1 tema nº 1 virtual pdf

1. GABINETE DE AUDITORIA
TEMA Nº 1
TRABAJOS PRÁCTICOS DEL
EFECTIVO

2. CONTENIDO
3.1 DEFINICIÓN DE CAJA Y BANCOS
3.7 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
3.8 EFECTIVO EN PODER DE LA ENTIDAD
TRABAJOS
PRÁCTICOS
DEL
EFECTIVO
3.3 ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN
3.9EFECTIVO EN PODER DE TERCEROS
3.2 COMPONENTES DEL RUBRO
3.4 CONTROL INTERNO
3.5 FACTORES DE RIESGOS
3.6 ENFOQUE DE AUDITORIA

3. 3.1 DEFINICIÓN DE CAJA Y BANCOS
El Componente de
disponibilidades incluye el
dinero en efectivo existente
en caja y cuentas corrientes
bancarias y valores con
características de liquidez,
certeza y efectividad.

4. 3.2 COMPONENTES DEL RUBRO
• Las cobranzas.
Los Componentes del disponible son:
• Los pagos.
• Planificación
del efectivo.
✓Ventas
✓Cuentas por Cobrar
✓Doctos. por Cobrar
✓Compras
✓Cuentas por Pagar
✓Doctos. por Pagar
• Flujos Ingresos
de efectivo
• Flujos Egresos
de Efectivo

5. 3.3 ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN
✓La Valuación del disponible (Caja y Bancos) a
considerar a Valor Nominal.
✓Es un componente que genera el resultado por
exposición a la inflación.
✓El Efectivo en moneda extranjera se convierte al tipo
de cambio del cierre de periodo, generando la
diferencia de cambio.
VALUACIÓN
EXPOSICIÓN
✓No expone complejidad en su tratamiento contable.
✓El Saldo acreedor de una cuenta bancaria debe
exponerse como pasivo y no debe compensarse con el
saldo deudor de otra cuenta bancaria.

6. 3.4 CONTROL INTERNO
✓Descentralización excesiva de Operaciones.
✓Falta de identificación de ingresos y egresos
inusuales.
✓Inexistencia de políticas en la administración
de fondos.
✓Falta de consideración de métodos alternativos
para cobranzas o desembolsos en moneda
extranjera.
✓Falta de análisis y proyección de flujo de
fondos como técnica de administración de
fondos.
La revisión, estudio y evaluación del control interno
deberá incluir, los siguientes aspectos:
AMBIENTE DE CONTROL

7. 3.4 CONTROL INTERNO (Cont.)
CONTROLES GERENCIALES E INDEPENDIENTES
✓Uso de presupuestos y estados financieros interinos
para comparación de saldos reales con lo planificado.
✓Preparación informes gerenciales y de excepción
(Control de saldos de caja y bancos periódicos, cuentas bancarias
sobregiradas, flujo de fondos, desviaciones de proyecciones de
flujo de fondos).
✓ Conciliaciones de extractos bancarios con saldos
bancarios.
✓Aprobación transferencias de fondos, funcionario
autorizado.
✓Arqueos periódicos de efectivo y valores (Verificar
integridad y veracidad).
CONTROLES DIRECTOS

8. 3.4 CONTROL INTERNO (Cont.)
CONTROLES PARA SALVAGUARDA DE ACTIVOS
✓Las cuentas bancarias son aperturadas solo
con resolución de directorio.
✓Las firmas autorizadas mancomunadas solo
son autorizadas por el directorio.
✓El efectivo y valores se guardan en cajas de
seguridad o custodiados por terceros.
✓Los cheques en blanco son guardados bajo
llave.
CONTROLES DIRECTOS

9. 3.4 CONTROL INTERNO (Cont.)
✓Correcta segregación de funciones
(Cobranzas y depósitos separados).
✓Las preparación y aprobación de
conciliaciones bancarias segregadas
de funciones de ingresos y egresos de
fondos.
✓Las funciones de caja y registro
contable están segregadas.
CONTROLES GENERALES

10. 3.5 FACTORES DE RIESGO
El riesgo inherente es la susceptibilidad
de que los Estados financieros sean
elaborados con errores o irregularidades,
antes de considerar una auditoría del
disponible, debido a la naturaleza de sus
operaciones, su complejidad, volúmenes
y juicios gerenciales.
RIESGO INHERENTE

11. 3.5 FACTORES DE RIESGO (Cont.)
RIESGO INHERENTE
RIESGO INHERENTE ENFOQUE DE AUDITORIA
Se realiza cambios frecuentes de
cuentas bancarias o firmas
autorizadas.
Mayor control de las autorizaciones
verificando las causas.
El volumen, tipo y valor de los
ingresos y egresos de fondos
fluctúan significativamente.
Análisis continuo para justificar las
fluctuaciones.
Se han realizado ingresos o egresos
de fondos significativos de efectivo.
Análisis detallado de las
operaciones relevantes.
Se han recibido montos
significativos de efectivo.
Comprobación del origen y destino
de los fondos.
Los movimientos entre bancos son
frecuentes e inusualmente
significativos.
Detallado análisis conciliatorio.

12. 3.5 FACTORES DE RIESGO (Cont.)
RIESGO INHERENTE
RIESGO INHERENTE ENFOQUE DE AUDITORIA
Frecuentes transferencias
electrónicas de fondos.
Mayor análisis de evidencias
(Integridad ).
Significativas transacciones de
fondos en fechas cercanas a las
fechas de cierre del periodo.
Revisión de documentación de
respaldo de transacciones
significativas y prueba del corte de
las operaciones.
Los acuerdos de saldos
compensatorios son significativos.
Detallada revisión de acuerdos y sus
montos.
El banco donde opera el ente
parece financieramente débil.
Esfuerzos para comprobar la
recuperabilidad de los fondos.

13. 3.5 FACTORES DE RIESGO (Cont.)
Es la posibilidad de que los sistemas de
control implantados en la entidad, sobre
el componente de disponibilidades,
incluyendo la Auditoría Interna, no
puedan evitar o detectar errores o
irregularidades significativas en forma
oportuna.
RIESGO DE CONTROL

14. 3.5 FACTORES DE RIESGO (Cont.)
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE CONTROL ENFOQUE DE AUDITORIA
Las protecciones físicas del efectivo en
caja no son adecuadas.
Incremento de las pruebas de saldos
para verificar la integridad de los
mismos.
Las conciliaciones bancarias no se
realizan con regularidad.
Mayores pruebas sustantivas para
comprobar los saldos de los bancos.
Los cheques pendientes y depósitos en
tránsito no son adecuadamente
controlados.
Esfuerzos para comprobar la
existencia e integridad de las
transacciones.
No existen límites estrictos de
aprobación de egresos de fondos.
Inconvenientes en la verificación de la
existencia de transacciones.
Egresos significativos de fondos son
procesados fuera del sistema normal.
Problemas potenciales en la integridad
de los fondos.
Las transferencias de fondos no son
revisadas para asegurar un corte
adecuado.
Mayores pruebas para verificar la
integridad y correlación de las
operaciones.

15. 3.6 ENFOQUE DE AUDITORIA
Los importes de las cuentas de
Caja y Bancos se corresponden con
las ventas u operaciones en
efectivo, pagos por operaciones de
compras en efectivo realizadas por
la entidad que son operaciones
financieras en efectivo.
OBJETIVO GENERAL

16. 3.6 ENFOQUE DE AUDITORIA (Cont.)
OBJETIVOS ESPECIFICOS
EXISTENCIA
VALUACIÓN
PROPIEDAD
INTEGRIDAD
EXPOSICIÓN
Los saldos representan efectivo en mano o en depósito a
terceros; los saldos acreedores representan sobregiros.
Los saldos reflejan hechos y circunstancias que afectan
su valuación de acuerdo con las normas contables
aplicables.
Los saldos de los estados financieros representan el
efectivo de propiedad de la entidad auditada.
Los saldos están íntegramente contabilizados y
acumulados en los registros, el corte de operaciones es
correcto.
Las cuentas, saldos y transacciones han sido
adecuadamente resumidas, clasificadas, descritas y
expuestos para una adecuada comprensión.

17. 2.7 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
PRUEBAS GLOBALES
• Análisis Comparativo de
importes del disponible del
periodo actual con el periodo
anterior, Presupuesto .
• Revisión de EEFF interinos,
Informes Gerenciales del
disponible, Conciliaciones
bancarias, arqueos de caja, etc.
• Revisión documental de
respaldos, exactitud matemática
de las operaciones, juicios
gerenciales.
• Verificación de saldos iniciales
y finales.