PRESENTACION

1. Profesor:
Héctor Zorrilla
Integrantes
Zabala Jesús, C.I:28.395.392
Noguera Maryoris C.I.18.014.206
Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación de Contaduría Pública y Ciencias Fiscales
Proyecto de Carrera: Contaduría Pública
Asignatura: Contabilidad II
Ciudad Bolívar, Junio 2021
TEMA I
HOJA DE TRABAJO

2. Hoja de Trabajo
La hoja de trabajo, llamada por algunos
autores papel de trabajo, es una forma
columnaria que se utiliza en contabilidad
para organizar la información, con el fin de
preparar los asientos de ajuste, el estado
de ganancias y pérdidas, los asientos de
cierre y el balance general
Ajuste
Ajuste contable es el registro contable que
permite conocer el saldo real de una
cuenta generalmente al finalizar un
período contable, las cifras de los libros
mayores y los auxiliares no presentan el
verdadero valor de las cuentas, por lo que
hay necesidad de establecer dichos
valores reales, con el fin de que los
estados financieros reflejen la verdadera
situación de la empresa, lo cual solo es
posible a través de la realización de los
ajustes contables correspondientes.

3. Tipos
de
Ajuste
Ajustes de Ingresos: Todos los ajustes
de ingresos acumulados pendientes de
cobro y de ingresos que al momento del
pago se registraron como pasivos, ya
que no habían sido devengados,
requieren un cargo a una cuenta de
activo o pasivo y un
abono a una cuenta de ingresos, esto se
debe hacer en el último día del periodo
contable.
Ajuste de Gastos: Todos
los asientos de ajuste
relacionados con gastos
acumulados pendientes de
pago y gastos que al
pagarse fueron registrados
como activo, requieren un
cargo a una cuenta de
gasto y un abono a una
cuenta de activo o pasivo.
Ajuste por Inflación El
actualizar los estados
financieros surge de la
necesidad de conocer el valor
real que tienen las partidas no
monetarias de una empresa y
conocer hasta qué punto se
han visto afectadas por la
inflación. Las partidas no
monetarias son aquellas cuyo
valor varía con el transcurso
del tiempo.

4. Gastos devengados: muchos negocios
incurren en ciertos gastos del periodo
antes de efectuar el pago correspondiente,
estos gastos que se van acumulando se
llaman gastos devengados o incurridos.
Gastos pagados por anticipado: son
gastos que se registraron como un activo o
como un gasto cuando se pagaron. Un
gasto pagado por anticipado es un activo y
se produce cuando se pagan gastos que
abarcan uno o más periodos contables
futuros.
Interés acumulado: El interés que se
carga en préstamos a corto plazo (30,60 o
90 días) es el gasto o costo de pedir dinero
prestado. El interés se va acumulando
según pasa el tiempo.
Tipos de Ajustes de
Gasto

5. Existen dos tipos de
Ajustes de Ingresos:
• Ingresos acumulados pero no registrados ni
cobrados.
• Anticipos de clientes que se registran como
pasivo y que cuando se devenguen se convertirán
en ingresos.
Los ajustes que más se realizan en las empresas
son en las siguientes partidas.
• Inventarios
• Activos Fijos
• Depreciación de activos fijos
• Capital contable
Ajustes por Inflación

6. 1. Balance de comprobación: Vaciar la
información de las cuentas, la suma de
ambas columnas debe dar igual.
2. Ajuste: Llevar las cuentas a su saldo real
al cierre del ejercicio económico.
3. Balance de comprobación ajustado:
Todas las cuentas más los movimientos de
ajuste.
4. Costo de venta: Inventario inicial de
mercancía, compras (todo lo que
aumenta o disminuye), inventario de
mercancía final.
5. Ganancias y pérdidas: Cuentas
Nominales, a fin de saber cuál es la
utilidad o la pérdida del ejercicio más el
costo de venta.
6. Balance general: Cuentas Reales,
inventario de mercancías final va en el
costo de venta pasa debitando
Estructura
Un balance de comprobación
ajustado es una lista de los
saldos de las cuentas del libro
mayor, que se crearon después
de la preparación de los
asientos de ajuste. El balance
de comprobación ajustado
contiene los saldos de ingresos
y gastos, junto con los de los
activos, pasivos y capital. El
balance de comprobación
ajustado se puede utilizar
directamente en la preparación
del estado de cambios en el
patrimonio neto, estado de
resultados y el balance general.
Sin embargo, no proporciona
información suficiente para la
preparación del estado de flujos
de efectivo.
Balance Ajustado

7. Es el costo en que se incurre para
comercializar un bien, o para prestar un
servicio. Es el valor en que se ha incurrido
para producir o comprar un bien que se
vende.
Si se trata de una empresa fabricante el
costo de venta presupuestado incluirá el
valor de los materiales directos utilizados
en la producción de los productos. En caso
de los minoristas o de ventas directas, el
cálculo solo incluye el valor invertido en la
mercancía en relación con las ventas
realizadas.
Costo de venta

8. El estado de pérdidas y ganancias, el Flujo de
caja, el Balance General y el estado de
resultados estos estados financieros se utilizan
para analizar financieramente una empresa.
El estado de Ingresos y Gastos presenta un
resumen de los ingresos de la empresa (lo que la
empresa ha ganado por la venta de sus
mercancías, productos terminados o servicios) y
los gastos (lo que se ha tenido que gastar la
empresa para ganar esos ingresos) durante un
específico período de tiempo, tal como un mes,
un trimestre o un año.
Estado de Resultado (Ganancia y Pérdidas).
La preparación del Estado de
Resultados sirve para varios propósitos.
A menudo, la única razón por la cual
usamos el Estado de Resultados es
para obtener el beneficio neto del
Período Contable. El estado de
resultados también puede ser útil para
analizar los cambios que han
experimentado durante el ejercicio los
ingresos o los gastos, o respecto a
períodos contables anteriores.
La fórmula básica para el estado de Ganancias y Pérdidas es
Ingresos – gastos = ganancia neta

9. Ingresos – Gastos operativos (variables) = Margen
bruto (operativo) de ganancia – Gastos fijos =
Ingresos operativos +/– Otros ingresos o gastos
(no operativos) = Ingresos antes de impuestos –
Impuestos a la renta = Ingresos netos (posteriores
a impuestos)
Los estados de resultados suelen tener el
siguiente formato

10. Ventas netas + 160000
Costo de ventas = 120.000,00
UTILIDAD BRUTA - 40.000,00
Gastos administrativos + 5.000,00
Gatos de ventas + 4.000,00
Depreciación + 1.000,00
UTILIDAD OPERATIVA = 30.000,00
Gastos financieros - 3.000,00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS = 27.000,00
Impuestos - 8.100,00
UTILIDAD NETA = 18.900,00
Estructura
común
y
ejemplo
de
un
estado
de
resultados

11. Para Romero (2002, p.196), señala que el
balance general reúne los activos, pasivos
y capital contable a una fecha
determinada; por ello concluye que el
balance general es una fotografía de la
empresa, teniendo en cuenta que la
información financiera presentada, son
variables cada día, aun sin haber realizado
otras transacciones.
Por lo antes expuesto se puede inferir que
los estados de Situación o Balance
General, es el que va a muestra los activos
(lo que posee) y los pasivos (lo que debe)
en un momento dado, las empresas.
ESTADO DE SITUACIÓN
(BALANCE GENERAL).
El balance general se
forma a través de las
cuentas de activo (lo
que posee la
empresa), pasivo (las
deudas) y la diferencia
entre ambos, que se
establece como
el patrimonio o capital
contable

12. ASIENTOS DE CIERRES
(CUALES CUENTAS SE CIERRAN, POR QUE Y PARA QUE)
El asiento de cierre contable es un registro
formal técnico, cuyo propósito es cerrar
todas las cuentas que mantengan saldo a
la conclusión de cada ejercicio. A través de
este sistema se cargan las cuentas que
conserven saldo acreedor, por el importe
de su saldo, y se pagarían todas las que lo
mantengan deudor. Lo contrario sería el
asiento de apertura de la siguiente
campaña.
Con el cierre contable se cancelan o
cierran todas las cuentas del ejercicio
(cuentas de ingresos, gastos, costos de
venta y costos de producción) y se
trasladan los resultados al balance anual,
incorporándolos al patrimonio si ha habido
beneficios (como utilidades) o restándolos
del patrimonio si ha habido pérdidas.