Presentación de la primera Unidad

1. DEBERES FORMALES
Profesora: Ámbar Marcano

2. DEBERES FORMALES
Concepto de Deberes Formales
Son todas aquellas obligaciones que la
Ley o disposiciones reglamentarias
impongan a contribuyentes ,
responsables o a terceros
¿Quiénes están Obligados?
sujeto pasivo es el obligado al cumplimiento
de las prestaciones tributarias sea en calidad
de contribuyente o responsable

3. DEBERES FORMALES
¿Que Son Prestaciones
Tributarias?
Son las
obligaciones
que
corresponde
A los Contribuyentes
Existen dos Tipos
Tipo Formal Tipo Deberes Formales
Ejemplo: Pago de
Tributos
Cumplir Mandatos de la Ley
Tributaria
Crean Impuesto,
Contribución o tasas

4. DEBERES FORMALES
Relación Jurídica-Tributaria
Pago de tributo, es
decir (Dar)
Obligaciones de Tipo
Formal (Hacer)
Declaraciones de tributos
Elaboración de Facturas
Llevar Libros Contables y
Auxiliares
Inscribirse en los
Organismos parafiscales
como Seniat (RIF), Inces,
Banavih ,S.S.O

5. DEBERES FORMALES
En el Basamento de la Ley de tributo
la
obligación tributaria formal comprende
prestaciones y obligaciones
el
cual
Estos deberes tienen como objeto
obligaciones de hacer o no hacer

6. DEBERES FORMALES
Sujetos de la Obligación Tributaria
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Es un Acreedor
del tributo
Fisco
Nacional,
Estadal
Municipal
Es el causante del hecho
Imponible
(gravable).Contribuyente
Ejemplo:
Seniat, Inces,
S.S.O, Banavih

7. DEBERES FORMALES
Tipos de Sujetos Pasivos
Contribuyente
Responsables o
terceros
Realiza el hecho
Imponible y tiene
obligaciones formales
Es decir : Sujeto
Pasivo de la
relación tributaria
No tiene carácter
de contribuyente
Pero
Debe cumplir obligaciones atribuidas a
contribuyentes , por disposición de la ley

8. DEBERES FORMALES
Deberes formales
Es el obligado a cumplimiento de la obligación
tributaria en calidad de contribuyente o
responsables
Sujeto Pasivo
Contribuyente
Responsable
Persona Natural
Persona Jurídica
Unidad Económica
Su Obligación:
Pago de tributo
Cumplimento de los
deberes formales
Debe cumplir con las obligaciones
atribuidas a los contribuyente
Ejemplo: Agente de Retención
Agente de Percepción (Art. 27
C.O.T)
Deudor del
tributo
Nota : Existe la errada creencia que para ser Agente de Retención
en materia de ISLR, se debe previamente, ser designado como
Sujeto Pasivo Especial, pues no, eso aplica es para el IVA, no para
el ISLR. En ISLR basta ser “deudor o pagador” de alguno de los
conceptos establecidos en el Reglamento para que exista la
obligación de practicar la retención en los términos establecido en
dicho Reglamento.

9. DEBERES FORMALES
Deberes formales
Art, 133 CRBV: “ Todos tienen
deber de contribuir con los gastos
públicos , Mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones
que establezca la ley
Todos estos impuestos se encuentra
establecidos en varias normas
tributarias en Venezuela
Creando la
Norma
Impositiva
A los
Contribuyentes
Los cuales están Obligados
a cumplirlas
Para el Sujeto Activo
Acreedor del Tributo

10. DEBERES FORMALES
Los deberes formales sirven de apoyo a
las labores de control del tributo
ejercida por la administración tributaria
al favor del sujeto Activo acreedor del
importe fiscal
Para si permitir el control, seguimiento y
vigilancia del cumplimento de la
obligación tributaria.

11. DEBERES FORMALES
LOS DEBERES FORMALES POR EL COT
Deberes formales
(COT-2020). Art
155
b.-Inscribirse en
registro
pertinentes,
Como RIF entre
otros.
C-Colocar el numero
de inscripciones , en
los documentos ,
declaraciones entre
otros.
d.-Presentar las
declaraciones en
el tiempo
requerido.
e.-Emitir
documentos
solicitados o
exigidos por leyes
tributarias
especiales.
d.- Exhibir conservar y
mantener en buen
estados todos los
libros de la
administración de la
empresa o ente.
a.-Llevar de
manera oportuna
Libros , los
obligatorios , los
que pide Islr y Iva
bajo la Norma de
tributo.

12. DEBERES FORMALES
INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES
Incumplimiento Sanciones
Por ejemplo : Por No retener Hay una Sanción
Son Sanciones pecuniarias que se materializan en incurrir en los ilícitos formales
Es lo que se califica según el
legislador al no cumplimento
de los deberes formales
tributarios cumplimiento (Art
-99 al 108) del C.O.T (2020)

13. Bibliografía
1.-C.O.T. (Código Orgánico Tributario, Año 2020)
2.-C.R.B.V. (Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela 1.999).
3.-L.I.S.R (Ley de Impuesto Sobre la Renta Año 2015).
4.- Decreto 1808 (Decreto de Retenciones Año 1998).