1. El documento habla sobre la planificación como primera fase de la auditoría, siendo fundamental para lograr los objetivos de manera eficiente. 2. La planificación consta de dos fases: preliminar y específica. En la preliminar se obtiene información general, mientras que en la específica se definen estrategias y procedimientos específicos. 3. Dentro de la planificación específica se evalúa el control interno, riesgos y se seleccionan los procedimientos de auditoría a aplicar.

1. Definición.
La planificación eslaprimerafase del procesode laauditoriayde ellodependerá
la eficienciayefectividaddellogrode los objetivospropuestos,utilizando
losrecursos estrictamente necesarios.Laplanificacióndebe sercuidadosa,creativa,positivae
imaginaria,debe consideraralternativasyseleccionarlosmétodos másapropiadospara
realizarlastareas,por tanto estaactividaddebe recaerenlosmiembrosmásexperimentados
del grupo.
La planificaciónde unaauditoriacomienzaconlaobtenciónde información necesariapara
definirlaestrategiaaemplearyculminaconladefinicióndetalladade lastareasa realizarenla
fase de ejecución.
Objetivodelaplanificación.
El objetivo principal de laplanificaciónconsiste endeterminaradecuadayrazonablemente
losprocedimientos de auditoríaque correspondanaplicar,cómoycuándo se ejecutarán,para
que se cumplala actividadenformaeficienteyefectiva.
La planificaciónesunprocesodinámico,que si biense iniciaal comienzode laslaboresde
auditoría,puede modificarse durante laejecuciónde lamisma.
FasesdelaPlanificación.
La planificaciónde cadaauditoriase divide endosfases,denominadosplanificaciónpreliminar
y planificaciónespecifica.
En la planificaciónpreliminar,se determinarálaestrategiaaseguiren el trabajo,abase
del conocimiento acumuladoe informaciónobtenidadel enteaauditar;mientrasque enla
planificaciónespecíficase definetal estrategiamediante laaplicaciónde losprocedimientos
específicosporcada componente ylaformaenque se desarrollaráel trabajoenlassiguientes
fases.
En un trabajoque se realizaporprimeravez,noexiste conocimientoacumuladoyporlotanto,
la etapade planificacióndemandaráunesfuerzode auditoríaadicional.
PlanificaciónPreliminar.
La planificaciónpreliminartieneel propósitode obteneroactualizarlainformacióngeneral
sobre la entidadylasprincipalesactividades,afinde identificarglobalmente lascondiciones
existentes paraejecutarlaauditoria.
La planificaciónpreliminaresunprocesoque se iniciaconla emisiónde laordende trabajo,
continuacon laaplicaciónde un programa general de auditoríay culminaconla emisiónde un
reporte para el conocimiento deljefede auditoría.Lasprincipales técnicasutilizadaspara
desarrollarlaplanificaciónpreliminarsonlas entrevistas,lasobservacionesylarevisión
selectivadirigidaaobteneroactualizarla informaciónimportante relacionadaconel examen.
La informaciónnecesariaparacumplirconla fase de planificaciónpreliminarde laauditoria
contendrácomomínimolo siguiente:
 Conocimientodelente oáreaa examinarysu naturalezajurídica.
 Conocimientode lasprincipalesactividades, operaciones,instalaciones,metasuobjetivosa
cumplir.
 Identificaciónde lasprincipales políticas ambientales.
 Determinacióndel gradode confiabilidadde lainformaciónque laentidadproporcionaraen
relaciónasus políticasambientales,prevenciónde riesgos laboralesy seguridad industrial.
PlanificaciónEspecífica.
En estafase se define laestrategiaaseguirenel trabajo.Tiene incidenciaenlaeficiente
utilizaciónde losrecursosyenel logrode las metasy objetivosdefinidosparalaauditoria.Se
fundamentaenlainformaciónobtenidadurante laplanificaciónpreliminar.

2. La planificaciónespecíficatiene comopropósitoprincipal evaluarel control interno,evaluary
calificarlosriesgosde laauditoriayseleccionarlosprocedimientosde auditoríaa seraplicados
a cada componente enlafase de ejecuciónmediante los programas respectivos.
Se deberáncumplir,entre otros,lossiguientespasosdurante laplanificación específica:
 Considerarel objetivogeneral de laauditoriayel reporte de laplanificaciónpreliminarpara
determinarloscomponentesaserevaluados.
 Obtenerinformaciónadicionalde acuerdoconlasinstruccionesestablecidasenlaplanificación
preliminar.
 Evaluarla estructurade control internodel ente oáreaa examinar.
MÉTODOSPARAEVALUARELSISTEMADECONTROLINTERNO
MétodoDescriptivo:
Consiste enladescripción de lasactividadesyprocedimientosutilizadosporel personal enlas
diversasunidadesadministrativasque conformanlaentidad,haciendoreferenciaa
lossistemas oregistros contablesrelacionadosconesasactividadesyprocedimientos.
ELEMENTOS DE LA PLANIFICACIÓN
La planificación es una metodología para la toma de decisiones.
La planificación intenta optimizar el logro de objetivos.
La planificación trata de ser coherente a través de los objetivos con la disponibilidad
de recursos y necesidades
La planificación es reflexión del presente para convertirá en reflexión del futuro
La planificación es un proceso social
Según Ander Egg los elementos que caracterizan la planificación son:
Planificar es un proceso: es una actividad continua y unitaria que no termina en la
formulaciónde unplandeterminado,sinoque implicaunreajuste permanente entre medios,
actividades y fines y sobre todo de caminos y procedimientos a través de los cuales se
pretende incidir sobre algunos aspectos de la realidad
Preparatorio: De unconjuntode decisionesque debenserformuladasporlosresponsablesde
elaborar el plan o programa. Estas deben ser aprobadas por quienes tienen el poder político
con el propósito de ser realizadas.
Un conjunto:Su carácter específico estratar con un conjuntode decisiones,conuna matriz de
seriessucesivase independientesde decisiones sistemáticasrelacionadas entres si dentro de
una situación dinámica e interactiva
Decisiones para la acción: La planificación es una actividad con una intencionalidad
eminentemente práctica
Futura: Es una actividad que concierte al futuro, este futuro que prevé la planificación está
expuesto operativamente en lo que en lenguaje de planificación estratégica se denomina
“Situación Objetiva”
Dirigidoal logro de los objetivos:Planificaresprever“haceralgo” lo cual debe ser expresado
en objetivos concretos y bien definidos traducidos operacionalmente en metas de cara a
obtenerresultados previstos.Suponeunarelaciónentre lodecidido(programado) lorealizado
(ejecutado) y los resultados obtenidos
Por mediospreferibles:Lanaturalezamismade laplanificación, depende de la relación entre
medios y fines. Se trata desde un punto de vista metodológico, de identificar los medios
preferibles con respecto a un imput de recursos disponibles. Desde el punto de vista

3. técnico/operativo,se define como el arte de establecer procedimientos para la organización
de las relaciones entre medios y objetivos. Al mismo tiempo proporcionan normas y
pautas para la tomade decisionescoherentes compatibles e integradas que conducen a una
situación sistemáticamente organizada y coordinadamente ejecutada
PRINCIPIOSBASICOS DE LA PLANIFICACIÓN
La racionalidad: constituye un principio de la planificación que implica el concepto de actuar
inteligente y anticipadamente, es un reductor de incertidumbre que sin embargo no puede
asegurar que el plan se realice de la forma más coherente, lógica y racional posible pues
significaría desconocer la cambiante realidad humana
La racionalidadtambiénestárelacionadaconel establecimientode objetivosprecisosyreales,
que seanalcanzables,igualmente que se puedalograr,lautilizaciónmás efectiva y racional de
los recursos materiales y humanos disponibles
La Previsión:Este principiose refiere al carácter anticipatorio de la planificación, Consiste en
fijarel plazoo losplazosdefinitivosparaejecutarlaacciónque se planificateniendoen cuenta
los recursos humanos y materiales que han de ser utilizados
La Continuidad: Plantea que la planificación esta condicionada por el logro de determinadas
metas que permitanlasoluciónde necesidades.Este principio supone una integración de los
diversos pasos del proceso en función de metas establecidas.
Se considera que los planes son un proceso continuo que deben someterse a una
constante revisión y si es necesario deben formularse nuevos planes que se adapten a las
circunstanciasyperspectivasfuturas, el plandebe sercontinuohastael logrode los objetivos
ya que si se abandona se ha malgastado el tiempo y recursos
La Flexibilidad Este principio implica el hecho de que un plan debe reajustes o correcciones
en el momento de su ejecución debido a una serie de circunstancias.
A medida que un plan se ejecute es pertinente realizar una evaluación continua .
La factibilidad:La planificacióndebe serrealizable, adaptarse a la realidad y a las condiciones
objetivas
La objetividad: Este principio plantea la necesidad de estudiar los hechos sin aferrarse a
juicios u opiniones preconcebidos. La planificación debe basarse en datos reales,
razonamientos precisos y exactos, nunca en opiniones subjetivas o especulaciones.
La coherencia:Este principioadvierte que losdiferentesplanesprogramasoproyectos deben
formara una unidad coherente y orientar sus esfuerzos en un mismos sentido
La sencillez: Este principio dice que los planes deben ser sencillos para que sean abordados
con mayor facilidadenel planooperativo,laclaridadysencillezde loplanesimpulsaal trabajo.
Los planes demasiados complejos son incomprensibles y dificultan su ejecución por que se
topan con la resistencia de los miembros de la organización
La estandarización:Este principioImplicalahomogeneización de procedimientos, programas
y productos,para que losplanesseanmássencillos y claros, la estandarización es posibles en
aquellastareas que son repetitivas o sea que siempre se realizan de una determinada forma
por lo que no exigen gran discrecionalidad por quien la ejecuta
El equilibrio: Este principio guarda cierta relación con el principio de la estandarización,
establece la armonía que debe existir entre los factores incluidos en el plan.
La participación Éste principio favorece y propicia el análisis, reflexión, discusión y toma de
decisionesen la participación de todos y todas en los espacios educativos y comunitarios. La

4. participación tiene como objeto la búsqueda del bien social, propiciando las oportunidades
para que los actores sociales involucrados y
comprometidos con los procesos educativos contribuyan al cumplimiento de los fines de la
escuela.
La interculturalidad: Este principio implica tomar en cuenta las características y realidades
existentesenla localidad,municipiooregióndonde se encuentra la escuela, asumiéndose la
diversidad sociocultural de la población venezolana
La equidad: Este principio hace referencia que la construcción de la planificación debe
garantizar la inclusión de todos y todas en igualdad de oportunidades y condiciones en el
proceso que caracteriza el quehacer de la escuela y su proyección pedagógica y social en el
proceso de formación ciudadana.
La integralidad: Desde esta perspectiva, este principio ve la escuela como un espacio de
integración en todos los ámbitos del quehacer social. Crear para aprender, reflexionar para
crear y valorar, participar para crear, fomentará la convivencia, reflejándose en el trabajo
integrado entre familia, escuela y comunidad.
NIVELES OPERACIONALES DE LA PLANIFICACIÓN
En la planificación existen distintos niveles operacionales Según Ander Egg estos niveles
serian:
PLAN PROGRAMA PROYECTO ACTIVIDAD TAREA
EL PLAN Hace referencia a las directrices políticas fundamentales. a las
prioridades que éstas establecen, a las estrategias
de acción y al conjunto de medios e instrumentos que se van a
utilizar para alcanzar las metas y objetivos definidos.
El plan engloba, programas y proyectos y básicamente se mide por parámetros técnico-
político dentro del cual se enmarcan en los programas y proyectos.
PROGRAMA Hace referencia, en sentido amplio, a un conjunto organizado, coherente e
integrado de servicios
o procesos expresados en un conjunto de proyectos relacionados o coordinados entre sí
y que son de similar naturaleza. Como señala Ander-Egg (1993), el
programa operacionaliza un plan mediante la realización de acciones orientadas a
alcanzar metas y objetivos definidos para un período determinado.
PROYECTO Representa un mayor grado de concreción y agrupa a
un conjunto de actividades relacionadas y coordinadas entre sí en relación a la
satisfacción de un problema o de una determinada necesidad.
El proyecto es similar al programa, sinembargo, señala, es en general menos complejo y
de menor alcance, puede ser parte de un programa más amplio o,
también, un plan independiente de un solo uso
ACTIVIDADES tanto losprogramascomo losproyectosse concretana travésde un conjuntode
actividadesorganizadasyarticuladasentre si para alcanzar las metas y objetivos específicos.
Es el Mediode intervención sobre la realidad, mediante la realización secuencial e integrada
de diversasaccionesnecesariasparaalcanzarlasmetasy objetivosespecíficosde un proyecto.
TAREAS Es la acciónque tiene el máximogradode concreciónyespecificidad Un conjunto de
tareas configuran una actividad .Un conjunto de tarea configuran una actividad entre als
muchas que hay que realizar para concretar el proyecto.

5. Teoría Z de WilliamOuchi
La teoríaZ sugiere que losindividuosnodesligansucondiciónde sereshumanosalade
empleadosyque lahumanización de lascondicionesde trabajoaumentalaproductividadde la
empresaya lavezla autoestimade losempleados
La “teoríaZ” tambiénllamada“métodojaponés”,esunateoríaadministrativadesarrolladapor
WilliamOuchi yRichardPascale (colaborador),quienes,al igual que McGregoral contrastar su
teoría Y a unateoría X, lacontrastaron con una“teoría A”.
Básicamente Ouchi consideraque haytrestiposde empresa,ladel tipoA que asimilóalas
empresasamericanas,lasdel tipoJque asimilóalasfirmasjaponesasylasde tipoZ que tienen
una nuevacultura,lacultura Z.Esta nuevaculturaZ estállenade característicaspoco aplicadas
enlas empresasde occidente de laépocaymás bienrecoge ciertascaracterísticascomunesa
lasde lascompañías japonesas.
La teoríaZ es participativayse basa enlasrelacioneshumanas,pretende entenderal
trabajadorcomo un serintegral que nopuede separarsuvidalaboral de su vidapersonal,por
elloinvocaciertascondicionesespecialescomolaconfianza,el trabajoenequipo,el empleo
de por vida,lasrelacionespersonalesestrechasylatomade decisionescolectiva,todasellas
aplicadasenordende obtenerunmayorrendimientodelrecursohumanoyasí conseguir
mayor productividadempresarial,se tratade crear unanuevafilosofíaempresarial humanista
enla cual lacompañía se encuentre comprometidaconsugente.
Pero¿por qué estaáura de comprensióntanfilial entre empresayempleados?PorqueOuchi
considerafirmementeque unempleoesmásque eso,eslaparte estructural de la vidade los
empleados,esloque lespermite vivirdonde viven,comerloque comen,vestirloque visten,
define susañosde vejez…,entonces,si este empleoesdesarrolladode formatotal dentrode
una organización(comoocurre enla teoríaZ), lapersonase integraa ellay crea unsentidode
pertenenciaque lallevaadar todo loque esposible poralcanzarlosobjetivosempresariales,
con locual la productividadestaríaprácticamente asegurada.
Teoría Z = CulturaZ. La teoría Z de Ouchi buscacrear una nuevaculturaempresarial enlacual
la gente encuentre unambiente laboral integral que lespermitaauto-superarse parasupropio
bienyel de laempresa
Principiosfundamentalesde lateoríaZ
Son treslosprincipiosbásicosde lateoríade Ouchi:
Confianza
Atenciónalas relacioneshumanas(Sutileza)
Relacionessocialesestrechas(Intimidad)
Los cinco factorescomunesde las empresasZ

6. Formaciónde todossu empleados,desde arribahaciaabajoyviceversa.
Existe unplande capacitaciónconstante,integral.
Su políticaconduce a disminuirlarotacióndel personal.
Se ha adaptado a un procesomáslentopara la evaluaciónypromocióndel personal.
Los objetivosylaspolíticasque hadefinidolaempresa,ensuaplicaciónde laFilosofíaZ,han
de ser totalmente congruentes.
Cómodesarrollarlaculturade laempresaZ
Ouchi identificólossiguientestrece pasosque permitentransformarlaorganizaciónenuna
empresaZ:
Comprenderprimeramente elTipoZde organizaciónyel papel que han de jugarlos
participantesenlatransformación.
Revaluarlafilosofíaestablecidaenlaorganizaciónapuntode transformarse.
Definirlanuevafilosofíaaimplementaryhacer partícipe a la directivade lanuevadireccióna
tomar.
Comenzarla implementacióncreandolasestructurasylosincentivos.
Desarrollarloslazospersonalesentrelosparticipantesde lanuevaorganización.
Re-evaluarel progresohastaeste punto.
Participaral sindicatoenel proceso.
Estabilizarel númeroycategoríasde empleados.
Establecerel sistema(lento) de evaluaciónypromociónde lostrabajadores.
Ampliarygeneralizarlascarrerasde lostrabajadores.
Implementaciónfinalhastaeste punto.
Promoverlaparticipaciónydedicaciónde lostrabajadoresalaorganización.
Promoverladedicacióntotalmenteenvolvente entre losempleados.Estoincluye todoslos
aspectosde la vidasocial y familiarde estos.
Metas comunes:trabajarenequipo,compartirlosmismosobjetivos,disfrutarloque se hace y
la satisfacciónporlatarea cumplidasoncaracterísticasde la culturaZ que abrenlas
posibilidadesde mejorarel rendimientoenel trabajo.
Se ha dichomucho de la culturaZ y de lasempresasjaponesas,perotambiénse havistocómo
puede afectarlavidade unapersonael paternalismoque conllevalaimplementaciónde una
culturaZ, en Japónlaspersonascaenenseriasdepresionescuandopierdensustrabajosy

7. culturalmente sonrechazadaslaspersonasdesempleadas.Nadaesbuenosi se llevaal
extremoyestateoría tiene unosaspectospositivosyotrosque nolo sontanto,cada quien
juzgará.