sometido a
retención, la alícuota es el porcentaje que se aplica a la
base de retención, es el valor o monto sujeto a retención.
La retención en la fuente contablemente se reconoce
cuando se causa o devenga el ingreso o el gasto del sujeto
obligado pasivo a la retención, sin importar si la compra
ha sido realizada de contado o a crédito. En efecto debe
practicarse solamente en el momento de su pago y no en
el momento de su causación.
En cambio las retenciones definitivas son aquellas que
satisfacen la obligación tributaria sin estar sujetos a
devoluciones, acreditaciones o compensaciones.
El Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria es
norma general sobre retención sobre las rentas del
trabajo, retenciones sobre compra de bienes y servicios,
retenciones sobre rentas y ganancias de capital.

7. 7Breviario sobre Retenciones en la Fuente
Librería Tributaria
¿QUIENES SON LOS AGENTES DE RETENCIÓN?
El Código Tributario de la República de Nicaragua clasifica
a los responsable directos de la obligación jurídica –
tributarias en: Responsables directos en calidad de
Responsables Retenedor y Responsable Recaudador.
RESPONSABLE RETENEDOR: son los sujetos que al pagar
o acreditar ciertas sumas a los contribuyentes o terceras
personas, están obligados legalmente a retener de las
mismas, una parte de estas como adelanto o pago a cuenta
de los tributos a cargo de dichos contribuyentes o terceras,
y enterarlo al fisco en la forma y plazos establecidos en
este Código y demás leyes tributarias. (Artículo 20 del Ctr)
RESPONSABLES DIRECTOS
Son responsables directos en calidad de Responsable
Retenedor o Responsable Recaudador, las personas
designadas por la ley que en virtud de sus funciones
públicas o privadas, intervengan en actos u operaciones
en los cuales deben efectuar la retención o percepción del
tributo correspondiente. Para estos efectos se entiende
que:
Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar o
acreditar ciertas sumas a los contribuyentes o terceras
personas, están obligados legalmente a retener de las
mismas, una parte de éstas como adelanto o pago a
cuenta de los tributos a cargo de dichos contribuyentes o
terceras personas, y enterarlo al fisco en la forma y plazos
establecidos en este Código y demás leyes tributarias.
(Artículo 20 Ctr)