IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO EN COLOMBIA.

1. Adriana Pérez Bravo.
Tierralta - Cordoba

3. IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO
Es un impuesto de carácter monofásico, que recae
sobre la venta o prestación de servicios al
consumidor final o la importación por parte de
consumidor final.

4. Creado por: Los arts. Del 71 al 83 de la Ley 1607 agregaron
al E.T. los nuevos arts. 512-1 al 512-13 que crearón
dicho impuesto.
Reglamentado: Con el Decreto 0803 de abril 24 de 2013.
Dónde se cobrará: En todo el país, excepto en el Amazonas y al
Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
algunos vehículos, botes y aerodinos.
Quiénes lo cobrarán: los negocios que vendan comidas o
bebidas, operadores de telefonía celular y vendedores de

5. ELEMENTOS DEL IMPUESTOAL CONSUMO
SUJETO ACTIVO: El estado, administrado a través de la DIAN
SUJETO PASIVO: Se pueden identificar dos sujetos pasivos:
Sujeto Económico: Es el consumidor final del bien o
servicio gravado con el impuesto.
Sujeto Pasivo Jurídico: Quien preste el servicio o realice
la venta al consumidor final o el importador como
consumidor final, son quienes responde ante el estado por
e el recaudo y pago.

6. ¿Quiénes son responsables?
el importador como usuario final, el vendedor de los
b bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de
v vehículos usados, al intermediario profesional.
¿Desde cuándo se encuentra vigente?
El impuesto nacional al consumo
comenzó a regir a partir del 1º de enero
del 2013.
El prestador del servicio de telefonía móvil, el prestador
de servicio de expendio de comidas y bebidas preparada

7. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTOAL CONSUMO.
• los servicios de alimentación institucional o
alimentación a empresas, prestados bajo contrato
catering, entendido éste como el suministro de comidas o
bebidas preparadas para los empleados de la empresa
contratante, gravados con el impuesto sobre las ventas a
la tarifa general.
• Los taxis automóviles,
vehículos de servicio
público de la partida
arancelaria 87,03.

8. BIENES EXCLUIDOS DEL IMPUESTOAL CONSUMO.
• Los vehículos para el transporte de diez personas o
mas incluido el conductor.
• Los coches ambulancias y mortuorios
• Los aerodinos de enseñanza hasta de dos plazas y los de
servicio público
• Los motocarros de tres ruedas para
el transporte de carga o personas,
cuando sean destinados como taxis.
• Vehículos eléctricos no blindados
• Las motos y motocicletas con
motor hasta de 250 c.c.

9. BIENES O SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTOAL CONSUMO.
• establecimientos que prestan el servicio de restaurante
bajo franquicia, concesión, regalía o cualquier otra forma
de explotación de intangibles.
• La barcas de remo y canoas para uso de la pesca
artesanal
• Los vehículos para transporte de mercancías de la partida
arancelaria 87,03
• impuesto al consumo no se cobra
si el vehículo, bote o aerodino es un
activo fijo para el vendedor.

10. NO HACENPARTE DE LA BASE GRAVABLE EN SERVICIODE RESTAURANTES:
• Los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas
que se vendan sin transformaciones o preparaciones
adicionales, esto es, que no se efectúen cambios en su
forma o presentación original.
• Las propinas, por ser voluntarias, tampoco hacen parte
de la base gravable del impuesto nacional al consumo en el
servicio de restaurante y bar.
los negocios de compra-venta de vehículos,
solo lo cobrarán si el vehículo tiene menos
de 4 años de uso y solo sobre la parte que
corresponda a la ganancia que tendrá el
intermediario.

11. ¿Cuándose causa?
La expedición de la cuenta de cobro,
tiquete de registradora, factura o documento
equivalente por parte del responsable al
consumidor final
La nacionalización del bien importado por
el consumidor final.
La entrega material del bien, de la
Este impuesto se causará al momento de:
prestación del servicio.

12. ¿Cómo se declara?: En formulario bimestralmente e
independiente. No se podrá restar con ningún otro valor
o descuento por impuestos similares y se podrá
presentar sin pago.
Consecuencias por no pagarlo:
el comerciante de productos gravados con el impuesto al
consumo, lo trata como mayor costo, y en ese sentido lo
declara en su impuesto de renta como costo o deducción,
puesto que hace parte del costo de venta del producto.
caso de las declaraciones de IVA.
genera responsabilidad penal como en el

13. Formulario para declarar: Es el formulario 310 de 40 casillas
diseñado por la DIAN en su Resolución 0021 de febrero 6
de 2013. y para el régimen simplificado es el formulario
315.
Quiénes pertenecen al régimen simplificado de este impuesto?
En virtud de artículo 512-13 se dio origen al régimen
simplificado del impuesto nacional al consumo de
restaurantes y bares, gravamen al que pertenecen las
personas naturales, cuyos ingresos brutos de la actividad
fueren inferiores 4.000 UVT, en el
año Inmediatamente anterior.

14. ¿Cuál es el periodo gravable?
La declaración y pago del impuesto nacional al consumo
se debe hacer cada:
Marzo -
Abril
Enero -
Febrero
Mayo - Junio
Julio - Agosto
Noviembre -
Diciembre
Septiembre-
Octubre

15. ¿Cuáles son las tarifas del impuestoal consumo?

16. Tarifa de BIENESAL 8 %

17. Tarifa bienes al 16 %: