La orden establece las condiciones para presentar una declaración tributaria especial mediante la cual los contribuyentes pueden regularizar bienes u otros derechos no declarados previamente aplicando un tipo del 10% sin sanciones. Se aprueba el modelo 750 para la declaración y el pago, el cual deberá presentarse y pagarse de forma telemática antes del 30 de noviembre de 2012. Además, se especifican los bienes que pueden declararse, los requisitos para ser declarante, y los efectos de realizar la declaración.
El documento describe la amnistía fiscal establecida en España en 2012. Permitió a los contribuyentes declarar bienes u otros activos no declarados anteriormente pagando solo un 10% de impuestos. Se podían declarar bienes adquiridos antes de 2011. La declaración evitaba sanciones e intereses y regularizaba la situación tributaria de los bienes y rentas no declaradas relacionadas con ellos. El plazo para presentar declaraciones finalizó en noviembre de 2012.
1) La declaración tributaria especial permite regularizar bienes y derechos adquiridos con rentas no declaradas antes de 2011. Existe controversia sobre su alcance entre la norma y la orden ministerial.
2) La declaración es de naturaleza tributaria pero no implica autoliquidación de deudas prescritas.
3) Se deben declarar todos los bienes no justificados con rentas declaradas, aunque se pueden excluir los correspondientes a ejercicios prescritos si se prueba. Se admiten transformaciones de bienes siempre que la reinversión
Este documento presenta una introducción al concepto de exenciones impositivas, describiendo los tipos de exenciones (objetivas y subjetivas) y las normas que las rigen según el Código Fiscal de Salta. Luego enumera diversas exenciones subjetivas como establecimientos educativos, representaciones diplomáticas, asociaciones benéficas, cooperativas, agencias de viajes, entre otras. Finalmente menciona algunas exenciones objetivas como ingresos por trabajo en relación de dependencia y exportaciones.
Este documento describe las personas y entidades que son contribuyentes del impuesto a la renta en Perú según la ley 774. Incluye personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades, fondos de inversión, fideicomisos y más. También especifica los requisitos contables para diferentes tipos de contribuyentes como llevar libros, diarios y registros de ventas e ingresos.
Este documento resume varias circulares y oficios emitidos por el Servicio de Impuestos Internos de Chile en diciembre de 2018. Estos documentos se refieren a temas tributarios como las normas para la declaración anual de impuestos de 2019, el castigo de productos aptos para el consumo humano, el cómputo de plazos para rebajas al débito fiscal por devoluciones, la interpretación de conceptos como bienes corporales inmuebles y destinados a la habitación, y los impuestos aplicables a la enajenación de bienes raí
Este documento resume los pasos para determinar el resultado tributario de Primera Categoría según la ley de renta chilena. Explica que el resultado se calcula sumando los ingresos brutos, restándole los costos directos, gastos necesarios, y realizando ajustes por corrección monetaria e inflación. Luego analiza cada componente detalladamente, incluyendo el reconocimiento contable de ingresos según si son devengados o percibidos. Finalmente, presenta algunos ejemplos para ilustrar la aplicación de estos conceptos.
El documento describe el procedimiento de fiscalización y determinación de acuerdo con el COT-2014. Explica que el procedimiento comienza con una providencia administrativa que autoriza la fiscalización. Luego, la administración tributaria analiza la información y documentación, y puede emitir un acta de conformidad o un acta de reparo con objeciones. El contribuyente puede presentar descargos y pruebas antes de que se emita una resolución final.
El documento resume varias tendencias jurisprudenciales tributarias en Venezuela. Habla sobre el impuesto sobre actividades económicas, anticipos de impuestos y compensación de créditos fiscales. También cubre temas como la cuantificación de multas, delitos continuados, multas proporcionadas e ingresos recibidos en garantía de ventas futuras.
El documento describe la amnistía fiscal establecida en España en 2012. Permitió a los contribuyentes declarar bienes u otros activos no declarados anteriormente pagando solo un 10% de impuestos. Se podían declarar bienes adquiridos antes de 2011. La declaración evitaba sanciones e intereses y regularizaba la situación tributaria de los bienes y rentas no declaradas relacionadas con ellos. El plazo para presentar declaraciones finalizó en noviembre de 2012.
1) La declaración tributaria especial permite regularizar bienes y derechos adquiridos con rentas no declaradas antes de 2011. Existe controversia sobre su alcance entre la norma y la orden ministerial.
2) La declaración es de naturaleza tributaria pero no implica autoliquidación de deudas prescritas.
3) Se deben declarar todos los bienes no justificados con rentas declaradas, aunque se pueden excluir los correspondientes a ejercicios prescritos si se prueba. Se admiten transformaciones de bienes siempre que la reinversión
Este documento presenta una introducción al concepto de exenciones impositivas, describiendo los tipos de exenciones (objetivas y subjetivas) y las normas que las rigen según el Código Fiscal de Salta. Luego enumera diversas exenciones subjetivas como establecimientos educativos, representaciones diplomáticas, asociaciones benéficas, cooperativas, agencias de viajes, entre otras. Finalmente menciona algunas exenciones objetivas como ingresos por trabajo en relación de dependencia y exportaciones.
Este documento describe las personas y entidades que son contribuyentes del impuesto a la renta en Perú según la ley 774. Incluye personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades, fondos de inversión, fideicomisos y más. También especifica los requisitos contables para diferentes tipos de contribuyentes como llevar libros, diarios y registros de ventas e ingresos.
Este documento resume varias circulares y oficios emitidos por el Servicio de Impuestos Internos de Chile en diciembre de 2018. Estos documentos se refieren a temas tributarios como las normas para la declaración anual de impuestos de 2019, el castigo de productos aptos para el consumo humano, el cómputo de plazos para rebajas al débito fiscal por devoluciones, la interpretación de conceptos como bienes corporales inmuebles y destinados a la habitación, y los impuestos aplicables a la enajenación de bienes raí
Este documento resume los pasos para determinar el resultado tributario de Primera Categoría según la ley de renta chilena. Explica que el resultado se calcula sumando los ingresos brutos, restándole los costos directos, gastos necesarios, y realizando ajustes por corrección monetaria e inflación. Luego analiza cada componente detalladamente, incluyendo el reconocimiento contable de ingresos según si son devengados o percibidos. Finalmente, presenta algunos ejemplos para ilustrar la aplicación de estos conceptos.
El documento describe el procedimiento de fiscalización y determinación de acuerdo con el COT-2014. Explica que el procedimiento comienza con una providencia administrativa que autoriza la fiscalización. Luego, la administración tributaria analiza la información y documentación, y puede emitir un acta de conformidad o un acta de reparo con objeciones. El contribuyente puede presentar descargos y pruebas antes de que se emita una resolución final.
El documento resume varias tendencias jurisprudenciales tributarias en Venezuela. Habla sobre el impuesto sobre actividades económicas, anticipos de impuestos y compensación de créditos fiscales. También cubre temas como la cuantificación de multas, delitos continuados, multas proporcionadas e ingresos recibidos en garantía de ventas futuras.
Derechos y obligaciones de la administracion tributariay de los contribuyentesPaul Soto Ccora
Este documento describe los derechos y obligaciones de la administración tributaria y los contribuyentes en Perú. Entre las obligaciones de la administración tributaria se encuentran elaborar proyectos de leyes tributarias, orientar a los contribuyentes, y mantener la reserva de información tributaria. Los contribuyentes tienen obligaciones como inscribirse en los registros tributarios, presentar declaraciones e informes, llevar contabilidad, y proporcionar información requerida. El documento también cubre los derechos de los contribuyentes ante la administración tributaria.
El documento discute las reformas a la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de 2014 y 2015 en Venezuela. La reforma de 2014 modificó 20 artículos de la ley, incluyendo la eliminación de exenciones para organizaciones sin fines de lucro y cooperativas. También modificó artículos relacionados a deducciones, pérdidas, retenciones, ajuste por inflación y facultades del Ejecutivo. La reforma de 2015 modificó 10 artículos, principalmente relacionados a cuando los ingresos se consideran disponibles para propósitos
Este documento proporciona una introducción al curso "Impuestos Provinciales". Define conceptos clave como actividad financiera, impuesto y relación jurídico-tributaria. Explica elementos de esta relación como sujeto activo, sujeto pasivo y hecho imponible. También resume características del Impuesto a las Actividades Económicas como territorial, indirecto y de efecto regresivo. Define el hecho imponible de este impuesto y enumera excepciones a los requisitos de habitualidad.
El documento describe las principales etapas del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) utilizado por el Estado mexicano para cobrar créditos fiscales impagos. El PAE inicia con la notificación de un mandamiento de pago al deudor. Si este no paga, la autoridad fiscal embarga bienes para garantizar el pago. Luego, los bienes embargados son valuados y subastados públicamente, obteniendo los fondos para saldar la deuda fiscal.
El documento habla sobre el Código Tributario ecuatoriano. Explica que la obligación tributaria es el vínculo entre el Estado y los contribuyentes para pagar impuestos cuando ocurre un hecho generador. El hecho generador es el evento que configura cada tributo según la ley. La obligación tributaria nace cuando ocurre el hecho generador y es exigible desde la fecha establecida por la ley.
1236-Texto del artículo-5207-1-10-20131210.pdfKelinKelin
Este documento analiza la "Declaración Tributaria Especial" introducida en España en 2012 como una medida para regularizar la situación fiscal de bienes adquiridos con rentas no declaradas. Se examina si esta medida cumple con los principios constitucionales. El documento revisa el alcance y efectos de la declaración, analiza su naturaleza jurídica y evalúa su constitucionalidad, prestando especial atención al principio de reserva de ley en materia tributaria y los principios de justicia tributaria. Finalmente, discute si la med
Este manual presenta información sobre la gestión tributaria en Ecuador. Explica conceptos clave como los tributos, el Registro Único de Contribuyentes, los tipos de documentos autorizados y el Impuesto al Valor Agregado. Su objetivo es brindar apoyo a los estudiantes para comprender y desarrollar conocimientos sobre este tema.
Este documento presenta la Norma Internacional de Contabilidad 20 (NIC 20), la cual establece los lineamientos para contabilizar subvenciones del gobierno e informar sobre ayudas gubernamentales. La NIC 20 define términos clave como subvenciones, ayudas gubernamentales y préstamos condonables, y especifica cómo y cuándo reconocer subvenciones en los estados financieros. Además, requiere revelar información sobre las ayudas gubernamentales recibidas.
El documento resume las funciones y atribuciones de la Administración Tributaria peruana. Menciona que resuelve controversias tributarias y fiscaliza el cumplimiento de obligaciones tributarias. También describe los derechos de los contribuyentes como presentar apelaciones, reclamos y quejas ante la administración.
Ley no. 822, ley de concertación tributariaYader Membreño
Este documento presenta un resumen de la Ley de Concertación Tributaria de Nicaragua. Establece los principios y objetivos de la política tributaria para mejorar la productividad, las exportaciones, el empleo y la inversión. Moderniza el sistema tributario para simplificar el pago de impuestos, racionalizar exenciones y ampliar la base tributaria. Crea el Impuesto sobre la Renta para gravar las rentas del trabajo, actividades económicas, capital y ganancias, así como los incrementos de patrimonio no justificados. Define los sujetos contribuyentes, resident
El documento habla sobre los principios básicos de la tributación contenidos en la Constitución y el Código Tributario de Ecuador. Explica las diferentes estructuras legales que pueden adoptar las empresas como compañías limitadas, anónimas, y cooperativas. También describe los pasos para crear una empresa en Ecuador e incluye extractos de la Ley de Compañías de Ecuador que regulan aspectos como los requisitos de inscripción, tipos de sociedades reconocidas legalmente, y deberes de los administradores.
El documento resume las exenciones de IVA incluidas en la ley del IVA y en otras leyes específicas. Explica que existen exenciones objetivas, subjetivas y mixtas, e incluye una lista de exenciones subjetivas no incluidas en la ley del IVA. También analiza cómo afectan las exenciones subjetivas otorgadas por otras leyes al IVA, dependiendo de si la ley es anterior o posterior a 2004. Finalmente, resume las exenciones de prestaciones y locaciones incluidas en el artículo 7 de la ley del
Las exenciones en el impuesto a las actividades económicas incluyen exenciones objetivas como las exportaciones, la edición de publicaciones y las actividades industriales, y exenciones subjetivas como los establecimientos educativos privados, las entidades de bien público y las asociaciones sindicales. Para calificar para una exención, el contribuyente debe cumplir con los requisitos establecidos en la ley y no tener deudas impositivas pendientes.
1) La sentencia analiza la ordenanza municipal sobre el impuesto a las actividades económicas del municipio Heres y declara la nulidad parcial de algunos artículos. 2) También señala deficiencias en la forma en que se calcula el impuesto y falta de uniformidad con la ley nacional. 3) El documento proporciona detalles sobre conceptos como ingresos brutos, gravabilidad de servicios profesionales y notificación de actos administrativos.
1. La administración tributaria tiene la facultad de fiscalizar a los contribuyentes para verificar la exactitud de sus declaraciones de impuestos y detectar obligaciones tributarias no declaradas.
2. Dicha facultad incluye requerir documentación, citar a contribuyentes, inspeccionar locales e inspeccionar equipos informáticos, siempre que cuente con una providencia administrativa que autorice la fiscalización.
3. La omisión de la providencia administrativa que autorice la fiscalización invalida las actuaciones posteriores de la administración tributaria.
Este documento presenta un resumen de 3 oraciones del tema 1 sobre los antecedentes históricos del impuesto sobre la renta. Comienza explicando el impuesto sobre la tierra como precursor del impuesto sobre la renta y cómo se expandió a diferentes países. Luego, describe la promulgación de la primera ley de impuesto sobre la renta en Venezuela en 1942. Por último, presenta los principios constitucionales y no constitucionales que rigen los impuestos.
El documento describe los principios constitucionales tributarios en Perú, incluyendo la legalidad, reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. Explica la clasificación de tributos en impuestos, contribuciones y tasas. También define conceptos como obligación tributaria, deudor tributario, responsable tributario y componentes de la deuda tributaria.
El documento define conceptos tributarios básicos como impuestos, contribuciones y tasas. Explica que las instituciones educativas particulares se encuentran inafectas del pago de IGV e impuestos directos sobre sus actividades y bienes propios de su finalidad educativa. También describe beneficios tributarios como el crédito por reinversión del 30% de la utilidad reinvertida en infraestructura educativa o becas.
Texto consolidado ley impuesto sobre la renta 22 septiembre 2017EdgardoMen
Este documento presenta la Ley de Impuesto sobre la Renta de Honduras y sus reformas. Establece un impuesto anual sobre los ingresos de personas naturales y jurídicas residentes o domiciliadas en Honduras, o que obtengan ingresos de fuente hondureña. Define los conceptos de ingreso y fuente hondureña, y establece tasas impositivas del 25% para diferentes categorías de ingresos de no residentes.
Comentarios sobre la adhesión de la ciudad de buenos aires al régimen de sinc...Alejandro Germán Rodriguez
En el contexto de la vigencia del Régimen de Sinceramiento Fiscal en el ámbito nacional, la Ciudad de Buenos Aires concretó su adhesión mediante la ley 5616,
publicada en el Boletín Oficial de la ciudad el 8 de setiembre.
En la colaboración, las autoras efectúan algunos comentarios sobre el tema, como así también analizan las características salientes del régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias.
Este documento resume las principales modificaciones introducidas por la Ley 7/2012 en materia tributaria en España. Introduce nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. También establece que la tenencia de bienes en el extranjero sin declarar puede suponer ganancias patrimoniales no justificadas. Por otro lado, modifica normas en el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido respecto a bienes en el extranjero y operaciones inmobiliari
NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR LA LEY 7/2012 de 29 de octubre (BOE 30/10/2012) DE MODIFICACIÓN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA Y PRESUPUESTARIA Y DE ADECUACIÓN DE LA NORMATIVA FINANCIERA PARA LA INTENSIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES EN LA PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE.
Derechos y obligaciones de la administracion tributariay de los contribuyentesPaul Soto Ccora
Este documento describe los derechos y obligaciones de la administración tributaria y los contribuyentes en Perú. Entre las obligaciones de la administración tributaria se encuentran elaborar proyectos de leyes tributarias, orientar a los contribuyentes, y mantener la reserva de información tributaria. Los contribuyentes tienen obligaciones como inscribirse en los registros tributarios, presentar declaraciones e informes, llevar contabilidad, y proporcionar información requerida. El documento también cubre los derechos de los contribuyentes ante la administración tributaria.
El documento discute las reformas a la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de 2014 y 2015 en Venezuela. La reforma de 2014 modificó 20 artículos de la ley, incluyendo la eliminación de exenciones para organizaciones sin fines de lucro y cooperativas. También modificó artículos relacionados a deducciones, pérdidas, retenciones, ajuste por inflación y facultades del Ejecutivo. La reforma de 2015 modificó 10 artículos, principalmente relacionados a cuando los ingresos se consideran disponibles para propósitos
Este documento proporciona una introducción al curso "Impuestos Provinciales". Define conceptos clave como actividad financiera, impuesto y relación jurídico-tributaria. Explica elementos de esta relación como sujeto activo, sujeto pasivo y hecho imponible. También resume características del Impuesto a las Actividades Económicas como territorial, indirecto y de efecto regresivo. Define el hecho imponible de este impuesto y enumera excepciones a los requisitos de habitualidad.
El documento describe las principales etapas del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) utilizado por el Estado mexicano para cobrar créditos fiscales impagos. El PAE inicia con la notificación de un mandamiento de pago al deudor. Si este no paga, la autoridad fiscal embarga bienes para garantizar el pago. Luego, los bienes embargados son valuados y subastados públicamente, obteniendo los fondos para saldar la deuda fiscal.
El documento habla sobre el Código Tributario ecuatoriano. Explica que la obligación tributaria es el vínculo entre el Estado y los contribuyentes para pagar impuestos cuando ocurre un hecho generador. El hecho generador es el evento que configura cada tributo según la ley. La obligación tributaria nace cuando ocurre el hecho generador y es exigible desde la fecha establecida por la ley.
1236-Texto del artículo-5207-1-10-20131210.pdfKelinKelin
Este documento analiza la "Declaración Tributaria Especial" introducida en España en 2012 como una medida para regularizar la situación fiscal de bienes adquiridos con rentas no declaradas. Se examina si esta medida cumple con los principios constitucionales. El documento revisa el alcance y efectos de la declaración, analiza su naturaleza jurídica y evalúa su constitucionalidad, prestando especial atención al principio de reserva de ley en materia tributaria y los principios de justicia tributaria. Finalmente, discute si la med
Este manual presenta información sobre la gestión tributaria en Ecuador. Explica conceptos clave como los tributos, el Registro Único de Contribuyentes, los tipos de documentos autorizados y el Impuesto al Valor Agregado. Su objetivo es brindar apoyo a los estudiantes para comprender y desarrollar conocimientos sobre este tema.
Este documento presenta la Norma Internacional de Contabilidad 20 (NIC 20), la cual establece los lineamientos para contabilizar subvenciones del gobierno e informar sobre ayudas gubernamentales. La NIC 20 define términos clave como subvenciones, ayudas gubernamentales y préstamos condonables, y especifica cómo y cuándo reconocer subvenciones en los estados financieros. Además, requiere revelar información sobre las ayudas gubernamentales recibidas.
El documento resume las funciones y atribuciones de la Administración Tributaria peruana. Menciona que resuelve controversias tributarias y fiscaliza el cumplimiento de obligaciones tributarias. También describe los derechos de los contribuyentes como presentar apelaciones, reclamos y quejas ante la administración.
Ley no. 822, ley de concertación tributariaYader Membreño
Este documento presenta un resumen de la Ley de Concertación Tributaria de Nicaragua. Establece los principios y objetivos de la política tributaria para mejorar la productividad, las exportaciones, el empleo y la inversión. Moderniza el sistema tributario para simplificar el pago de impuestos, racionalizar exenciones y ampliar la base tributaria. Crea el Impuesto sobre la Renta para gravar las rentas del trabajo, actividades económicas, capital y ganancias, así como los incrementos de patrimonio no justificados. Define los sujetos contribuyentes, resident
El documento habla sobre los principios básicos de la tributación contenidos en la Constitución y el Código Tributario de Ecuador. Explica las diferentes estructuras legales que pueden adoptar las empresas como compañías limitadas, anónimas, y cooperativas. También describe los pasos para crear una empresa en Ecuador e incluye extractos de la Ley de Compañías de Ecuador que regulan aspectos como los requisitos de inscripción, tipos de sociedades reconocidas legalmente, y deberes de los administradores.
El documento resume las exenciones de IVA incluidas en la ley del IVA y en otras leyes específicas. Explica que existen exenciones objetivas, subjetivas y mixtas, e incluye una lista de exenciones subjetivas no incluidas en la ley del IVA. También analiza cómo afectan las exenciones subjetivas otorgadas por otras leyes al IVA, dependiendo de si la ley es anterior o posterior a 2004. Finalmente, resume las exenciones de prestaciones y locaciones incluidas en el artículo 7 de la ley del
Las exenciones en el impuesto a las actividades económicas incluyen exenciones objetivas como las exportaciones, la edición de publicaciones y las actividades industriales, y exenciones subjetivas como los establecimientos educativos privados, las entidades de bien público y las asociaciones sindicales. Para calificar para una exención, el contribuyente debe cumplir con los requisitos establecidos en la ley y no tener deudas impositivas pendientes.
1) La sentencia analiza la ordenanza municipal sobre el impuesto a las actividades económicas del municipio Heres y declara la nulidad parcial de algunos artículos. 2) También señala deficiencias en la forma en que se calcula el impuesto y falta de uniformidad con la ley nacional. 3) El documento proporciona detalles sobre conceptos como ingresos brutos, gravabilidad de servicios profesionales y notificación de actos administrativos.
1. La administración tributaria tiene la facultad de fiscalizar a los contribuyentes para verificar la exactitud de sus declaraciones de impuestos y detectar obligaciones tributarias no declaradas.
2. Dicha facultad incluye requerir documentación, citar a contribuyentes, inspeccionar locales e inspeccionar equipos informáticos, siempre que cuente con una providencia administrativa que autorice la fiscalización.
3. La omisión de la providencia administrativa que autorice la fiscalización invalida las actuaciones posteriores de la administración tributaria.
Este documento presenta un resumen de 3 oraciones del tema 1 sobre los antecedentes históricos del impuesto sobre la renta. Comienza explicando el impuesto sobre la tierra como precursor del impuesto sobre la renta y cómo se expandió a diferentes países. Luego, describe la promulgación de la primera ley de impuesto sobre la renta en Venezuela en 1942. Por último, presenta los principios constitucionales y no constitucionales que rigen los impuestos.
El documento describe los principios constitucionales tributarios en Perú, incluyendo la legalidad, reserva de ley, igualdad y no confiscatoriedad. Explica la clasificación de tributos en impuestos, contribuciones y tasas. También define conceptos como obligación tributaria, deudor tributario, responsable tributario y componentes de la deuda tributaria.
El documento define conceptos tributarios básicos como impuestos, contribuciones y tasas. Explica que las instituciones educativas particulares se encuentran inafectas del pago de IGV e impuestos directos sobre sus actividades y bienes propios de su finalidad educativa. También describe beneficios tributarios como el crédito por reinversión del 30% de la utilidad reinvertida en infraestructura educativa o becas.
Texto consolidado ley impuesto sobre la renta 22 septiembre 2017EdgardoMen
Este documento presenta la Ley de Impuesto sobre la Renta de Honduras y sus reformas. Establece un impuesto anual sobre los ingresos de personas naturales y jurídicas residentes o domiciliadas en Honduras, o que obtengan ingresos de fuente hondureña. Define los conceptos de ingreso y fuente hondureña, y establece tasas impositivas del 25% para diferentes categorías de ingresos de no residentes.
Comentarios sobre la adhesión de la ciudad de buenos aires al régimen de sinc...Alejandro Germán Rodriguez
En el contexto de la vigencia del Régimen de Sinceramiento Fiscal en el ámbito nacional, la Ciudad de Buenos Aires concretó su adhesión mediante la ley 5616,
publicada en el Boletín Oficial de la ciudad el 8 de setiembre.
En la colaboración, las autoras efectúan algunos comentarios sobre el tema, como así también analizan las características salientes del régimen de regularización excepcional de obligaciones tributarias.
Este documento resume las principales modificaciones introducidas por la Ley 7/2012 en materia tributaria en España. Introduce nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. También establece que la tenencia de bienes en el extranjero sin declarar puede suponer ganancias patrimoniales no justificadas. Por otro lado, modifica normas en el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido respecto a bienes en el extranjero y operaciones inmobiliari
NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR LA LEY 7/2012 de 29 de octubre (BOE 30/10/2012) DE MODIFICACIÓN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA Y PRESUPUESTARIA Y DE ADECUACIÓN DE LA NORMATIVA FINANCIERA PARA LA INTENSIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES EN LA PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE.
Novedades tributarias de la Ley 7/2012 de 29 de octubreefecpn
Este documento resume las principales modificaciones introducidas por la Ley 7/2012 en materia tributaria en España. Introduce nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva en el IRPF, considera ganancias patrimoniales no justificadas la falta de declaración de bienes en el extranjero, y amplía los supuestos de inversión del sujeto pasivo y las obligaciones en caso de concurso en el IVA.
El Gobierno de España acaba de aprobar una regularización extraordinaria, también conocida como amnistía fiscal, para todas aquellas empresas o personas físicas, que han tenido oculto parte de su patrimonio a la Hacienda Pública.
Este documento presenta los títulos y artículos iniciales del Libro Primero del Código Tributario Peruano. Introduce conceptos clave como la obligación tributaria, el deudor y acreedor tributario, el nacimiento y exigibilidad de la obligación, el domicilio fiscal, y establece las normas generales sobre estos temas.
Reformas al Código Tributario que afectan a las Asociaciones Civilesasociacionvocare
Este documento resume las reformas al Código Tributario de Guatemala introducidas por el Decreto 4-2012, incluyendo nuevas secciones sobre simulación fiscal, agentes de retención, solvencia fiscal, infracciones sancionadas con cierre temporal de negocios, y pagos extemporáneos de impuestos retenidos. También define infracciones a los deberes formales y establece sanciones correspondientes.
Este documento presenta el Título I del Código Tributario de la República Dominicana. Establece las normas generales, procedimientos y sanciones tributarias. Define los sujetos pasivos de la obligación tributaria como contribuyentes y responsables. Describe los deberes y obligaciones de contribuyentes y responsables, así como los agentes de retención o percepción. Finalmente, explica los modos de extinción de la obligación tributaria como pago, compensación y prescripción.
Este documento presenta el Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta de El Salvador. Establece disposiciones sobre sujetos pasivos y exentos del impuesto, concepto de renta obtenida, determinación de años de posesión de bienes, y diferimiento de ganancias en transacciones a plazos mayores a 24 meses. El reglamento tiene como objetivo regular procedimientos para una mejor aplicación de la ley de impuestos sobre la renta.
Este documento presenta la Sentencia C-262 de 2002 de la Corte Constitucional de Colombia. En esta sentencia, la Corte estudia una demanda de inconstitucionalidad contra el artículo 402 de la Ley 599 de 2000, que establece sanciones penales para agentes retenedores y recaudadores que no consignen oportunamente sumas retenidas o recaudadas para el Estado. La Corte resume los argumentos de la demanda, que alega que esta norma viola los artículos 28 y 158 de la Constitución al establecer pena de prisión
Este documento presenta los fundamentos del derecho fiscal y tributario en México. Explica las disposiciones generales del Código Fiscal de la Federación, incluyendo las obligaciones fiscales, los sujetos del impuesto (personas físicas y morales), la clasificación de contribuciones (impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos), el domicilio fiscal, y otros aspectos legales relacionados con plazos, actualización de montos, requisitos para presentar documentos ante las autoridades fiscales, y más.
Este documento resume las principales novedades introducidas por la Ley 7/2012 en materia tributaria en España. Entre ellas se incluyen modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido, así como nuevos supuestos de presunción de obtención de rentas y de inversión del sujeto pasivo en estos impuestos. También introduce cambios en materia de sanciones y obligaciones de información sobre bienes en el extranjero.
Este documento establece las disposiciones preliminares de un código tributario. Define el ámbito de aplicación de las normas tributarias, las fuentes del derecho tributario, y conceptos clave como la obligación tributaria, el hecho generador, y las exenciones. Además, clasifica los diferentes tipos de tributos e introduce conceptos como la liquidación de impuestos.
Este documento discute la deuda tributaria. Define la deuda tributaria como la suma adeudada al fisco constituida por el tributo, multas e intereses. Explica que la deuda tributaria puede estar compuesta por hasta cinco componentes: el tributo, intereses moratorios por pagos atrasados, multas por infracciones, intereses moratorios sobre multas, e intereses por facilidades de pago. También cubre temas como la transmisión de la obligación tributaria, los deudores tributarios, y las formas de extinción de la deuda como el pago
Este documento contiene varias resoluciones administrativas y normas legales de diferentes organismos del gobierno peruano. Incluye una resolución que prorroga el funcionamiento de órganos jurisdiccionales transitorios, otra que convierte un órgano jurisdiccional en un juzgado especial, y una más que reubica un órgano jurisdiccional. También presenta normas de municipalidades, bancos, y un decreto legislativo que establece un régimen temporal sustitutorio del impuesto a la renta para declarar e invert
Este documento presenta el Reglamento del Código Fiscal de la Federación de México. Establece definiciones de términos como autoridades fiscales. Detalla los procedimientos para presentar declaraciones y avisos ante las autoridades fiscales. Explica también los procedimientos para realizar avalúos de bienes para efectos fiscales y pagos de contribuciones.
Este documento presenta las disposiciones generales de la Ley del Impuesto al Valor Agregado en México. Establece que están obligados al pago del impuesto personas físicas y morales que realicen actividades como enajenar bienes, prestar servicios, otorgar el uso o goce temporal de bienes o importar bienes o servicios. También define quiénes están obligados a efectuar la retención del impuesto y establece reglas para determinar cuándo se considera que una contraprestación ha sido efectivamente cobrada.
Este artículo establece que la información contenida en las declaraciones e informaciones proporcionadas por los contribuyentes a la administración tributaria tendrá carácter de reserva y solo podrá ser utilizada por dicha administración para sus propios fines. Se exceptúan de esta reserva los casos en los que un juez ordene exhibir documentos, así como la publicación de datos estadísticos siempre que no permitan la identificación individual. También se prohíbe a los funcionarios tributarios ejercer funciones de asesoría vinculadas a la aplicación de
Este documento presenta extractos del Código Tributario de la provincia de San Luis, Argentina. Establece disposiciones generales como el ámbito de aplicación del Código, el principio de legalidad, la naturaleza de los hechos imponibles, y las facultades de la Dirección Provincial encargada de la recaudación de impuestos. También define conceptos como la obligación tributaria, exenciones, y plazos.
Medidas para el fomento de la competitividadplanartus
Este documento resume las modificaciones en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) introducidas por el Real Decreto-ley 20/2012, con efectos a partir del 1 de septiembre de 2012. Se elevan los tipos generales y reducidos del IVA, se amplía la base tributaria incorporando nuevos productos y servicios sujetos al tipo general, y se redefine el concepto de ejecución de obra como entrega de bienes.
Entidades sin tipo reducido en el Impuesto de Sociedadesplanartus
Una reciente resolución del TEAC concluye que las Entidades de Reducida Dimensión sin actividad empresarial, no podrán apliacr el tipo reducido en el Impuesto de Sociedades
Medidas de estimulo a la venta de inmueblesplanartus
Este documento presenta medidas fiscales de estímulo para la venta de activos inmobiliarios en España. Introduce exenciones parciales del 50% en los impuestos sobre sociedades, renta de personas físicas y renta de no residentes para las ganancias derivadas de la transmisión de bienes inmuebles urbanos adquiridos entre mayo y diciembre de 2012, con el fin de estimular la venta de activos problemáticos y ayudar a las entidades financieras.
Comentarios al Anteproyecto Ley Medidas Contra Fraude Fiscal [Modo De Compat...planartus
El documento propone 10 medidas para luchar contra el fraude fiscal: 1) limitar pagos en efectivo, 2) nuevas obligaciones de informar sobre cuentas en el extranjero, 3) excluir del régimen de módulos a empresas con baja facturación a particulares, 4) medidas para garantizar el cobro de deudas tributarias, 5) ampliar responsabilidad de sucesores de sociedades, 6) nueva responsabilidad subsidiaria de administradores, 7) prohibir transmisión de inmuebles en sociedades embargadas, 8) invert
El documento resume las principales medidas fiscales introducidas por el Real Decreto-ley 9/2011, entre ellas: 1) un aumento de los pagos fraccionados del Impuesto de Sociedades para grandes empresas; 2) límites a la compensación de pérdidas fiscales previas; 3) una reducción temporal del IVA al 4% para la adquisición de viviendas hasta fin de año. El objetivo es mejorar los ingresos fiscales y reducir el déficit público.
1. DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL
-MODELO 750-
Orden HAP/1182/2012, por la que se desarrolla la D.A primera RD-Ley 12/2012
(BOE 4/06/2012)
CIRCULAR 14/12
4/06/2012
2. 1.- ANTECEDENTES
Esta regularización tributaria es una MEDIDA DE CARÁCTER TEMPORAL, con
efectos únicamente hasta el 30/11/2012, introducida por la D.A primera del
RD-Ley 12/2012, modificada parcialmente a través del RD-Ley 19/2012:
Encaminada a favorecer que los obligados tributarios del IRPF, IS o Impuesto sobre la
Renta de no Residentes (IRNR)**, puedan ponerse voluntariamente al corriente de sus
**
obligaciones tributarias regularizando situaciones pasadas, aplicando un porcentaje
único del 10%, sin sanciones, intereses ni recargos.
EXCEPCIÓN: no es aplicable en relación con los impuestos y períodos
impositivos respecto de los cuales la declaración e ingreso se hubiera producido después
de que se hubiera notificado por la Administración Tributaria la iniciación de
procedimientos de comprobación o investigación tendentes a la determinación de las
deudas tributarias correspondientes a los mismos.
Cuantía a ingresar: resultado de aplicar el porcentaje del 10% al importe o valor de
adquisición de los bienes o derechos.
A tales efectos, se modifica también la redacción de la Ley General Tributaria con la
EXONERACIÓN DE RESPONSABILIDAD PENAL por estas regularizaciones
voluntarias efectuadas antes del inicio de actuaciones de comprobación o, en su caso,
antes de la interposición de denuncia o querella (artículo 180.2 LGT).
** Se excluye del ámbito de aplicación: IPPF; IVA; ISD e ITP-AJD.
2
3. 1.- ANTECEDENTES
Para poder acogerse a esta regularización voluntaria, será preciso que el
contribuyente hubiera sido titular de los bienes o derechos a regularizar
con anterioridad a la finalización del último período impositivo cuyo plazo de
declaración hubiera finalizado antes del 31/03/2012 (por tanto, con carácter
general, la titularidad debe quedar acreditada a 31/12/2010).
Cuando el titular jurídico del bien o derecho objeto de la declaración tributaria
especial no resida en territorio español y no coincida con el titular real, se
podrá considerar titular a este último siempre que llegue a ostentar la titularidad
jurídica de los bienes o derechos con anterioridad a 31/12/2013.
El valor de adquisición de los bienes y derechos objeto de la declaración especial
será válido a efectos fiscales en relación con el IRPF, IS o IRNR a partir de la
fecha de presentación de la declaración y realización del ingreso correspondiente.
No obstante, cuando el valor de adquisición sea superior al valor normal de
mercado de los bienes o derechos en esa fecha, a efectos de futuras
transmisiones únicamente serán computables las pérdidas o en su caso, los
rendimientos negativos, en la medida que excedan de la diferencia entre ambos
valores.
3
4. 1.- ANTECEDENTES
En ningún caso serán fiscalmente deducibles las pérdidas por deterioro o
correcciones de valor correspondientes a los bienes y derechos objeto de la
declaración especial, ni las pérdidas derivadas de la transmisión de tales bienes y
derechos cuando el adquirente sea una persona o entidad vinculada en los
términos establecidos en el artículo 16 del TRLIS.
Cuando sean objeto de declaración bienes o derechos cuya titularidad se
corresponda parcialmente con rentas declaradas, los citados bienes o derechos
mantendrán a efectos fiscales el valor que tuvieran con anterioridad a la
presentación de la declaración especial.
Además, junto con esta declaración tributaria especial deberá incorporarse la
información necesaria que permita identificar los citados bienes y derechos.
El plazo para la presentación de esta declaración y su ingreso finalizará el
30/11/2012.
Modelo de declaración, lugar de presentación e ingreso: se aprobará por el
Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.
4
5. DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL
-MODELO 750-
(APROBACIÓN DEL MODELO Y CONTENIDO DE LA ORDEN)
En las diapositivas posteriores se procede al análisis del contenido de la
Orden HAP/1182/2012, por la que se desarrolla el contenido de la D.A
primera del RD-Ley 12/2012, es decir, los elementos que con carácter
introductorio hemos expuesto en las páginas anteriores.
5
6. 2.- ÁMBITO SUBJETIVO Y OBJETO DECLARACIÓN
Según la D.A. 1ª RDL 12/2012, de 30 de marzo, la medida afecta a los
contribuyentes por:
o El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF);
e El Impuesto sobre Sociedades (IS);
e El Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR)
Que sean titulares de bienes o derechos que no se correspondan con las
rentas declaradas en dichos impuestos.
Hubieran sido titulares de tales bienes o derechos con anterioridad a la
finalización del último período impositivo cuyo plazo de declaración
hubiera finalizado antes del 31 de marzo de 2012 (fecha de entrada en
vigor de la DA 1ª RDL 12/2012) con carácter general, que puedan
acreditar la titularidad en fecha 31/12/2010.
6
7. 3.- CONFIGURACIÓN JURÍDICA DE LA
DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL
A efectos de lo dispuesto en el artículo 119 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria (LGT):
a Constituye declaración tributaria, sin que su presentación tenga por finalidad
la práctica de una liquidación tributaria de las reguladas en los artículos 101 y 128
y siguientes de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (LGT).
l Dicha declaración participa de la naturaleza de las autoliquidaciones tributarias
a las que se refiere el artículo 120 de la Ley General Tributaria sin que la misma
pueda entenderse conducente a la autoliquidación de una obligación tributaria
devengada con anterioridad.
7
8. 4.- DECLARANTES (QUIÉN PUEDE PRESENTAR LA DECLARACIÓN ESPECIAL)
Los contribuyentes del IRPF; IS e IRNR, que sean titulares de los bienes o
derechos que pueden ser objeto de regularización.
Tendrán la consideración de titulares quienes ostenten la titularidad jurídica de
los bienes o derechos. No obstante, cuando el titular jurídico del bien o derecho
objeto de la declaración tributaria especial no resida en territorio español y no
coincida con el titular real, se podrá considerar titular a este último siempre que
llegue a ostentar la titularidad jurídica de los bienes o derechos con anterioridad a
31 de diciembre de 2013 (aplicable a aquellos casos en que la titularidad se
ostente fiduciariamente).
Se considerarán titulares reales las personas físicas o entidades que tengan el
control de los bienes o derechos a través de entidades, o de instrumentos jurídicos
o de personas jurídicas que administren o distribuyan fondos.
El titular real de los bienes o derechos que se correspondan con las rentas no
declaradas no podrá presentar la declaración tributaria especial cuando
previamente se haya iniciado un procedimiento de comprobación o
investigación respecto de él o del titular jurídico de dichos bienes o
derechos.
8
9. 5.- BIENES O DERECHOS OBJETO DE DECLARACIÓN (i)
Cualquier bien o derecho cuya titularidad se corresponda con rentas no
declaradas en el IRPF, IS o el IRNR.
La titularidad de los bienes o derechos objeto declaración deberá haberse
adquirido por el declarante en una fecha anterior a 31 de diciembre de
2010, salvo que el período impositivo del declarante no coincida con el año
natural, en cuyo caso la titularidad deberá haberse adquirido con anterioridad a la
finalización del último período impositivo cuyo plazo de declaración hubiera
finalizado antes de 31 de marzo de 2012.
No obstante lo dispuesto en los apartados anteriores, no podrán ser objeto de
declaración especial los bienes o derechos que hubiesen sido transmitidos antes de
31 de diciembre de 2010, o de la fecha de finalización del periodo impositivo a que
se refiere el apartado anterior, cuando el importe de la transmisión se hubiera
destinado a la adquisición de otro bien o derecho objeto de declaración.
La titularidad de los bienes o derechos, así como su fecha de adquisición, podrá
acreditarse por cualquier medio de prueba admisible en Derecho.
9
10. 5.- BIENES O DERECHOS OBJETO DE DECLARACIÓN (ii)
En particular, tratándose de dinero en efectivo será suficiente LA
MANIFESTACIÓN, a través del modelo de declaración, de ser titular del mismo
con anterioridad a 31 de diciembre de 2010, o a la fecha de finalización del
periodo impositivo a que se refiere el apartado anterior, siempre que con
carácter previo a la presentación de la declaración tributaria especial se
hubiera depositado en una cuenta cuya titularidad jurídica corresponda al
declarante abierta en una entidad de crédito residente en España, en otro
Estado de la Unión Europea, o en un Estado integrante del Espacio
Económico Europeo que haya suscrito un convenio con España para evitar la
doble imposición internacional con cláusula de intercambio de información o un
acuerdo de intercambio de información en materia tributaria, y no se trate de
jurisdicciones calificadas como de alto riesgo, deficientes o no cooperativas por el
Grupo de Acción Financiera Internacional 1.
1
Para conocer sobre estas jurisdicciones: Ver Anexo al final de este
documento
10
11. 6.- IMPORTE A DECLARAR
Los bienes o derechos objeto de declaración por su valor de adquisición.
Los bienes o derechos cuya titularidad se corresponda parcialmente con rentas
declaradas, por la parte del valor de adquisición que corresponda con rentas no
declaradas.
Las cantidades depositadas en cuentas abiertas en entidades que se dediquen
al tráfico bancario o crediticio por el importe total del saldo a 31 de diciembre
de 2010.
c No obstante, podrá declararse el importe total del saldo de una fecha anterior
cuando sea superior al existente a 31 de diciembre de 2010 o en la fecha de
finalización del periodo impositivo a que se refiere el apartado 2 del artículo 3 de la
Orden, siempre que la diferencia entre ambos importes no se hubiera destinado a la
adquisición de otro bien o derecho objeto de declaración.
Las cantidades de dinero en efectivo por el importe que se deposite en una
entidad de crédito en los términos descritos en la DIAPOSITIVA anterior.
11
12. 7.- CUANTÍA A INGRESAR
La cuantía a ingresar será el 10 % del importe que resulte de lo establecido
como importe a declarar.
La cuantía ingresada tendrá la consideración de cuota del IRPF; IS o IRNR,
según proceda.
Sobre la cuantía ingresada no serán exigibles SANCIONES, INTERESES ni
RECARGOS.
12
13. 8.- EFECTOS DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL
Se entenderán regularizadas las rentas no declaradas que:
s No excedan del importe declarado
m Correspondan a la adquisición de los bienes o derechos objeto de la declaración
especial.
El importe declarado tendrá la consideración de renta declarada a los efectos
previstos en el artículo 39 de la Ley del IRPF y el 134 del TRLIS.
La presentación de la declaración especial y la realización del ingreso
correspondiente no tendrá efecto alguno en relación con otros impuestos
distintos del IRPF, IS e IRNR.
13
14. 9.- CARÁCTER RESERVADO DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA
ESPECIAL
Los datos relativos a la declaración tributaria especial obtenidos por la
Administración tributaria tienen carácter reservado (art. 95 LGT).
NOTA:
Esta calificación, por otra parte, no es algo especial para esta declaración: es común
para todas las declaraciones y aun para todos los datos obtenidos por la AEAT
para la gestión de los tributos, con las únicas excepciones previstas
expresamente en el art. 95 LGT.
14
15. 10.- APROBACIÓN Y FORMA DE PRESENTACIÓN DEL MODELO
Se aprueba el modelo de declaración y el documento de ingreso de la declaración
tributaria especial a cuyos contenidos deberán ajustarse los ficheros electrónicos
para la presentación telemática de la citada declaración y las copias electrónicas de
las mismas. Dichos modelos consisten en:
• Modelo 750. Declaración tributaria especial (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de
marzo) Autoliquidación y documento de ingreso (Anexo I de la Orden). El
número de justificante que habrá de figurar en este documento será un número
secuencial cuyos tres primeros dígitos se corresponderán con el código 750.
• Modelo D-750. Declaración tributaria especial (Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de
marzo). Relación de bienes y derechos (Anexo II de la Orden).
Los citados modelos estarán disponibles exclusivamente en formato
electrónico y su presentación e ingreso se realizará por vía telemática (de
acuerdo con las condiciones generales y el procedimiento establecido en los
artículos 9 y 10, y dentro del plazo señalado en el artículo 11 de esta Orden).
15
16. 11.- CONDICIONES GENERALES PARA LA PRESENTACIÓN
TELEMÁTICA
Presentación de la declaración tributaria especial por vía telemática a través de
Internet:
Por el propio declarante.
e Por un tercero que actúe en su representación (arts. 79 a 81 RGAT y Orden
HAC/1398/2003, de 27 de mayo - colaboración social en la gestión de los tributos-).
Condiciones de presentación telemática de los modelos 750 y D-750:
Las mismas que el resto de modelos con presentación telemática (disponer de NIF;
estar identificado en el Censo de Obligados Tributarios previamente; tener instalado
en el navegador un certificado electrónico X.509.V3 -Orden HAC/1181/2003, de 12
de mayo-; cumplimentación y transmisión de los datos del formulario disponible en
la sede electrónica de la AEAT; transmisión telemática en la misma fecha en que
tenga lugar el ingreso resultante del mismo – con dos días hábiles de prórroga si
existen dificultades técnicas que impidan efectuar la transmisión telemática de la
declaración en la misma fecha del ingreso-; presentación telemática de
documentación adicional en la sede electrónica de la AEAT,…).
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17. 12.- PLAZO DE PRESENTACIÓN E INGRESO
Tanto de la declaración tributaria especial inicial como, en su caso, de las
declaraciones tributarias especiales complementarias que pudieran efectuarse:
finalizará el 30 de noviembre de 2012.
17
18. ANEXO
NOTA: Con fecha de Febrero de 2012, la Secretaría de la Comisión de Prevención de
Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias, de la Secretaría de Estado de Economía y
Apoyo a la Empresa, del Ministerio de Economía y Competitividad, ha publicado el
documento JURISDICCIONES NO COOPERADORAS EN LA LUCHA CONTRA EL BLANQUEO DE
CAPITALES Y LA FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO que se reproduce a continuación:
JURISDICCIONES NO COOPERADORAS EN LA LUCHA CONTRA EL BLANQUEO DE CAPITALES Y
LA FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO
Dentro de las acciones internacionales en la lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo, el GAFI,
Grupo de Acción Financiera Internacional, desarrolla de manera continua un proceso de identificación de aquellas
jurisdicciones que no han desarrollado las medidas preventivas necesarias para proteger la integridad de su sector
financiero.
Este proceso permite conocer cuáles son aquellas jurisdicciones que no cumplen con los estándares internacionales en esta
materia y cuál es el grado de compromiso político de sus autoridades para solventar las deficiencias detectadas,
permitiendo así al GAFI y a toda la comunidad internacional desarrollar acciones precisas a fin de preservar la integridad de
los sistemas financieros.
Periódicamente, los grupos de evaluación del GAFI efectúan revisiones sobre el grado de cumplimento de las jurisdicciones
y, sobre la base de los resultados de esas evaluaciones, se procede a identificar a aquellas jurisdicciones consideradas de
alto riesgo y no cooperadoras. Los países catalogados de ese modo son incluidos por el GAFI, según su nivel de
incumplimiento, en unos listados públicos denominados Declaración Pública y Documento de Cumplimento que son objeto
de difusión para conocimiento de toda la comunidad internacional.
En su último plenario, celebrado en París en febrero de 2012, el GAFI aprobó la inclusión en la lista denominada Declaración
Pública (Public Statement) de las siguientes jurisdicciones no cooperadoras en las siguientes categorías:
Aquellas jurisdicciones respecto de las cuales se hace un llamamiento a los países miembros del GAFI para que apliquen
medidas efectivas para la protección de sus sectores financieros frente a los riesgos emanados de las mismas: Irán y
Corea del Norte.
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19. ANEXO
Aquellas jurisdicciones con deficiencias estratégicas que no se han comprometido con el GAFI a desarrollar un Plan de
Acción para solventar tales deficiencias: Cuba.
Aquellas jurisdicciones con deficiencias estratégicas que no han hecho progresos suficientes en el Plan de Acción para
atajar dichas deficiencias: Bolivia, Etiopía, Ghana, Indonesia, Kenya, Myanmar, Nigeria, Pakistán, Santo Tomé y
Príncipe, Sri Lanka, Siria, Tanzania, Tailandia y Turquía.
Respecto de estos países, de conformidad con lo recomendado por el GAFI, se advierte de los riesgos que entraña
trabajar con ellos debido a las deficiencias detectadas.
Junto a este listado de jurisdicciones, el GAFI ha aprobado la inclusión de una serie de países en la lista Mejora global de
cumplimiento o Documento de cumplimiento (Improving Global AML/CFT Compliance: ongoing process) que incluye
actualmente a unos 30 países con deficiencias estratégicas: Argelia, Angola, Antigua‐ Barbuda, Argentina,
Bangla Desh, Brunei, Cambodia, Ecuador, Kyrgyzistán, Mongolia, Marruecos, Namibia, Nepal, Nicaragua,
Filipinas, Sudán, Tajikistán, Trinidad‐ Tobago, Turkmenistán, Venezuela, Vietnam, Yemen y Zimbawe.
Respecto de estos países, de conformidad con lo señalado por el GAFI, se recomienda tener en consideración las
deficiencias detectadas a los mismos.
Cuatro de estos países no han efectuado progresos suficientes en los puntos marcados en sus planes de acción
(Ecuador, Filipinas, Vietnam y Yemen), por lo que en caso de que no adopten medidas significativas en la
implementación de su Plan de Acción antes del próximo plenario del GAFI en junio de 2012, serán incluidos
por el GAFI en el listado de Declaración Pública (Public Statement).
El texto completo de los mencionados acuerdos del GAFI y un resumen de las razones que justifican la inclusión de estas
jurisdicciones en las distintas categorías se encuentran publicados en la página web oficial del GAFI: www.fatf‐gafi.org/ en
el apartado titulado ”High‐risk and non‐ cooperative jurisdictions”. En otro orden de cosas, y en relación con el dinero en
efectivo, es preciso señalar que por razones de seguridad jurídica la Orden establece que el dinero debe encontrarse
depositado con carácter previo a la declaración en una cuenta abierta en una entidad de crédito y con sometimiento a las
normas previstas en materia de prevención de blanqueo de capitales.
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