3 auditoria patrimonio cc

1. TEMA Nº 5
COMPONENTE PATRIMONIO

2. 3.1 DEFINICIÓN DE PATRIMONIO
3.7 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
3.8 PRACTICA
TRABAJOS
PRÁCTICOS
DEL
PATRIMONIO
3.3 ASPECTOS DE VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN
3.2 COMPONENTES DEL RUBRO
3.4 CONTROL INTERNO
3.5 FACTORES DE RIESGOS
3.6 ENFOQUE DE AUDITORIA

3. El Patrimonio es la participación residual
de los activos de una entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos. El
Patrimonio incluye las inversiones hechas
por los propietarios de la entidad.
Es el total de las participaciones
(obligaciones con el propietario o socios)
registrados contablemente que
representan el interés del propietario o
socios
03

4. EL CAPITAL CONTABLE O
PATRIMONIO NETO ESTÁ
REPRESENTADO POR EL TOTAL DE
DERECHOS (ACTIVOS) QUE SE
EMPLEAN EN LA EMPRESA, MENOS
LAS OBLIGACIONES HACIA
TERCERAS PERSONAS (PASIVOS).
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5. El Patrimonio Neto es la porción
que del conjunto de activos
corresponde a los propietarios del
ente, que incluyen aportes y
retiros de los propietarios,
acumulación, diferimiento y
distribución de resultados y otras
reservas de resultados para fines
específicos o por disposiciones
legales.

6. Los Componentes del Patrimonio son:
Partidas de Capital
✓Capital Social
✓Ajuste de Capital
✓Primas de Emisión
✓Aportes de Capital
Partidas de Resultado
✓Resultados del Ejercicio
✓Resultados Acumulados
✓Reserva Legal
✓Reservas Facultativas
✓Reservas por Revalúos
Técnicos de bienes de uso

7. ✓Ajuste por inflación del Capital Social
✓Capital Social
✓Perdidas Acumuladas
VALUACIÓN
EXPOSICIÓN
✓El Estado de Evolución del Patrimonio
Neto
✓Normativa Tributaria

8. Ambiente de control: Los movimientos de
las partidas del patrimonio se originan en
decisiones de los máximos organismos
(Directivo, Asamblea de Accionistas,
Propietario Unipersonal).
Controles directos: Controles Gerenciales e
independientes; Controles de
procesamiento y funciones de
procesamiento y controles para la
salvaguarda de activos
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9. Controles Gerenciales y controles
independientes:
✓ Utilización por la Gerencia de presupuestos y
su comparación con la información financiera
de las acciones en circulación.
✓ Aprobación por escrito y vuelco en actas de
las transacciones patrimoniales.
✓ Conciliación de los listados patrimoniales.
✓ Control numérico de los certificados de
acciones (Integridad)
✓ Confirmación de los certificados de acciones.
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10. Controles de procesamiento y funciones de
procesamiento:
✓ Transacciones sobre patrimonio son
ingresadas en forma completa y precisa y
solo una vez.
✓ Las transacciones son aprobadas de acuerdo
con disposiciones legales o estatutarias por
organismos y funcionarios adecuados.
✓ Los certificados de acciones son
prenumerados para verificar la integridad de
las transacciones.
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11. Controles para la salvaguarda de
activos:
✓Estos controles se relacionan con
la protección física de los
certificados de acciones en poder
del ente o aún no emitidos.
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12. Una adecuada segregación de funciones
incompatibles en el componente si:
✓ Las funciones de emisión, transferencia
y cancelación de las acciones están
segregadas de su contabilización.
✓ Las funciones de cobranzas y
desembolsos están segregadas de las
funciones de patrimonio.
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13. FACTORES DE RIESGO ENFOQUE -AUDITORIA
Elevado número de transacciones de
capital, incluyendo emisiones y
capitalizaciones.
Deben aplicarse proced. Detallados
para el análisis de las transacciones.
La estructura de capital es compleja.
Mayor esfuerzos de auditoría para
probar la veracidad de los saldos y
transacciones.
El capital incluye diversas formas de
acciones (Preferidas, Privilegiadas.)
Mayor esfuerzos de auditoría para
probar la veracidad de los saldos y
transacciones.
Pérdidas crecientes disminuyen el
patrimonio.
Revisión del cumplimiento de las
relaciones de resultados/capital.
Disposiciones reglamentarias o
estatutarias exigen la constitución de
numerosas reservas.
Es necesario comprobar la
razonabilidad del cumplimiento de
las normas aplicables.

14. FACTORES DE RIESGO ENFOQUE -AUDITORIA
Las transacciones
patrimoniales no son decididas
por los máximos organismos
de la sociedad.
Incremento de pruebas para
comprobar la veracidad de las
operaciones.
No existen registros detallados
de las transacciones con los
accionistas.
Pruebas analíticas para
comprobar la integridad
de las transacciones.

15. En el componente del patrimonio no se
procesa un significativo número de
transacciones, entonces el enfoque debe ser
netamente sustantivo (Comprobando saldos
y transacciones), sin depositar confianza en
los controles.
Por el contrario si procesa un elevado
número de operaciones, es más efectivo y
eficiente aplicar un enfoque de cumplimiento
de controles previamente en la medida que
existan controles claves.
OBJETIVO GENERAL

16. OBJETIVOS ESPECIFICOS
EXISTENCIA
VALUACIÓN
PROPIEDAD
INTEGRIDAD
EXPOSICIÓN
Los saldos del capital social, están adecuadamente
autorizadas y cumplen requerimientos legales y
estatutarios.
Las transacciones patrimoniales están correctamente
calculadas de acuerdo con las normas contables
aplicables.
Los aportes de capital social o unipersonal esten
documentadas, que representan la propiedad de la
entidad auditada.
Los saldos y transacciones patrimoniales están
íntegramente contabilizados y acumulados en los
registros contables en el periodo adecuado.
Las cuentas, saldos y transacciones patrimoniales, han
sido adecuadamente resumidas, clasificadas, descritas y
expuestos en el estado de evolución del patrimonio,
para una adecuada comprensión.

17. 1.1.1./05
 Procedimientos Analíticos
 Pruebas de cumplimiento
de controles
 Pruebas detalladas de
transacciones y saldos

18. 1.1.1./05
La Sociedad XYZ. S.A., decide una ampliación de
capital totalmente liberada, por el importe máximo
que permitan los saldos de sus reservas. La
situación que presenta es la siguiente:
Cuenta Importe
Capital Social 120,000
Prima de emisión 12,000
Reserva Legal 20,400
Reserva Voluntaria 12,600
Total Patrimonio 165,000

19. 1.1.1./05
El importe máximo de la ampliación sería: la
totalidad de la prima de emisión, reserva
voluntaria, además del exceso de la reserva legal
sobre el 10% del capital aumentado, entonces:
C`= Nuevo Capital
C`= 120.000+12.000+12.600+ (20.400- 0,1*C`)
C`= 165.000 = 150.000
1,1

20. 1.1.1./05
En la ampliación de capital, además se utilizo de la
reserva legal el importe de 5.400, siendo el
registro contable el siguiente
DEBE HABER
Prima de emisión de acciones 12,000
Reserva Legal 5,400
Reservas Voluntarias 12,600
Capital Social 30,000
Sumas iguales 30,000 30,000

21. 1.1.1./05
La situación patrimonial de la Sociedad XYZ.
S.A., después de la ampliación resulta ser:
Cuenta Importe
Capital Social 150,000
Reserva Legal 15,000
Total Patrimonio 165,000

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