Este documento resume los principales puntos sobre gastos deducibles e indeducibles del Impuesto a la Renta en Perú para 2021. Algunos puntos clave son:
1. Los gastos se consideran devengados y deducibles cuando se han producido los hechos sustanciales para su generación, independientemente de su pago.
2. Los gastos no necesitan estar pagados para ser deducibles, salvo excepciones como gastos a favor de no domiciliados o impuestos asumidos.
3. Se establece un régimen especial de depreci
Rtf e informes vinculados al ir roger grandyJonathan Cañi
El documento presenta información sobre gastos de quinta categoría, provisiones, bonificaciones, deducción de gastos preoperativos, determinación del valor de mercado en enajenación de bienes muebles y libros contables electrónicos según informes de la SUNAT. Resume varios casos sobre participación de utilidades, provisiones, bonificaciones y deducción de gastos.
Este documento resume las principales novedades introducidas por la Ley 7/2012 en materia tributaria en España. Entre ellas se incluyen modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido, así como nuevos supuestos de presunción de obtención de rentas y de inversión del sujeto pasivo en estos impuestos. También introduce cambios en materia de sanciones y obligaciones de información sobre bienes en el extranjero.
El documento presenta las principales modificaciones propuestas en materia de impuestos y derechos en el Paquete Económico para 2022, incluyendo cambios a la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Impuesto al Valor Agregado, el Código Fiscal de la Federación y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Las modificaciones buscan mejorar la recaudación tributaria mediante ajustes en deducciones, tratamiento de fusiones y escisión, y requisitos de acreditamiento de impuestos.
Este documento trata sobre el concepto de devengado desde perspectivas legales, tributarias y contables. Incluye casos relacionados con el COVID-19, jurisprudencia relevante, definiciones actuales, comparaciones con derecho extranjero y conclusiones. Se analizan casos como arrendamientos, comisiones, bonos, seguros y más para clarificar cuándo se produce el hecho sustancial que genera el devengo.
PPT Contratos de Concesión vfinal (1).pptxHeberHuaman1
Este documento trata sobre la naturaleza jurídica y las implicancias tributarias de los contratos de concesión otorgados por el Estado. Explica que un contrato de concesión cede la explotación y uso de obras e infraestructura pública al concesionario por un tiempo determinado. Luego describe los tipos de contratos de concesión y las normas contables aplicables. Finalmente, detalla aspectos como la depreciación/amortización de bienes, el tratamiento tributario durante la inversión y construcción, y los convenios de estabilidad
Este documento explica conceptos clave del IVA como el hecho imponible, sujeto pasivo, operaciones no sujetas, exenciones, base imponible, devengo del impuesto y tipos impositivos. Define qué transacciones constituyen hecho imponible y está sujeto al IVA, así como las operaciones que no lo están. También describe las diferentes categorías de exenciones y la posibilidad de renunciar a algunas. Finalmente, detalla los componentes de la base imponible y los plazos de devengo del impuesto.
El documento habla sobre la nueva versión 4.0 de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) que entrará en vigor en 2022. Explica las obligaciones de emitir CFDI, los momentos de expedición, las clases de CFDI y sus complementos, así como los nuevos requisitos establecidos en la versión 4.0.
Rtf e informes vinculados al ir roger grandyJonathan Cañi
El documento presenta información sobre gastos de quinta categoría, provisiones, bonificaciones, deducción de gastos preoperativos, determinación del valor de mercado en enajenación de bienes muebles y libros contables electrónicos según informes de la SUNAT. Resume varios casos sobre participación de utilidades, provisiones, bonificaciones y deducción de gastos.
Este documento resume las principales novedades introducidas por la Ley 7/2012 en materia tributaria en España. Entre ellas se incluyen modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido, así como nuevos supuestos de presunción de obtención de rentas y de inversión del sujeto pasivo en estos impuestos. También introduce cambios en materia de sanciones y obligaciones de información sobre bienes en el extranjero.
El documento presenta las principales modificaciones propuestas en materia de impuestos y derechos en el Paquete Económico para 2022, incluyendo cambios a la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Impuesto al Valor Agregado, el Código Fiscal de la Federación y el Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. Las modificaciones buscan mejorar la recaudación tributaria mediante ajustes en deducciones, tratamiento de fusiones y escisión, y requisitos de acreditamiento de impuestos.
Este documento trata sobre el concepto de devengado desde perspectivas legales, tributarias y contables. Incluye casos relacionados con el COVID-19, jurisprudencia relevante, definiciones actuales, comparaciones con derecho extranjero y conclusiones. Se analizan casos como arrendamientos, comisiones, bonos, seguros y más para clarificar cuándo se produce el hecho sustancial que genera el devengo.
PPT Contratos de Concesión vfinal (1).pptxHeberHuaman1
Este documento trata sobre la naturaleza jurídica y las implicancias tributarias de los contratos de concesión otorgados por el Estado. Explica que un contrato de concesión cede la explotación y uso de obras e infraestructura pública al concesionario por un tiempo determinado. Luego describe los tipos de contratos de concesión y las normas contables aplicables. Finalmente, detalla aspectos como la depreciación/amortización de bienes, el tratamiento tributario durante la inversión y construcción, y los convenios de estabilidad
Este documento explica conceptos clave del IVA como el hecho imponible, sujeto pasivo, operaciones no sujetas, exenciones, base imponible, devengo del impuesto y tipos impositivos. Define qué transacciones constituyen hecho imponible y está sujeto al IVA, así como las operaciones que no lo están. También describe las diferentes categorías de exenciones y la posibilidad de renunciar a algunas. Finalmente, detalla los componentes de la base imponible y los plazos de devengo del impuesto.
El documento habla sobre la nueva versión 4.0 de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) que entrará en vigor en 2022. Explica las obligaciones de emitir CFDI, los momentos de expedición, las clases de CFDI y sus complementos, así como los nuevos requisitos establecidos en la versión 4.0.
1-RETENCION EN LA FUENTE-OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PERS JURI.pdfHersonArleiMarinSang
Este documento presenta un temario sobre obligaciones tributarias para personas jurídicas y retención en la fuente. Incluye secciones sobre deducciones especiales, rentas exentas, tarifas de impuestos, beneficios tributarios, y más. El documento también explica conceptos como la deducción del IVA en el impuesto sobre la renta, la definición de bienes de capital, y límites en deducciones de costos y gastos en el exterior.
Este informe de investigación trata sobre los gastos deducibles del impuesto sobre la renta según la ley tributaria costarricense. Explica la normativa relacionada a los gastos deducibles como sueldos, depreciaciones, intereses y pérdidas. También resume varios casos de jurisprudencia que analizan temas como la demostración de gastos deducibles, la obligación de retención de impuestos y los gastos no deducibles. El informe proporciona una explicación detallada de los diferentes tipos de gastos que pueden ser deduc
(11) Normas Internacionales de Contabilidad Publica del Sector Público - EDUA...ssuser146639
1) Una municipalidad dona un terreno valorizado en S/1,000,000 a una universidad pública para la construcción de su ciudad universitaria. Inicialmente, la universidad registra el terreno como un pasivo dado que existe una condición en el acuerdo.
2) Cuando la universidad cumple con la condición de construir el campus, registra el ingreso asociado a la donación.
3) Un ministerio había registrado una provisión de S/100,000 por una sentencia judicial desfavorable. Posteriormente ganó el caso en segunda instancia y revirt
Este documento describe los beneficios y requisitos para las megainversiones en Colombia. Las megainversiones gozarán de una tarifa impositiva del 27% y podrán depreciar activos en 2 años. Deberán realizarse nuevas inversiones en propiedad, planta y equipos por valor superior a 30.000.000 UVT que generen al menos 400 empleos directos. El proceso incluye la solicitud de calificación ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y la suscripción de un contrato de estabilidad tributaria con la DIAN.
Este documento discute los efectos del informe BEPS de la OCDE en el ordenamiento fiscal interno de España. Señala cómo las normas antiabuso internas de España se han actualizado para limitar la doble deducibilidad de pérdidas y la deducción de pagos a entidades en jurisdicciones de baja tributación. También analiza posibles cambios futuros como limitar la exención de dividendos a la tributación efectiva en el país de origen y condicionar la deducibilidad de gastos a la tributación efectiva en el país receptor. Finalmente, examina experi
Este documento resume los conceptos clave relacionados con las rentas de primera categoría según la legislación tributaria peruana. Explica que las rentas de primera categoría incluyen ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles y muebles, así como ganancias por cesión temporal de uso. También describe cómo calcular los pagos a cuenta mensuales y la deuda anual de impuesto a la renta para los arrendadores, incluyendo ejemplos numéricos.
El documento proporciona información sobre el impuesto sobre la renta en Colombia. Explica que es un tributo obligatorio que los contribuyentes deben pagar al estado basado en una parte de sus utilidades anuales. Luego define personas jurídicas y proporciona detalles sobre diferentes tarifas, deducciones y otros aspectos del impuesto sobre la renta para empresas y personas en Colombia.
El documento presenta información sobre la declaración jurídica anual del impuesto a la renta para el año 2014 en Perú. Detalla los obligados a presentar la declaración, los medios y lugares de presentación, las fechas de vencimiento según el último dígito del RUC, y el esquema de determinación de la renta gravada.
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptxOmarUc4
El documento proporciona información sobre los pagos provisionales de personas morales en México, incluyendo el régimen general de ley y el régimen simplificado de confianza. Explica cómo calcular los pagos provisionales, los elementos que intervienen como ingresos y egresos, y cómo presentar la declaración a través del aplicativo del SAT. También incluye un caso práctico demostrando cómo calcular e ingresar el pago provisional de enero de una persona moral bajo el régimen simplificado.
El documento presenta información sobre la base gravable especial para determinados servicios según el artículo 462-1 del Estatuto Tributario de Colombia. Explica que solo los servicios mencionados en dicho artículo, como aseo, cafetería, vigilancia privada y otros, pueden aplicar una tarifa del 16% sobre el AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), el cual no puede ser inferior al 10% del valor del contrato. También aclara que los servicios de construcción no se rigen por esta cláusula del 10% de AIU, sino que su
El documento describe las características del Impuesto a la Renta para personas naturales en Perú. Explica que las rentas se dividen en rentas de capital y rentas de trabajo, y que las rentas de capital incluyen las rentas de primera categoría provenientes de alquileres e ingresos por cesión de bienes inmuebles y muebles. Las rentas de primera categoría se gravan con una tasa del 6.25% sobre la renta neta.
El documento habla sobre la auditoría fiscal en República Dominicana. Explica los diferentes formatos y declaraciones que deben presentar los contribuyentes, como la declaración del ITBIS, anticipos del ISR, declaración anual de retenciones y declaración de sociedades. También describe los objetivos de auditoría, gastos deducibles, métodos de reconocimiento de cuentas incobrables, tratamiento de inventarios, activos fijos y otros temas relacionados a la auditoría tributaria.
El documento resume la Norma Internacional de Contabilidad N° 11, la cual establece normas para registrar los ingresos relacionados con contratos de construcción que abarcan más de un periodo. Explica que la norma se aplica a contratistas que realizan obras de construcción e ingeniería civil. Describe los dos tipos de contratos de construcción y los métodos para reconocer ingresos y gastos, los cuales difieren entre la contabilidad y tributación.
En la presentación “CFDI por recepción de pagos”, elaborada por nuestro socio Jorge Montes, se abordan, de manera general, los fundamentos, supuestos y problemáticas que se presentan en la emisión de dichos comprobantes fiscales.
Este documento contiene información sobre la declaración jurada anual del impuesto a la renta para la tercera categoría e ITF en Perú para 2013. Detalla las normas legales aplicables, los obligados a presentar la declaración, los medios y lugares de presentación, el vencimiento, ajustes a considerar y el esquema de determinación de la renta. En resumen, provee una guía completa sobre los requisitos y procedimientos para la declaración anual del impuesto a la renta de tercera categoría en Perú para el año 2013.
Se reglamentó la ley n.° 19.566 con cambios en el régimen de Zonas FrancasBTURUGUAY
El pasado 27 de setiembre de 2018 se promulgó el decreto reglamentario n.° 309/018, y en este sentido entendemos oportuno mencionar algunos de los aspectos fundamentales que estarán vigentes desde el 5 de octubre de 2018, fecha de su publicación. Informe realizado por la Cra. Gabriela Coelho, del Departamento de Asesoramiento Corporativo de Baker Tilly. (http://bakertilly.gencocontent.com)
Este documento discute el negocio de la venta minorista y los desafíos que enfrentan los minoristas. Explica que la venta minorista involucra la venta de bienes y servicios a consumidores individuales. También analiza cómo los minoristas pueden satisfacer mejor a los clientes, destacarse en un entorno competitivo, y hacer crecer sus negocios de manera leal. Finalmente, describe los elementos clave de la mezcla de mercadotecnia minorista, incluyendo el servicio al cliente, precio, promoción y ubicación.
El documento presenta una sesión de capacitación sobre visualización y análisis descriptivo de datos. La sesión introduce conceptos clave de analítica descriptiva como reporting, análisis y predicción. Luego, explica el proceso de extracción, procesamiento y visualización de datos para generar tableros e informes. Finalmente, incluye un caso práctico para aplicar los conocimientos adquiridos.
1-RETENCION EN LA FUENTE-OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PERS JURI.pdfHersonArleiMarinSang
Este documento presenta un temario sobre obligaciones tributarias para personas jurídicas y retención en la fuente. Incluye secciones sobre deducciones especiales, rentas exentas, tarifas de impuestos, beneficios tributarios, y más. El documento también explica conceptos como la deducción del IVA en el impuesto sobre la renta, la definición de bienes de capital, y límites en deducciones de costos y gastos en el exterior.
Este informe de investigación trata sobre los gastos deducibles del impuesto sobre la renta según la ley tributaria costarricense. Explica la normativa relacionada a los gastos deducibles como sueldos, depreciaciones, intereses y pérdidas. También resume varios casos de jurisprudencia que analizan temas como la demostración de gastos deducibles, la obligación de retención de impuestos y los gastos no deducibles. El informe proporciona una explicación detallada de los diferentes tipos de gastos que pueden ser deduc
(11) Normas Internacionales de Contabilidad Publica del Sector Público - EDUA...ssuser146639
1) Una municipalidad dona un terreno valorizado en S/1,000,000 a una universidad pública para la construcción de su ciudad universitaria. Inicialmente, la universidad registra el terreno como un pasivo dado que existe una condición en el acuerdo.
2) Cuando la universidad cumple con la condición de construir el campus, registra el ingreso asociado a la donación.
3) Un ministerio había registrado una provisión de S/100,000 por una sentencia judicial desfavorable. Posteriormente ganó el caso en segunda instancia y revirt
Este documento describe los beneficios y requisitos para las megainversiones en Colombia. Las megainversiones gozarán de una tarifa impositiva del 27% y podrán depreciar activos en 2 años. Deberán realizarse nuevas inversiones en propiedad, planta y equipos por valor superior a 30.000.000 UVT que generen al menos 400 empleos directos. El proceso incluye la solicitud de calificación ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y la suscripción de un contrato de estabilidad tributaria con la DIAN.
Este documento discute los efectos del informe BEPS de la OCDE en el ordenamiento fiscal interno de España. Señala cómo las normas antiabuso internas de España se han actualizado para limitar la doble deducibilidad de pérdidas y la deducción de pagos a entidades en jurisdicciones de baja tributación. También analiza posibles cambios futuros como limitar la exención de dividendos a la tributación efectiva en el país de origen y condicionar la deducibilidad de gastos a la tributación efectiva en el país receptor. Finalmente, examina experi
Este documento resume los conceptos clave relacionados con las rentas de primera categoría según la legislación tributaria peruana. Explica que las rentas de primera categoría incluyen ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles y muebles, así como ganancias por cesión temporal de uso. También describe cómo calcular los pagos a cuenta mensuales y la deuda anual de impuesto a la renta para los arrendadores, incluyendo ejemplos numéricos.
El documento proporciona información sobre el impuesto sobre la renta en Colombia. Explica que es un tributo obligatorio que los contribuyentes deben pagar al estado basado en una parte de sus utilidades anuales. Luego define personas jurídicas y proporciona detalles sobre diferentes tarifas, deducciones y otros aspectos del impuesto sobre la renta para empresas y personas en Colombia.
El documento presenta información sobre la declaración jurídica anual del impuesto a la renta para el año 2014 en Perú. Detalla los obligados a presentar la declaración, los medios y lugares de presentación, las fechas de vencimiento según el último dígito del RUC, y el esquema de determinación de la renta gravada.
PAGOS PROVISIONALES DE PERSONAS MORALES.pptxOmarUc4
El documento proporciona información sobre los pagos provisionales de personas morales en México, incluyendo el régimen general de ley y el régimen simplificado de confianza. Explica cómo calcular los pagos provisionales, los elementos que intervienen como ingresos y egresos, y cómo presentar la declaración a través del aplicativo del SAT. También incluye un caso práctico demostrando cómo calcular e ingresar el pago provisional de enero de una persona moral bajo el régimen simplificado.
El documento presenta información sobre la base gravable especial para determinados servicios según el artículo 462-1 del Estatuto Tributario de Colombia. Explica que solo los servicios mencionados en dicho artículo, como aseo, cafetería, vigilancia privada y otros, pueden aplicar una tarifa del 16% sobre el AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), el cual no puede ser inferior al 10% del valor del contrato. También aclara que los servicios de construcción no se rigen por esta cláusula del 10% de AIU, sino que su
El documento describe las características del Impuesto a la Renta para personas naturales en Perú. Explica que las rentas se dividen en rentas de capital y rentas de trabajo, y que las rentas de capital incluyen las rentas de primera categoría provenientes de alquileres e ingresos por cesión de bienes inmuebles y muebles. Las rentas de primera categoría se gravan con una tasa del 6.25% sobre la renta neta.
El documento habla sobre la auditoría fiscal en República Dominicana. Explica los diferentes formatos y declaraciones que deben presentar los contribuyentes, como la declaración del ITBIS, anticipos del ISR, declaración anual de retenciones y declaración de sociedades. También describe los objetivos de auditoría, gastos deducibles, métodos de reconocimiento de cuentas incobrables, tratamiento de inventarios, activos fijos y otros temas relacionados a la auditoría tributaria.
El documento resume la Norma Internacional de Contabilidad N° 11, la cual establece normas para registrar los ingresos relacionados con contratos de construcción que abarcan más de un periodo. Explica que la norma se aplica a contratistas que realizan obras de construcción e ingeniería civil. Describe los dos tipos de contratos de construcción y los métodos para reconocer ingresos y gastos, los cuales difieren entre la contabilidad y tributación.
En la presentación “CFDI por recepción de pagos”, elaborada por nuestro socio Jorge Montes, se abordan, de manera general, los fundamentos, supuestos y problemáticas que se presentan en la emisión de dichos comprobantes fiscales.
Este documento contiene información sobre la declaración jurada anual del impuesto a la renta para la tercera categoría e ITF en Perú para 2013. Detalla las normas legales aplicables, los obligados a presentar la declaración, los medios y lugares de presentación, el vencimiento, ajustes a considerar y el esquema de determinación de la renta. En resumen, provee una guía completa sobre los requisitos y procedimientos para la declaración anual del impuesto a la renta de tercera categoría en Perú para el año 2013.
Se reglamentó la ley n.° 19.566 con cambios en el régimen de Zonas FrancasBTURUGUAY
El pasado 27 de setiembre de 2018 se promulgó el decreto reglamentario n.° 309/018, y en este sentido entendemos oportuno mencionar algunos de los aspectos fundamentales que estarán vigentes desde el 5 de octubre de 2018, fecha de su publicación. Informe realizado por la Cra. Gabriela Coelho, del Departamento de Asesoramiento Corporativo de Baker Tilly. (http://bakertilly.gencocontent.com)
Este documento discute el negocio de la venta minorista y los desafíos que enfrentan los minoristas. Explica que la venta minorista involucra la venta de bienes y servicios a consumidores individuales. También analiza cómo los minoristas pueden satisfacer mejor a los clientes, destacarse en un entorno competitivo, y hacer crecer sus negocios de manera leal. Finalmente, describe los elementos clave de la mezcla de mercadotecnia minorista, incluyendo el servicio al cliente, precio, promoción y ubicación.
El documento presenta una sesión de capacitación sobre visualización y análisis descriptivo de datos. La sesión introduce conceptos clave de analítica descriptiva como reporting, análisis y predicción. Luego, explica el proceso de extracción, procesamiento y visualización de datos para generar tableros e informes. Finalmente, incluye un caso práctico para aplicar los conocimientos adquiridos.
El documento presenta los estados financieros proyectados de Polar Sports Inc. para el año 2012 bajo dos escenarios: producción estacional y producción uniforme. En el escenario de producción estacional, el activo corriente, pasivo corriente, capital de trabajo neto y flujo de caja operativo varían significativamente mes a mes debido a las fluctuaciones estacionales. En el escenario de producción uniforme, estos indicadores financieros se mantienen más estables a lo largo del año.
Este documento presenta una sesión sobre el análisis de Porter de las 5 fuerzas competitivas y la matriz de perfil competitivo. Explica el modelo de las 5 fuerzas de Porter que analiza la amenaza de nuevos competidores, productos sustitutos, poder de negociación de los clientes y proveedores, y la rivalidad entre competidores existentes. También describe factores como economías de escala y barreras de entrada que afectan la amenaza de nuevos competidores.
El documento presenta un resumen de la historia y hitos de Centenario desde su fundación en 1929 hasta 2020. Comenzó como constructora y habilitadora urbana en Lima y luego diversificó sus negocios e incursionó en oficinas, centros comerciales, hoteles, urbanizaciones y lotes industriales. En 2020, sus principales hitos fueron récords de venta en urbanizaciones de manera remota a pesar de la pandemia, inicio de remodelación de Torres Camino Real y obtención de licencia para el proyecto Centro Camino Real. La
1) La gerencia de Interoc, una empresa ecuatoriana dedicada a la comercialización de agroquímicos, analizaba la posibilidad de incursionar con una marca privada en el mercado de herbicidas ecuatoriano.
2) El mercado ecuatoriano de agroquímicos, valuado entre US$100-120 millones anuales, se había vuelto más competitivo con más de 20 empresas participando.
3) Los principales cultivos que demandaban agroquímicos eran el banano, el arroz y las flores, si
Este documento presenta información sobre San Fabian Supply Company, una empresa distribuidora de materiales de construcción en Filipinas. Describe el contexto económico y político del país, así como también la historia y operaciones de San Fabian. Los ejecutivos de San Fabian ahora deben decidir si continuar distribuyendo la línea de productos MacDowell luego de que la empresa cancelara su acuerdo de distribución exclusiva.
Este documento presenta un marco para el diseño de canales de distribución para nuevos productos industriales. El método propuesto consta de 6 pasos: 1) identificar segmentos de clientes homogéneos, 2) identificar y priorizar los requisitos de la función del canal desde la perspectiva del cliente, 3) comparar las capacidades existentes de los canales propios y de la competencia con dichos requisitos, 4) generar alternativas de canales, 5) evaluar las alternativas, y 6) seleccionar y ejecutar el canal. El
Este documento discute diversas inquietudes relacionadas a la aplicación de los casos de servicios intragrupo. En particular, aborda preguntas sobre qué transacciones se consideran servicios, cómo determinar el valor de mercado, y qué información debe presentarse en el Reporte Local. También analiza temas como la determinación del valor de mercado en servicios de bajo valor añadido y servicios prestados de forma conjunta.
El documento presenta una cadena de titularidad y control de la empresa Inversiones "INTI RAYMI" S.A.C. identificando 3 beneficiarios finales: el Sr. Carrillo con un 20% de propiedad directa, el Sr. Vargas con un 36% a través de dos niveles de titularidad, y el Sr. Alva con un 17% también a través de dos niveles de titularidad. Además, se indica que el Sr. Emilio Vargas Reyes ejerce el control indirecto como Director General al tener potestad de designar y remover a la mayoría de los
El documento presenta diferentes casos especiales en la evaluación financiera de proyectos de inversión, incluyendo proyectos con vidas útiles diferentes, ordenamiento de proyectos, tratamiento de la inflación e incorporación del IGV. Se explican métodos como el valor anual equivalente y el costo actual equivalente para comparar proyectos con vidas útiles diferentes. También se detalla cómo calcular índices de rentabilidad para establecer el orden de prioridad de proyectos cuando los recursos son limitados.
Este documento presenta conceptos básicos sobre finanzas de proyectos en asociaciones público privadas. Explica objetivos y funciones financieras, así como conceptos clave como costo de capital, valor presente, tasa interna de retorno e índice de rentabilidad. También cubre decisiones de financiamiento, tipos de bonos y participantes en la emisión de bonos. Por último, brinda antecedentes históricos sobre el uso de concesiones y financiamiento de proyectos a lo largo de los siglos.
El documento discute los desafíos que plantean los precios de transferencia en el contexto actual, incluyendo la necesidad de ajustar el análisis de comparabilidad debido a los efectos de la pandemia de COVID-19 en las empresas y la economía. También cubre temas como las guías recientes de la OCDE sobre precios de transferencia y COVID-19, los programas de asistencia gubernamental, y los enfoques para asignar pérdidas y gastos relacionados con la pandemia entre partes relacionadas.
Congreso-de-Comisiones-de-Salud-de-Los-Parlamentos-de-Las-Americas.pdfEdgar Joel Leon Rosales
El documento describe varios proyectos de asociaciones público-privadas (APP) en el sector salud en Perú. Explica que EsSalud, el Seguro Social de Salud de Perú, ha adjudicado varios proyectos de APP para cubrir la brecha en servicios de salud, incluyendo nuevos hospitales, gestión de almacenes y farmacias, y consultas externas especializadas. También describe los modelos de costos y demanda que se pueden usar para estructurar proyectos de APP en el sector salud.
Este documento presenta una introducción a las Asociaciones Público Privadas (APP). Explica que las APP permiten que el sector privado provea infraestructura y servicios tradicionalmente provistos por el sector público. Describe experiencias internacionales con APP en países como Reino Unido, Chile y Colombia. Finalmente, resume la experiencia de Perú con APP en sectores como transporte, aeropuertos y servicios de agua.
Este documento describe diferentes aspectos de las asociaciones público-privadas (APP). Explica qué es una APP, sus usos comunes en infraestructura como agua, electricidad y transporte, y diferentes formas como diseñar-construir, diseñar-construir-financiar y diseñar-construir-financiar-operar. También cubre las fases de identificación, diseño, promoción y adjudicación de proyectos APP, así como consideraciones importantes en la estructuración y operación de proyectos. Finalmente, presenta algunas
Este documento compara los mecanismos de pago RPI/RPMO y PPD para un proyecto de PTAR. Analiza las diferencias en términos de bancabilidad y distribución de riesgos, y presenta los resultados de un modelo que estima mayor costo para el Estado de un esquema PPD debido a una mayor tasa de interés asociada a un mayor riesgo percibido. También discute opciones como el cofinanciamiento al final de la obra para mejorar la bancabilidad.
Este sílabo describe un curso sobre Inversión Pública y Asociación Público Privada. El objetivo del curso es que los estudiantes conozcan y comprendan el proceso de inversión pública y los instrumentos teóricos y prácticos para la evaluación de proyectos bajo la modalidad de Asociación Pública Privada. El curso se desarrollará de forma activa y participativa a través de exposiciones, diálogos y análisis de textos. Será dictado por Sergio Bravo Orellana de la Universidad ES
El documento describe el desarrollo de asociaciones público-privadas (APP) en EsSalud para mejorar la oferta de servicios de salud especializados. Se han adjudicado tres proyectos APP que incluyen la construcción y gestión de dos nuevos hospitales y la gestión de almacenes y farmacias. Adicionalmente, existen varios proyectos APP en proceso para ampliar la infraestructura hospitalaria a través de inversiones privadas y asociaciones a largo plazo.
- The document provides an overview and summary of Alicorp's Q1 2022 earnings call. Key points include:
- Consolidated revenue grew 35% year-over-year driven by strong performance in Aquafeed, Crushing, and B2B businesses.
- Consolidated EBITDA increased 18% year-over-year due to growth in Aquafeed, Crushing, and B2B, partially offset by decreases in Consumer Goods units due to cost pressures.
- Net income increased 18% year-over-year mainly from higher operating profit, partially offset by increased financial expenses and income tax.
Antes de iniciar el contenido técnico de lo acontecido en materia tributaria estos últimos días de mayo; quisiera referirme a la importancia de una expresión tan sabia aplicable a tantas situaciones de la vida, y hoy, meritoria de considerar en el prefacio del presente análisis -
"no se extraña lo que nunca se ha tenido".
Con esta frase me quiero referir a las empresas que funcionan en las zonas de Iquique y Punta Arenas, acogidas a los beneficios de las zonas francas, y que, por ende, no pagan impuesto de primera categoría. En palabras técnicas estas empresas no mantienen saldos en sus registros SAC, y por ello, este nuevo Impuesto Sustitutivo, sin duda, es una tremenda y gran noticia.
Lo mismo se puede extender a las empresas que por haber aplicado beneficios de reinversión sumado a las ventajas transitorias de la menor tasa de primera categoría pagada; me refiero a las pymes en su mayoría. Han acumulado un monto de créditos menor en su registro SAC.
En estos casos, no es mucho lo que se tiene que perder.
Lo interesante, es que este ISRAI nace desde un pago efectivo de recursos, lo que exigirá a las empresas evaluar muy bien desde su posición financiera actual, y la planificación de esta, en un horizonte de corto plazo, considerar las alternativas que se disponen.
El 15 de mayo de 2024, el Congreso aprobó el proyecto de ley que “crea un Fondo de Emergencia Transitorio por incendios y establece otras medidas para la reconstrucción”, el cual se encuentra en las últimas etapas previo a su publicación y posterior entrada en vigencia.
Este proyecto tiene por objetivo establecer un marco institucional para organizar los esfuerzos públicos, con miras a solventar los gastos de reconstrucción y otras medidas de recuperación que se implementarán en la Región de Valparaíso a raíz de los incendios ocurridos en febrero de 2024.
Dentro del marco de “otras medidas de reconstrucción”, el proyecto crea un régimen opcional de impuesto sustitutivo de los impuestos finales (denominado también ISRAI), con distintas modalidades para sociedades bajo el régimen general de tributación (artículo 14 A de la ley sobre Impuesto a la Renta) y bajo el Régimen Pyme (artículo 14 D N° 3 de la ley sobre Impuesto a la Renta).
Para conocer detalles revisa nuestro artículo completo aquí BBSC® Impuesto Sustitutivo 2024.
Por Claudia Valdés Muñoz cvaldes@bbsc.cl +56981393599
PMI sector servicios España mes de mayo 2024LuisdelBarri
Estudio PMI Sector Servicios
El Índice de Actividad Comercial del Sector Servicios subió de 56.2 registrado en abril a 56.9 en mayo, indicando el crecimiento más fuerte desde abril de 2023.
vehiculo importado desde pais extrajero contien documentos respaldados como ser la factura comercial de importacion un seguro y demas tambien indica la partida arancelaria que deb contener este vehículo 3. La importadora PARISBOL TRUCK IMPORT SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA perteneciente a Bolivia, trae desde CHILE , un vehículo Automóvil con un número de ruedas de 6 Número del chasis YV2RT40A0HB828781 De clase tractocamión, con dos puertas . El precio es de 35231,46 dólares, la importadora tiene los siguientes datos para el cálculo de sus costos:
• Flete de $ 1500 por contenedor
• El deducible es de 10 % de la SA y la prima neta de 0.02% de la SA
• ARANCEL DE IMPORTACIÓN 20% • ALMACÉN ADUANERO 1.5%
• DESPACHO ADUANERO 2.1%
• IVA 14.94%
• PERCEPCIÓN 0.3%
• OTROS GASTOS DE IMPORTACIÓN $US
• Derecho de emisión 4.20
• Handling 58 • Descarga 69
• Servicios aduana 30
• Movilización de carga 70.10
• Transporte interno 150
• Gastos operativos 70
• Otros gastos 100 • Comisión agente de 0.05% CIF
GASTOS FINANCIEROS o GASTOS APERTURA DE L/C (0.3 % FOB) o Intereses proveedor $ 1050 CALULAR:
i) El valor FOB
j) hallar la suma asegurada de la mercancía y la prima neta que se debe pagar a la compañía aseguradora, y el valor CIF
k) El total de derechos e impuestos
l) El costo total de importación y el factor
m) El costo unitario de importación de cada alfombra en $us y Bs. (tipo de cambio: Bs.6.85)
Planificación financiera a corto y largo plazo, para pymes que requieran asistencia en Finanzas.
Planificación financiera a corto y largo plazo, para pymes que requieran asistencia en Finanzas
El crédito y los seguros como parte de la educación financieraMarcoMolina87
El crédito y los seguros, son temas importantes para desarrollar en la ciudadanía capacidades que le permita identificar su capacidad de endeudamiento, los derechos y las obligaciones que adquiere al obtener un crédito y conocer cuáles son las formas de asegurar su inversión.
La Comisión europea informa sobre el progreso social en la UE.ManfredNolte
Bruselas confirma que el progreso social varía notablemente entre las regiones de la Unión Europea, y que los países nórdicos tienen un desempeño consistentemente mejor que el resto de los Estados miembros.
2. PwC
PRINCIPIO DE LO DEVENGADO:
ART. 57 DE LA LIR
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
REGLA GENERAL : NO TRANSFERENCIA A
EJERCICIOS FUTUROS
EJERCICIO X EJERCICIO X + 1
Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas al contribuyente no hubiera sido
posible conocer un gasto de la tercera categoría oportunamente y siempre que la SUNAT compruebe que
su imputación en el ejercicio en que se conozca no implica la obtención de un beneficio fiscal, se puede
aceptar su deducción en ese ejercicio, en la medida que dichos gastos sean provisionados contablemente y
pagados íntegramente antes de su cierre.
3. PwC
Definición general de Devengo a partir del 1.01.2019 (DLeg 1425)
Artículo 57 de la Ley de Impuesto a la Renta
“a) Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio
comercial en que se devenguen. Para dicho efecto, se entiende que los
ingresos se devengan cuando se han producido los hechos sustanciales para
su generación, siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a una
condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se
cobren y aun cuando no se hubieren fijado los términos precisos para su pago.
No obstante, cuando la contraprestación o parte de esta se fije en función de
un hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga cuando
dicho hecho o evento ocurra”.
4. PwC
Casos específicos
a) Enajenación de bienes: El adquirente debe tener control del bien; o el
enajenante transfiere el riesgo de la pérdida de los bienes.
b) Prestación de servicios: De acuerdo al grado de su realización. Servicios de
ejecución continuada.
c) Cesión temporal de bienes: Plazo determinado e indeterminado.
d) Obligaciones de no hacer: Plazo determinado e indeterminado.
e) Transferencia de créditos con recurso: Periodo entre la entrega al transferente
el valor de la transferencia y la fecha de vencimiento del plazo otorgado al
deudor para pagar.
f) Expropiaciones: Ejercicio en que se ponga a disposición el valor de la
expropiación.
5. PwC
Otros aspectos a tener en cuenta
Regla general aplicable a los ingresos por indemnizaciones, intereses y el mutuo
oneroso de bienes consumibles.
En transacciones con más de una prestación, el devengo se determina en forma
independiente.
Las rentas de primera categoría y de fuente extranjera toman en cuenta las
disposiciones de la regla general.
Lo dispuesto en la regla general es aplicable a los gastos de tercera categoría.
Casos excepcionales de deducción de gastos.
6. PwC
GASTOS DEDUCIBLES : ELEMENTOS CONCURRENTES
Causalidad: que sea necesario
para producer y/o mantener la
fuente productora (art. 37 LIR)
Que no esté prohibido por
Ley (art 44 LIR)
Fehaciencia:
Que se encuentre debidamente
acreditado documentalmente
Que el gasto cumpla con los
criterios de normalidad,
razonabilidad,
proporcionalidad y
generalidad: art 37, inc. l y ll
.
January 2021
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6
7. PwC
¿Los gastos necesitan ser pagados para que sean
deducibles?
Regla General: No, salvo excepciones (pero si están pagados, deben cumplir con la bancarización):
*Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría
podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo
establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho
ejercicio. La parte de los costos o gastos que constituyan para sus perceptores rentas de cuarta o quinta
categoría y que es retenida para efectos del pago de aportes previsionales podrá deducirse en el ejercicio
gravable a que corresponda cuando haya sido pagada al respectivo sistema previsional dentro del plazo
señalado en el párrafo anterior (37, v, LIR)
8. PwC
¿Los gastos necesitan ser pagados para que sean
deducibles?
*Las regalías, y retribuciones por servicios, asistencia técnica, cesión en uso u otros de naturaleza similar a
favor de beneficiarios no domiciliados, podrán deducirse como costo o gasto en el ejercicio gravable a que
correspondan cuando hayan sido pagadas o acreditadas dentro del plazo establecido por el Reglamento
para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. Los costos y gastos
referidos en el párrafo anterior que no se deduzcan en el ejercicio al que correspondan serán deducibles en
el ejercicio en que efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren debidamente provisionados en un
ejercicio anterior (37, a4, LIR)
*El contribuyente no podrá deducir de la renta bruta el Impuesto a la Renta que haya asumido y que
corresponda a un tercero. Por excepción, el contribuyente podrá deducir el Impuesto a la Renta que hubiere
asumido y que corresponda a un tercero, cuando dicho tributo grave los intereses por operaciones de
crédito a favor de beneficiarios del exterior. Esta deducción sólo será aceptable si el contribuyente es el
obligado directo al pago de dichos intereses. El impuesto asumido no podrá ser considerado como una
mayor renta del perceptor de la renta (47, LIR)
10. PwC PwC
Régimen Especial de Depreciación
1. Edificios y
construcciones
Edificios y construcciones, se PODRÁN depreciar a una tasa del 20% anual, siempre que:
✓ Se traten de activos totalmente afectados a la producción de rentas gravadas.
✓ Cuya construcción se hubiera iniciado a partir del 1 de enero de 2020
✓ Hasta el 31-12-22 la construcción tuviera un avance de obra de por lo menos el 80%.
Si las construcciones no han sido concluidas hasta el 31-12-22, se presume que el avance de obra es menor
al 80%, salvo prueba en contrario.
Este régimen puede ser aplicado también por los contribuyentes que, durante los años 2020, 2021 y 2022,
adquieran en propiedad los bienes que cumplan las condiciones antes indicadas.
No aplica el régimen a bienes que hayan sido construidos total o parcialmente antes del 1 de enero de 2020.
También aplica para costos posteriores.
Se establece un régimen especial (RE) de depreciación a partir del ejercicio 2021:
Para efectos del RE es de aplicación las normas del IR y su reglamento en cuanto no se
opongan a las reglas del RE.
La Ley 31107 del 31.12.2020
modificó el régimen a fin de
aclarar que se trata de un
régimen potestativo y no
obligatorio
Queda sin efecto lo señalado
en la conclusión 1 del
informe No 057-2020-
SUNAT
11. PwC PwC
Régimen Especial de Depreciación
2. Otros bienes
Se establece un régimen especial (RE) de depreciación a partir del ejercicio 2021:
El RE obliga a llevar cuentas especiales de control. El RE no aplica a inversiones con convenio
de estabilidad jurídica.
Otros bienes adquiridos en
los ejercicios 2020 y 2021,
se depreciarán, aplicando
sobre su valor, los
porcentajes anuales
siguientes, hasta su total
depreciación:
Equipos de procesamiento de datos
(excepto máquinas tragamonedas) –
hasta un máximo de 50%
Vehículos de transporte terrestre (excepto
ferrocarriles) híbridos (con motor de embolo y
motor eléctrico) o eléctricos (con motor
eléctrico) o de gas natural vehicular –hasta
un máximo de 50%
Maquinaria y equipo - hasta un máximo de 20%
Vehículos de transporte
terrestre (excepto ferrocarriles),
con tecnología EURO IV, Tier II
y EPA 2007 o de mayor
exigencia (a los que les es de
aplicación lo previsto en el
Decreto Supremo N° 010-2017-
MINAM), empleados por
empresas autorizadas que
presten el servicio de transporte
de personas y/o mercancías, en
los ámbitos, provincial, regional
y nacional – hasta un máximo
de 33.3%
12. PwC
▪ Los vehículos de transporte terrestre (excepto
ferrocarriles) que sean parte activo fijo de
establecimientos de hospedaje, agencias de viaje y
turismo, o de restaurantes y servicios afines, o del
activo fijo afectado a la producción de rentas por la
realización de espectáculos públicos culturales no
deportivos; así como los vehículos habilitados para
prestar servicios de transporte turístico, que al 31-12-
2020 tengan un valor por depreciar, se depreciarán
aplicando sobre su valor el porcentaje de hasta 33.3%.
Régimen general
(Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta)
Régimen Especial de Depreciación (Decreto Legislativo 1488 y Ley 31107)
2da DCF. “Las opciones deben ejercerse en la oportunidad de la presentación de la declaración jurada, ejercida la opción, esta no podrá ser modificada”.
Art. 39 de la LIR y Art 22
RLIR
Tasa
Aplicable a partir del 2021 y hasta completar su total depreciación:
Hospedajes, agencias de viaje y
turismo, restaurantes y otros
Para el
2021 y
2022
Descripción Tasa Descripción Tasa
Edificaciones y construcciones
(incluso a los costos posteriores)
5%
Lineal
Para adquisiciones
y/o construcciones
del 2020 al 2022
OPCIONAL
Siempre que cumpla los siguientes requisitos:
• Inicio de construcción a partir 01.01.2020 (con
licencia de edificación)
• Se haya completado al menos el 80% de avance
hasta 31,12,2022, debiendo ser probado por el
contribuyente.
20%
Lineal
Edificaciones y construcciones que al 31.12.2020
tengan valor por depreciar destinados a la
actividad y/o a espectáculos públicos culturales no
deportivos.
Aplicable a los edificios y construcciones a los que
no les aplique el régimen especial anterior.
20%
Lineal
Equipos procesamiento datos 25%
Máxima
Para los activos
adquiridos en los
ejercicios 2020 y
2021
Equipos procesamiento datos (excepto
tragamonedas)
50%
Máxima
Vehículos de transporte terrestre (excepto
ferrocarriles) destinados a la actividad y a los
espectáculos públicos culturales no deportivos.
33.3%
Máxima
Maquinaria y equipo utilizados por
las actividades minera, petrolera y
de construcción.
20%
Máxima
Maquinaria y equipo 20%
Máxima
Maquinaria y equipo 10%
Máxima
Vehículos de transporte terrestre
(excepto ferrocarriles); hornos en
general.
20%
Máxima
Vehículos de transporte terrestre (excepto
ferrocarriles), con tecnología EURO IV, Tier II y
EPA 2007 o de mayor exigencia, empleados por
empresas autorizadas que presten el servicio de
transporte de personas y/o mercancías en los
ámbitos provincial, regional y nacional
33.3%
Máxima
Vehículos de transporte terrestre (excepto
ferrocarriles) híbridos (con motor de émbolo y
motor eléctrico) o eléctricos (con motor eléctrico) o
de gas natural vehicular.
50%
Máxima
Régimen Especial de Depreciación DL 1488 y Ley 31107
Resumen comparativo
13. PwC
Perú: Limitación a la deducción de
gastos financieros:
13
Hasta el ejercicio
2018*
Durante los
ejercicios 2019 y
2020
A partir del
ejercicio 2021**
Endeudamiento
máximo con partes
vinculadas =
Patrimonio Neto x 3
Endeudamiento
máximo en
general =
Patrimonio Neto x 3
Interés máximo
deducible = 30% del
EBITDA
Tributario***.
*Financiamientos contraídos hasta el 13/09/18 con partes no vinculadas se siguen
rigiendo por el régimen 2018.
**Interés no deducible del ejercicio pueden “arrastrarse” a los 4 ejercicios siguientes. En
cada año se puede utilizar hasta el 100% del interés que se arrastre.
***Renta Neta Tributaria luego de compensar pérdida tributaria.
14. PwC
Modificación normativa a partir del 1 de
enero de 2021
A partir de 1 de enero de 2021, no serán deducibles los
intereses netos en la parte que excedan el 30% del
EBITDA del ejercicio anterior.
o Interés neto: Monto de los gastos por intereses que
exceda el monto de los ingresos por intereses,
computables para determinar la renta neta. Por ende
se deduce de los gastos por intereses, los intereses que
se hayan recibido.
o EBITDA: Renta neta luego de efectuada la
compensación de pérdidas más los intereses netos,
depreciación y amortización.
Excepciones:
El límite a la deducción de intereses no es aplicable en los
siguientes casos:
a. A las empresas del sistema financiero y de seguros.
b. Cuando los ingresos netos en el ejercicio gravable sean
menores o iguales a 2,500 UIT (para el 2021, S/
11´000,000).
c. A quienes mediante Asociaciones Público Privadas
desarrollen proyectos de infraestructura pública,
servicios públicos, servicios vinculados a estos,
investigación aplicada y/o innovación tecnológica en el
marco del Decreto Legislativo N°1224.
d. En caso de endeudamientos para el desarrollo de
proyectos de infraestructura pública, servicios
públicos, servicios vinculados a estos, investigación
aplicada y/o innovación tecnológica.
e. En caso de endeudamientos provenientes de la
emisión de valores mobiliarios representativos de
deuda, cuando se realicen por oferta pública primaria
en el territorio nacional, sean nominativos y la oferta
pública se coloque en un número mínimo de 5
inversionistas no vinculados al emisor.
15. PwC
Verificar si los ingresos netos en el ejercicio gravable son menores o iguales a 2,500 UIT u
11,000,000 para efectos del ejercicio 2021 (UIT para el 2021 = S/4,400). Debe tenerse en
cuenta que los ingresos netos son los devengados en el ejercicio bajo revisión. En el caso de
las empresas inmobiliarias, los ingresos se devengan cuando se entregan los inmuebles.
De superar las 2,500 UIT y, de no encontrarse en las demás excepciones que la norma señala,
se procederá a la determinación del límite de 30% del EBITDA tributario.
No resulta computable para el cálculo:
• Los intereses exonerados e inafectos generados por valores cuya adquisición haya
sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del BCR, ni los
generados por valores que reditúen una tasa de interés, en moneda nacional, no
superior al 50% de la TAMN que publique la SBS.
• Los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al Código Tributario
Determinación del límite
15
A
B
16. PwC
Determinación del límite
Ejemplo
16
Determinación de la Renta Neta:
Ingresos 11,000,000
Gastos 6,000,000
Depreciación 1,000,000
Amortización 500,000
Interés Neto Financiero % 1,500,000
Total gastos 9,000,000
Utilidad 2,000,000
Adiciones 2,000,000
Deducciones 1,200,000
Renta Neta 2,800,000
Pérdida arrastrable tributaria 1,000,000
Renta Neta 1,800,000
Renta neta compensada 1,800,000
Depreciación aceptada 1,000,000
Amortización aceptada 400,000
Interés neto 1,500,000
Ebitda tributario 4,700,000
Límite de gastos financieros 2021 30% 1,410,000
90,000
Cálculo del EBITDA
S/
No deducible en el ejercicio y arrastrable
18. Gastos de Capacitación al Personal
D. Leg. N° 1120 dispone que el criterio de “generalidad” fijado en el artículo 37 de
la Ley no será aplicable para la deducción de los gastos de capacitación que
“respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación
de su personal” a efectos que la misma repercuta en la generación de renta
gravada y el mantenimiento de la fuente productora.
Inciso k) del artículo 21 del RLIR señala que debe entenderse por sumas
destinadas a la capacitación del personal, a aquellas invertidas por los
empleadores con el fin de incrementar las competencias laborales de sus
trabajadores, a fin de coadyuvar a la mejora de la productividad de la empresa,
incluyendo los cursos de formación profesional o que otorguen un grado
académico, como cursos de carrera, posgrados y maestrías.
19. Gastos de Salud al Personal
Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de
salud, (….) así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.
Adicionalmente, serán deducibles los gastos que efectúe el empleador por
las primas de seguro de salud del cónyuge e hijos del trabajador, siempre
que estos últimos sean menores de 18 años. También están comprendidos
los hijos del trabajador mayores de 18 años que se encuentren
incapacitados.
Deben cumplir con el criterio de generalidad, sino es una liberalidad.
20. Mascarillas, pruebas de laboratorio, cumplimiento de los protocolos sanitarios
Las empresas vienen realizando gastos diversos: mascarillas,
desinfectantes, equipos de protección de la salud, pruebas
médicas, equipos o herramientas informáticas, alquileres de
equipos de cómputo y pagos de conexión de internet y
telefonía para que los trabajadores realicen sus labores desde
casa, asunción del costo de la energía eléctrica, alimentación
y servicios de monitoreo médico del personal, transporte de
trabajadores, fumigación y desinfección de locales, seguros,
actividades para el bienestar del personal, penalidades en
ciertos contratos y desembolsos por responsabilidad social;
entre otros.
21. PENALIDADES
LIR Art. 44
Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público
Nacional.
23. Donaciones
Los gastos por concepto de donaciones otorgadas en favor de entidades y
dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y de
entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de
los siguientes fines:(i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii)
educación; (iv) culturales; (v) científicos; (vi) artísticos; (vii) literarios; (viii)
deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio histórico cultural indígena; y otros de
fines semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias cuenten
con la calificación previa por parte de la SUNAT. La deducción no podrá
exceder del diez por ciento (10%) de la renta neta de tercera categoría,
luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el
artículo 50.
24. GASTOS POR MULTAS ELECTORALES PAGADAS A LOS TRABAJADORES PORQUE NO
FUERON A VOTAR POR QUE ESTABAN DE TURNO EN EL TRABAJO
*Inciso c) del artículo 44 de la LIR
*Inciso a) del artículo 34 de la LIR, según el cual califican como rentas de quinta categoría las obtenidas
por toda retribución por servicios personales, sea en dinero o en especie. Asimismo, el inciso v) del artículo
37 de la LIR establece que los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta
o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido
pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada
correspondiente a dicho ejercicio.
RTF: No. 10714-8-2011, calificará como mayor remuneración aquellos gastos realizados a favor de
trabajadores que se originen como consecuencia del trabajo prestado en relación de dependencia, sean de
su libre disponibilidad y constituyan un beneficio o ventaja patrimonial para estos, calificando como rentas
de quinta categoría.
25. Reciente pronunciamiento del Tribunal
Fiscal
LAUDOS ARBITRALES
El gasto por los servicios de la entidad arbitral:
¿se devenga en el ejercicio en que se emitió el laudo final? ¿O se devenga en los ejercicios en que se
desarrolla el proceso?
RTF 11509-4-2019 de 11-12-19
Los honorarios de la entidad arbitral se devengan en el o los ejercicios en que se desarrolla el proceso, mas
para que se consideren devengados deben acreditarse los servicios prestados por la entidad arbitral en el
ejercicio que corresponda.
Vs
RTF 5151-11-2018 de 10-7-18 se consideró que el devengo del gasto por los servicios de la entidad arbitral
se produjo al expedirse el laudo final.
26. Reciente pronunciamiento del Tribunal
Fiscal
RTFOO 02398-11-2021 Contratos de asociación en participación
Resumen
1. Considerar la participación del asociado como una renta de tercera
categoría.
2.Considerar que la participación del asociado no está gravada con el IR.
3.Considerar que la participación del asociado califica como un dividendo
u otra forma de distribución de utilidades, por lo que el mismo no estaría
gravado en caso de que el asociado sea una persona jurídica domiciliada.
27. Reciente pronunciamiento del Tribunal
Fiscal
RTFOO 02398-11-2021 Contratos de asociación en participación
Resumen
CRITERIO DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA:
“La participación del asociado, para los efectos del Impuesto a la Renta, califica como
dividendo u otra forma de distribución de utilidades. En tal sentido, estará o no gravado con
el Impuesto a la Renta según quien sea el asociado, de la siguiente manera: 1. Si el asociado
es una persona jurídica domiciliada en el país, dicho ingreso no está gravado con el
Impuesto a la Renta; 2.Si el asociado es una persona natural o un ente distinto a una
persona jurídica domiciliada en el país, dicho ingreso está gravado con el Impuesto a la
Renta de segunda categoría.”
28. Reciente pronunciamiento del Tribunal
Fiscal
RTFOO 02398-11-2021 Contratos de asociación en participación
Resumen
Resolución de Observancia Obligatoria N° 05320-9-2021 (publicada el 1 de julio de 2021)
precisando que, conforme con el numeral 1 del artículo 170 del Código Tributario no procede
aplicar los intereses devengados de la deuda desde el día siguiente del vencimiento de la
obligación tributaria hasta los 10 días hábiles siguientes a la publicación de la resolución
mencionada en el párrafo anterior, esto es, hasta el 17 de abril. Asimismo, se dispone no
aplicar sanciones por las infracciones cometidas por la incorrecta interpretación de la norma
hasta el plazo señalado.
29. ¿La base imponible del
ITAN comprende los activos
por derechos de uso
derivados de los bienes
recibidos en arrendamiento
operativo?
De ser el caso, ¿al valor de
los activos por derecho de
uso derivados de los bienes
recibidos en arrendamiento
operativo consignado en el
balance general
corresponde restarle la
amortización o depreciación
tributaria de los mismos?
- NIIF 16 (*) – Activo que representa un derecho a que el arrendatario use el activo subyacente
temporalmente.
- PCGE, el asiento contable de un arrendamiento operativo tendría que considerar cargos a la cuenta
32 Activos por derecho de uso, subcuenta 323 Propiedad, planta y equipo – Arrendamiento operativo.
- Incremento en el saldo del activo neto (derecho de uso) y decremento en el saldo del activo neto
cuando se reconozca la depreciación.
- Por lo tanto, se debe incluir en la base imponible del ITAN los activos por derechos de uso derivados
de los bienes en arrendamiento operativo.
- Los activos por derecho de uso no constituyen activos tangibles, por lo que, al no ser activos fijos, no
son susceptibles de depreciación tributaria.
- Tampoco califican como intangibles según su registro contable por lo que no corresponde su
amortización.
- Por lo tanto, los activos por derecho de uso deben incluirse en la base
imponible del ITAN, y sumarse el valor de las depreciaciones y
amortizaciones calculadas de acuerdo con las normas y principios contables;
no correspondiendo restarle amortización o depreciación tributaria alguna.
Informe 054-2021 Activo por derecho de uso como parte de la Base Imponible del ITAN
Resumen
30. PwC
Temas Clave: Calificación de residencia fiscal PPNN
2021 Peruano / Extranjero no domiciliado 2022
1/01/2022:
Peruano recupera condición
de domiciliado/ Extranjero
obtiene condición de
domiciliado por permanecer
246 días en el Perú
1/12
Peruano:
Entrada al Perú
con ánimo de
permanencia
01/03
Extranjero:
Entrada al
Perú
1/04
Extranjero:
Salida del
Perú
1/06
Extranjero:
Entrada al
Perú
Extranjero: 214 días de permanencia
Extranjero: 32 días
de permanencia
4/03
Peruano:
Salida del Perú
2020 2021
Peruano domiciliado
12/05
Peruano:
Entrada al Perú
Peruano; 68 días de ausencia
20/07
Peruano:
Salida del Perú
Peruano 116 días de ausencia
1/01/2021: Peruano
pierde condición de
domiciliado por estar
ausente 184 días
14/11
Peruano:
Entrada al Perú
32. Oportunidades de ahorro fiscal
Si bien el deudor tributario no puede efectuar la compensación
automática del saldo a favor del Impuesto a la Renta con deudas
distintas a los pagos a cuenta de dicho impuesto, ello no implica
una prohibición para que a solicitud de parte, la Administración
efectúe la referida compensación, conforme con lo previsto por el
artículo 40 del Código Tributario.
RTFOO 8679-3-2019 (26/09/2019)
Compensación del Saldo a Favor
si bien la normatividad aplicable al Impuesto Temporal a los Activos
Netos, no permite la compensación automática del saldo no
utilizado del referido impuesto contra otras deudas tributarias
distintas a los pagos a cuenta y al pago de regularización del
Impuesto a la Renta, ello no implica una prohibición para que la
Administración efectúe dicha compensación a pedido de parte, de
acuerdo con lo previsto por el artículo 40 del Código Tributario
RTFOO 3885-8-2021 (10/05/2021)
Compensación del ITAN
Solicitud de devolución de créditos
1. Presentación de solicitud de devolución y documentación
2. Formulario 4949 firmado por representante legal
3. Plazo de respuesta 45 días hábiles (apróx 60 días calendario)
Modificación de coeficiente, Suspensión de pagos
a cuenta (agosto 2021 a diciembre 2021)
Con el resultado tributario a julio 2021 se deberá presentar:
1. PDT 625 con el resultado tributario a julio 2021.
2. De no existir Impuesto a la Renta, se podrá suspender
3. Presentación del estado de Resultados a julio 2021 en el Libro de Inv. y Blce.
4. Aplica para los periodos agostos a diciembre 2021.