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Cuentascontables
Este documento explica los conceptos básicos de las cuentas contables. Define las cuentas, su clasificación y movimientos. Explica las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, así como las cuentas de ingresos, costos y gastos. También presenta ejemplos de movimientos de cuentas y un plan de cuentas detallado para una empresa comercial.
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Cuentascontables
- 1. LLAASS CCUUEENNTTAASS CCOONNTTAABBLLEESS Introducción. Concepto. Clasificación, nomenclatura y movimientos. Plan de cuentas. La partida doble. La ecuación contable.
- 2. IINNTTRROODDUUCCCCIIOONN Laciencia contable, es la herramienta de trabajo más importante porque ayuda a presentar la información en forma sintetizada de todas las operaciones que han ocurrido en la empresa, durante un período de tiempo. Permite dar a conocer a muchos interesados los informes financieros de la empresa, como: a los dueños del negocio, al gobierno, a las instituciones bancarias y financieras, a los clientes, a los posibles inversionistas, etc.
- 3. LLAA CCUUEENNTTAA YYSSUU FFOORRMMAA DEFINICIÓN: Es el título genérico que se da a un grupo homogéneo de bienes, valores o servicios que se mantendrá invariable durante un determinado período contable. FORMA DE LA CUENTA: Nombre de la partida registrada en la cuenta o nombre de la cuenta LADO IZQUIERDO LADO DERECHO PARTES DE LA CUENTA: a) NOMBRE DE LA CUENTA b) DEBE c) HABER CARGO ABONO DEBITO CREDITO DEUDOR ACREEDOR d) SALDO
- 4. CCLLAASSEESS DDEE CCUUEENNTTAASS CUENTAS REALES O DE BALANCE 1. Cuentas de Activo. 2. Cuentas de Pasivo. 3. Cuentas de Patrimonio. CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS 1. Cuentas de Ingresos. 2. Cuentas de Costos. 3. Cuentas de Gastos. CUENTAS DE ORDEN
- 5. CCUUEENNTTAASS DDEE AACCTTIIVVOOSS CIRCULANTE O CORRIENTE FIJO GTOS PAGADOS X ANTICIPADO DIFERIDO ACTIVO DISPONIBLE EXIGIBLE REALIZABLE TANGIBLES INTANGIBLES DEPRECIABLE NO DEPRECIABLE AGOTABLE RENOVABLE NO RENOVABLE OTROS ACTIVOS ACTIVOS L/P
- 6. MMOOVVIIMMIIEENNTTOO DDEE LLAASSCCUUEENNTTAASS PPRRIINNCCIIPPAALLEESS CCUUEENNTTAASS DDEE AACCTTIIVVOO:: CIRCULANTES •Caja •Bancos •Mercaderías •Clientes •Documentos por cobrar •Inversiones CP
- 7. EEJJEEMMPPLLOO:: Adquirimos mercaderíapor un valor de $25.000, pagamos el 50% en efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal a 30 días plazo sin intereses. COMPRAS CAJA PROVEEDORES 25.000 15.500 12.500 IVA PAGADO 3.000
- 8. Vendemos mercadería porun a valor de $ 18.000 nos pagan en efectivo CAJA VENTAS 20.160 18.000 IVA COBRADO 1) Depositamos en nuestra cuenta N. 12584 del Banco del Pichincha $3.000, en efectivo BANCOS CAJA 3.000 3.000 2.160
- 9. FIJOS •Terrenos •Edificios •Muebles y Enseres •Vehículos •Equipos de Oficina •Equipos de Cómputo
- 10. Adquirimos un vehículoen $8.000 pagamos con un cheque del Banco del Pichincha. VEHÍCULOS IVA PAGADO BANCOS 8.000 8.960 960
- 11. CCAARRGGOOSS DDIIFFEERRIIDDOOSS •Gastosde instalación •Útiles de oficina •Rentas pagadas por anticipado •Intereses pagados por Anticipado •Publicidad Prepagada •Seguros Prepagados.
- 12. EEJJEEMMPPLLOOSS:: Se pagapor instalación de luz eléctrica $250 en efectivo. GASTOS DE INSTALACIÓN CAJA 250 280 Compramos útiles de oficina para la empresa por un valor de $60, pagamos en efectivo $35 y por la diferencia firmamos una letra de cambio. UTILES DE OFICINA CAJA DOCUMENTOS POR PAGAR 60 35 32,20 IVA PAGADO 7,20 IVA PAGADO 30
- 13. Pagamos por publicidad$100, por el 70% firmamos un cheque del Banco del Pichincha y por el saldo nos conceden crédito personal. GASTOS PUBLICIDAD IVA PAGADO BANCOS PROVEEDORES 100 12 82 30 Pagamos por adelantado el contrato de una póliza de seguros por un año con un cheque, por un valor de $300. IVA PAGADO 36 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO BANCOS 300 336
- 14. Se paga tresmeses de arriendo por adelantado por $150, en efectivo. ARRIENDOS PAGADOS POR ADELANTADO CAJA IVA PAGADO 18 150 168 Pagamos por adelantado $200 de intereses de un préstamo que hicimos al Banco del Pichincha, en efectivo. INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO CAJA 200 200
- 15. CCUUEENNTTAASS DDEE PPAASSIIVVOOSS PASIVOS CIRCULANTE O CORRIENTE FIJOS O NO CORRIENTES DIFERIDOS OTROS PASIVOS
- 16. MOVIMIENTO DDEE LLAASSCCUUEENNTTAASS PPRRIINNCCIIPPAALLEESS CCUUEENNTTAASS DDEE PPAASSIIVVOOSS CORRIENTES O DE CORTO PLAZO • Proveedores • Documentos por pagar • Sueldos por pagar • IESS por pagar • IVA por pagar • Impuestos por pagar
- 17. EEJJEEMMPPLLOO:: Compramos mercaderíaspor $500, pagamos el 50% en efectivo y por el saldo nos conceden crédito personal COMPRAS IVA PAGADO CAJA PROVEEDORES 500 60 310 250 Adquirimos una computadora por $2.000, pagamos $1.500 en efectivo y por la diferencia firmamos una L/C. EQUIPO DE CÓMPUTO IVA PAGADO CAJA DTOS POR PAGAR 2.000 240 1.500 740
- 18. LARGO PPLLAAZZOO OONNOO CCOORRRRIIEENNTTEESS Hipotecas por Pagar Documentos por pagar Préstamos Prendarios
- 19. Pagamos la Hipotecade la empresa por un valor de $20.000, en efectivo el 70% y el saldo con un cheque. HIPOTECAS POR PAGAR CAJA BANCOS 20.000 14.000 6.000
- 20. OOTTRROOSS PPAASSIIVVOOSS Intereses cobrados por Adelantado Rentas cobradas por Adelantado
- 21. EEJJEEMMPPLLOO:: Cobramos poradelantado $5.000 de intereses por un préstamo realizado al Ing. Homero Suárez. Nos paga en efectivo. CAJA INTERESES COBRADOS POR ADELANTADO 5.000 5.000 Cobramos por adelantado la cantidad de $300 por la renta de un local ubicado en el centro de la ciudad, nos cancelan en efectivo. CAJA IVA COBRADO ARRIENDOS COBRADOS X ADELANTADO 336 36 300
- 22. CCUUEENNTTAASS DDEE PPAATTRRIIMMOONNIIOO PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS LEGALES FACULTATIVAS ESTATUTARIAS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS PERDIDAS ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO
- 23. CCUUEENNTTAASS DDEE IINNGGRREESSOOSS • Ingresos Operacionales u Ordinarios. • Ingresos No Operacionales o Extraordinarios. CCUUEENNTTAASS DDEE CCOOSSTTOOSS • Costo de Ventas. • Costo de Producción. CCUUEENNTTAASS DDEE GGAASSTTOOSS • Gastos Operacionales u Ordinarios. • Gastos No Operacionales o Extraordinarios.
- 24. CCUUEENNTTAASS DDEE OORRDDEENN • Depósito recibido o entregado en garantía. • Mercadería recibida o entregada en consignación. • Valores recibidos o entregados en custodia.
- 25. PLAN DE CUENTASDDEE UUNNAA EEMMPPRREESSAA CCOOMMEERRCCIIAALL 1 Activo 11 Activo Corriente 111 Disponible 1111 Caja 1112 Bancos 1113 Caja Chica 112 Inversiones Temporales 1121 Pólizas de Acumulación 1122 Depósitos a plazo (menor a un año) 1123 Acciones 113 Exigible 1131 Clientes 1132 Deudores Varios 1133 Retenciones en la Fuente 1134 Documentos por Cobrar (menor a un año) 1135 (Provisión para cuentas incobrables)
- 26. PLAN DE CUENTAS((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN)) 114 Inventarios 1141 Materias Primas 1142 Productos en Proceso 1143 Productos Terminados 1144 Mercaderías 115 Gastos Anticipados(menor a un año) 1151 Arriendos Anticipados 1152 Seguros anticipados 1153 Intereses anticipados 1154 Papelería y útiles de oficina 12 Activo no corriente 121 Activo Fijo 1211 No Depreciable 12111 Terrenos 12112 Construcciones en curso 1212 Depreciable
- 27. PLAN DE CCUUEENNTTAASS((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN)) 1212 Depreciable 12121 Muebles y enseres 12122 Equipos de Oficina 12123 Maquinarias 12124 Equipos de Computación 12125 Edificios 12126 Vehículos 12127 (Depreciación acumulada de activos fijos) 1213 Agotable 12131 Minas y Canteras 12132 Pozos Petroleros 12133 Bosques 122 Otros Activos 1221 Intangibles 12211 Crédito Mercantil 12212 Patentes 12213 Derechos de autor 12214 Derechos de Llave 12215 (Amortización de intangibles)
- 28. PLAN DE CCUUEENNTTAASS((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN)) 1222 Diferidos 12221 Gastos de Constitución 12222 Gastos de Instalación 12223 Gastos de Investigación y Desarrollo 12224 Gastos de Experimentación 12225 (Amortización de diferidos) 1223 Inversiones a largo plazo 12231 Participaciones 12232 Bonos del Estado 12233 Bonos de Estabilización Monetaria 12234 Cédulas Hipotecarias 12235 Documentos por cobrar (largo plazo)
- 29. PLAN DE CCUUEENNTTAASS((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN)) 2 Pasivo 21 Corriente 211 Obligaciones Bancarias 212 Proveedores 213 Varios Acreedores 214 Documentos por pagar (corto plazo) 215 IESS por pagar 216 Impuesto renta por pagar 217 IVA por pagar 218 Sueldos por pagar 219 Comisiones por pagar 2110 Intereses por pagar 2111 Arriendos por pagar 2112 Seguros por pagar 2113 Servicios públicos por pagar 1214 Impuesto catastro por pagar 2115 Deudas a accionistas 2116 Deudas a socios
- 30. PLAN DE CCUUEENNTTAASS((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN)) 22 No corriente 221 Largo Plazo 2211 Obligaciones Bancarias 2212 Documentos por pagar 2213 Préstamos Prendarios 2214 Préstamos Hipotecarios 2215 Obligaciones por pagar 222 Otros pasivos 2221 Diferidos 22211 Comisiones no devengadas 22212 Intereses no devengados 22213 Ingresos por ventas no devengados 22214 Arriendos precobrados
- 31. PLAN DE CCUUEENNTTAASS((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN)) 3 Patrimonio 31 Capital 311 Capital Social 312 Capital individual (NN) 32 Reservas 321 Reserva legal 322 Reserva Estatutaria 323 Reserva especial, facultativa o voluntaria 33 Resultados 331 Utilidades no distribuidas 332 Pérdidas acumuladas 333 Utilidad del ejercicio 334 Pérdida del ejercicio
- 32. 4 Ingresos 41Operacionales 411 Ventas 412 (Devoluciones en Ventas) 413 (descuentos en ventas) 414 Recargos en Ventas 42 No operacionales 421 Intereses ganados 422 Comisiones ganadas 423 Ganancia en venta de activos fijos 424 Otros Ingresos no operacionales 5 Costo de ventas 51 Compras 52 (Devoluciones en Compras) 53 (Descuentos en Compras) 54 Fletes en Compras. 6. Egresos 61 Operacionales 611 Gastos Administrativos 6111 Sueldos y Salarios 6112 Comisiones 6113 Viáticos 6114 Gastos aportes al IESS 6115 Gastos por seguros 6116 Capacitación a empleados 6117 Mantenimiento de equipos 6118 Mantenimiento de maquinarias
- 33. PLAN DE CCUUEENNTTAASS((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN)) 6119 Depreciación de Muebles y enseres 61110 Depreciación de equipos de oficina 61111 Depreciación de maquinaria 61112 Depreciación de equipos de computación 61113 Depreciación de Edificios 61114 Gastos por servicios generales 61115 Gastos de arriendo 61116 Gastos de aseo y limpieza 61117 Gastos por materiales y útiles de oficina 61118 Amortizaciones 61119 Gastos generales 612 Gastos de ventas 6121 Sueldos y Salarios 6122 Comisiones a vendedores 6123 Aportes al IESS 6124 Viáticos 6125 Capacitación a vendedores 6126 Gastos de mantenimiento de vehículos 6127 Combustibles y lubricantes 6128 Gastos reparación de vehículos 6129 Depreciación de Vehículos 61210 Gastos por cuentas incobrables
- 34. PLAN DE CCUUEENNTTAASS((CCOONNTTIINNUUAACCIIÓÓNN)) 61211 Gastos servicios básicos 61212 Gastos de transporte en ventas 61213 Gastos varios 62 No operacionales 621 Gastos Financieros 6211 Intereses pagados 6212 Comisiones pagadas 6213 Gastos Bancarios 6214 Diferencia de cambios 63 Impuestos y Otros 631 Impuesto a la renta 632 !5% Participación de trabajadores
- 35. LLAA PPAARRTTIIDDAA DDOOBBLLEE Es la parte real o financiera de toda transacción comercial y debe ser medida en términos de dinero. CONCEPTO DE CARGO Y ABONO: Si una cantidad se registra en el DEBE, se produce un CARGO. Si una cantidad se registra en el HABER, se produce un ABONO. REGLAS DEL CARGO Y ABONO: Reflejan los aumentos y disminuciones que sufren las partidas de los Activos, Pasivos y Patrimonio, Ingresos y Egresos. • Si aumenta una cuenta de Activo, hay que hacer un cargo a esta cuenta. • Si disminuye una cuenta de Activo, hay que hacer un abono a esta cuenta. • Si aumenta una cuenta de Pasivo, hay que hacer un abono a esta cuenta. • Si disminuye una cuenta de Pasivo, hay que hacer un cargo a esta cuenta. • Si aumenta una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un abono a esta cuenta. • Si disminuye una cuenta de Patrimonio, hay que hacer un cargo a esta cuenta. • Si aumenta una cuenta de Ingreso, hay que hacer un abono a esta cuenta • Si disminuye una cuenta de Ingreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta • Si aumenta una cuenta de Egreso, hay que hacer un cargo a esta cuenta • Si disminuye una cuenta de Egreso, hay que hacer un abono a esta cuenta
- 36. RECONOCIMIENTO DDEELL DDEEBBEEYY DDEELL HHAABBEERR ACTIVO PASIVO DEBE HABER AUMENTA DISMINUYE DEBE HABER DISMINUYE AUMENTA PATRIMONIO DEBE HABER DISMINUYE AUMENTA
- 37. RECONOCIMIENTO DDEELL DDEEBBEEYY DDEELL HHAABBEERR EGRESOS INGRESOS DEBE HABER AUMENTA DISMINUYE DEBE HABER DISMINUYE AUMENTA
- 38. EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIÓÓNNIINNIICCIIAALL ENCABEZAMIENTO CUERPO •NOMBRE DE LA EMPRESA •ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL •FECHA DE PRESENTACIÓN ACTIVOS PASIVOS CORRIENTE CORRIENTE FIJO NO CORRIENTE DIFERIDO PATRIMONIO FIRMAS DE RESPONSABILIDAD GERENTE CONTADOR AUDITOR
- 39. COMERCIAL “NN” ESTADODE SITUACION INICIAL AL 01 DE ENERO DEL 2011 ACTIVOS Caja …………….. $ 1.000 Bancos …………… 2.000 Clientes ………….. 3.000 Mercaderías ……… 4.000 Muebles y Enseres …1.000 Equipos de Oficina .. 2.000 Vehículos. ……… 10.000 T. ACTIVOS $ 23.000 ====== PASIVOS Proveedores …… $ 2.000 Documentos por P. 3.000 TOTAL PASIVOS 5.000 PATRIMONIO Capital Social 12.000 Reservas ………….. 3.000 Utilidades no Dist. 3.000 T. PAS + PATRI. $23.000 ====== GERENTE CONTADOR
- 40. LLAA EECCUUAACCIIÓÓNN CCOONNTTAABBLLEE Las ecuaciones contables tienen una relación matemática, como si fuera una ecuación de primer grado. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO = ACTVO - PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO Efectos de las transacciones sobre la ecuación contable. Se generan algunos efectos sobre la ecuación contable, los cuales establecen variaciones monetarias, tanto en el Activo como en el Pasivo y Patrimonio. EEJJEEMMPPLLOO::
- 41. CCOOMMEERRCCIIAALL ““XXYYZZ”” EESSTTAADDOODDEE SSIITTUUAACCIIOONN IINNIICCIIAALL AALL 0011 DDEE EENNEERROO DDEELL 22001111 ACTIVOS Caja …………….. $ 1.200 Bancos …………… 1.800 Mercaderías ……… 6.000 Equipos de Oficina .. 2.000 T. ACTIVOS $ 11.000 ====== PASIVOS Proveedores …… $ 1.500 TOTAL PASIVOS 1.500 PATRIMONIO Capital Social 9.500 TOTAL PATR. $ 9.500 T. PAS + PATRI. $11.000 ====== GERENTE CONTADOR
- 42. TTrraannssaacccciióónn:: Enero 5:Se adquiere Mercaderías a la Internacional S.A. Según factura No. 1234 por un valor de $2.000, los cuales cancelamos de la siguiente manera: 50 % de contado y por el saldo firmamos un documento a 30 días plazo, sin intereses. FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER 2010 Enero 05 Mercaderías Caja Dtos. X pag. v/.compra de mercaderías según Fact. # 1234 2.000 1.000 1.000
- 43. ACTIVOS CCOOMMEERRCCIIAALL ““XXYYZZ”” EESSTTAADDOO DDEE SSIITTUUAACCIIOONN IINNIICCIIAALL AALL 0011 DDEE EENNEERROO DDEELL 22001111 Caja …………….. $ 200 Bancos …………… 1.800 Mercaderías ……… 8.000 Equipos de Oficina .. 2.000 T. ACTIVOS $ 12.000 ====== PASIVOS Proveedores …… $ 1.500 Dtos. x pag. 1.000 TOTAL PASIVOS 2.500 PATRIMONIO Capital Social 9.500 TOTAL PATR. $ 9.500 T. PAS + PATRI. $12.000 ====== GERENTE CONTADOR
- 44. EEFFEECCTTOOSS EENN LLAAEECCUUAACCIIÓÓNN CCOONNTTAABBLLEE ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO 12.000 = 2.500 + 9.500