Este documento define los estados financieros y explica su propósito y contenido. Los estados financieros son informes que muestran la situación financiera y los resultados de una empresa. Incluyen el estado de situación financiera, el estado de resultados, el estado de flujos de efectivo y notas explicativas. Su objetivo es proporcionar información a propietarios, inversionistas y otras partes interesadas para la toma de decisiones.

1. CPCC: PAOLO ACOSTA DE LA CRUZ
ESCUELA EMPRESARIAL DEL PERÚ

2. ¿Qué son Estados Financieros?
Son informes resumidos que muestra cómo una empresa ha
utilizado los fondos que le confían sus accionistas y acreedores, y
cuál es su situación económica y financiera actual.
Recopilan información sobre la salud económica de la empresa,
para dar una visión general de la misma.

3. Objetivos
• La situación financiera
• Rendimiento financiero
• Flujos de efectivo de una entidad
• Ayudar a los usuarios a la hora de
tomar sus decisiones económicas.
• Muestran resultados de la gestión
realizada por los administradores
con los recursos que les han sido
confiados.
El objetivo de los Estados financieros es suministrar información acerca de:

4. USUARIOS DE
LA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
Propietarios
Inversionistas
Entidades
financieras
Gobierno
Proveedores y
acreedores

5. ¿Qué entidades están obligadas a
presentar información financiera
anual auditada a la SMV?
Sociedades o entidades que registren ingreso
por ventas o prestación de servicios o activos
totales, iguales o mayores a 3000 UIT.
La UIT aplicable será la vigente al 1 de
enero del año siguiente del cierre del
respectivo ejercicio económico.

6. Juego competo de Estados Financieros
• Un estado de situación financiera al final del
periodo;
• Un estado del resultado y otro resultado integral del
periodo;
• Un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
• Un estado de flujos de efectivo del periodo;
• Notas, que incluyan un resumen de las políticas
contables significativas y otra información
explicativa;
• Información comparativa con respecto al periodo
inmediato anterior.

7. ¿Con qué frecuencia se presentan los
Estados Financieros?
Una entidad presentará un juego completo de
estados financieros al menos anualmente.
Cuando una entidad cambie el cierre del
periodo sobre el que informa y presente los
estados financieros para un periodo contable
superior o inferior a un año, revelará, el
periodo de duración y la razón para
utilizarlo.

8. BALANCE GENERAL
Con el balance general podemos conocer los bienes de la empresa
y de dónde se obtuvieron.

9. ACTIVOS
ACTIVO
CORRIENTE O
CIRCULANTE
Mercancías que la
empresa se dedica a
vender.
ACTIVO NO
CORRIENTE
Bienes que la empresa
usa para realizar su
actividad: edificios,
maquinaria.

10. PASIVOS
PASIVO
CORRIENTE
Deudas a corto
plazo, tienen un
vencimiento inferior
a 1 año.
PASIVO NO
CORRIENTE
Deudas a largo
plazo, vencimiento
superior a 1 año.

11. Patrimonio Neto
El patrimonio neto es el valor residual de
los activos de la empresa, después de
deducir todos sus pasivos.
𝑃𝐴𝑇𝑅𝐼𝑀𝑂𝑁𝐼𝑂 = 𝐴𝐶𝑇𝐼𝑉𝑂𝑆 − 𝑃𝐴𝑆𝐼𝑉𝑂𝑆

12. CASO
PRÁCTICO

14. Información
comparativa

15. Ejemplo de
presentación
de Estado de
Situación
Financiera o
Balance
General

19. ESTADO DE
RESULTADOS
(Estado de ganancias y perdidas)
Es un documento que nos permite saber cuáles han sido
los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha
generado una empresa, analizar esta información (por
ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, si
está gastando demasiado, si está generando utilidades, si
está gastando más de lo que gana, etc.), y, en base a dicho
análisis, tomar decisiones.
ELABORACIÓN DE UN ESTADO DE RESULTADOS
“PRINCIPIO DE DEVENGADO”
Se muestra los ingresos y los gastos en el momento en que
se producen, independientemente del momento en que se
hagan efectivos los cobros o los pagos de dinero
EJEMPLO
Si una empresa vende un producto, el estado de resultados
registra los ingresos por la venta en el momento en que ésta se
realiza, aun cuando la venta no se cobre inmediatamente; o si
la empresa compra mercadería, el estado de resultados registra
los gastos por la compra al momento en que ésta se produce,
aun cuando la mitad de la compra se pague meses después.

20. ESTADO DE RESULTADOS
En su formulación se debe observar lo siguiente:
o Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o
ganancias y gastos o pérdidas originados durante el período
determinado
o Solo debe incluirse las partidas que afecten la determinación
de los resultados netos.
INGRESOS
EGRESOS
(Gastos)
COSTOS
𝐼𝑁𝐺𝑅𝐸𝑆𝑂𝑆 > 𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂𝑆 + 𝐺𝐴𝑆𝑇𝑂𝑆
𝐼𝑁𝐺𝑅𝐸𝑆𝑂𝑆 < 𝐶𝑂𝑆𝑇𝑂𝑆 + 𝐺𝐴𝑆𝑇𝑂𝑆
GANANCIAS
PÉRDIDAS

21. INGRESOS
Ingresos
operacionales
Ingresos no
operacionales
• En las empresas comerciales e
industriales se utiliza la cuenta
“ventas”
• En las empresas de servicios se
utiliza la cuenta “ingresos”
Se originan en el
objeto propio de la
organización,
especialmente en la
venta de bienes y
servicios.
Se originan en actividades diferentes al objeto
social, por conceptos tales como:
La venta de materiales de desecho, intereses
por operaciones financieras, arrendamientos,
dividendos y participaciones de utilidades,
utilidades en venta de inversiones, utilidades
en venta de propiedad planta y equipo,
recuperación de gastos de ejercicios
anteriores, etc.

22. EGRESOS
(Gastos)
Gastos
operacionales
Gastos no
operacionales
Son disminuciones
transitorias del
patrimonio, ocasionadas
por los esfuerzos
financieros necesarios
para obtener ingresos
operacionales
LAS CUENTAS MÁS
REPRESENTATIVAS
SON
 Gastos de personal
 Honorarios
 Impuestos
 Arrendamientos
 Seguros
 Servicios
 Gastos legales
 Mantenimiento reparaciones
 Depreciaciones
 Amortizaciones, Etc..
Son aquellos que no son
necesarios para la obtención
de los ingresos operacionales
LAS CUENTAS MÁS
REPRESENTATIVAS
SON
 Gastos financieros
 Pérdida en venta y retiro de bienes
 Gastos extraordinarios
 Gastos diversos

23. COSTOS
Es el valor de los recursos aportados a los
procesos de producción y de ventas.
Contablemente tienen el mismo efecto de
los gastos, sin embargo por su estrecha
relación con los procesos mencionados
toman la denominación de costos.  Costo de ventas y prestación de servicios
 Costo de compra de mercancías
 Materias primas
 Mano de obra directa
 Materiales indirectos
Cuentas principales

24. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
Nombre de la organización
Nombre del estado (Estado de resultados)
Fecha dd mm aa (comparada año anterior)
Ingresos operacionales
(-) Gastos operacionales
(=) Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) Utilidad o pérdida no operacional o
antes de impuestos
(-) Impuestos
(=) Utilidad Neta

25. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
Ventas obtenidas por la empresa, descontando las devoluciones.
Costos incurridos en la adquisición de mercadería , proceso de
producción o prestación de servicios.
O margen de contribución = ventas netas – costos de ventas
Gastos administrativos, actividades de gestión, como: sueldos,
gratificaciones, seguro, alquileres, los materiales, electricidad,
agua, etc.
Gastos relacionado con actividades de comercialización, como:
sueldo, gratificaciones del jefe de ventas; la publicidad, el impuesto
a las ventas, transporte, almacenamiento, etc.
O utilidad antes de intereses e impuestos = utilidad bruta – gastos operativos
O intereses, gastos relacionados con el pago de intereses por
deudas asumidas
= utilidad operativa – gastos financieros
Utilidad del ejercicio o ingresos netos; ganancia o perdida obtenida
por la empresa

26. ESTADOS DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO NETO
Es un estado financiero básico que muestra y explica
la variación en cada una de las cuentas del
patrimonio de una empresa en un periodo
determinado de tiempo.
COMPUESTO POR:
• Fondos propios (CAPITAL SOCIAL): la aportación de los
propietarios en la financiación de la empresa
• Ajustes por cambios de valor (EXCEDENTE DE
REVALUACION): recoge las variaciones
experimentadas por los activos financieros de la
empresa
• Subvenciones, donaciones y legados recibidos
(CAPITAL ADICIONAL): se contabilizarán como
ingresos imputados.

27. PRINCIPALES PARTIDAS
DEL PATRIMONIO NETO
• CAPITAL SOCIAL: Refleja la participación de los dueños e
inversionistas sobre la propiedad de la compañía. Los aportes
de los accionistas pueden ser en efectivo o en otros activos
como bienes, maquinarias o acciones
• CAPITAL ADICIONAL: Una empresa puede tener aumentos
en el patrimonio, no necesariamente relacionados con el
aporte de socios y/o accionistas.
- Por ejemplo, puede recibir una donación de dinero,
mercaderías o activos fijo de un tercero.
• EXCEDENTES DE REVALUACION: Muestra los incrementos
en el valor contable de los activos fijos al representar la
diferencia entre el valor original del activo y el valor revaluado
• RESERVAS: Es el 10% de las utilidades después de impuestos,
el cual es un monto obligado por ley que las empresas deben
destinar.
RESULTADOS ACUMULADOS
- Es la cuenta patrimonial que muestra utilidades o perdidas
acumuladas por la empresa anualmente
- Los socios pueden disponer de los resultados acumulados
cuando estos son positivos o bien repartiéndolos o
reinvirtiéndolos en la empresa bajo la forma de reservas.
OBLIGATORIO
Deben presentar el estado de
cambios en el patrimonio neto
todas las PYMES

29. Estados
de Flujos
de
Efectivo
Informa el flujo del efectivo de
una entidad dentro de un
periodo.
↓efectivo + ↑efectivo
=
equivalente del efectivo
Actividades
• Operación
• Inversión
• Financiación

30. Actividades
de
Operación
PRINCIPAL FUENTE DE INGRESOS OTRAS ACTIVIDADES QUE NO
PUEDEN SER CLASIFICADAS COMO
INVERSIÓN O FINANCIACIÓN
DERIVADOS DE LAS
TRANSACCIONES

31. Ejemplos
• Remuneraciones
• Bienes corrientes
• Servicios

32. Actividades
de
Inversión
Adquisición
y
disposición
de activos
Actividades
de Inversión

33. Ejemplos
• Cobros en efectivo por ventas de propiedades, planta y equipo,
activos intangibles y otros activos a largo plazo
• Cobros procedentes de contratos a plazo, a futuro, de opciones
y de permuta financiera
• Pagos por adquisición de Activos de Propiedad Planta y
Equipo, intangibles y otros (y cobros por su enajenación)
• Pagos por adquisición de títulos patrimoniales, títulos de deuda
(y cobros por su venta). Anticipos a contratistas de obras.
• Pagos (cobros) por contratos a futuro, contratos aplazo,
contratos de opciones.

34. Actividades
de
Financiación
CAPITALES
PROPIOS
PRÉSTAMOS
TOMADOS

35. Ejemplos
• El producto en efectivo proveniente de la emisiónde títulos de
deuda, préstamos, pagarés, bonos yotrospréstamos de corto o
largo plazo.
• Los pagos para reducir la obligación pendiente conrespecto a
un contrato de arrendamientofinanciero.
• Los reembolsos en efectivo de los montosrecibidos en
préstamos.

36. Flujos de
Efectivo en
moneda
extranjera
Flujo ≠ Tasa de cambio
Conciliación entre existencias de
efectivos y equivalentes de efectivo