Este documento describe varios modos de extinción de la relación jurídica tributaria en Venezuela, incluyendo el pago, la compensación, la confusión, la remisión y la declaratoria de incobrabilidad. Explica que el pago extingue la obligación tributaria y libera al deudor, la compensación permite cancelar deudas mutuas entre el Estado y el contribuyente, y la confusión ocurre cuando el sujeto activo asume la posición del deudor. También cubre los efectos del incumplimiento como los intereses morator

1. Modos de Extinción de la Relación Jurídica Tributaria
EL PAGO
Concepto Es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la
relación jurídica tributaria principal, lo que presupone la existencia de
un crédito por suma líquida y exigible en favor del fisco.
Formas de
Efectuar el
pago ¿Quien
Realiza el
Pago?
Los sujetos pasivos de la obligación tributaria, son quienes deben realizar el
pago, sin embargo, pueden realizarlo otros terceros, subrogándose sólo en
cuanto al derecho de crédito y a las garantías, preferencias y privilegios
sustanciales del sujeto activo.
lugar, fecha El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su
defecto la reglamentación. El pago deberá efectuarse en la misma fecha en
que deba presentarse la correspondiente declaración, salvo que la ley o su
reglamentación establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta
fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarán
extemporáneos y generarán los intereses moratorios previstos en el artículo
66 de este Código.
Pagos a
cuenta
Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la
ley. En los impuestos que se determinen sobre la base de declaraciones
juradas, la cuantía del pago a cuenta se fijará considerando la norma que
establezca la ley del respectivo tributo.
Orden de
imputación
del pago
La Administración Tributaria y los sujetos pasivos o
terceros, al pagar las obligaciones tributarias, deberán
imputar el pago, en todos los casos, al concepto de lo
adeudado según sus componentes, en el orden
siguiente:
1. Sanciones
2. Intereses
moratorios
3. tributo del
período
correspondiente.
CUADRO EXPLICATIVO N° 1
Mairín García CI.
17504349

2. Prórroga
y demás
facilidade
s de pago
El Ejecutivo Nacional podrá otorgar
con carácter general las prorrogas y
demás facilidades de pago de la
obligación tributaria, las cuales
constituyen un procedimiento
excepcional que se solo se
justifican ante causas de fuerza
mayor o caso fortuito, que debe
tener como característica
fundamental el impedir el
cumplimiento normal de la
obligación tributaria.
la Administración Tributaria Nacional
deberá remitir periódicamente a la
Contraloría General de la República,
una relación detallada de las
prórrogas, fraccionamientos y plazos
para el pago que hubiere otorgado
conforme a lo establecido en los
artículos anteriores.
En este sentido, los interesados
deberán presentar la solicitud al
menos quince (15) días hábiles
antes del vencimiento del plazo
para el pago, y sólo podrán ser
concedidas cuando a juicio de la
Administración Tributaria se
justifiquen las causas que
impiden el cumplimiento normal
de la obligación.
La máxima autoridad de la
Administración Tributaria
establecerá el procedimiento a
seguir para el otorgamiento de las
prórrogas, fraccionamientos y
plazos para el pago, previstos en los
artículos 45, 46 y 47 de este Código,
pero en ningún caso éstos podrán
exceder de treinta y seis (36) meses.
Dicha prórroga:
1.-no causarán los
intereses previstos en
el artículo 66 de este
Código.
2.-La falta de
pronunciamiento de la
Administración
Tributaria implica la
concesión de la
prórroga o facilidad
solicitada
3.-Las prórrogas que
se concedan causarán
intereses sobre los
montos financiados,
los cuales serán
equivalentes a la tasa
activa bancaria vigente
.
Efectos
del Pago.
1. La extinción de la obligación
2. La liberación del deudor, que tiene derecho a exigir del acreedor (Estado) el
reconocimiento de esta situación y el otorgamiento del recibo correspondiente.
3. El efecto liberatorio del pago constituye un derecho patrimonial adquirido respecto del
impuesto satisfecho, amparado por los preceptos de la Constitución.
MEDIOS DE
EXTINCIÓN
DE LA
LA
COMPENSACIÓN
La compensación es una
interesante figura del derecho civil
incorporada al derecho tributario.
Decimos interesante porque si uno
debe a alguien y ese alguien
también le debe a uno por otro
lado, ambas deudas se cancelan
1. se admite que los créditos
líquidos y exigibles se
compensen, y esta compensación
no será el resultado de una
decisión discrecional de la
administración, sino de un
derecho que pertenece al sujeto

3. MEDIOS DE
EXTINCIÓN
DE LA
OBLIGACIÓN
Cesión de
créditos fiscales
1. Los créditos líquidos y
exigibles del contribuyente
o responsable, por
concepto de tributos y sus
accesorios, podrán ser
cedidos a otros
contribuyentes o
responsables, al solo
efecto de ser
compensados con deudas
tributarias del cesionario
con el mismo sujeto
activo.
2. El contribuyente o
responsable deberá
notificar a la
Administración Tributaria
de la cesión dentro de los
tres (3) días hábiles
siguientes de efectuada.
3. El incumplimiento de la
notificación acarreará la
sanción correspondiente
en los términos
establecidos en este
Código
Efectos de la cesión de créditos
fiscales Art. 51.-
1. Las compensaciones sólo
surtirán efectos de pago en la
medida de la existencia o
legitimidad de los créditos
cedidos.
2. La Administración Tributaria no
asumirá responsabilidad
alguna por la cesión efectuada,
la cual en todo caso
corresponderá exclusivamente
al cedente y cesionario
respectivo.
3. El rechazo o impugnación de la
compensación por causa de la
inexistencia o ilegitimidad del
crédito cedido hará surgir la
responsabilidad personal del
cedente.
4. El cedente será solidariamente
responsable junto con el
cesionario por el crédito cedido
LA CONFUSION se define en el Código Civil
Venezolano en su artículo 1342 de
la siguiente manera: “cuando las
cualidades de deudor y acreedor
se reúnen en la misma persona, la
obligación se extingue por
confusión” Ej: A le debe a B ; se
producirá confusión si B resulta
heredero de A
Artículo 52: La obligación tributaria se
extingue por confusión, cuando el
sujeto activo quedare colocado en la
situación del deudor, como
consecuencia de la transmisión de los
bienes o derechos objeto del tributo.
La decisión será tomada mediante acto
emanado de la máxima autoridad de la
Administración Tributaria.

4. MEDIOS DE
EXTINCIÓN
DE LA
OBLIGACIÓ
N
LA REMISION
o condonación de la deuda es el
perdón de la misma La remisión es
un modo de extinción de las
obligaciones tributarias establecido
por Ley, a través de la cual el
legislador, de manera unilateral,
condona o perdona a los
contribuyentes y responsables, con
ánimo de liberalidad, el cumplimiento
del todo o parte de sus obligaciones.
En materia tributaria sólo una ley
especial puede remitir o condonar la
obligación tributaria.
Artículo 53 C.O.T.: La obligación de
pago de los tributos sólo puede ser
condonada o remitida por ley
especial. Las demás obligaciones,
así como los intereses y las multas,
sólo pueden ser condonadas por
dicha ley o por resolución
administrativa en la forma y
condiciones que esa ley establezca.
se excluyen del régimen de remisión:
1. Las deudas provenientes de
cantidades efectivamente retenidas o
percibidas y no enteradas, por parte de
los agentes de retención o percepción
del impuesto sobre la renta, impuesto
al consumo suntuario y a las ventas al
mayor e impuesto al valor agregado. 2.
Las deudas provenientes de impuestos
aduaneros. 3. Las deudas provenientes
del impuesto al débito bancario. 4. Las
deudas que hayan sido objeto de
allanamiento por parte del
contribuyente o responsable en los
términos previstos en el Código
Orgánico Tributario. 5. Las deudas
respecto de las cuales se haya iniciado
el juicio ejecutivo previsto en el Código
Orgánico Tributario, siempre que se
haya practicado el embargo respectivo.
INCOBRABILIDA
D
DECLARATORIA de
INCOBRABILIDAD (COT 54) es un
medio de extinción de obligaciones
tributarias, exclusivo del derecho
Fiscal, ya que en la obligación civil
no se cuenta con este tipo de medio
de extinción de las obligaciones, es
una salida contable, es como una
limpieza de la contabilidad de la
hacienda pública.
Artículo 54: La Administración Tributaria
podrá de oficio, de acuerdo al
procedimiento previsto en este Código,
declarar incobrables las obligaciones
tributarias y sus accesorios y multas
conexas que se encontraren en algunos de
los siguientes casos: 1. Aquellas cuyo
monto no exceda de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren
transcurrido cinco (5) años contados a

5. EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
EFECTOS DEL
INCUMPLIMIENTO
INTERESES
MORATORIOS
Son Moratorios, cuando tienen por finalidad indemnizar la mora en el pago.
Este tipo de interés es el que se aplica en el Derecho Tributario, ya que los
intereses moratorios conforman la deuda tributaria; no constituyen
patrimonio del acreedor hasta no haberlo cobrado. Este interés se genera,
cuando e deudor tributario se pasa la fecha del pago
SANCIÓN EN
EL DERECHO
TRIBUTARIO
Pena para un delito o falta. Castigo o pena para aquellos individuos que
obran en contra de la administración tributaria y de la recaudación de
tributos.
Clasificación de las Sanciones Tributarias:
Prisión: El Código Orgánico Tributario nos dice que las personas jurídicas
responden por los ilícitos tributarios. Por la comisión de los ilícitos
sancionados con penas restrictivas de la libertad, serán responsables sus
directores, gerentes, administradores, representantes o síndicos que hayan
personalmente participado en la ejecución del ilícito (Art. 90 C.O.T.)
Además de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas privativas de
libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de
los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o
responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el
ejercicio de oficios y profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los órganos
judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley
procesal penal (Art. 93 C. O.T.)
Multa
Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de
policía o por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales,
administrativas y civiles (Cabanellas de Torres)
Clausura del Establecimiento
Revocatoria o suspensión de licencias
Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones
No PRESCRIBEN las sanciones restrictivas de libertad relativas a
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (COT 116) y el ENRIQUECIMIENTO
INDEBIDO de RETENCIONES o PERCEPCIONES TRIBUTARIAS (COT
CUADRO EXPLICATIVO N° 2
Mairín García CI.
17504349