Este documento describe los conceptos y contenidos relacionados con las cuentas de efectivo en caja y bancos. Explica que el efectivo son los activos representados por moneda corriente disponible físicamente o depositada en una institución bancaria. También describe los objetivos, controles internos y procedimientos aplicables para la revisión de estas cuentas, como arqueos, conciliación de saldos y análisis de movimientos. Señala que los saldos deben valuarse al tipo de cambio vigente y que es importante verificar la existencia fís

1. Capitulo 10
Efectivo en
caja y
banco

2. Concepto y contenido:
• Se entiende por efectivo a los activos
representados por moneda en cursos corriente de
los que se puede disponer de cualquier momento
porque se tiene físicamente o porque se encuentran
depositados en una institución de crédito contra la
que se puede girar por medio de cheques.
•

3. Normas de información
financiera
Valuación: los activos deben registrarse al precio
efectivamente pagado por ellos tratándose de
los saldos en la moneda de curso corriente
(nacional) misma en que se formulan los
estados financieros, estos deberán quedar
valuados a su valor nominal, mientras que
tratándose de los saldos de en moneda
extranjera y metales preciosos, estos deberán
quedar valuados al tipo de cambio del mercado,
en vigor ala fecha de los estados financieros.

4. Objetivos
• 1.-Existencia física: verificar que la realidad existe
por el saldo que muestra la cuenta
• 2.-Disponibilidad: cerciorarse de que no existen
restricciones que impiden de hacer uso libre de los
efectivos
• 3.-valuacion: en el caso de existencias de moneda
extranjera verificar que estas sean valuadas al tipo
de cambio del mercado

5. Control interno
• Los principales aspectos de control interno relativo al
manejo de los efectivos, cuyo cumplimiento debe vigilarse,
son:
• A) separación de labores
• B) fianzas
• C) fondos fijos
• D) firmas mancomunadas
• E) firmas autorizadas
• F) limites de pago
• G) depósitos diarios
• H) arqueos periódicos y conciliaciones regulares

6. Procedimientos
Aplicables a la revisión de caja:
I.- arqueos
Aplicables a la revisión de bancos:
I.-confirmación bancaria
II.-conciliación de saldos

7. • Aplicables a ambas cuentas:
• I.-estudio y análisis de movimientos
• II.- corte de ingresos y egresos
• III.- valuación de monedas extranjeras y metales
preciosos amonedados.

8. I. Arqueo
• El arqueo es el principal procedimiento aplicable al
examen de los efectivos y consiste en efectuar un
recuento físico de los mismos. Al llevar a cabo el
arqueo debe tener en cuenta las siguientes
recomendaciones :

9. • A)cuando existan varios fondos u otras clases de valores de
fácil realización conviene establecer un control simultaneo
de todos ellos
• B) en todos los casos debe solicitarse la presencia de un
funcionario que ratifique la actuación el auditor
• C) debe conocerse el importe a arquear que muestra los
registros para controlar con lo contado y pedir aclaraciones
en el momento mismo del arqueo
• D) al concluir el arqueo, debe exigirse la firma al
responsable del fondo para que quede constancia plena de
que la cantidad contada le fue devuelta a su entera
conformidad

10. II. Confirmación bancaria
• La confirmación bancaria consiste en enviar una
cata al banco donde manejan la cuenta ,
solicitándole que informe el saldo que aparezca en
la cuenta de cheques a nombre de la empresa.
Además, si se considera necesario, se le solicitan
estados de cuenta y otros saldos que aparezcan a
favor o a cargo de la empresa por cualquier otra
operación efectuada entre ambos

11. III. Conciliación de saldos
• La conciliación de saldos consiste en determinar y analizar las
partidas que establecen la diferencia entre el saldo en bancos según
la empresa y el saldo que muestra el estado de cuenta bancaria o la
información por internet.
Por lo general los saldos no coinciden por:
• A) diferencias en las fechas de contabilización(cheques y depósitos)
• B) Por desconocimiento de parte de la empresa de movimientos
operados por el banco (cheques depositados no pagados cargos por
manejo, etc.)
• C) Por movimientos erróneos

12. IV. Estudio y análisis de movimientos
• El estudio y análisis de movimientos se debe aplicar
de forma simultanea a las cuentas de caja y bancos,
y consiste en seleccionar un periodo y revisar los
movimientos registrados, con el fin de determinar si
son normales y se encuentran debidamente
amparados. Por apreciación general en el auxiliar se
pueden detectar las fechas en que los movimientos
resulten extraordinarios y entorno a estos puede
extenderse el análisis para tener la certeza de que el
movimiento general registrado en la cuenta es
normal.

15. V. Corte de ingresos y egresos
• Por este procedimiento se determina claramente
los últimos ingresos según recibos de caja, reportes
de cobradores, fichas de deposito, movimientos por
internet, y los últimos pagos según talonarios de
chequeras, notas de caja, etc. Para concluir si el
ejercicio examinado incluye las operaciones que le
correspondan y no se están registrando en periodos
diferentes de los de su recepción o pago real.

16. Valuación de moneda extranjera y metales
preciosos amonedados
• El efectivo representa por monedas extranjeras y
metales preciosos amonedados deberá quedar
valuado a la cotización ala fecha de cierre de los
estados financieros

17. PREGUNTAS

18. 1. Mencione los conceptos mas comunes por los que
se cargan y abonan las cuentas de efectivo caja y
banco
Bancos se carga: por los depósitos en instituciones bancarias de los
depósitos que se hagan en billetes, de los intereses o cobros que nos
paga el banco
Se abona: por los cheques expedidos, por las cantidades que nos cargan
en el banco, por concepto de comisiones, intereses, etc..
Caja se carga: del importe del valor nominal del efectivo entregado por
la entidad ( entradas de efectivo)
Se abona: del importe del valor nominal de los sobrantes de efectivo (
según libros, faltantes según arqueo de caja)

19. 2. Describa brevemente lo que representa el saldo de
esas cuentas
• Los efectivos que tiene la empresa al final de cada
mes

20. 3.¿Qué normas de información financieras aplican a
estas cuentas?
Valuación: son los activos que deben registrarse al
precio efectivamente pagado por ellos

21. 4.¿Qué objetivos se persigue al revisar estas cuentas?
• Existencia física
• Disponibilidad
• Valuación

22. 5. Mencione dos aspectos de control interno que
deben cumplirse en el manejo de estas cuentas
• 1. separación de labores
• 2. Finanzas

23. 6. Mencione tres procedimientos aplicables a la
revisión de estas cuentas
• 1. Estudio y análisis de movimientos
• 2. cortes de ingresos y egresos
• 3. valuación de moneda extranjera y de metales
preciosos amonedados

24. 7. Describa brevemente en que consiste el
procedimiento denominado arqueo
• Es el principal procedimiento aplicable al examen
de los efectivos y consiste en efectuar un recuento
físico de los mismos

25. 8. Describa brevemente en que consiste el procedimiento
denominado conciliación de saldos en bancos
• Consiste en determinar y analizar las partidas que
establecen la diferencia entre el saldo en bancos
según la empresa y el saldo que muestra el estado
de cuenta bancaria o la información de internet