Este documento discute si un gasto incurrido en diciembre de 2015 puede deducirse en el ejercicio fiscal de 2015 a pesar de que la factura se recibió en enero de 2016. Explica que de acuerdo con la ley, el gasto pertenece al ejercicio en que se produjo el servicio en diciembre de 2015, por lo que la empresa puede deducirlo en su declaración de impuestos de 2015. Sin embargo, en la declaración de 2016 debe reportar la factura recibida y pagar impuestos sobre ella, ya que el gasto fue

1. Deducción de gasto:
Recepción de documentos, uso
tributario, cierre contable y
devengado
Por un tema de oportunidad existen
situaciones en las cuales las facturas
son entregadas a destiempo o en
otro ejercicio gravable, lo cual ge-
nera ciertas dudas en los contribu-
yentes, sobre todo en la deducción
del gasto en el ejercicio gravable.
En este sentido, si por ejemplo en
una determinada empresa se nece-
sita la verificación de las existencias
para efectos de contar con una lista
de inventarios completa y compleja,
motivo por el cual se contrata a una
empresa para que realice el inven-
tario de las existencias el día 30 de
diciembre de 2015 y la empresa en
mención cumple con la entrega de
la factura que sustenta el gasto el día
14 de enero de 2016, la pregunta in-
mediata que vendrá a nuestra men-
te es verificar si se podrá deducir el
gasto en el periodo 2015 o el 2016.
Considerando que de conformi-
dad con lo dispuesto en el artícu-
lo 57 de la ley y en aplicación del
principio del devengo, el servicio
de inventario que prestó la empre-
sa se produjo en diciembre de 2015
y no en enero de 2016; en tal sen-
tido, el gasto por el servicio ofreci-
do a la empresa pertenece al 2015.
Para poder utilizarse en el 2015
el gasto de la factura emitida en
el 2016 respecto del servicio de
inventario de existencias, la em-
presa deberá cumplir con deducir
el gasto vía la declaración jurada
anual del impuesto a la renta del
ejercicio 2015, con lo cual queda-
ría habilitado el gasto y de manera
correlativa se puede utilizar el cré-
dito fiscal que la operación encierra.
De manera correlativa, cuando la
empresacumplaconpresentarlade-
claración jurada anual del impuesto
a la renta del ejercicio 2016 en el
año 2017 deberá reparar dicha fac-
tura, debiendo tributar el 28% sobre
la misma en dicho periodo, toda vez
que el gasto ya se dedujo vía decla-
ración jurada en el ejercicio 2015.
FUENTE: REVISTA “Actualidad
empresarial”.
¿Se puede
deducir el gasto en el año 2015 si se re-
cepciona una factura en enero de 2016?