Clase 3 -_contabilidad_conceptos

CONTABILIDAD EMPRESARIAL
Contabilidad
Conceptos
Objetivos

Administrador Financiero
Maximización valor
Decisiones
Herramientas

Análisis financiero:
Busca emitir un diagnostico actualizado de la situación financiera de la empresa
para detectar sus fortalezas y debilidades.
Herramientas:
 Estados financieros
 Balance
 Estado de resultado
 Análisis de razones contables

Contabilidad:
Es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y analizar las
transacciones que efectúan las empresas, a través del registro y
sistematización de la información expresada en unidades monetarias, para la
toma de decisiones y control de las distintas partes interesadas.

Obtener
información
ordenada
sobre el
movimiento
económico y
financiero de
la empresa.
Permite
conocer la
situación
económica –
financiera
real de una
empresa
Permite a los
inversionistas
o directores
toma
decisiones.
Medio para
conocer y
evaluar
posibles
riesgos de
inversión.
Reflejar
frente a
terceros la
estructura
económica –
financiera.

ESTADOS FINANCIEROS
Son informes que utilizan las instituciones para reportar la situación económica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo
determinado.
Los principales componentes de los Estados Financieros son los siguientes:
• Estado de situación patrimonial o Balance General.
• Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.

Estados
Financiero
Patrimonio
Ingresos
GastosActivo
Pasivo

ACTIVO:
Los activos son el conjunto de bienes, valores y derechos de propiedad la
empresa y que están valuados en términos monetarios.
•Activo disponible (banco, caja, caja chica, etc.)
•Activo exigible (anticipos personal, cuentas por cobrar, dep. plazo fijo, etc.)
•Activo realizable (inventario suministros, suministros oficina, etc.)
•Activo fijo (edificios, enseres, equipos de computación, maquinarias, etc.)
•Otros activos (seguros pago adelantado, arriendos pago adelantado, etc.)

PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa para con terceras personas a una
determinada fecha expresados en términos monetarios.
•Pasivo Exigible (cuentas x pagar, comisiones x pagar, documentos x pagar,
prestamos bancarios a corto plazo, etc.)
•Pasivo Diferido (arriendos x adelantado, anticipo de clientes).
•Pasivo a largo plazo (prestamos bancarios a largo plazo, intereses x pagar a
largo plazo, etc.)
•Provisiones y Reservas (Previsión deudores incobrables, etc.)

BALANCE GENERAL
Patrimonio
Activo
Pasivo
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

CUENTAS DE RESULTADOS:
EGRESOS
•Toda salida de dinero que significa una perdida para la empresa.
INGRESOS
•Toda entrada que significa una Ganancia para la empresa.
ESTADO DE RESULTADOS
Nos muestra la utilidad o pérdida, mediante la relación ingresos menos
egresos
Ingresos-Egresos  > 0 UTILIDAD
< 0 PERDIDA

Contabilidad de Costos
La contabilidad de costos es una actividad contable con el fin de predeterminar,
registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos
de producción, distribución, administración y financiamiento.
El objetivo básico de un sistema de contabilidad de costos es la determinación de
los costos unitarios de fabricar varios productos o suministrar un servicio o distribuir
determinados artículos.
La gerencia usa esta información básica como guía en las decisiones que tiene que
adoptar para mantener o aumentar las utilidades de la empresa. Tal política
comprende la ponderación de la eficiencia productiva, computar los puntos críticos
o de equilibrio en que determinan las pérdidas y empiezan las ganancias, y
establecer las políticas de ventas.

Se relaciona con la acumulación, análisis e interpretación de los costos de
adquisición, producción, distribución, administración y financiamiento, para el uso
interno de los directivos de la empresa para el desarrollo de las funciones de
planeación, control y toma de decisiones.
Se debe considerar
- CONTABILIDAD: genera información medible en términos monetarios,
presentándola en forma estructurada y sistemática para reflejar las operaciones de
una empresa (*)
- AUDITORÍA: verifica la información contable
- FINANZAS: proporciona información financiera a partir de la información contable

Contabilidad de costos
Entrega información de utilidad que facilite la toma de decisiones, tanto a usuarios
externos a la empresa, como a usuarios internos.
La información que entrega un sistema de contabilidad de costos, tiene los
siguientes propósitos principales:
a. Valorización de los productos que se encuentran en proceso de
terminación y los terminados, como asimismo de los productos vendidos
(costo de ventas).
b. El control de gestión, a través de la comparación entre el costo
presupuestado (costos estándares) y el costo real
c. Planeación, a través de presupuestos
d. Entregar información que ayude a la toma de decisiones, operacionales,
tácticas y estratégicas.
La contabilidad de costos debe entregar información de utilidad a la contabilidad
financiera y a la contabilidad administrativa.

Contabilidad financiera
Entrega información a usuarios externos a la empresa, tales como accionistas,
bancos, proveedores y entidades gubernamentales. Esta información está
conformado por los Estados Financieros (Balance General, el Estado de
Resultados, Estado de Flujo de Efectivos y las Notas Explicativas a los Estados
Financieros).
La información que entrega la contabilidad financiera, se rige por los principios
de contabilidad generalmente aceptados, constituidos por reglas, convenciones
y procedimientos, los cuales conforman la práctica contable. La información que
entrega la contabilidad de costos, en el marco de la contabilidad financiera tiene
que ver con el propósito indicado en la letra a.

Contabilidad administrativa
Entrega información a usuarios internos a la empresa, tales como los
administradores.
La información que entrega la contabilidad administrativa, no se rige por los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
La información que entrega la contabilidad de costos, en el marco de la
contabilidad administrativa, tiene que ver con los propósitos:
a. El control de gestión, a través de la comparación entre el costo
presupuestado (costos estándares) y el costo real
b. Planeación, a través de presupuestos
c. Entregar información que ayude a la toma de decisiones,
operacionales, tácticas y estratégicas.
La contabilidad administrativa, también recibe los nombres de contabilidad
de gestión y de contabilidad gerencial.

Balance Contable
Informe de situación financiera de una empresa a una fecha determinada.
 Registros contables, principios contables generalmente
aceptados.
Facilita la toma de decisiones financieras
 Provee información de patrimonio, evolución económica y
financiera en un periodo determinado.

2. Activo: Conjuntos de valores que posee la empresa o lo que le deben.
- Bienes físicos
- Derechos sobre las personas
- Bienes intangibles.
Bienes que conforman el activo:
• Bienes físicos
• Bienes Muebles: Computadores; herramientas; instalaciones;
etc.
• Bienes inmuebles: Casas; bodegas; edificios.
• Derechos sobre las personas: Cuentas por cobrar; Facturas por
cobrar; Acciones (compra); Pagarés por cobrar.
• Bienes intangibles:
• Derecho de llaves
• Patente
• Marca comercial
• Inversión puesta en marcha

3. Pasivos: Conjunto de deudas de la empresa; Clasificación
• Simples
• Comerciales: Facturas.
• Legales: Impuestos, previsión.
• Documentadas: Cheques, letras, pagarés.
• Con Garantía: Contrato con garantía prendaria, Crédito con hipoteca.
4. Capital o Patrimonio: Valores entregados por dueños o propietarios de la
empresa y que hacen posible su instalación. Capital contable  Deuda que tiene la
empresa con los propietarios.
En general: Activo = Pasivo + Capital

5. Perdida: Resultados negativos.
6. Ganancias: Cuentas de resultados positivos.
7. Cuentas: Agrupación sistemática de cargos o créditos  Agrupación bajo un
mismo título
Activo menos pasivo = Patrimonio
Ganancias menos perdidas = Resultado netos de las operaciones de la
empresa.
8. Plan de cuentas: Nómina de las cuentas utilizadas por la compañía.
9. Estados de Resultados
10. Ratios Financieros
11. Evaluación de Proyectos

COSTO
Valor que se incurre en la elaboración de un producto desde la adquisición,
transformación y culminación del mismo.
Existen dos tipos de costos:
• Costo indirecto de fabricación.
• Costo directo de fabricación.

Además:
Costos Variables: son todos aquellos que el total de los costos variables cambia
en proporción directa al nivel de producción, dentro del rango relevante, es decir
cuanto mas grande sea el conjunto de unidades producidas, mayor será el total
de costos variables.
Costos Fijos: son aquellos en los que el costo fijo total permanece dentro de un
rango relevante de producción, mientras el costo fijo por unidad varía con la
producción.

Materiales, como se clasifican:
materiales directos y, materiales indirectos.
Materiales directos: son todos los que pueden identificarse en la fabricación de
un producto terminado, fácilmente se asocian con este y representan el principal
costo de materiales en la elaboración del producto
Materiales indirectos son aquellos involucrado en la elaboración del un
producto, pero no son materiales directos. Estos se incluyen como parte de los
costos de los indirectos de fabricación. Ej. pegamento usado para construir una
silla.
Costo Primos son la sumatoria de los costos de materiales directo mas mano de
obra directa estos costos se relacionan con la producción.

Diferencia entre costo y gasto
El concepto de costo se debe asociar con el concepto de activo, no así el
concepto de gasto.
Cuando se incurre en un desembolso de caja que se asocia al proceso productivo,
valoriza un activo (inventarios de productos en proceso y de productos
terminados), por lo tanto, estamos en presencia de un costo, en cambio, cuando el
desembolso se asocia a los procesos no productivos, entonces se imputa a
resultados, estamos en presencia de un gasto
Como un costo se debe entender, “un sacrificio de valor, en el cual se incurre, con
el propósito de obtener un beneficio futuro”

Cuales son los elementos:
- Materia Prima
- Mano de obra
- Gastos de fabricación.
Costo de producción: Costo Primo + Gastos de fabricación

Gastos:
Administración:
- Personal
- Servicios básicos
- Mantención de locales
- Arriendos
- Depreciación
- Impuestos
- Contribuciones
Comercialización:
- Personal
- Embalajes
- Publicidad
- Comisiones
- Servicio al cliente

Gastos:
Financiamiento:
- Intereses.
- Comisiones
- Gastos Bancarios.
Estos costos tiene directa incidencia en la fijación de los precios de venta.

En contabilidad, se denomina asiento contable o apunte contable a cada una de las
anotaciones o registros que se hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la
finalidad de registrar un hecho económico que provoca una modificación cuantitativa o
cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un movimiento en las
cuentas de una empresa.
En el sistema de partida doble, cada asiento se compone al menos de dos anotaciones: una al
debe y otra al haber. Estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan al activo o
al pasivo, y se fundamentan por el hecho de que todo apunte afecta al menos a dos cuentas y
cada movimiento tiene una contrapartida.
En todo caso, aunque nada especifica la normativa legal, la siguiente información:
Fecha de la anotación.
Número que hace el asiento a lo largo del ejercicio.
Cuentas que intervienen (con su código y denominación).
Importes asociados a cada cuenta, señalando si son cargos o abonos.
Breve descripción de la operación.

Plan de Cuentas
Plan de Cuentas es el conjunto ordenado que incluye todas las
cuentas contables que se emplean en una empresa. Normalmente
deberá ser establecido al comienzo del ejercicio, con antelación al
inicio del registro de transacciones, sin embargo podrá modificarse o
complementarse durante el desarrollo de las operaciones, cuando las
circunstancias así lo requieran.
Es conveniente tener presente que no existe ninguna limitante en
cuanto al nombre o denominación que debe llevar cada una de las
cuentas que se utilizan en la contabilidad para lo cual se apela sólo al
sentido común y al principio contable de la exposición.

Ej., en SII (http://www.sii.cl/e_contabilidad/cuentas_sii.htm)
Código Cuenta Nombre Cuenta
1220.010 Disponible
1220.020 Bancos
1220.030 Depósitos a Plazo
1220.040 Valores Negociables (neto)
1220.050 Deudores Por Venta (neto)
1220.060 Documentos Por Cobrar (neto)

El plan de cuentas es un listado que presenta las cuentas necesarias para
registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de
todas las cuentas que forman parte de un sistema contable.
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de
cuentas suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un
símbolo, que puede ser un número, una letra o una combinación de ambos,
a cada cuenta.

El sistema nemotécnico más usual para codificar un plan de cuentas es el
numérico decimal, que permite agrupaciones ilimitadas y facilita la tarea de
agregar e intercalar nuevas cuentas. Por ejemplo: 1 Activo, 1.1 Activo
corriente, 1.2 Activo no corriente, 1.1.1 Caja y bancos, 1.1.2 Inversiones
corrientes.
Por lo general, el plan de cuentas se complementa con un manual de
cuentas, que presenta las instrucciones necesarias para la utilización de las
cuentas que forman parte del sistema contable.
El plan de cuentas, en definitiva, brinda una estructura básica para la
organización del sistema contable, por lo que aparece como un medio para
obtener información de manera sencilla. Un plan de cuentas debe cumplir
con varios requisitos, como la homogeneidad, la integridad (tiene que
presentar todas las cuentas necesarias), la sistematicidad (debe seguir un
cierto orden) y la flexibilidad (tiene que permitir el agregado de nuevas
cuentas).

Por otra parte, es importante que, a la hora de elaborar un plan de cuentas, se utilice una
terminología clara para designar a cada cuenta y se parta desde lo general hacia lo
particular.

En general:
Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de la empresa.
Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de la empresa.
Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificación
numérico de las cuentas, de manera que sea fácil su identificación por grupos

Como ejemplo genérico:
Ejemplo:
1. ACTIVO GRUPO
1.1. ACTIVO CORRIENTE SUBGRUPO
1.1.1. CAJA CUENTA
1.1.1.01 CAJA GENERAL SUBCUENTA

Como podemos observar en el ejemplo, la estructura del plan de
cuentas está dada en base a un grupo principal que puede ser:
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio
• Ingresos
• Gastos.
A cada grupo hemos asignado un número, que en Contabilidad se lo
denomina “código”.

Dependiendo de cada grupo, se deben considerar también subgrupos, por ejemplo para considerar las
cuentas de Pasivo, el primer subgrupo debe ser Pasivo Corriente, mostrando la siguiente estructura:
2. PASIVO GRUPO
2.1. PASIVO CORRIENTE SUBGRUPO
A su vez dentro de cada subgrupo se tiene que considerar varias cuentas, por ejemplo:
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR CUENTA
2.1.2. DOCUMENTOS POR PAGAR CUENTA
Y dentro de cada cuentas, las respectivas subcuentas, por ejemplo:
2.1.1.01 CxP Juan Pérez SUBCUENTA
2.1.1.02 CxP Luis Gonzalez SUBCUENTA

Manual de cuentas:
Es el índice o instructivo, donde, ordenada y sistemáticamente, se detallarán
todas las cuentas aplicables en la contabilidad de una negociación o empresa,
proporcionando los nombres y, en su caso los números de las cuentas.
El plan de cuentas sirve:
• Como estructura básica en la organización y diseño del sistema contable.
• Como medio para obtener información
• Para utilizar la misma cuenta frente a hechos similares
• Facilita la confección de los estados contables.

Ejemplo:

Ingresos por Ventas
Costo Total
Gasto de Administración y
distribución
Gasto de
Administración
Gasto de
Comercialización
Gasto de
Financiamiento
Costo de Fabricación
Costo de
Materiales
Directos
Costo de Mano
de obra directa
Costos indirectos
de fabricación
Impuestos Margen

Clasificación de los costos:
Costos de Producción: De la función de producción  Materia Prima, mano de obra, etc.
Costos de Comercialización: Costos de comercialización del producto  Promoción
publicidad, etc.
Costos de Administración: Sueldos administrativos, servicios básicos, etc.
Costos Financieros: Intereses por prestamos, mora, etc.
Según asignación al producto:
Costos Directos: Consumo materia prima.
Costos indirectos: Arriendos, servicios básicos.

Según su erogabilidad:
Erogables: Relacionados con la erogación o pago. Ej, Materias primas, mano de
obra, etc.
No erogables: No se relaciona con salida de fondos. Ej. Depreciación, desgaste
de bienes de uso, etc.
Según variabilidad:
Costos fijos: Arriendos, seguros, etc. Siempre deben pagarse.
Costos Variables: Materias primas, materiales, etc. Aumentan o disminuyen
según nivbel de producción.

Los costos fijos:
Estructurales:
- Relacionados con la estructura o capacidad de producción.
- Son objeto de decisiones inversión
- Ej. Arriendos, bienes, etc.
Operativos:
- Relacionados con el uso de la capacidad de producción.
- Se producen cuando se inicia el proceso productivo
- Limpieza, vigilancia, etc.

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