El documento describe el procedimiento de fiscalización y determinación de acuerdo con el COT-2014. Explica que el procedimiento comienza con una providencia administrativa que autoriza la fiscalización. Luego, la administración tributaria analiza la información y documentación, y puede emitir un acta de conformidad o un acta de reparo con objeciones. El contribuyente puede presentar descargos y pruebas antes de que se emita una resolución final.
Procedimiento de fiscalizacion y determinacionYELITZI VANESSA
El documento describe las etapas del procedimiento de fiscalización y determinación de impuestos según la ley tributaria venezolana. Inicia con la notificación de una providencia administrativa y la apertura de un expediente. Luego, se emplaza al contribuyente a pagar dentro de 15 días o se abre un sumario administrativo. Una vez concluido el sumario, la administración dicta una resolución que puede ser recurrida en vía administrativa o judicial dentro de 25 días.
VISION GENERAL DE LOS PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS PREVISTOS EN EL COT. PRINCIPIOS GENERALES. ESQUEMA DEL DESARROLLO DE LA FISCALIZACION, LA VERIFICACION Y LA RECAUDACION EN CASO DE OMISION DE DECLARACIONES.
El documento describe el recurso contencioso tributario en Venezuela. Explica que es un medio judicial para impugnar actos administrativos de la administración tributaria que afectan los derechos de los contribuyentes. Detalla los procedimientos, plazos y órganos jurisdiccionales involucrados en el recurso contencioso tributario según la legislación tributaria venezolana.
El documento describe diferentes tipos de tasas y servicios en Venezuela. Incluye tasas por el uso de aeropuertos, puertos, permisos de caza y porte de armas. También cubre servicios como identificación nacional, aduanas, registros notariales e inmobiliarios, correos, licencias de importación/exportación y uso de bienes/servicios públicos. Muchos requieren permisos o son usados para fines reguladores, de transporte o creación de registros oficiales.
Este documento presenta la sinopsis de un curso sobre los fundamentos constitucionales y jurídicos del control fiscal. Incluye el cronograma de actividades, contenidos programáticos divididos en unidades temáticas, estrategias de evaluación, y bibliografía recomendada. Los temas a cubrir son el sistema nacional de control fiscal, modalidades del control fiscal, control fiscal venezolano y perspectiva internacional.
Evolución histórica del Derecho Tributario en Venezuelaluis_yanez03
Este documento resume la evolución histórica del derecho tributario en Venezuela. Explica que el derecho tributario surgió con la aparición del tributo y el progreso de la carga impositiva en el país. También señala que factores como el surgimiento del tributo, la aplicación de la tributación y la promulgación de leyes tributarias han dado forma al derecho tributario venezolano. Por último, brinda detalles sobre los principales tributos en Venezuela y la clasificación y definición del sistema tributario venezolano.
Actividad tributaria nacional, estadal y municipalkelwin suarez
El documento describe la actividad tributaria nacional, estadal y municipal en Venezuela. Explica que la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear tributos y que esta puede ser originaria o derivada. También detalla las competencias tributarias del poder público nacional, los estados y los municipios, así como los ingresos y limitaciones de cada uno.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela asigna cuáles son los tributos (impuestos, tasas y contribuciones) que le corresponden a los municipios en forma directa o mediante ley.
Procedimiento de fiscalizacion y determinacionYELITZI VANESSA
El documento describe las etapas del procedimiento de fiscalización y determinación de impuestos según la ley tributaria venezolana. Inicia con la notificación de una providencia administrativa y la apertura de un expediente. Luego, se emplaza al contribuyente a pagar dentro de 15 días o se abre un sumario administrativo. Una vez concluido el sumario, la administración dicta una resolución que puede ser recurrida en vía administrativa o judicial dentro de 25 días.
VISION GENERAL DE LOS PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS PREVISTOS EN EL COT. PRINCIPIOS GENERALES. ESQUEMA DEL DESARROLLO DE LA FISCALIZACION, LA VERIFICACION Y LA RECAUDACION EN CASO DE OMISION DE DECLARACIONES.
El documento describe el recurso contencioso tributario en Venezuela. Explica que es un medio judicial para impugnar actos administrativos de la administración tributaria que afectan los derechos de los contribuyentes. Detalla los procedimientos, plazos y órganos jurisdiccionales involucrados en el recurso contencioso tributario según la legislación tributaria venezolana.
El documento describe diferentes tipos de tasas y servicios en Venezuela. Incluye tasas por el uso de aeropuertos, puertos, permisos de caza y porte de armas. También cubre servicios como identificación nacional, aduanas, registros notariales e inmobiliarios, correos, licencias de importación/exportación y uso de bienes/servicios públicos. Muchos requieren permisos o son usados para fines reguladores, de transporte o creación de registros oficiales.
Este documento presenta la sinopsis de un curso sobre los fundamentos constitucionales y jurídicos del control fiscal. Incluye el cronograma de actividades, contenidos programáticos divididos en unidades temáticas, estrategias de evaluación, y bibliografía recomendada. Los temas a cubrir son el sistema nacional de control fiscal, modalidades del control fiscal, control fiscal venezolano y perspectiva internacional.
Evolución histórica del Derecho Tributario en Venezuelaluis_yanez03
Este documento resume la evolución histórica del derecho tributario en Venezuela. Explica que el derecho tributario surgió con la aparición del tributo y el progreso de la carga impositiva en el país. También señala que factores como el surgimiento del tributo, la aplicación de la tributación y la promulgación de leyes tributarias han dado forma al derecho tributario venezolano. Por último, brinda detalles sobre los principales tributos en Venezuela y la clasificación y definición del sistema tributario venezolano.
Actividad tributaria nacional, estadal y municipalkelwin suarez
El documento describe la actividad tributaria nacional, estadal y municipal en Venezuela. Explica que la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear tributos y que esta puede ser originaria o derivada. También detalla las competencias tributarias del poder público nacional, los estados y los municipios, así como los ingresos y limitaciones de cada uno.
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela asigna cuáles son los tributos (impuestos, tasas y contribuciones) que le corresponden a los municipios en forma directa o mediante ley.
La determinación de la obligación tributaria consiste en los actos de la administración y los particulares destinados a establecer la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación en cada caso. Existen tres formas de determinación tributaria: determinación del sujeto pasivo, determinación mixta y determinación de oficio. La fiscalización tributaria es la acción de inspeccionar para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El documento discute varios temas relacionados con las contribuciones y tributos. Define las contribuciones especiales como tributos debidos por beneficios derivados de obras públicas. Explica que las contribuciones de mejoras se deben por incrementos en el valor de bienes debido a obras públicas. También define las contribuciones parafiscales como gravámenes recaudados por entes públicos para su financiamiento autónomo, cuyos fondos no forman parte del tesoro estatal. El documento analiza las contribuciones relacionadas con las telecomunicaciones.
El documento describe los principales impuestos municipales en Venezuela, incluyendo: 1) impuestos sobre propiedad inmobiliaria y vehículos, 2) impuestos sobre espectáculos públicos, juegos y apuestas, y publicidad, 3) contribuciones especiales por mejoras en infraestructura, y 4) impuestos sobre actividades económicas. Los municipios tienen autonomía para establecer alícuotas y detalles de cada impuesto según su ordenanza municipal.
El documento resume el Código Orgánico Tributario de Venezuela. Este código estableció los principios generales del derecho tributario venezolano con el fin de sistematizar y ordenar las normas sustantivas y procesales administrativas tributarias para garantizar los derechos individuales y la aplicación adecuada de dichos principios. El código también buscó mejorar el control y manejo de los tributos para beneficiar a los venezolanos.
Exposición de un grupo de estudiantes del 7mo semestre de las Licenciaturas de Contaduría Pùblica y Administración de Empresas en la Universidad de los Andes del Estado Mérida - Venezuela
La obligación tributaria surge cuando se verifica el hecho imponible. Es un vínculo de carácter personal entre el estado y los sujetos pasivos (personas naturales y jurídicas). El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina el nacimiento de la obligación tributaria y define la materia, base e imponible del tributo.
El documento habla sobre la administración tributaria en Venezuela. Explica que la administración tributaria es el órgano del poder público (nacional, estadal o municipal) cuyo objetivo principal es la recaudación de los tributos correspondientes a su competencia. Luego describe las diferentes administraciones tributarias en Venezuela de acuerdo con el nivel de gobierno (nacional, estadal y municipal) y sus respectivas funciones y facultades.
Este documento presenta una introducción al Código Orgánico Tributario de Venezuela de 2001. Explica que el código se ha ido ajustando para disminuir la evasión fiscal y la defraudación al fisco. Luego define la obligación tributaria y los sujetos involucrados (sujeto activo, pasivo, hecho imponible, etc.). También describe los contribuyentes, responsables, y diferentes tipos de ilícitos tributarios como formales, relativos a especies fiscales, materiales y aquellos sancionados con pena de privación de libertad.
El documento describe la potestad tributaria en Venezuela. Explica que la potestad tributaria es la facultad del estado para crear, modificar o extinguir impuestos. Esta puede ser originaria, directamente establecida en la constitución, o derivada, delegada a entes públicos por ley. La potestad tributaria se clasifica como originaria o derivada y se limita por principios como generalidad y legalidad. Además, detalla las competencias tributarias de la nación, estados, municipios y sus respectivos ingresos.
Este documento resume las reformas al Código Orgánico Tributario (COT) de Venezuela desde 1982 hasta 2014. Explica que el COT se basa en lineamientos de la Organización de Estados Americanos y el Banco Interamericano de Desarrollo. También describe los principios constitucionales del sistema penal tributario venezolano como la reserva legal, no retroactividad de leyes más favorables, y presunción de inocencia. Finalmente, resume las garantías procesales en materia penal tributaria como que sólo se apliquen penas de privación de libertad en casos extrem
La relación jurídica tributaria es la obligación del Estado de recaudar impuestos de los ciudadanos y empresas basada en su poder de imposición. Esta relación incluye un sujeto activo (el Estado), un hecho imponible (la situación que genera la obligación de pagar impuestos), y un deudor tributario (la persona u organización obligada a pagar). El domicilio fiscal es el lugar donde se encuentra el deudor tributario y determina las leyes tributarias que se aplican.
Clases de contribuciones especiales que existen en venezuelaargenis rivas
Las contribuciones especiales son tributos que gravan los beneficios o aumentos de valor de bienes que se derivan de obras públicas o servicios públicos. En Venezuela, las ordenanzas municipales pueden crear contribuciones especiales cuando se produzca un cambio de uso de la tierra o mejoras a la propiedad. Las contribuciones especiales que pueden crearse mediante ordenanza son sobre la plusvalía de propiedades y por mejoras.
El documento trata sobre la potestad tributaria. Explica que la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear tributos de manera unilateral y exigir su pago. El poder legislativo es el titular de esta potestad y crea las leyes tributarias, mientras que el poder ejecutivo aplica las leyes y el poder judicial controla su constitucionalidad. La potestad tributaria tiene límites como los principios de legalidad, igualdad y capacidad contributiva.
Este documento presenta información sobre derecho tributario municipal en Venezuela. Resume que los municipios gozan de autonomía en la elección de sus autoridades, gestión de sus competencias y creación, recaudación e inversión de sus ingresos. También pueden crear, modificar o suprimir tributos a través de ordenanzas, así como establecer exoneraciones o rebajas a esos tributos.
1. La administración tributaria tiene la facultad de fiscalizar a los contribuyentes para verificar la exactitud de sus declaraciones de impuestos y detectar obligaciones tributarias no declaradas.
2. Dicha facultad incluye requerir documentación, citar a contribuyentes, inspeccionar locales e inspeccionar equipos informáticos, siempre que cuente con una providencia administrativa que autorice la fiscalización.
3. La omisión de la providencia administrativa que autorice la fiscalización invalida las actuaciones posteriores de la administración tributaria.
Ensayo de las fuentes del derecho tributario venezolanoCarlos10856770
Las fuentes del derecho tributario en Venezuela incluyen la Constitución, tratados internacionales, leyes, reglamentos, providencias administrativas, doctrina, jurisprudencia y costumbres. Las fuentes se dividen en fuentes principales (obligatorias como la Constitución y leyes) y fuentes indirectas o no vinculantes (como la doctrina y jurisprudencia). El Código Orgánico Tributario establece las diferentes fuentes y su jerarquía.
Conferencia presentada en la UC con ocasion de la conmemoracion de la entrada en vigencia por primera vez, de la imposicion al consumo en el sistema tributario venezolano
El documento trata sobre la potestad tributaria municipal en Venezuela. Explica que los municipios tienen autonomía para elegir sus autoridades, gestionar competencias, y crear, recaudar e invertir ingresos. Dentro de esta autonomía se encuentra la potestad tributaria municipal, que les permite establecer tributos locales siempre que se ajusten a la Constitución y las leyes. También analiza los diferentes tipos de ingresos, formas de determinar obligaciones tributarias, y distingue entre el poder tributario originario otorgado a los municipios y el
El documento discute la exclusión de sujetos pasivos calificados como "especiales" del sistema de ajustes por inflación (AXI) en Venezuela. En tres oraciones: 1) Explica que la ley de 2015 excluyó a sujetos bancarios, financieros, de seguros y sujetos pasivos especiales del sistema de AXI. 2) Señala que esta exclusión vulnera el principio constitucional de distribuir las cargas tributarias según la capacidad económica real. 3) Indica que la ley no ha regulado el ajuste contable para est
Este documento resume los principales aspectos del sistema tributario en Venezuela. Explica que los impuestos se dividen en directos e indirectos, y describe las ventajas y desventajas de cada tipo. Detalla las organizaciones clave como el Seniat y sus funciones de recaudar impuestos a nivel nacional, estadal y municipal. Finalmente, resume las principales fuentes de financiamiento del sector público y algunos aspectos legales clave relacionados con los impuestos en Venezuela.
La determinación de la obligación tributaria consiste en los actos de la administración y los particulares destinados a establecer la configuración del presupuesto de hecho, la medida de lo imponible y el alcance de la obligación en cada caso. Existen tres formas de determinación tributaria: determinación del sujeto pasivo, determinación mixta y determinación de oficio. La fiscalización tributaria es la acción de inspeccionar para comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
El documento discute varios temas relacionados con las contribuciones y tributos. Define las contribuciones especiales como tributos debidos por beneficios derivados de obras públicas. Explica que las contribuciones de mejoras se deben por incrementos en el valor de bienes debido a obras públicas. También define las contribuciones parafiscales como gravámenes recaudados por entes públicos para su financiamiento autónomo, cuyos fondos no forman parte del tesoro estatal. El documento analiza las contribuciones relacionadas con las telecomunicaciones.
El documento describe los principales impuestos municipales en Venezuela, incluyendo: 1) impuestos sobre propiedad inmobiliaria y vehículos, 2) impuestos sobre espectáculos públicos, juegos y apuestas, y publicidad, 3) contribuciones especiales por mejoras en infraestructura, y 4) impuestos sobre actividades económicas. Los municipios tienen autonomía para establecer alícuotas y detalles de cada impuesto según su ordenanza municipal.
El documento resume el Código Orgánico Tributario de Venezuela. Este código estableció los principios generales del derecho tributario venezolano con el fin de sistematizar y ordenar las normas sustantivas y procesales administrativas tributarias para garantizar los derechos individuales y la aplicación adecuada de dichos principios. El código también buscó mejorar el control y manejo de los tributos para beneficiar a los venezolanos.
Exposición de un grupo de estudiantes del 7mo semestre de las Licenciaturas de Contaduría Pùblica y Administración de Empresas en la Universidad de los Andes del Estado Mérida - Venezuela
La obligación tributaria surge cuando se verifica el hecho imponible. Es un vínculo de carácter personal entre el estado y los sujetos pasivos (personas naturales y jurídicas). El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley que origina el nacimiento de la obligación tributaria y define la materia, base e imponible del tributo.
El documento habla sobre la administración tributaria en Venezuela. Explica que la administración tributaria es el órgano del poder público (nacional, estadal o municipal) cuyo objetivo principal es la recaudación de los tributos correspondientes a su competencia. Luego describe las diferentes administraciones tributarias en Venezuela de acuerdo con el nivel de gobierno (nacional, estadal y municipal) y sus respectivas funciones y facultades.
Este documento presenta una introducción al Código Orgánico Tributario de Venezuela de 2001. Explica que el código se ha ido ajustando para disminuir la evasión fiscal y la defraudación al fisco. Luego define la obligación tributaria y los sujetos involucrados (sujeto activo, pasivo, hecho imponible, etc.). También describe los contribuyentes, responsables, y diferentes tipos de ilícitos tributarios como formales, relativos a especies fiscales, materiales y aquellos sancionados con pena de privación de libertad.
El documento describe la potestad tributaria en Venezuela. Explica que la potestad tributaria es la facultad del estado para crear, modificar o extinguir impuestos. Esta puede ser originaria, directamente establecida en la constitución, o derivada, delegada a entes públicos por ley. La potestad tributaria se clasifica como originaria o derivada y se limita por principios como generalidad y legalidad. Además, detalla las competencias tributarias de la nación, estados, municipios y sus respectivos ingresos.
Este documento resume las reformas al Código Orgánico Tributario (COT) de Venezuela desde 1982 hasta 2014. Explica que el COT se basa en lineamientos de la Organización de Estados Americanos y el Banco Interamericano de Desarrollo. También describe los principios constitucionales del sistema penal tributario venezolano como la reserva legal, no retroactividad de leyes más favorables, y presunción de inocencia. Finalmente, resume las garantías procesales en materia penal tributaria como que sólo se apliquen penas de privación de libertad en casos extrem
La relación jurídica tributaria es la obligación del Estado de recaudar impuestos de los ciudadanos y empresas basada en su poder de imposición. Esta relación incluye un sujeto activo (el Estado), un hecho imponible (la situación que genera la obligación de pagar impuestos), y un deudor tributario (la persona u organización obligada a pagar). El domicilio fiscal es el lugar donde se encuentra el deudor tributario y determina las leyes tributarias que se aplican.
Clases de contribuciones especiales que existen en venezuelaargenis rivas
Las contribuciones especiales son tributos que gravan los beneficios o aumentos de valor de bienes que se derivan de obras públicas o servicios públicos. En Venezuela, las ordenanzas municipales pueden crear contribuciones especiales cuando se produzca un cambio de uso de la tierra o mejoras a la propiedad. Las contribuciones especiales que pueden crearse mediante ordenanza son sobre la plusvalía de propiedades y por mejoras.
El documento trata sobre la potestad tributaria. Explica que la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear tributos de manera unilateral y exigir su pago. El poder legislativo es el titular de esta potestad y crea las leyes tributarias, mientras que el poder ejecutivo aplica las leyes y el poder judicial controla su constitucionalidad. La potestad tributaria tiene límites como los principios de legalidad, igualdad y capacidad contributiva.
Este documento presenta información sobre derecho tributario municipal en Venezuela. Resume que los municipios gozan de autonomía en la elección de sus autoridades, gestión de sus competencias y creación, recaudación e inversión de sus ingresos. También pueden crear, modificar o suprimir tributos a través de ordenanzas, así como establecer exoneraciones o rebajas a esos tributos.
1. La administración tributaria tiene la facultad de fiscalizar a los contribuyentes para verificar la exactitud de sus declaraciones de impuestos y detectar obligaciones tributarias no declaradas.
2. Dicha facultad incluye requerir documentación, citar a contribuyentes, inspeccionar locales e inspeccionar equipos informáticos, siempre que cuente con una providencia administrativa que autorice la fiscalización.
3. La omisión de la providencia administrativa que autorice la fiscalización invalida las actuaciones posteriores de la administración tributaria.
Ensayo de las fuentes del derecho tributario venezolanoCarlos10856770
Las fuentes del derecho tributario en Venezuela incluyen la Constitución, tratados internacionales, leyes, reglamentos, providencias administrativas, doctrina, jurisprudencia y costumbres. Las fuentes se dividen en fuentes principales (obligatorias como la Constitución y leyes) y fuentes indirectas o no vinculantes (como la doctrina y jurisprudencia). El Código Orgánico Tributario establece las diferentes fuentes y su jerarquía.
Conferencia presentada en la UC con ocasion de la conmemoracion de la entrada en vigencia por primera vez, de la imposicion al consumo en el sistema tributario venezolano
El documento trata sobre la potestad tributaria municipal en Venezuela. Explica que los municipios tienen autonomía para elegir sus autoridades, gestionar competencias, y crear, recaudar e invertir ingresos. Dentro de esta autonomía se encuentra la potestad tributaria municipal, que les permite establecer tributos locales siempre que se ajusten a la Constitución y las leyes. También analiza los diferentes tipos de ingresos, formas de determinar obligaciones tributarias, y distingue entre el poder tributario originario otorgado a los municipios y el
El documento discute la exclusión de sujetos pasivos calificados como "especiales" del sistema de ajustes por inflación (AXI) en Venezuela. En tres oraciones: 1) Explica que la ley de 2015 excluyó a sujetos bancarios, financieros, de seguros y sujetos pasivos especiales del sistema de AXI. 2) Señala que esta exclusión vulnera el principio constitucional de distribuir las cargas tributarias según la capacidad económica real. 3) Indica que la ley no ha regulado el ajuste contable para est
Este documento resume los principales aspectos del sistema tributario en Venezuela. Explica que los impuestos se dividen en directos e indirectos, y describe las ventajas y desventajas de cada tipo. Detalla las organizaciones clave como el Seniat y sus funciones de recaudar impuestos a nivel nacional, estadal y municipal. Finalmente, resume las principales fuentes de financiamiento del sector público y algunos aspectos legales clave relacionados con los impuestos en Venezuela.
Este documento clasifica y define los diferentes tipos de tributos en Venezuela, incluyendo impuestos, tasas y contribuciones especiales a nivel nacional, estadal y municipal. Explica que los impuestos, tasas y contribuciones especiales se diferencian por la existencia o no de una contraprestación del Estado y si gravan actividades económicas o beneficios directos. Además, proporciona ejemplos como el ISLR, IVA e INCES.
1) La sentencia analiza la ordenanza municipal sobre el impuesto a las actividades económicas del municipio Heres y declara la nulidad parcial de algunos artículos. 2) También señala deficiencias en la forma en que se calcula el impuesto y falta de uniformidad con la ley nacional. 3) El documento proporciona detalles sobre conceptos como ingresos brutos, gravabilidad de servicios profesionales y notificación de actos administrativos.
1) La sentencia analiza la ordenanza de impuesto sobre actividades económicas del municipio Heres y declara la nulidad parcial de algunos artículos. 2) También señala deficiencias en la forma como se calcula el impuesto y exhorta a mejorar la uniformidad con la ley nacional. 3) El documento presenta los argumentos de la sentencia respecto a conceptos como ingresos brutos efectivamente percibidos y notificación de actos administrativos.
Este documento contiene información sobre diferentes impuestos municipales en el Municipio Pampán, Estado Trujillo, Venezuela. Explica los requisitos y cálculos para el pago de la patente de industria y comercio, el impuesto inmobiliario urbano, el impuesto sobre propaganda o publicidad comercial, el impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos, el impuesto sobre rifas y apuestas lícitas, y el impuesto sobre patente de vehículos. Proporciona ejemplos para ilustrar cómo se calculan y pagan cada uno de estos imp
Presentacion analisis sobre la ley de alcohol y bebidas alcoholicas. 27 11-2.016Lucy Bellorin
Breve análisis en materia tributaria en cuanto a la ley de alcohol y bebidas alcohólicas, emanada bajo el marco de las leyes habilitantes promulgadas por el Presidente de la República Bolivariana de Venezuelea
Este documento presenta un resumen de 3 oraciones del tema 1 sobre los antecedentes históricos del impuesto sobre la renta. Comienza explicando el impuesto sobre la tierra como precursor del impuesto sobre la renta y cómo se expandió a diferentes países. Luego, describe la promulgación de la primera ley de impuesto sobre la renta en Venezuela en 1942. Por último, presenta los principios constitucionales y no constitucionales que rigen los impuestos.
Este documento resume una clase sobre finanzas e impuestos impartida en la Universidad Nacional Experimental Simón Rodríguez en Caracas, Venezuela en septiembre de 2013. La clase cubrió temas como política económica, política fiscal, política monetaria, ingresos públicos, gestión tributaria e impuestos. Participaron los estudiantes Rosa Carapaica y Daniela González en la sección B, facilitada por Oneida Marcano.
1) La sentencia analiza la ordenanza de impuesto sobre actividades económicas del municipio Heres y declara la nulidad parcial de algunos artículos. 2) También señala deficiencias en la forma como se calcula el impuesto y falta de uniformidad con la ley nacional. 3) El tribunal hace énfasis en la necesidad de armonizar las normas tributarias locales con los principios constitucionales y la ley, en pro de la seguridad jurídica de los contribuyentes.
1) La Ley de Precios Justos (LOPJ) entró en vigencia en enero de 2014 y creó la Superintendencia Nacional para la Defensa de los Derechos Socio Económicos (SUNDDE) para regular precios, márgenes de ganancia y supervisar actividades económicas.
2) La LOPJ establece que los márgenes de ganancia no pueden exceder el 30% de los costos y que la SUNDDE determinará y modificará precios sobre la base de la información provista por las empresas.
3) Economistas criticaron
Cambios Relevantes. Infracciones. Sanciones. Modalidades para la Determinación, Fijación y Marcaje de Precios en todo el Territorio Nacional (Venezuela). Criterios Contables Generales para la Determinación de Precio Justo. Recomendaciones.
El documento discute las reformas a la Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de 2014 y 2015 en Venezuela. La reforma de 2014 modificó 20 artículos de la ley, incluyendo la eliminación de exenciones para organizaciones sin fines de lucro y cooperativas. También modificó artículos relacionados a deducciones, pérdidas, retenciones, ajuste por inflación y facultades del Ejecutivo. La reforma de 2015 modificó 10 artículos, principalmente relacionados a cuando los ingresos se consideran disponibles para propósitos
Aspectos Generales
El Hecho Imponible:
Ingresos Brutos por Arrendamientos
Ingresos Brutos por Diferencial Cambiario
La Declaración de IAE
El Procedimiento establecido en la Ordenanza del Municipio Heres
La corrección “inmediata” en la determinación del ajuste impositivo Heres
Las Sanciones: Heres - Caroní
Espero que esta información contribuya satisfactoriamente a la obtención de nuevos y valiosos conocimientos para el crecimiento personal, profesional e integral como futuros Lic. en Contaduría, que permitan desarrollarnos en un mercado laboral cada día más cambiante y competitivo.
1) El documento describe el Impuesto sobre Inmuebles Urbanos aplicado por los municipios en Venezuela. Explica que grava la propiedad de bienes inmuebles urbanos y es una fuente importante de ingresos para los municipios. 2) Detalla los conceptos de hecho imponible, base imponible y alícuota, así como exenciones y características del impuesto. 3) El impuesto se calcula aplicando una alícuota al valor catastral del inmueble, determinado por una oficina de catastro municipal.
El documento presenta información sobre política económica, fiscal y monetaria en Venezuela. Explica que la política económica incluye estrategias del gobierno para influir en la economía, como subsidios e impuestos. Luego describe los ingresos públicos que el estado obtiene de impuestos, tasas y contribuciones especiales, los cuales utiliza para financiar gastos sociales, de salud y educación. Finalmente, resalta que los impuestos constituyen el principal componente de los ingresos públicos.
Este documento trata sobre la Declaración del Impuesto sobre las Actividades Económicas y las Rentas Pasivas en los municipios de Heres y Caroní. Explica los aspectos generales del impuesto, el hecho imponible, y las sanciones establecidas por las ordenanzas municipales. También analiza si los ingresos por arrendamientos y diferencial cambiario deben ser gravados por este impuesto.
El documento resume una sentencia de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia que analiza varios artículos de la Ordenanza de Impuesto sobre Actividades Económicas del Municipio Heres del Estado Bolívar. La sentencia anula dos artículos y parte de otro, y rechaza la pretensión de nulidad de dos artículos adicionales. El resumen explica las motivaciones de la Sala para cada decisión y los aspectos clave analizados, como la definición de ingresos brutos, la gravabilidad de servicios profesionales y
Este documento presenta la composición de un grupo llamado "Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional" y proporciona información sobre la facultad de fiscalización de la administración tributaria, los procedimientos de fiscalización y los documentos que pueden ser emitidos durante una fiscalización, como cartas, requerimientos y actas.
Este documento describe la administración tributaria en Perú. Explica que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) es la entidad encargada de la administración de impuestos a nivel nacional, mientras que los gobiernos locales administran contribuciones y tasas municipales. También define conceptos como los actos administrativos tributarios, las facultades de la administración tributaria y los procedimientos de notificación y recaudación.
ENJ-400 Procedimientos para la Determinacion de la Obligacion TributariaENJ
Este documento describe los procedimientos para la determinación de la obligación tributaria en República Dominicana. Explica las facultades de la administración tributaria, incluyendo la inspección, fiscalización y determinación de obligaciones. Detalla los métodos de determinación, ya sea mediante análisis de datos o verificación de contabilidad, así como el proceso completo desde la selección de contribuyentes hasta la notificación de resultados.
El documento proporciona una descripción detallada de los procedimientos de verificación y fiscalización llevados a cabo por la Administración Tributaria, incluyendo las diferentes actas, documentos y facultades involucradas en estos procesos de conformidad con la legislación tributaria ecuatoriana.
Este documento presenta un informe analítico sobre la determinación de la obligación tributaria en Venezuela. Explica que la determinación de la obligación tributaria es el procedimiento mediante el cual se establece la existencia y monto de la deuda tributaria de un contribuyente. Describe los criterios y procedimientos legales que rigen la determinación de oficio y la autodeterminación de la obligación, así como las formas de extinción como el pago. Finalmente, analiza los conceptos de potestad y competencia tributaria en Venezuela.
Modos de extinción de la relación jurídica tributaria ..lauraalvarado44
El documento describe los diferentes modos de extinción de la relación jurídica tributaria, incluyendo el pago, la compensación, la cesión de créditos fiscales, la confusión y la prescripción. Explica que la prescripción es un medio para que el deudor se libere de obligaciones tributarias mediante el transcurso del tiempo, siempre que ni el deudor ni el acreedor realicen actos que interrumpan o suspendan la prescripción. Señala que la prescripción de la obligación tributaria generalmente ocurre a los 4 años, pero
ENJ-400 Facultades y Deberes Formales de la Administración Tributaria y Deber...ENJ
Este documento describe las principales facultades y deberes de la Administración Tributaria y los deberes formales de los contribuyentes según el Código Tributario dominicano. La Administración Tributaria tiene facultades normativas, de inspección y fiscalización, determinación de obligaciones tributarias y sancionatorias. También describe los deberes de llevar contabilidad y presentar declaraciones para los contribuyentes.
El documento describe la naturaleza y funciones de la Administración Tributaria, incluyendo que administra tributos, actos administrativos tributarios y obligaciones. Explica que la Administración Tributaria incluye a la SUNAT y gobiernos locales, y tiene facultades como recaudar, fiscalizar, sancionar y determinar obligaciones tributarias. También cubre conceptos como actos administrativos, notificación, nulidad y anulabilidad.
El documento describe la naturaleza y funciones de la Administración Tributaria, incluyendo que administra tributos, actos administrativos tributarios y obligaciones. Explica que la Administración Tributaria incluye a la SUNAT y gobiernos locales, y tiene facultades como recaudar, fiscalizar, sancionar y determinar obligaciones tributarias. También cubre conceptos como actos administrativos, notificación, nulidad y anulabilidad.
Este documento describe los aspectos fundamentales de la fiscalización tributaria en Perú. Explica que la administración tributaria tiene la facultad de fiscalizar para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. También detalla los objetivos de la fiscalización, las facultades de la administración tributaria, y los principios y límites de la discrecionalidad en el proceso de fiscalización conforme a la ley y jurisprudencia aplicable.
Procedimiento para el ejercicio de la Potestad.pptxjuan635156
El documento describe el procedimiento para el ejercicio de la potestad investigativa de los órganos de control fiscal. Incluye las etapas de valoración preliminar, emisión del auto de proceder, formación del expediente, notificaciones, valoración de alegatos e informe de resultados. El objetivo es investigar y comprobar actos u omisiones contrarios a la normativa que puedan generar responsabilidad administrativa.
El documento describe los procedimientos tributarios de fiscalización y cobranza coactiva. Explica que la fiscalización es el proceso mediante el cual la administración tributaria verifica el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. También describe el procedimiento de cobranza coactiva, el cual se inicia cuando un contribuyente no paga una deuda tributaria exigible, permitiendo a la administración aplicar medidas cautelares como la intervención o el embargo de bienes para cobrar la deuda.
Este documento describe los conceptos de fiscalización en sentido amplio, restringido y el procedimiento de fiscalización de SUNAT. Explica que la fiscalización en sentido amplio es la función inherente e indeleble de la administración para administrar los tributos, mientras que en sentido restringido son las potestades otorgadas a SUNAT como inspección e investigación. El procedimiento de fiscalización es la realización de estas potestades para verificar la obligación tributaria y cumplimiento de obligaciones formales.
El documento describe la auditoría tributaria como un procedimiento para fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Explica que la auditoría verifica que las declaraciones de impuestos sean fieles a las operaciones registradas y documentadas, y que detecte a quienes no cumplen con sus obligaciones. También detalla los objetivos, técnicas y procedimientos generales de una auditoría tributaria.
El documento describe la auditoría tributaria como un procedimiento para fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Explica que la auditoría verifica que las declaraciones de impuestos sean fieles a las operaciones registradas y documentadas, y que detecte a quienes no cumplen con sus obligaciones. También detalla los objetivos, técnicas y procedimientos de la auditoría tributaria.
Sistema de informacion gerencial ensayo sobre generalidades de la auditoria f...Maria Reyes Duarte
Este documento resume los conceptos clave de la auditoría fiscal en Venezuela. Explica que la auditoría fiscal es un examen para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de acuerdo con las leyes. Detalla los objetivos y fines de la auditoría fiscal, como obtener seguridad sobre la declaración del hecho imponible y verificar la exactitud de la determinación de la base imponible. También compara la auditoría fiscal con la auditoría financiera y explica los procedimientos de verificación, fiscalización y determinación utilizados en la auditoría fiscal en Venezuela.
En ocasiones, las materias que nos resultan cercanas y que constituyen el día a día de nuestra labor profesional no merecen la reflexión que su importancia exige. Tal es el caso de la fiscalización tributaria. De hecho, la primera aproximación que se tiene a la misma normalmente es con un auditor o un requerimiento a cuestas, siendo nuestra primera percepción la de un conjunto de actos coordinados entre sí que tienen una finalidad determinada. Es decir, abordamos el tema como un trámite previo a la emisión de una Resolución de Determinación, el cual, si no se sigue, sólo puede ocasionar que la Administración Tributaria emita una Orden de Pago. Entonces, las diferencias aparecen bastante claras: La emisión de una Resolución de Determinación implica un procedimiento de fiscalización previo, y la de una Orden de Pago un simple procedimiento de verificación. Ello es relevante porque cada uno de los valores antes mencionados tendrá un tratamiento tributario distinto, sea en cuanto a plazos de exigibilidad, a requisitos para su impugnación o requisitos de anulabilidad, entre otros.
El siguiente trabajo tiene el objetivo de desarrollas el tema del proceso de fiscalización, para ello veremos de que trata este procedimiento, los requerimientos que realiza la Administración Tributaria y sobre las conclusiones de este procedimiento.
Informe analítico de la Potestad Tributaria, La Extinción y su Determinación.MiguelErnesto5
Los Tributos son indispensables para financiar el gasto público de cualquier país. De este grupo; los impuestos son los que mayores ingresos aportan a la recaudación tributaria. La imposición indirecta, desde hace algunas décadas ha sido una fuente representativa de ingresos. Básicamente si se menciona lo recaudado por el impuesto al consumo (de tipo valor agregado, en la mayoría de los países). En nuestra Venezuela, desde lo que es la creación del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la recaudación de esta ha sido significativa, superándose en los últimos años la recaudación del Impuesto sobre la Renta, según las cifras mostradas por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
la obligación tributaria tiene por su finalidad esclarecer la deuda líquida exigible lo cual es la consecuencia de la realización del hecho imponible, esto es, de una realidad preexistente, de algo que ya lógicamente ya ocurrió, por esta razón, la determinación tiene es un efecto declarativo y no constitutivo pero no reviste el carácter de una simple formalidad procesal, sino que es una condición de orden sustancial o esencial de la obligación misma.
El documento habla sobre estrategias para atender una fiscalización tributaria y los derechos y obligaciones de los contribuyentes. Explica el procedimiento de auditoría tributaria, las facultades de la SUNAT, y los mecanismos para determinar la obligación tributaria sobre base cierta o presunta.
Similar a La realidad del procedimiento de fiscalización y determinación (20)
Este documento resume los conceptos clave del Impuesto sobre la Renta en República Dominicana. Explica que los ingresos brutos son la suma total de ingresos obtenidos por un contribuyente en un año, y que la renta bruta se determina restando los costos de los productos vendidos o servicios prestados de los ingresos brutos. Luego, para obtener la renta neta gravable se restan las deducciones permitidas a la renta bruta, como gastos normales y necesarios para generar ganancias. El documento provee definiciones legales
El documento presenta una introducción al Derecho Financiero y la Actividad Financiera. Define el Derecho Financiero como la rama del derecho que regula la actividad financiera del Estado y los entes públicos. Define la Actividad Financiera como el conjunto de actos que utiliza el Estado u otros entes públicos para obtener ingresos y realizar gastos. Explica brevemente la autonomía del Derecho Financiero y su relación con otras ciencias como el Derecho Administrativo, Derecho Privado, Derecho Constitucional y Derecho Penal
Este documento clasifica y define los diferentes tipos de recursos financieros del estado. Los divide en recursos originarios y derivados, ordinarios y extraordinarios, nominales y reales, corrientes y de capital. Explica que los recursos públicos son los ingresos que entran a la tesorería del estado con el fin de cubrir el gasto público o intervenir en la economía nacional.
Este documento resume los conceptos clave relacionados con el gasto público y el sistema presupuestario en Venezuela. Explica que el gasto público son las erogaciones del estado para cumplir sus fines de interés colectivo. Luego clasifica el gasto público en gastos de desarrollo social, desarrollo económico y gobierno. También describe los principios técnicos del presupuesto público como la anualidad, anticipación y sinceridad. Finalmente, resume la estructura de la ley de presupuesto y los procesos de ejecución y
Este documento clasifica y define los diferentes tipos de tributos que existen en Venezuela de acuerdo con la Constitución y la ley. Explica que los tributos son prestaciones en dinero exigidas por el estado para cubrir sus gastos y luego define tasas, contribuciones especiales, impuestos y recursos parafiscales.
El documento presenta una introducción al derecho tributario en Venezuela. Define el derecho tributario y sus principales características. Explica la asignación de competencias tributarias entre los diferentes niveles de gobierno en la constitución venezolana, incluyendo la potestad tributaria de la nación, los estados y los municipios. También resume los principios tributarios como igualdad, legalidad y no confiscación.
La presentación describe la relación jurídico-tributaria entre el Estado como acreedor del tributo y el sujeto pasivo como contribuyente. La relación se origina cuando se cumplen los presupuestos establecidos en la ley para un hecho imponible. La obligación tributaria surge cuando existe una norma legal que la consagre y cuando el hecho imponible se materializa. La relación jurídico-tributaria se extiende desde el nacimiento de la obligación tributaria hasta su extinción a través del procedimiento jurídico tributario.
Este documento resume los procedimientos de determinación tributaria en Venezuela. Explica que la determinación tributaria es el acto de precisar quién es el sujeto pasivo, si existe una deuda tributaria y el monto de la deuda. También describe los tipos de determinación (base cierta y presuntiva), los casos en que procede cada tipo, y los mecanismos que se aplican para las determinaciones presuntivas.
El documento resume los procedimientos y plazos del Recurso Contencioso Tributario (RCT) en Venezuela. El RCT puede interponerse contra actos tributarios dentro de los 25 días siguientes a su notificación. Se presenta ante el tribunal competente exponiendo las razones de hecho y derecho. El tribunal decidirá sobre su admisión dentro de 5 días y, de ser admitido, las partes tendrán hasta 20 días para presentar pruebas antes de que el tribunal emita su fallo.
El documento describe los procedimientos de la consulta tributaria en Venezuela. Explica que la consulta tributaria reconoce el derecho de los ciudadanos a que la administración tributaria aclare dudas sobre aspectos tributarios. Detalla los requisitos para plantear una consulta, incluyendo legitimación, objeto, competencia y plazos. Además, explica que las respuestas de la administración no son recurribles pero eliminan la posibilidad de imponer sanciones.
El documento proporciona una visión general del Impuesto sobre la Renta en Venezuela, incluyendo sus principios generales, características, sujetos pasivos, hechos imponibles y exenciones. El impuesto grava los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos por personas naturales y jurídicas residentes o no residentes en Venezuela.
El documento resume la información sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Venezuela. Explica que el IVA se estableció en 1993 y ha sufrido varias modificaciones, manteniendo su esencia de determinación. También describe los objetos gravados, los sujetos pasivos (contribuyentes ordinarios y ocasionales), y las definiciones relevantes relacionadas a los hechos imponibles del IVA en Venezuela.
El documento describe los ilícitos tributarios y sus penas en Venezuela. Explica que existen ilícitos formales relacionados con deberes como la inscripción, emisión de comprobantes, llevar libros contables y presentar declaraciones. Las penas por ilícitos formales incluyen multas graduales expresadas en Unidades Tributarias. También cubre conceptos como la concurrencia de ilícitos y garantías procesales en la aplicación de sanciones.
La nueva ley orgánica del trabajo contempla cambios importantes como prohibir la tercerización laboral y otorgar mayores protecciones a los trabajadores. Se redefine el concepto de patrono y trabajador. Además, se reducen los límites máximos de la jornada laboral, se amplían los supuestos de suspensión del contrato con goce de haberes, y se fortalecen los principios de igualdad, justicia social y primacía de la realidad en las relaciones laborales.
La tabla muestra las horas extras trabajadas por los empleados de una empresa, incluyendo la fecha, el nombre y cédula del empleado, las horas diurnas y nocturnas trabajadas, la actividad realizada y la firma del empleado.
Este documento es un registro de vacaciones de acuerdo con la Ley Orgánica del Trabajo que detalla la cantidad de días de vacaciones a los que tiene derecho un empleado, incluyendo días adicionales, bono vacacional, vacaciones colectivas, vacaciones acumuladas de años anteriores y días feriados. El empleado firma para confirmar que recibió el pago correspondiente a sus vacaciones del período especificado de acuerdo con la ley.
Este contrato establece un acuerdo de trabajo a tiempo completo entre una empresa y un empleado. El empleado trabajará como [CARGO] de lunes a viernes de [HORAS]. Recibirá un salario mensual de [MONTO] pagadero quincenalmente. También recibirá beneficios como bono alimentario, pago de vacaciones y utilidades al terminar el contrato. El empleado estará sujeto a un período de prueba de 30 días y deberá cumplir con todas las normas de seguridad.
Este contrato de trabajo a tiempo determinado establece los términos de empleo de un trabajador por un período específico. El trabajador desempeñará el cargo de [CARGO] en la empresa [EMPRESA] desde [FECHA DE INICIO] hasta [FECHA DE FIN]. El contrato detalla el salario, horario, beneficios, periodo de prueba y obligaciones del trabajador de acuerdo con la ley laboral venezolana.
Protección patrimonial. Personas con discapacidad..pdfJosé María
El objeto de la Ley 41/2003, de 18 de noviembre, de protección patrimonial de las personas con discapacidades es favorecer la aportación a título gratuito de bienes y derechos al patrimonio de las personas con discapacidad y establecer mecanismos adecuados para garantizar la afección de tales bienes y derechos, así como de los frutos, productos y rendimientos de éstos, a la satisfacción de las necesidades
vitales de sus titulares. Tales bienes y derechos constituirán el patrimonio especialmente protegido de las personas con discapacidad.
REPÚBLICA DE CHILE - FALLO TRIBUNAL CONSTITUCIONAL _Sentencia Rol 15.368-24 C...Baker Publishing Company
CONSTITUCIONALIDAD DEL PROYECTO DE LEY
QUE ESTATUYE MEDIDAS PARA PREVENIR, SANCIONAR Y
ERRADICAR LA VIOLENCIA EN CONTRA DE LAS MUJERES, EN
RAZÓN DE SU GÉNERO, CONTENIDO EN EL
BOLETÍN N° 11.077-07
Tarea de derecho laboral para estudiantes de la univeridad de El Salvadoredwin70
Este texto es para estudiantes de derecho de la facultad multidisciplinaria oriental de la universidad de El Salvador. El objetivo consiste en eavlauar su aprendizaje
Diario de Sesiones de la Convención Constituyente - Vigésimo Segunda Sesión -...Movimiento C40
Debates sobre la cantidad de provincias.
Debates sobre la enseña nacional y el uso de otras banderas en edificios públicos e instalaciones militares.
Debates sobre el escudo y los errores del Decreto de 1906 promulgado por Estrada Palma.
Más información:
https://movimientoc40.com/diario-de-sesiones-de-la-convencion-constituyente-sesion-22-extraordinaria/
La realidad del procedimiento de fiscalización y determinación
1. LA REALIDAD DEL PROCEDIMIENTO
DE FISCALIZACIÓN Y
DETERMINACIÓN
Y LA SOLICITUD DE LAS MEDIDAS CAUTELARES SEGÚN
COT-2014.
Julio César Díaz Valdez
2. I. PLANTEAMIENTO DEL
PROBLEMA:
II. MARCO REFERENCIAL
TEÓRICO:
III. MARCO
METODOLOGICO:
IV. CONCLUSIONES:
Capítulos:
- El procedimiento de fiscalización y
determinación.
- Análisis comparativo de las
medidas cautelares y su regulación.
Formulación del problema,
Objetivos de la Investigación
Modelo de Investigación. Diseño
y Tipo.
3. Formulación:
En Venezuela, a partir de la Constitución Federal de 1811,
ha reconocido abierta y claramente el principio de
supremacía de la Constitución (arts. 199 y 227); norma
que subsistió en las ulteriores constituciones así;
1830
(art. 186);
1857
(art. 156);
1925
(arts. 38 y
101);
1928,
1929,
1931,
1936,
(arts. 16,
31 y 108);
1945
(arts. 16,
31, y 12);
1947
(arts. 20,
26, 84);
1953
(arts.
33.3, y
41),
1961
(arts. 46,
52, 117 y
250) y
1999
(art. 7 y
137).
Planteamiento del Problema:
4. Planteamiento del Problema:
Los procedimientos de fiscalización y
determinación y la solicitud de las medidas
cautelares
Manifestar su voluntad a través de actos
administrativos.
Estar sometidas al imperio de los principios
constitucionales y legales, y demás leyes que
rigen el derecho, so pena de ser Nulo
6. General.
Analizar el procedimiento de fiscalización y determinación y la solicitud
de las medidas cautelares según COT-2014.
Objetivos Específicos.
Describir el procedimiento de fiscalización y determinación en el nuevo
COT-2014.
Comparar la solicitud de las medidas cautelares establecidas en el
derogado COT- 2001, con respecto a las medidas cautelares, regulado
en el COT-2014.
Objetivos de la investigación.
Planteamiento del Problema:
7. El procedimiento de fiscalización y determinación
de la obligación tributaria en el COT-2014
Aspectos
Generales
Ámbito de
aplicación
Las
Notificaciones
Expedientes
administrativos
Objeto del
procedimiento
Inicio del
procedimiento
Fiscalización
Emplazamiento
Instrucción
Marco Referencial Teórico
8. Auditoria Fiscal:
Comprobación de los
hechos y bases
imponibles no declaradas
u ocultos
La obtención de la
información.
Sujeción:
La AT queda sujeta a
este procedimiento
cuando fiscalice el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Aspectos Generales:
Fiscalización y Determinación (187
al 202 C.O.T-2014)
9. Ámbito de Aplicación:
Directa • Tributos Nacionales
Directa • Relaciones Jurídicas derivadas
Supleto
ria
• Tributos de los estados y Municipios
Fiscalización y Determinación
(1 C.O.T-2014)
10. La Notificación de los actos administrativos:
172 del
COT-
2014
• Personalmente
• Tácita
• Por Constancia
• Por
Correspondencia
176
COT-
2014
• Publicación
en Aviso
Fiscalización y Determinación 73 LOPA
11. Debe abrirse expediente
(i)En toda fiscalización se abrirá expediente en el que se
incorporará la documentación que soporte la actuación
de la Administración Tributaria.
(ii) Se dejará constancia de los hechos u omisiones que
se hubieren apreciado, y los informes sobre
cumplimientos o incumplimientos de normas tributarias o
situación patrimonial del fiscalizado.
Fiscalización y Determinación
(189 C.O.T-2014)
12. Debe abrirse expediente
Fiscalización y Determinación
Tres (3)Dos (2)Uno (1)
Providencia Administrativa
Hechos y
Situaciones
Administración
Tributaria
Efectos:
Administrativos
Formales y Jurídicos
Tributarios
Contribuyente
13. Si existe una deuda
tributaria (“an
debeatur”).
Quién es el
obligado a pagar el
Tributo. (Sujeto
Pasivo).
Cual es el importe
de la deuda
(“quantum
debeautur”).
Fiscalización y Determinación
La Determinación, es el acto o conjunto de
actos dirigidos a precisar, en cada caso en
particular:
14. La deuda nace al producirse la
circunstancia de hecho que de acuerdo a
la Ley da lugar al impuesto.
No basta que se cumplan las
circunstancias de hecho previstas por la
Ley como determinantes del tributo, sino
que es necesario un acto expreso de la
administración estableciendo la existencia
de la obligación y precisando su monto,
esto es, fijando el an debeatur y el
quantum debeatur, la obligación nace con
el acto administrativo
Efecto
Declarativo
Efecto
Constitutivo
Fiscalización y Determinación
15. Objeto del Procedimiento
La Determinación de Oficio. Procede Cuando:
1 Se hubiere omitido presentar la declaración.
2 La declaración ofreciera dudas relativas a su veracidad
exactitud.
3 Si, ante el requerimiento legal, no exhiba los libros y documentos
pertinentes o no aporte los elementos necesarios para efectuar la
determinación.
4 La declaración no esté respaldada por los documentos,
contabilidad u otros medios que permitan conocer los antecedentes, así
como el monto de las operaciones que deban servir para el cálculo del
tributo.
5 Los libros, registros y demás documentos no reflejen el patrimonio real
del contribuyente.
Fiscalización y Determinación
(140 C.O.T-2014)
16. Practicada por la AT
cuando dispone de los
elementos necesarios
para conocer en forma
directa y con certeza,
tanto la existencia de la
Obligación Tributaria
sustancial como la
dimensión pecuniaria de
la misma.
Realizada en mérito de
los elementos, hechos
y circunstancias que
por su vinculación o
conexión con el hecho
imponible permitan
determinar la
existencia y cuantía de
la Obligación
Tributaria.
Determinación
BASE PRESUNTIVABASE CIERTA:
Sistema
17. ¿Cuando procede la estimación sobre base presuntiva?
Se opongan u obstaculicen el acceso a los locales, oficinas
o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las
facultades de fiscalización, de manera que imposibiliten el
conocimiento cierto de las operaciones.
Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto
contenido.
No presenten los libros y registros de la contabilidad, la
documentación comprobatoria o no proporcionen las
informaciones relativas a las operaciones registradas.
Fiscalización y Determinación (142 C.O.T-2014)
18. • Omisión del registro de
operaciones y alteración
de INGRESOS, COSTOS Y
DEDUCCIONES.
• Registro de compras,
gastos o servicios sin
soportes
• Omisión o alteración en
los registros de los
inventarios, o no instauren
mecanismo de control
Se adviertan otras
irregularidades que
imposibiliten el
conocimiento cierto
de las operaciones,
las cuales deberán
justificarse
razonadamente.
Fiscalización y Determinación
Ocurra alguna de las siguientes irregularidades
19. Inicio del procedimiento
Se iniciará con una Providencia,
en la que se indicará con toda
precisión el contribuyente,
tributos, períodos y, en su caso
los elementos constitutivos de la
base imponible a fiscalizar,
identificación de los funcionarios
actuantes, así como cualquier otra
información ….
Deberá notificarse al
contribuyente o responsable,
y autorizará a los funcionarios
de la Administración Tributaria
de las facultades de
fiscalización.
Fiscalización y Determinación
(188 C.O.T-2014)
20. La Providencia Administrativa:
-Habilita a los funcionarios de la
Administración Tributaria, al
ejercicio de las facultades de
fiscalización.
-Deviene en un acto
administrativo de tramite que
resulta esencial para iniciar la
actuación fiscal,
Fiscalización y Determinación
21. Fase oficiosa del proceso de fiscalización
Documentos
Acceso a los archivos
y documentos
Análisis de la
información y
documentación
Acto
administrativo
Fiscalización y Determinación
22. Limite temporal:
No existe un lapso de caducidad durante el cual deba desarrollarse
la fiscalización.
El contribuyente o responsable debe soportar la carga de la
actividad fiscalizadora por un lapso indeterminado en el cual se
ejecute la misma.
El transcurso del tiempo en el cual se practique la fiscalización,
obra a favor de la prescripción del derecho para determinar la
obligación tributaria, que pudiera ser invocada por el
contribuyente o responsable fiscalizado.
Fiscalización y Determinación
23. El límite territorial hace referencia
al espacio geográfico en el cual
pueden actuar los funcionarios de
la Administración Tributaria
autorizados para ejercer las
funciones de fiscalización.
Limite territorial:
Fiscalización y Determinación
24. El Limite personal, está
referido al contribuyente o
responsable que pueda ser
escogido para ser objeto de
una fiscalización y,
consiguiente, determinación
de oficio de la obligación
tributaria.
Límite Personal:
Fiscalización y Determinación
25. La Providencia Administrativa autorizadora debe indicar
“con toda precisión” en del inicio del procedimiento de
fiscalización, además del contribuyente o responsable
(limite personal), los tributos, periodos y, de ser el caso,
los elementos de la base imponible que se
investigarán, así como la identificación de los
funcionarios actuantes y cualquier otra información que
se individualice aún más las actuaciones
Límite Material: (
Fiscalización y Determinación
(188 C.O.T-2014)
26. Acta de requerimiento.
Acta de Mero
Tramite
Solicitud de
información y
documentación
precisa.
Fiscalización y Determinación
9 LOPA
27. El acta de conformidad
Si la fiscalización estimase correcta la
situación tributaria del contribuyente,
respecto a los tributos, períodos,
elementos de la base imponible
fiscalizados o conceptos objeto de
comprobación, se levantará Acta de
Conformidad, la cual podrá
extenderse en presencia del
interesado o su representante, o
enviarse por correo público o privado
con acuse de recibo.
Fiscalización y Determinación
(197 C.O.T-2014)
28. Resultado
Acta de
Conformidad
Si objeciones
Emisión obligatoria
Garantía para el
contribuyente
Circunscrita:
Tributos, periodo y
elementos
Limita la Facultad
de fiscalización
Derechos
subjetivos en el
contribuyente
Fiscalización y Determinación
29. El acta de reparo fiscal. Concepto.
Es un acto administrativo de mero trámite a través del
cual la AT., en ejercicio de su función de investigación,
deja constancia de las objeciones formuladas a la
situación jurídica tributaria del contribuyente o
responsable, como resultado de la fiscalización
practicada, permitiendo a estos ejercer su derecho a la
defensa mediante la formulación de los descargos y la
presentación de las pruebas correspondientes.
Fiscalización y Determinación
31. Fase de emplazamiento .Acta de reparo
fiscal
Se emplazará al Contribuyente para que proceda a
presentar la declaración omitida o rectificar la presentada, y
pagar el tributo resultante dentro de los 15 días hábiles de
notificada.
Acta de
Reparo
Declaración
Omitida o
rectificar
15 d
Fiscalización y Determinación
(195 C.O.T-2014)
32. Aceptación parcial del acta de reparo
En los casos en que el contribuyente se acoja
parcialmente al reparo formulado por la Administración
Tributaria, la multa establecida por reducción en cuantía,
sólo se aplicará a la parte del tributo que hubiere sido
aceptada y pagada, abriéndose en tal caso el Sumario
Administrativo.
Fiscalización y Determinación
(196 C.O.T-2014)
33. Fase de Instrucción. Escrito de descargos
Vencido el plazo establecido en el artículo 195, y el
contribuyente no haya cancelado el Reparo, se dará por
iniciada la instrucción del sumario teniendo el afecto un
plazo de veintinco (25) días hábiles para formular los
descargos y promover la totalidad de las pruebas para su
defensa.
Fiscalización y Determinación
(198 C.O.T-2014)
34. Cuando no se apertura el sumario
En caso de que las objeciones contra el Acta de Reparo
versaren sobre aspectos de mero derecho, no se abrirá el
Sumario correspondiente, quedando abierto la vía
jerárquica o judicial.
Fiscalización y Determinación
(198 C.O.T-2014)
35. Evacuación de las pruebas
Siempre que el contribuyente hubiere formulado los
descargos, se abrirá un lapso para que el interesado
evacue las pruebas promovidas, pudiendo la
Administración Tributaria evacuar las que considere
pertinentes. Dicho lapso será de quince (15) días hábiles,
pudiéndose prorrogar por un período igual, cuando el
anterior no fuere suficiente y siempre que medien
razones que lo justifiquen, las cuales se harán constar en
el expediente.
Fiscalización y Determinación
(199 C.O.T-2014)
36. Resguardo de la información
En el curso del procedimiento, la
Administración Tributaria tomará las
medidas administrativas necesarias, para
evitar que desaparezcan los documentos y
elementos que constituyen prueba del ilícito.
En ningún caso estas medidas impedirán el
desenvolvimiento de las actividades del
contribuyente.
Fiscalización y Determinación
(200 C.O.T-2014)
37. La Resolución de terminación de sumario
El sumario culminará con una resolución en la que se
determinará si procediere o no la obligación tributaria; se
señalará en forma circunstanciada el ilícito que se le
imputa; se aplicará la sanción pecuniaria que
corresponda, y se intimarán los pagos que fueren
procedentes.
Fiscalización y Determinación
(201 C.O.T-2014)
38. Plazo para dictar la resolución de terminación
de sumario
Dispondrá de un plazo máximo
de un (1) año contado a partir
del vencimiento del lapso para
presentar el escrito de
descargos, a fin de dictar la
Resolución Culminatoria de
Sumario.
Fiscalización y Determinación
(202 C.O.T-2014)
39. Parágrafo primero.- Posibles indicios
En los casos en que existieran
elementos que presupongan la
comisión de algún ilícito tributario
sancionado con pena restrictiva de
libertad, la AT, una vez verificada la
notificación de la Resolución
Culminatoria del Sumario, enviará
copia certificada del expediente al
Ministerio Público, y se iniciará el
respectivo juicio penal conforme a lo
dispuesto en la ley procesal penal.
Fiscalización y Determinación
(202 C.O.T-2014)
40. ACTA FISCAL
CONTRIBUYENTE
PAGADA
Art. 196 COT
ACTA DE
CONFORMIDAD
RESOLUCIÓN
CULMINATORIA DEL
SUMARIO Art: 201
Se formulan
requerimientos de
Información y documentos
Se Inicia con
PROVIDENCIA
ADMINISTRATIVA
I) Etapa oficiosa de investigación: II) Fase de Emplazamiento III) Fase de Instrucción.
Se recibe la información se
levantan Acta(s)
Contribuyente
Obstaculiza la
Fiscalización
Retención de
Archivos, documentos
o equipos (…)
Previa levantamiento de acta ,
Máximo 30d continuos +prorroga
igual
Notificada: 15dh
Allanamiento: TRIBUTOS
(Art. 195 COT)
25dh
Descargos
Vencido el Plazo anterior
La AT., Dispone de 1 año
Dentro del
plazo máximo
De 1 año.
Art.202 COT,
La AT., debe
Notificar, so pena
Que el Acta quede
Invalidada
Fin del Proceso CONTRIBUYENTE
RECURRE
Art. 196 COT
CONTRIBUYENTE NO
RECURRE, NO PAGA
Recursos: Jerárquico,
Contencioso
Procedimiento de
Intimación
(Art. 198 COT)
-Constituye título ejecutivo
- 10% de Recargo (art. 290 COT)
COBRO EJECUTIVO
Administración Tributaria
41. CSJ, Sentencia de 4/12/1967, caso: Lanman y Kemp-Barclay Company de
Venezuela
Se iniciaron las suspensiones de actos administrativos con
condiciones
Ley Orgánica de la CSJ de 30 de julio de 1976.
Ley Orgánica de Amparo sobre Derechos y Garantías
Constitucionales (1988)
Código Orgánico Tributario
Suspensión de los efectos de los Actos Administrativos
E
V
O
L
U
C
I
Ó
N
Medidas cautelares y su regulación
42. El fumus boni iuris
Suspensión de los efectos
del acto administrativo
El periculum in
mora
Crédito Fiscal
Acta de
Reparo
Resolución
Riesgo
Percepción
de los
créditos
Medidas cautelares y su regulación
“Y” /”O”
43. - Solve et Repete:
“La interposición (…) suspende la ejecución del acto recurrido
(…) Queda a salvo la utilización de las medidas
cautelares en este Código”
,“La interposición del recurso suspende la ejecución del acto
recurrido. (…), las cuales podrán decretarse por todo el tiempo que
dure el proceso(…)”
Suspensión de los efectos – Evolución
Recurso Jerárquico
Recurso Contencioso
(162 C.O.T-1983
(178 C.O.T-1983
Medidas cautelares y su regulación
44. “La interposición del Recurso suspende la
ejecución del acto recurrido. (…)
Queda a salvo la utilización de las medidas cautelares
en este Código”
“La interposición del Recurso suspende la
ejecución del acto recurrido. (…). Queda a salvo la
utilización de las medidas cautelares en este Código,
(…)”
Suspensión de los efectos – Evolución Recurso Jerárquico
Recurso Contencioso
Medidas cautelares y su regulación (173 C.O.T-1994
(189 C.O.T-1994
45. La interposición del Recurso suspende los efectos del acto
recurrido. Queda a salvo la utilización de las medidas cautelares
previstas en este Código:
(…)
La interposición del recurso no suspende los efectos del
acto impugnado, sin embargo, a instancia de parte, el
Tribunal podrá suspender (…)los efectos del acto recurrido,
en el caso que su ejecución pudiera causar graves
perjuicios al interesado, o si la impugnación se
fundamentare en la apariencia de buen derecho. (…)
Suspensión de los efectos – Evolución
Recurso Jerárquico
Recurso Contencioso
Medidas cautelares y su regulación
(247 C.O.T-2001
(263 C.O.T-2001
46. La interposición del Recurso no suspende los
efectos del acto impugnado, sin embargo, a
instancia de parte, la AT o el Tribunal –según el
caso – podrá suspender parcial o totalmente los
efectos del acto recurrido, en el caso que su
ejecución pudiera causar graves perjuicios al
interesado, “o” si la impugnación se
fundamentare en la apariencia de buen derecho.
Recurso ContenciosoRecurso Jerárquico
Medidas cautelares y su regulación
(270 C.O.T-2014(257 C.O.T-2014
47. Medidas cautelares y su regulación
• Jerárquico
COT-
1994
• Si Si
COT-
1992
• Si Si
COT-
1994
• Si Si
COT-
2001
• Si No
COT-
2014
• No No
Contencioso Tributario
La interposición de Recurso suspende los efectos
48. TSJ de fecha 3 de junio de 2004, caso:
Deportes El Márquez.
…deben siempre satisfacerse, de forma
concurrente, los dos requisitos antes
señalados, vale decir, periculum in
damni y fumus boni iuris…
Suspensión de los efectos
Medidas cautelares y su regulación (270 C.O.T-2014
TSJ.SPA. Sentencia Nº 00294, de fecha 15 de febrero de 2007,
Caso: CORPORACIÓN ROJAS MOTORS, C.A.
Cuando la medida preventiva obre a favor de la República (…), a
tenor de lo establecido en el art. 92 del Decreto (…) LOPGR, no se
requiere la comprobación concurrente de los requisitos del fumus
boni iuris y el periculum in mora.
49. Cuando exista riesgo para la percepción de los créditos por tributos, aún
cuando se encuentren en proceso de determinación, o no sean exigibles
por causa de plazo pendiente, la AT podrá pedir al TCT que decrete
medidas cautelares suficientes, las cuales podrán ser:
Análisis comparativo de las Medidas Cautelares
Medidas cautelares y su regulación (296 C.O.T-2001
Embargo preventivo de bienes muebles;
Secuestro o retención de bienes muebles;
Prohibición de enajenar o gravar bienes inmuebles, y
Cualquier otra medida, conforme a las previsiones contenidas en el
Parágrafo Primero del artículo 588 del CPC (este numeral 4 no existía en
las regulaciones previas)
50. Artículo 303. COT-2014 —La Administración Tributaria podrá
adoptar medidas cautelares, en los casos en que exista riesgos para
la percepción de los créditos por tributos, accesorios y multas, aun
cuando se encuentren en proceso de determinación, o no sean
exigibles por causa de plazo pendiente. Las medidas cautelares podrán
consistir, entre otras, en:
1. Embargo preventivo de bienes muebles y derechos.
2. Retención de bienes muebles.
3. Prohibición de enajenar y gravar bienes inmuebles.
4. Suspensión de las devoluciones tributarias o de pagos de otra
naturaleza que deban realizar entes u órganos públicos a favor de los
obligados tributarios.
Análisis comparativo de las Medidas Cautelares
Medidas cautelares y su regulación (303 C.O.T-2014
51. COT-2001 COT-2014
1 Art. 296 Facultad de la Administración
de pedir al Tribunal
competente, que decrete
medidas cautelares suficientes.
Art.
303
Se instaura la posibilidad que la
Administración Tributaria dicte las
medidas cautelares sin la intervención
del juez.
1 Art. 296 Nominales:
o Secuestro
Innominadas:
Art.
303
Se suprimió la medida nominal
denominada “secuestro” establecida
en el COT-2001.
-Se suprimió la posibilidad de
acordar medidas cautelares
innominadas.
3 Art. 300 Oposición de las medidas a
través de la regulación expresa
supletoria, mediante la
articulación probatoria
conforme a lo dispuesto en el
art. 602 del CPC
Art.
307
308
Oposición de las medidas a través de
la disposición autónoma en el COT-
2014; esto es: 3d para la oposición y
promoción de pruebas, + articulación
de 8d para la evacuación de pruebas
+3d para que la Administración
decida.
Medidas cautelares y su regulación
52. El procedimiento de fiscalización y determinación de la
obligación tributaria en el COT-2014.
i. El Procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie
de actos en que se concreta la actuación administrativa para la
realización de un fin, el cual no debe confundirse con proceso
administrativo que es una instancia jurídica con el fuero
contencioso administrativo. El procedimiento tiene por finalidad
esencial la emisión de un acto administrativo que determina el
tributo.
ii. La determinación tributaria es un acto jurídico de la
administración en el cual ésta manifiesta su pretensión, contra
determinadas personas en carácter de contribuyentes o responsables,
de obtener el pago de la obligación tributaria sustantiva.
Conclusiones
53. El procedimiento de fiscalización y determinación de la
obligación tributaria en el COT-2014.
(iii) El procedimiento administrativo se inicia con un acto de
trámite, mediante el cual se autoriza al funcionario en ella señalado
para efectuar la fiscalización, la cual deberá ser notificada al
contribuyente para que éste proceda a suministrar la información
que sea necesaria para la determinación tributaria.
(iv) El contribuyente es una persona y tiene obligaciones en materia
tributarias, pero tiene derechos y garantías, razón por la cual no
puede pensarse que el Estado, representado en la administración
tributaria, tiene poder ilimitado, porque de hecho todas las personas
tienen garantizados sus derechos, los cuales no pueden ser obviados
en la relación jurídica tributaria
Conclusiones
54. El procedimiento de fiscalización y determinación de la
obligación tributaria en el COT-2014.
(v) La doctrina especializada ha sostenido que “…la
Administración Tributaria no puede pretender la conminación
al pago de ningún tributo, pese al eventual carácter auto aplicativo
de la norma que lo contenga, si antes no tramita un procedimiento
administrativo que determine la obligación tributaria que se
adeuda…”
Conclusiones
55. (i) La eliminación de la regla solve et repete (COT-1983), como
requisito para impugnar judicialmente los actos administrativos de
contenido tributario, se estableció el procedimiento de medidas
cautelares a favor de la administración tributaria, a los efectos de
garantizar las resultas de cualquier decisión que pudiera dictarse a su
favor.
(ii) Los cinco (5) COT, es decir: 1983, 1992, 1994, 2001 y 2014,
todos han establecido como requisitos de procedencia el fumus boni
iuris y el periculum in mora, de manera concurrente, tanto para el
contribuyente como para la AT
En Materia de las Medidas cautelares.
Conclusiones
56. (iii) Acordar una medida cautelar con la exigencia parcial de los
requisitos, es decir, con la comprobación de uno de ellos: bien,
el fumus boni iuris o el periculum in mora, cuando el solicitante sea
la administración tributaria; y exigir la comprobación conjunta de
ambos, cuando el solicitante sea el contribuyente o responsable,
denota una discriminación desproporcionada y contraria a lo
dispuesto en la CRBV.
En Materia de las Medidas cautelares.
Conclusiones
57. (iv) Con la entrada en vigencia del COT-2014, todas las AT., es
decir: las Nacionales, Estadales y Municipales, están facultadas para
dictar las medidas cautelares sin la intervención de un Juez, lo que
en nuestra opinión, esta invasión de competencias atribuidas al
poder judicial, lesiona las garantías a la tutela judicial efectiva y al
debido proceso, establecidas en los Arts.26 y 49 de la CRBV.
En Materia de las Medidas cautelares.
Conclusiones
Notas del editor
El procedimiento de fiscalización y determinación. Fases: (i) Fiscalización. (ii) de Emplazamiento. (iii) Fase de Instrucción.
Análisis comparativo de las medidas cautelares y su regulación. (i) Evolución de la suspensión de los efectos de los actos admón. (ii) Análisis comparativo de las Medidas cautelares
Constitución Federal : influenciada por la Revolución Americana y la Revolución Francesa y los respectivos textos constitucionales de 1787 y 1791,
tal como bien lo expresa el artículo 7 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos de 1981(en adelante LOPA)
Las actuaciones de la administración pública en los procesos administrativos en general y en éste caso, las actuaciones de la administración tributaria dentro de los procedimientos de fiscalización y determinación y la solicitud de las medidas cautelares deben:
Manifestar su voluntad a través de actos administrativos.
Estar sometidas al imperio de los principios constitucionales y legales, y demás leyes que rigen el derecho, so pena de ser Nulo
Procedimiento que está referido a la Auditoria Fiscal, que comprende la comprobación de los hechos y bases imponibles no declaradas u ocultos y de la obtención de la información necesaria para complementar el conocimiento de las situaciones fiscales, requeridas a los contribuyentes, responsables y terceros.
La Administración Tributaria queda sujeta a este procedimiento cuando fiscalice el cumplimiento de las obligaciones tributarias, o la procedencia de las devoluciones o recuperaciones de tributos y aplicar las sanciones correspondientes.
Tal supletoriedad se ha justificado en la autonomía atribuida a los Estados y Municipios en materia tributaria, por disposición expresa de la Constitución en su Artículo 168, y que se trata de una Autonomía Absoluta.
-Respecto a los derechos de la persona, ésta garantizado en la CRBV art. 49 (1)
Omisión o alteración en los registros de los inventarios
-item o costo.
No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no establezcan mecanismos de control de los mismos.
Plazo razonable en los DDHH
- CRBV, artículo 49
TSJ-SPA25-09-02. FUNDICIÓN METALÚRGICA LEMUS, C.A.)
Siendo la autorización previa para fiscalizar un acto de mero trámite esencial en este procedimiento, su omisión invalida las actuaciones procedimentales posteriores y por ende, la resolución con la cual culmina el mismo, estará viciada de Nulidad Absoluta de conformidad con el Numeral 4 del Artículo 250 del COT, en concordancia con el Numeral 4 del Artículo 19 Numeral 4 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, por la ausencia total y absoluta del procedimiento legalmente establecido.
TSJ-SPA. Expediente Nº 13-1265, Sentencia Nº 00100 de fecha: 29-01-2014, Caso: Grupo Médico Las Acacias, c.a.
1 Evitar intervenciones contrarias a los fines perseguidos por la Administración Tributaria; es decir, actuaciones fiscales ejecutadas en desviación del poder conferido a ésta.
2 Proteger el derecho a la inviolabilidad de los archivos privados del contribuyente o responsable. Artículo 48 CRBV, según el cual el Estado garantiza el secreto e inviolabilidad de las comunicaciones privadas en todas sus formas.
3 En definitiva, se atiende al fin que persigue el legislador con esta autorización, que no es otro que “Armonizar la eficacia administrativa con el respeto de los derechos individuales”.
al extremo que si el fiscal actuante no presente la debida autorización, el contribuyente o responsable no está obligado a entregarle los libros y comprobantes respectivos para que proceda a realizar la investigación.
El requerimiento al contribuyente o responsable de la información y documentación necesaria para la determinación del tributo respectivo.
El acceso a los archivos y documentos del contribuyente relacionados con la determinación de la obligación tributaria, libros de contabilidad, declaraciones del tributo, en el supuesto de que hayan presentado, facturas, etc.
El análisis de la información y documentación del contribuyente a los fines de constatar si la determinación del tributo objeto de la fiscalización es conforme a la Ley Tributaria respectiva.
La emisión de un acto administrativo en el cual se deja constancia de la situación tributaria del contribuyente, ya sea señalando que esta es correcta (Acta de Conformidad) o que existan objeciones o reparos en la determinación del tributo fiscalizado (Acta de Reparo Fiscal).
, el artículo 158 del Código Orgánico Tributario (2014) suministra la respuesta a la necesidad de lapso para el ejercicio de la facultad fiscalizadora, nos parece la correcta y en consecuencia, la tramitación y resolución de los expedientes no podrá exceder de seis (6) meses; cuatro (4) meses, y dos (2) meses más de prorroga si opera causas excepcionales.
Durante esta etapa la AT., se encuentra facultada para solicitar la información y documentación necesaria relacionada con la determinación de oficio del tributo respectivo. A tal fin debe señalar con precisión los documentos, datos e informaciones solicitando a los contribuyentes o responsables y terceros. De esta manera, las actas de requerimiento se presentan en el procedimiento de investigación, como actos previos o preparatorios al acta de reparo definitiva, por lo cual se constituyen en actos de mero trámite respecto de aquella,
(TSJ-SPA.
E.11-0925. S.00045. 02-02-12. CASO: CORPORACIÓN INDUSTRIAL CLASS LIGHT, C.A & SENIAT – REGIÓN CAPITAL).
Es un acto administrativo de mero trámite cuyo objeto es requerir información del contribuyente o responsable fiscalizado y formalmente debe extenderse por escrito.
Es un acto preparatorio al acta de reparo fiscal o acta de conformidad, en tanto las precede en la búsqueda de la información y documentación necesaria para conocer la situación tributaria del sujeto pasivo.
Es un medio de prueba que soporta la actuación fiscal en el curso del procedimiento de determinación de oficio de la obligación tributaria, frente a la omisión del contribuyente o responsable en la entrega de la información requerida, lo cual resulta de suma importancia, a los fines de justificar. Como por ejemplo: una determinación de oficio realizada sobre Base Presuntiva.
Es un medio de prueba para el contribuyente o responsable de la información y documentación requerida por la Administración Tributaria.
Tiene como contrapartida obligatoria un Acta de Recepción de documentos, a través de la cual se deja constancia de los documentos aportados por el sujeto pasivo de la obligación tributaria.
Es aquel acto que pone fin a la investigación fiscal practicada por la Administración Tributaria, declarando que la situación tributaria del contribuyente o responsable investigado resulta conforme a las Leyes que regulan la determinación del tributo, limitando así la facultad de fiscalización respecto a los tributos, períodos, elementos de base imponible que fueron objeto de comprobación.
El acta de conformidad. Elementos
(i) Es el resultado de la actuación fiscalizadora practicada por la Administración Tributaria.
(ii) No deja constancia de objeciones a la situación tributaria del contribuyente o responsable, sino que, por el contrario, declara que tal situación es correcta, es decir, que se ajusta a la normativa que rige la determinación del tributo fiscalizado, por lo que se sobre entiende que el contribuyente o responsable ha cumplido cabalmente con todas sus obligaciones tributarias.
(iii) Es de obligatoria emisión para el funcionario que constate que la situación fiscal del contribuyente o responsable esta ajustada a la ley tributaria.
(iv) Deviene en una garantía del contribuyente sometido a la facultad fiscalizadora de la Administración Tributaria, de obtener una declaratoria de conformidad de su situación fiscal, en el supuesto de que no se observe ningún hecho contrario a las leyes que rigen la determinación del tributo fiscalizado.
(v) La declaratoria de conformidad se circunscribe a los tributos, períodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objetos de comprobación.
(vi) Limita la facultad de fiscalización respecto a los tributos, períodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objetos de comprobación.
(vii)Crea derechos subjetivos en el contribuyente o responsable destinatario de la misma.
JURISPRUDENCIAS REFERENTES AL CONCEPTO. TSJ-SPA. E. 02-0420. CASO: INVERSIONES KIRUELAS, C.A.,
-TSJ-SPA. 22-10-03. CASO: PIÑA MUSICAL, C.A.
1 Es el resultado de la ejecución de las funciones de fiscalización e investigación ejercida por la Administración Tributaria.
2 Es el Acto Administrativo de trámite por el intermedio de cual se deja constancia de la situación tributaria del contribuyente o responsable fiscalizado. El contenido de la misma versa sobre las objeciones o Reparos apreciados a la situación tributaria del sujeto fiscalizado durante la actuación de comprobación e investigación.
3 Pone en conocimiento al sujeto pasivo, los resultados de la fiscalización practicada y, mas, concretamente, las objeciones formuladas a su situación tributaria.
El consentimiento por parte del contribuyente o tercero responsable, del acta de reparo fiscal, constituye la finalización anticipada del procedimiento de fiscalización y determinación de oficio, a cuyo efecto la administración tributaria debe emitir la resolución correspondiente, pues “Aceptado el reparo y pagado el tributo omitido, la Administración Tributaria mediante resolución procederá a dejar constancia de ello,” en esta resolución –salvo las sanciones correspondientes a periodos anteriores a la vigencia del COT-2014– , la administración tributaria debe proceder a liquidar los intereses y la multa en cuantía reducida que asciende al 30% del monto del tributo omitido. Es importante destacar que el COT-2001, la sanción era estimada al 10% del monto del tributo omitido.
Artículo 196, COT-2014
Artículo 342 del COT-2014. —Para las infracciones cometidas antes de la entrada en vigencia de este Código, se aplicarán las normas previstas en el Código Orgánico Tributario de 2001.
Artículo 111, Parágrafo Segundo del COT-2001
- La Realidad es que en la practica, por lo menos en la RG, éste lapso se trata como un término, pues a través de un auto administrativo la administración fija un día, para que el contribuyente o responsable evacue las pruebas promovidas.
Si la AT no notifica válidamente la resolución dentro del lapso previsto para decidir quedará concluido el sumario y el acta invalidada y sin efecto legal alguno.
En los casos en que existieran elementos que presupongan la comisión de algún ilícito tributario sancionado con pena restrictiva de libertad, la AT, una vez verificada la notificación de la Resolución Culminatoria del Sumario, enviará copia certificada del expediente al Ministerio Público, y se iniciará el respectivo juicio penal conforme a lo dispuesto en la ley procesal penal.
El incumplimiento del lapso previsto en este artículo dará lugar a la imposición de las sanciones administrativas, disciplinarias y penales respectivas.
Los elementos probatorios acumulados en el sumario concluido podrán ser apreciados en otro sumario, siempre que se haga constar en el acta que inicia el nuevo sumario y sin perjuicio del derecho del interesado a oponer la prescripción y demás excepciones que considere procedentes.
El afectado podrá interponer contra la Resolución Culminatoria de Sumario, los recursos administrativos y judiciales que este Código establezca
“En aquel caso la recurrente impugnó la resolución de 14 de junio de 1967 de la Gobernación del Distrito Federal que canceló la Patente de Industria y Comercio y solicitó la suspensión de la ejecución del acto mencionado. En aquella oportunidad, la Sala de forma pretoriana, resolvió por vez primera, suspender la ejecución de la Resolución, hasta tanto se dictará la sentencia definitiva”
El fumus boni iuris: Que en materia tributaria, se verifica con la prueba documental, de la cual se evidencia la existencia del crédito fiscal (la Resolución) o la presunción del mismo, es decir, probable y verosímil (el Acta de Reparo)
El periculum in mora: Que en materia tributaria, se refiere a la existencia de riesgo para la percepción de los créditos por tributos, accesorios o multas, aun cuando se encuentren en proceso de determinación, o no sean exigibles
Inconstitucional CSJ. Sentencia del 14 de octubre de 1990, Caso: Schooll Venezolana
NOTA: TSJ.SPA., 3/6/2004, Caso: El Márquez Vs. SENIAT., " Requisitos concurrentes no alternativos: donde dice "o" debe leerse "y". INTERPRETACION CORRECTIVA
1,- SI: EN RESGUARDO Y GARANTÍA DEL DISFRUTE PLENO ,REAL Y EFECTIVO DEL DERECHO DE ACCESO A LA JUSTICIA, DEL DEBIDO PROCESO Y DEL DEREHO A LA TUTELA JUDICIAL EFECTIVA.
2.- NO Y SI; CLARO RETROVESO, VIOLACION AL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD DE LOS DERECHOS HUMANOS (Art. 19 CRBV) y se resucito él superado y retrógrado condicionado régimen de solicitud de suspención.
3.- SIN PALABRAS.
Artículo 296. COT-2001 —Cuando exista riesgo para la percepción de los créditos por tributos, accesorios y multas [en el COT-1994, mencionaba tributos, intereses o recargos], aún cuando se encuentren en proceso de determinación (los Códigos de 1992 y 1994 señalaban “determinados o no”, mientras que el Código de 1983 expresaba “ya determinados”), o no sean exigibles por causa de plazo pendiente [los COT de 1992 y 1994 indicaban “no exigibles por causa de plazo pendiente o por haberse interpuesto algún Recurso”, mientras que el de 1983 no incluía esa “o”], la AT podrá pedir al Tribunal competente para conocer del RCT que decrete medidas cautelares suficientes, las cuales podrán ser:
Embargo preventivo de bienes muebles;
Secuestro o retención de bienes muebles;
Prohibición de enajenar o gravar bienes inmuebles, y
Cualquier otra medida, conforme a las previsiones contenidas en el Parágrafo Primero del artículo 588 del Código de Procedimiento Civil (este numeral 4 no existía en las regulaciones previas)”
El artículo 212 del COT-1983 “El tribunal, con vista al documento del que conste la existencia del crédito, acordará la medida o medidas solicitadas que creyere pertinentes, graduadas en proporción riesgo, cuantía y demás circunstancias del caso.
El riesgo deberá ser fundamentado por la Administración Tributaria y justificado sumarialmente ante el Tribunal”
que consagra por una parte que Venezuela se constituye en un Estado democrático de Derecho y de Justicia, que propugna como valores superiores de su ordenamiento jurídico y de su actuación la justicia (v. Art.2), y por la otra que toda las personas son iguales ante la ley, que además es ella la que garantizará las condiciones jurídicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva (v. Artículo 21)