Este documento discute los temas de evasión y elusión de impuestos. Explica varios mecanismos que usan los contribuyentes para evadir impuestos, como registrar empresas en paraísos fiscales o fijar su residencia en otro país. También describe las estrategias que usan las autoridades tributarias para combatir estas prácticas, como realizar análisis de precios de transferencia y suscribir acuerdos de intercambio automático de información. El documento concluye preguntando si la evasión de impuestos es un tem

2. SERÁ UN TEMA ECONÓMICO O DE CONCIENCIA?

3. A MANERA DE INTRODUCCIÓN
Bienestar Libertad Económica
“La División Internacional del Trabajo consiste en que unos
países se especializan en ganar y otros en perder….”
Evitar el pago de impuestos mayor bienestar?
Recaudación Gasto público Bienestar

4. EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS
Contribuyente A
Contribuyente B
Revende
Consumidor Final
Sociedad
1-
PERCUSIÓN
2-
TRASLACIÓN
3-
INCIDENCIA
4-
DIFUSIÓN
Efectúa venta

5. PROGRESIVIDAD Y REGRESIVIDAD
Los Tributos un mecanismo de redistribución de la riqueza?
Impuestos Directos vs. Impuestos Indirectos. Una utopía?
Tasa efectiva de Tributación?
Y el Ppio de Capacidad
Contributiva?

6. PROGRESIVIDAD ????
-El promedio de CT AL es 20% del PIB; en la UE el 35%, en la
Eurozona el 44% y en los países escandinavos supera el 45%. (SV
15%)
-El índice de desigualdad de ingresos Gini en El Salvador es de 0.45
-En % porcentaje de hogares hacinados entre ricos y pobres. La
brecha más alta se registra en El Salvador, Guatemala y Nicaragua.
-En cuanto al tiempo de escolaridad del 20% más rico de la
sociedad y el 20% más pobre, la mayor brecha en AL se registra en
Bolivia, Colombia, El Salvador, México, Panamá y Perú. Los ricos
estudian 7 años más que los pobres. Fuente. CEPAL

7. ARRIBANDO A DEFINICIONES

8. ALGUNOS DATOS
60%
$32,000,000,000,000.00
$1,000,000,000,000.00
$ 115,000,000,000.00
5% , 31% , 64%
50%

9. ALGUNOS MECANISMOS EVASIVOS Y ELUSIVOS
Mecanismos
Ocultación
de rentas
Ocultaciones
contables
Doble
contabilidad
Doble
facturación
CCF y
Facturas
falsas
Elevación
artificial del
costo de los
bienes
Economía
sumergida

10. Mecanismos
Dislocar
Residencia o
Sede Efectiva
Subcapitalización
Trust en el
Exterior
Precios de
Transferencia
Leasing
Internacional
Asistencia
Técnica
(Management
fee)
Compañías de
Seguros
Cautivas

11. Mecanismos
Simulación
de
operaciones
Sub o Sobre
facturación
Entidades
Off shore y
On shore
Treaty
Shopping/
Rule
Shopping
Missing
Traders
Reorganizaciones
societarias
Tax Shellters

12. Cómo lo hacen?
Esencialmente se apoyan en:
• Sub-declaración impositiva.
• Registrar empresas en Paraísos Fiscales.
• Testaferros.
• Fijar residencia en otro país.
• Aprovechar vacíos legales.
Lo Casi Insólito
• Delaware EEUU, 917.000 hbs y 945.000 cias.
• Islas Caimán 57.000 hbs y 85.000 empresas registradas.
En un solo edificio existen 18,000 cias. Internacionales.
• Las Bahamas 370.000 hbs y 113.000 cias.
• Gibraltar 30.000 hbs y más de 80.000 cias.

13. Comprobación
Tradicional
Efectiva
realización de
operaciones
Remuneración
de operaciones
(TP´s)
Ajustes
Hecho Imponible
Requisitos de
Deducibilidad
ESCALADA EN LA ACTIVIDAD INVESTIGATIVA

14. Adecuaciones
Administrativas
Análisis figuras
“common law” y HI
Naturaleza y
particularidades de
Operaciones
Identificación de
actividad, beneficio,
funciones, riesgos y
activos
Citación al
contribuyente para
comprender mejor su
negocio
Aplicación de circuito
económico en análisis
de la operación
Evaluar Sustancia
(material), Formas y
tipo de evidencia
Desarrollo de Guías
Técnicas y Guías de
Aplicación
Normativa de
Documentación
Informes, Inteligencia
Fiscal y litigios
Fuerte componente de
Capacitación nacional
e internacional
Gestión
comunicacional con
otras instancias
juzgadoras de las
actuaciones de la AT
LA AT ANTE LA EVASIÓN Y ELUSIÓN

15. ADEMÁS….
-Adopción de Metodología OCDE.
-Incorporación al Foro Global sobre Transparencia e
Intercambio de Información.
-FATCA
-En ruta a la adopción de medidas del Plan de Acción BEPS
(Base Erosion and Profit Shifting )
• Mayor control sobre la economía digital
• Neutralizar los efectos de mecanismos híbridos
• Limitar la deducción de intereses y otros pagos financieros
• Exigir transparencia y la sustancia en las operaciones y
actividades.
• Vigilar el tratamiento de los intangibles en materia de PT´s

16. ADEMÁS….
• Fortalecer bases de datos (local e internacionalmente)
• Exigir a los SP que revelen su planificación fiscal agresiva.
• Reexaminar la documentación sobre precios de
transferencia.
• Suscribir un instrumento multilateral de intercambio de
información automático
-Se viene trabajando en la identificación de tramas
organizadas de evasión y elusión, y a quienes las han
promovido.

17. POR ESO, CUANDO….
-Ofreces servicios profesionales artificiosos.
-Cuando te prestas a llevar contabilidad con irregularidades.
-Cuando no solicitas factura en tus operaciones de consumo
final, ni las entregas cuando vendes.
-Cuando ofreces documentos falsos para respaldar
operaciones inexistentes .
-Cuando emites una resolución tan solo basado en
formalidades sin considerar la sustancia y materialidad de
los hechos.
-Cuando emites una opinión sesgada en el Dictamen Fiscal o
en el Informe de Auditor Independiente.
-Cuando bajo el pretexto de falta de transparencia decides
no tributar.

18. POR ESO, CUANDO….
-Cuando por ideologías económicas o políticas decides no
tributar ni invertir en tu país.
-Cuando la mejor asesoría que brindas a un contribuyente
es sugerirle no entregar información.
-Cuando en lugar de corregir sugieres llegar hasta la última
instancia.
-Cuando ignoras que lo que haces repercute en las actuales
y futuras generaciones que incluyen a tu descendencia…
LA PREGUNTA SIGUE SIENDO: LA EVASIÓN Y ELUSIÓN ¿SERÁ UN
TEMA ECONÓMICO O DE CONCIENCIA?

19. Muchas Gracias