4 auditoria forense virtual-1

1. GABINETE DE AUDITORIA
FACILITADOR : MSC. LIC. ROMAN CANAVIRI AYALA
FACILITADOR : MSC. LIC. ROMAN CANAVIRI AYALA

2. ESTADÍSTICAS

3. ESTADÍSTICAS (Cont.)

4. ESTADÍSTICAS (Cont.)

5. ESTADÍSTICAS (Cont.)

6. ANÁLISIS DEL FRAUDE

7. OPORTUNIDAD
 Inexistencia de controles prevengan o
detecten comportamiento fraudulento
 Inexistencia de evaluaciones de
desempeño.
 Poco entrenamiento
 Poca supervisión
 Sin castigo a malos comportamientos
 No hay un gobierno corporativo
 Acceso a la información
 Ignorancia
 Inexistencia de auditoría o pobre

8. INCENTIVO O PRESIÓN
• Cargas financieras
• Alto nivel de deudas
• Crédito financiero pobre
• Quiebras económicas
• Extravagante (estilo de vida)
• Relaciones familiares
disfuncionales
• Adicciones; Codicia
• Metas laborales desmedidas
• Compensaciones basadas en
logros
• Inestabilidad laboral
• Malas relaciones laborales

9. JUSTIFICACIÓN
• Incoherencia salarial
• Recarga laboral
• Concentración de actividades
• Exceso de confianza
• Resentimiento laboral
• No segregación de funciones
• Me lo merezco
• Nadie se va enterar
• Lo voy a devolver
• Carrera profesional interrumpida

10. FACTORES DE RIESGO (NIA 240)
INCENTIVOS O PRESIONES
 Despidos de personal anunciados o
anticipados.
 Cambios recientes o anticipados en
los paquetes salariales o beneficios.
 Ascensos, salarios o recompensas
que no llenan las expectativas.
OPORTUNIDADES
Grandes cantidades de efectivo en Caja
Artículos de inventario que son pequeños, de
gran valor o que tienen alta demanda.
Activos fácilmente convertibles como bonos al
portador, diamantes o chips de computadoras.
Activos fijos que son pequeños, negociables o
cuya propiedad no es fácilmente identificable.
CONDUCTAS O RACIONALIZACIONES
Desestimar la necesidad de monitorear o reducir los riesgos relacionados con
la malversación de activos.
Desestimar los controles internos relacionados con la malversación de
activos, bien sea evadiendo los controles existentes o no tomando acciones
apropiadas para remediar las deficiencias identificadas en los procesos de
control interno.
Comportamientos que indiquen disgusto o insatisfacción con la entidad o con
el trato que se le da a los empleados.
Cambios en el comportamiento o estilo de vida que pueden ser indicio de la
malversación de activos.

11. ESCÁNDALOS VS AUDITORES
ENRON – Arthur Andersen
WORLDCOM – Arthur Andersen
LABORATORIO MERCK – Arthur
Andersen
PARMALAT – Deloitte
LEHMAN BROTHERS – Ernst & Young
INTERBOLSA – Grant Thorton
POLAR – PwC Pricewaterhouse Coopers
FIFA – KPMG
PESCANOVA - BDO

12. CAUSAS

13. DETECCIÓN

14. CAUSAS

15. TIPOLOGÍA DEL FRAUDE
Evasión Fiscal
Corrupción Priv. Est.

16. PORQUÉ NO SE DETECTAN LOS FRAUDES
CAPACIDAD DE
DETECCIÓN
•Formación técnica
•Favorabilidad del entorno
INDEPENDENCIA
PROFESIONAL
• Objetividad
• Ética

17. ALGUNOS FACTORES EN LOS QUE FALLAMOS
Metodologías o técnicas utilizadas
para detectar fraude
Regulación global o internacional
Normativa local
Presiones profesionales
Presiones personales
Experiencia
Formación
Proceso de
Auditoría
Entorno Jurídico
Motivaciones del
auditor
Conocimiento

18. Auditoría tradicional para buscar lo
poco usual
Programa de gestión riesgo de fraude
Procesos internos
Conocimiento del cliente
Diferencia entre error y fraude
Proce o de
Auditoría
ALGUNOS FACTORES EN LOS QUE FALLAMOS

19. M
MOTIVACION
OTIVACIONE
ES
S D
DE
EL
L
A
AUDITOR
UDITOR
PRESIONES PROFESIONALES
 Socios/accionistas
 Junta Directiva
 Alta gerencia
 Auditados
 Gobierno
 Otros usuarios
PRESIONES PERSONALES
Ética
Independencia
Miedos
Competencia
Poder
Dinero y estilo de vida
ALGUNOS FACTORES EN LOS QUE FALLAMOS

20. Conocimiento
EXPERIENCIA
Internacional o local
Junior, senior y asociados
Industria – sector económico
Competidores
Tamaño del cliente
Formación
Formación técnica sobre fraude
Entrenamiento
Aprendizaje continuo
Grupos de estudio
Asociaciones
ALGUNOS FACTORES EN LOS QUE FALLAMOS

21. CLASIFICACIÓN
PREVENTIVA
 Auditoría Interna
 Agente de
cumplimiento
 Control Interno
DETECTIVA
 Auditoría
externa
 Investigación
criminal
 Denuncia
 Correctiva
PERITAJE
 Judicial
 Personal
 Privada
 Conciliación
 Civil

22. PROCESO DE AUDITORÍA FORENSE
FASE I
Preparación de la
investigación
Planificación
Evaluación del control
Interno
Programas de
Investigación
FASE II
Ejecución

23. FASE II
Ejecución
Examen y evaluación
(desarrollo de
Hallazgos)
FASE III
Comunicación de
Resultados
Legajo
Permanente
Legajo
Corriente
Aplicación de
Procedimientos y
Pruebas sustantivas
Comunicación
permanente
Papeles de
Trabajo/WP
PROCESO DE AUDITORÍA FORENSE

24. PROCESO DE AUDITORÍA

25. ELEMENTOS CLAVE DE FRAUDE DE AUDITORÍA (NIA 240)

26. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
Conocimiento del
Sistema de control
interno
Identificación de puntos
Fuertes de control
Analizar el impacto
La Probabilidad
Satisfacen el objetivo
De auditoría
Identificación de
Puntos débiles de
control
NO Satisfacen el
objetivo de auditoría
Se confía en los
Controles?
Prueba de
controles
Impacto significativo
1 o más
Cambiar el enfoque
(Sustantivo)
AF: Feedback
Sugerir acción
correctiva
NO
SI
SI
NO

27. AUDITORÍA PREVENTIVA

28. AUDITORÍA PREVENTIVA

29. AUDITORÍA PREVENTIVA

30. AUDITORÍA PREVENTIVA

31. AUDITORÍA PREVENTIVA

32. AUDITORÍA PREVENTIVA

33. AUDITORÍA PREVENTIVA

34. AUDITORÍA PREVENTIVA

35. NATURALEZA DE LAS PRUEBAS DE
CONTROLES
AUDITORÍA PREVENTIVA

36. AUDITORÍA PREVENTIVA

37. DOCUMENTACIÓN A SOLICITAR
AUDITORÍA PREVENTIVA

38. DOCUMENTACIÓN A SOLICITAR
AUDITORÍA PREVENTIVA

39. Las Red Flags, son la punta del iceberg que
puede dar al descubrimiento del fraude o
irregularidad
LAS BANDERAS ROJAS
(RED FLAGS)

40. ANÁLISIS DE NEGOCIO / EEFF
Pasivo
Corriente
Activo
Corriente
Activo
Fijo
Pasivo a
Largo plazo
Diferidos
Patrimonio
Utilidad
Liquidez
Solvencia
Incremento o
Disminución
Patrimonial

41. Liquidez
Comercial Industrial Servicios Virtual
Activos
Fijos
Sin Activos
fijos
Sin Activos
fijos ni
patrimonio
ANÁLISIS DE NEGOCIO / EEFF

42. IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS

43. ANÁLISIS DEL PROCESO

44. PRUEBAS ANALÍTICAS
El análisis es considerado como una técnica de
auditoría forense de mayor importancia.
“Descomposición de un todo en sus partes. Investigación
de causas y determinación de efectos” – Guillermo
Cabanellas

45. Técnicas de
Verificación
Ocular
Comparación
Observación
Revisión selectiva
Rastreo
Prueba de recorrido
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FORENSE

46. Técnicas de
Verificación
Verbal
Indagación
Entrevistas
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FORENSE

47. Técnicas de
Verificación
Escrita
Análisis
Conciliación
confirmación
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FORENSE

48. Técnicas de Verificación
Documental
Comprobación
Computación
Esquematización
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FORENSE

49. TÉCNICAS DE AUDITORÍA FORENSE
Técnicas de
Verificación Física
Arqueos
Pruebas selectivas
Muestreo estadístico
Síntomas
Intuición
sospecha

50. Otras técnicas
utilizadas
Inspección
Recuento
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FORENSE

51. PLANIFICACIÓN DE UNA ENTREVISTA
a. Determinar los objetivos.
b. Que necesita saber: que conozca cuales son los
supuestos delitos?, que quiere probar?, que evidencia
puede proporcionar al entrevistado?.
c. Determinar el alcance de la participación del sujeto
d. Selección de los entrevistadores primarios y
secundarios
e. Seleccionar en orden de importancia a los entrevistados.

52. EL CEREBRO

53. CARACTERÍSTICAS DE UNA ENTREVISTA
Una buena entrevista
Debe:
1.- Conducirse lo más cerca posible
del acontecimiento o del
descubrimiento de los hechos.
2.- Centrarse en recopilar la
Información pertinente y más relevante
3.- Conducirse con imparcialidad
y objetividad

54. ARCHIVOS O LEGAJOS
Permanente: Es aquel que mantiene
documentación, constitución, base
reglamentaria, manuales, contratos a largo
plazo, información de activos y otros.
Archivo de planificación: Evaluación de control
interno, calificación del riesgo y target testing.
Corriente: reúne todos los WP hechos por el
auditor.
Resumen: Informes de la auditoría, borradores y
final.

55. www.themegallery.com
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