SAM

1. MATAMOROS TAIPE,
Javier

2. INTRODUCCIÓN:
Debido a la gran importancia que tiene la
contabilidad en la empresa, el estudio de los libros
usado en las mismas es vital.
El libro diario le trasmite información muy valiosa
al gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir
los planes del negocio por cualquier variación
desfavorable.
2

3. CONCEPTO
 Es un libro principal de uso
obligatorio, de foliación simple
en el cual se anotan o registran
todas las operaciones que
realizan las empresas
 En este libro se anotan todos
los datos en forma ordenada y
cronológico, indicando el origen
que ha dado lugar a dicho
documento y los registros que
los sustentan
3

4. IMPORTANCIA
 Es importante porque nos va a
reflejar todo el movimiento
operacional de la empresa en forma
cronológica, clara y ordenada, es
decir día a día, mes a mes,
indicando el deudor y el acreedor, a
través de la partida doble
4

5. PARTES
1. Titulo y fecha del libro
2. Columna código de libro mayor
3. Columna cuenta principal
4. Columna sub cuenta
5. Nombre de cuenta
6. Cantidad sub-cuenta
7. Cantidades del deber
8. Cantidades de haber
5

6. 6

7. FORMATO 5.1
7
SehacereferenciaalaTabla8
Códigoúnicodelaoperación
quelaempresaasigne

8. CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTÍCULO 23° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 266-2004/SUNAT
16 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
17 REGISTRO DEL RÉGIMEN DE RETENCIONES
18 REGISTRO IVAP
19 REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTÍCULO 8° RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 022-98/SUNAT
20
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 021-99/SUNAT
21
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 142-2001/SUNAT
22
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 256-2004/SUNAT
23
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 257-2004/SUNAT
24
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 258-2004/SUNAT
25
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A) PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° RESOLUCIÓN DE
SUPERINTENDENCIA N° 259-2004/SUNAT
26 REGISTRO DE RETENCIONES ARTÍCULO 77-A DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
27 LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
28 LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29 LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30 LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES
31 LIBRO DE PLANILLAS 8
TABLA 8:
CÓDIGO DEL
LIBRO O
REGISTRO

9. FORMATO 5.1
9
SehacereferenciaalaTabla8
Comprobantesdepagou
otrosdocumentossustenta
torios
Usodelascuentassegúnel
PCGEyelreconocimientode
loselementosderegistro
contable(colocarlassub
cuentas,divisionariasosub
divisionarias)
Seregistrasegúnladinámica
delPCGEyelcriteriode
PARTIDADOBLE.
Lo que conocemos
como número de
asiento
Códigoúnicodelaoperación
quelaempresaasigne

10. FORMATO 5.2
10
CONTINÚA

11. …CONTINÚA FORMATO 5.2
11
CONTINÚA

12. …TERMINA FORMATO 5.2
12
60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79
INGRESOS (TABLA 9)GASTOS (TABLA 9)

13. ASÍ QUEDARÍA EL FORMATO
13
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
10 12 16 20 21 33 34 38 39 4011D 4011C 4017D 4017C 402 42 46 50 58 59 60 61 62 63 65 66 67 68 69 96 97 70 75 76 77 79
INGRESOS (TABLA 9)
TOTALES
Operación mensual
Fecha o
período
ACTIVO (TABLA 9) PASIVO (TABLA 9) PATRIMONIO (TABLA 9) GASTOS (TABLA 9)

14. ANÁLISIS DE FORMATOS
FORMATO 5.1 LD
 Adicionalmente se
auxilia de otros libros y
registros.
 Forma parte del
registro en
Contabilidad
Completa.
 Anota asientos en
partida doble.
FORMATO 5.2 LDS
 Reemplaza a los libros:
Diario, Mayor, Caja y
bancos.
 Forma parte del registro
en Contabilidad
Simplificada.
 Anota asientos en
partida simple.
CPC Christian Vallejos Angulo – Universidad
Peruana Unión
14En ambos casos se aplica la dinámica del plan de

15. 15

16. OPERACIÓN 1
 La empresa Chara pita S.A., presenta sus
saldos al inicio de sus operaciones:
CPC Christian Vallejos Angulo –
Universidad Peruana Unión
16
101Caja 10,000.00
104Cuenta corriente 45,000.00
1211Facturas por cobrar 12,000.00
201
Mercaderías manufacturadas
(2,356 artículos)
23,560.00
501Capital social 70,000.00
591Resultados por distribuir 20,560.00

17. PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
CPCChristianVallejosAngulo–UniversidadPeruanaUnión
Libro Diario
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 101 Caja 10,000.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 104 Cuenta corriente 45,000.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 1211 Facturas por cobrar 12,000.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 201 Mercad. manufacturada 23,560.00 .
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 501 Capital social . 70,000.00
001 02/01/2009 Apertura 3 001 - 591 Resultados por distribuir . 20,560.00

18. OPERACIÓN 2
Cobra el saldo
del inventario
inicial
(S/12.000.000). 18

19. PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
CPCChristianVallejosAngulo–UniversidadPeruanaUnión
Libro Diario
Continuando en el mismo formato…
005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 101 Caja 12,000.00 .
005 09/01/2009 Cobro a clientes 1 002 - 1211 Facturas por cobrar . 12,000.00

20. OPERACIÓN 3
Se venden 200
artículos a un valor de
S/25.000 más IVA
(5.000.000 + 950.000)
20

21. PERÍODO: 2009
RUC: 20154512555
Empresa Comercial Charapita S.A.
CPCChristianVallejosAngulo–UniversidadPeruanaUnión
Libro Diario
Continuando el registro…
003 10/01/2009 Cobranza a clientes 14 003 - 1211 Facturas por cobrar 5,950.00 .
003 10/01/2009 Impuesto venta 14 003 - 4011 IGV . 950.00
003 10/01/2009 Venta 14 003 - 701 Mercaderías . 5,000.00
004 10/01/2009 Costo de ventas 13 004 - 6911 Mercad. manufacturada 2,000.00 .
004 10/01/2009 Venta de merc. 13 004 - 201 Mercaderías manufacturadas . 2,000.00
005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 101 Caja 5,950.00 .
005 10/01/2009 Cobro factura 1 005 - 1211 Facturas por cobrar . 5,950.00

22. PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
101 104 121 123 201 335 391
01/10/2008 Por apertura 8,526.00 6,352.00 3,715.00 18,361.00 12,560.00 (3,680.00)
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte. (4,200.00) 4,200.00
12/10/2008 Cobranza de Factura 3,715.00 (3,715.00)
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz (600.00)
18/10/2008 Canje de Factura por Letra
22/10/2008 Giro Cheque para Caja 3,500.00 (3,500.00)
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras (9,180.00)
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén 14,121.00
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas 9,399.81 14,879.61
31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES 11,160.81 7,052.00 14,879.61 0.00 32,482.00 12,560.00 (3,680.00)
ACTIVO
FECHA OPERACIÓN
Los importes en negativo son aquellos que según
la dinámica de ese elemento de registro (A, P, Pt, I,
G), se comportan como disminución.
Libro Diario Simplificado
CONTINÚA
22

23. 4011 4031 4032 411 4017C 421 423
1,618.00 2,200.00
(2,200.00) 2,200.00
2,718.40 7,845.76
(3,876.55)
198.00 286.00 1,914.00
459.85 198.00 286.00 1,914.00 0.00 7,845.76 2,200.00
PASIVO
PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.
12/10/2008 Cobranza de Factura
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz
18/10/2008 Canje de Factura por Letra
22/10/2008 Giro Cheque para Caja
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas
31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
CONTINÚA
23
Libro Diario Simplificado

24. PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.
12/10/2008 Cobranza de Factura
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz
18/10/2008 Canje de Factura por Letra
22/10/2008 Giro Cheque para Caja
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas
31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
501 502 508 591
42,016.00
0.00 42,016.00 0.00 0.00
PATRIMONIO
CONTINÚA
24
Libro Diario Simplificado

25. 601 611 621 627 631 636 94 95
600.00 400.00 200.00
14,121.00 186.36 186.36
14,121.00
2,200.00 198.00 1,438.80 959.20
14,121.00 14,121.00 2,200.00 198.00 186.36 600.00 2,025.16 1,159.20
GASTOS
PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.
12/10/2008 Cobranza de Factura
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz
18/10/2008 Canje de Factura por Letra
22/10/2008 Giro Cheque para Caja
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas
31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
CONTINÚA
25
Libro Diario Simplificado

26. 701 75 76 79
600.00
186.36
20,402.87
2,398.00
20,402.87 0.00 0.00 3,184.36 0.00
INGRESOS
PERIODO: Octubre-2008
RUC: 10271800724
APELLIDOS Y NOMBRES: Rodriguez Sandoval Juan Julio
01/10/2008 Por apertura
02/10/2008 Depósitto en Cta. Cte.
12/10/2008 Cobranza de Factura
15/10/2008 Cancelación Recibo Luz
18/10/2008 Canje de Factura por Letra
22/10/2008 Giro Cheque para Caja
31/10/2008 Compras S/Reg. Compras
31/10/2008 Ingreso mercaderial almacén
31/10/2008 Ventas S/Reg. Ventas
31/10/2008 Provisión planilla sueldos
TOTALES
FECHA OPERACIÓN
26
Libro Diario Simplificado

27. TENER EN CUENTA
No todos los asientos se anotan
directamente en el Libro Diario
(salvo en el caso del LDS),
pues para las ventas se anotan
en el RV, para las compras en
el RC, etc. Lo que conllevará a
que luego se centralice la
información en el LD. 27

28. ¡IMPORTANCIA DEL LD!
 Sea cual fuere el formato, el LD es un libro
medular en la Contabilidad.
 Ayuda a ordenar las operaciones a través de
códigos (PCGE).
 Mantiene el registro estructurado y ordenado de
los conceptos valuables (cuentas).
 Muestra las operaciones en un lenguaje que el
contador puede descifrar e interpretar (técnica).
 Permite ordenar la información en términos de
tiempo (períodos).
28

29. 29
Libro de
Inventarios y
Balances
(Alimenta de manera
principal al LD)
Registros y libros
auxiliares
LIBRO DIARIO LIBRO MAYOR
(Registro de Ventas,
Registro de Compras,
Planilla, Libro de
Retenciones, Libro
Caja y Bancos…)
(Asientos
contables:
Partida Simple
o Partida
Doble)
(Detalle
cuenta por
cuenta)
HOJA DE
TRABAJO -
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
ESTADOS
FINANCIEROS
Centralización
Mayorizació
n
Saldos

30. A MANERA DE RESUMEN
 ¿Qué formato considera la partida simple y
cuál la partida doble?
 ¿Qué significa centralización?
 ¿Cuáles son los movimientos de una
cuenta?
 ¿Qué otros nombres puede tener el asiento
contable?
 ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada
y a qué Contabilidad Completa?
 ¿Qué libros reemplaza el Diario
30

31. A MANERA DE RESUMEN
 ¿Qué formato considera la partida simple y
cuál la partida doble?
 ¿Qué significa centralización?
 ¿Cuáles son los movimientos de una
cuenta?
 ¿Qué otros nombres puede tener el asiento
contable?
 ¿A qué se le llama Contabilidad Simplificada
y a qué Contabilidad Completa?
 ¿Qué libros reemplaza el Diario 31

32. UN CASITO…
Apertura por S/.15,000.00
(aporte inicial en efectivo)
Compra mercaderías por
S/.10,000.00 más IGV al
crédito (2,000 artículos).
Vende 500 artículos a un
valor total de S/.5,000.00
más IGV al contado.
Paga servicio de luz por
S/.65.00 incluido IGV.
CÓDIG
O
TABLA 8
NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
2 LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL
ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA
RENTA
5 LIBRO DIARIO
5-A LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUÉSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN
UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE
VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

33. OBJETIVO DE LA SESIÓN
Al finalizar la sesión, los y las participantes
conocen lo que representa el Libro Diario
para el proceso Contable así como conoce
los 2 formatos que se utilizan de acuerdo a
la normatividad vigente. Asimismo, conoce
la forma de registrar las operaciones en el
libro diario y los criterios básicos de
registro para cada formato
33