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Contenido

       Definición
       Características Generales
       Resultados: Personas Morales inscritas 2002-2009
       Características de Empresas Fachadas detectadas
                 por el Modelo




    La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de
    Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
2
Definición
       Es una empresa aparentemente legal que encubre, como una
       pantalla, actividades ilegales y que generalmente existe
       solamente en el papel. Pueden ofrecer la cobertura
       confidencial de una sociedad anónima, disfrazando a sus
       verdaderos dueños por medio de una representación nominal
       tanto para los accionistas como para los directores.

       Existen varios esquemas de operación: pueden crearse para
       realizar actividades de “Lavado de Dinero”, para elusión de
       pago de impuestos bajo “Esquemas de Sustitución Laboral” o
       para la disminución de la base gravable de pago de
       impuestos con la “Venta de Comprobantes Fiscales”.


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Características
       Por medio de investigaciones y auditorías se han detectado
       las características que poseen estas empresas:
           1. Efectivo en caja < 100,000 pesos
           2. Valor del activo en ejercicio < 500,000 pesos
           3. Sueldos y salarios = “0”
           4. No presentan pagos ó en general son muy pequeños
           5. Tienen pérdidas por años consecutivos
           6. Realizan como máximo 3 declaraciones
           Por su constitución:
           7. Emiten comprobantes fiscales
           8. Domicilio fiscal coincidente con otros contribuyentes
           9. Representante        Legal     coincidente     con    otros
               contribuyentes
           10. No realizan operaciones de comercio exterior
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Resultados: Características de PM inscritas en el período 2002-2009.


    De un total de 401,747 Contribuyentes Personas Morales que fueron
    constituidos en el período 2002-2009, que además han declarado (al menos
    una vez en todo el período), se estima que cerca del 80% del total de
    Contribuyentes poseen de 4 a 8 características de Empresa Fachada.

    Nos enfocaremos solamente en aquellos que cumplan con 9 y 10
    características.




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Análisis de EF: 9 y 10 características

                                            Empresas Fachada por Sector Económico

           7 Transporte, almacenaje                                   1- Agropecuario                    2 Minería
               y comunicaciones                                     Silvicultura y Pesca                    0.9    4 Electricidad gas y
                      4.2                                                    2.4                                           agua
                                                                                                                            0.3
                 3 Industria Manufacturera
                             6.5

                                                                                          6 Comercio, restaurantes
                                             5 Construcción                                     y hoteles
                                                 10.2                                              29.2
                                              9 Servicios
                                          comunales, sociales y
                                                                                             8 Servicios
                                              personales
                                                                                     financieros, seguros, activ
                                                 18.3
            Valores                                                                  idades inmobiliarias y de
                                                                                              alquiler
        expresados en %                                                                         28.0




     En el gráfico se observa que alrededor del 85% de las EF detectadas se desempeñan
     principalmente en los Sectores de: Comercio, Restaurantes y Hoteles; Servicios
     Financieros, Seguros, Actividades inmobiliarias y de Alquiler; Servicios
     Comunales, Sociales y Personales y Construcción.
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Análisis de EF: 9 y 10 características
                                                                 0.01                                      Situación del Domicilio
                                                     0.01
                                                                     7.75



                                                                                                       34.15




                                              43.27



                                                                                            14.80


                              Localizado                                                              No localizado
                              En proceso de verificación                                              Confirmacion de domicilio
                              Probable no localizado                                                  Domicilio sin verficar

    Se observa que sólo el 34.15% de las Empresas Fachada detectadas por el modelo
    cuentan con domicilio localizado, el restante 65.85% no han sido localizadas.

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7
Localización 9 y 10 características
                                                                                                                                           Norte DF
                                                                                                                                           1, 9.37%

                                                                                                                   Oriente DF
                                                                                                                    5, 5.62%


                                                                                    Guadalupe                   Centro DF                  D.F.
                                                                                    12, 2.22%                     3, 7.48%
                                                                                                San Pedro G.
                                                                                                     G.
                                                                                                 11, 2.56%
                                                                                                          Monterrey                        2, 7.62% Sur DF
                                                                                                          7, 5.15%
                                                                                                                                                   Mérida
                                                                                                                                                  10, 2.66%



                                                                                                                                                       Cancún
                                             Zapopan
                                              6, 5.48%                                                                                               9, 2.83%

                                                       Guadalajara
                                                  8, 3.77%
                                                                                                  4, 6.33%
                                                                                                   Naucalpan



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8
Con base a los resultados obtenidos se detectó que las Empresas
        Fachada no necesariamente cuentan con las 10 características que
        las definían, sino que pueden tener menos, esto revisando los casos
        de Empresas Fachadas ya auditadas.




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9
Esquemas Abusivos
                                                                                                              de Sustitución
                                                                                                                 Laboral




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10
Antecedentes


       A partir del año 2000 se ha incrementado de forma considerable la creación de diversas sociedades
       (cooperativas, sociedades en nombre colectivo, sociedades civiles particulares, empresas integradoras,
       sindicatos); toda vez que algunos asesores ofrecen estos esquemas con la finalidad de que las
       organizaciones disminuyan cargas financieras e impositivas derivadas de la relación laboral con sus
       trabajadores y eviten posibles contingencias laborales (pago de reparto de utilidades, impuestos
       federales y locales, aportaciones de seguridad social).

       La conducta de evasión consiste en transferir a los trabajadores de las empresas a estas sociedades,
       convirtiéndolos en socios cooperativitas o industriales, a los cuales se les realizan pagos por concepto de
       previsión de social o alimentos mismos que indebidamente se consideran deducibles, asimismo el
       socio no acumula el ingreso proveniente de dichos pagos.

       Es importante señalar que los socios (antes trabajadores) siguen laborando en las instalaciones de la
       empresa con los mismos horarios, reglamentos y funciones.




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11
Antecedentes




         Entre los principales clientes que utilizan estos esquemas, se encuentran centros
         educativos, empresas de limpieza, mantenimiento y vigilancia, constructoras,
         equipos y asociaciones de futbol, clubes de golf, fabricantes de zapatos,
         distribuidoras y ensambladoras de coches, empresa de telefonía celular, cadenas
         de hoteles, restaurantes, aerolíneas y servicios turísticos complementarios.


         Derivado de la anterior, se han realizado diversas acciones de fiscalización, con la
         finalidad de erradicar por completo estos esquemas.




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12
Esquema de operación

                                 NORMAL                                                                         CON PLANEACIÓN
                                  Contrata a                                                                 Solicita servicios vía contratos


                               Paga sueldos,
                                 salarios                                                                             Paga por servicios

                                                                                                                        Factura servicios
                               Realizan trabajo
            Persona                                                                                  Persona                                Sociedad simulada
             Moral                                           Trabajadores                             Moral                                 • Sociedad Cooperativa
                                                                                                                                            • Sociedad en Nombre Colectivo
          La Persona Moral realiza lo siguiente:
                                                                                                                                            • Sociedad Civil Particular
          a) Registro de los trabajadores ante Servicio de
                Administración Tributaria, Instituto
                Mexicano del Seguro Social, Instituto del
                Fondo Nacional de la Vivienda para los                                           Prestan                                                Paga a los
                                                                                                 servicios                                               socios
                Trabajadores.
          b) Pago de las aportaciones al IMSS, INFONAVIT.
          c) Pago de prestaciones (vacaciones, aguinaldo).
                                                                                                                               Socios
          d) El cálculo y pago de los impuestos (2% sobre
             nómina), finiquitos y liquidaciones.                                                             Con el esquema se evade el pago de:
                                                                                                              a) Impuestos federales y locales
          e) Pago de Participación de los Trabajadores en                                                     b) Cuotas obrero patronales
             las Utilidades.                                                                                  c) Aportaciones de vivienda
          f)    Retención y entero de contribuciones                                                          d) Reparto de utilidades



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13
Esquemas de evasión

       SOCIEDADES COOPERATIVAS.

        Un despacho de asesores “constituye”, en papel, una sociedad cooperativa, la
             cual carece de infraestructura, activos y personal.

        El despacho ofrece a las empresas transferir su planta laboral a la sociedad
             cooperativa, en la cual los trabajadores son considerados como socios
             cooperativistas.

        Los supuestos socios, siguen laborando en las instalaciones de la empresa
             (mismos horarios, reglamentos y funciones) y reciben por sus servicios pagos por
             concepto de previsión social, los cuales las sociedades cooperativas consideran
             indebidamente deducibles.

        La sociedad cooperativa factura por la prestación de servicios a la empresa
             (antes patrón), quien deduce el pago efectuado a la cooperativa.


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14
Esquemas de evasión

         S en NC, S en CS, SCP, SCU,
         •       Los asesores prestan servicios de suministro de personal, incorporando a los trabajadores,
                 directivos o accionistas de sus clientes como socios industriales de la Sociedad en Nombre
                 Colectivo o de la Sociedad Civil Particular del estado de Yucatán, a quienes les realizan
                 pagos por concepto de alimentos mismos que esta persona moral indebidamente hace
                 deducibles, disminuyendo o eliminando su base gravable y con esto evita el pago de
                 impuestos.

         •       Por otro lado, los socios industriales (personas físicas) no pagan impuestos sobre los
                 recursos recibidos por concepto de alimentos, porque indebidamente se considera que los
                 señalados alimentos están en el supuesto de exención de la Ley del Impuesto Sobre la
                 Renta.

         •       Es importante destacar que estas sociedades se rigen por el Código Civil del Estado de
                 Yucatán, el cual estipula que podrán realizarse pagos a los socios industriales por concepto
                 de alimentos.


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15
S en NC / S en CS / Sociedad Civil Particular
                                                                                                         Descripción del esquema
                                                1
                                                     Solicita servicios vía contratos

       6                                                      2                                                                                7
                                                                  Paga por servicios                                                            La S en NC, SCS, SCP
     La PM                                                                                                                                      • Deducen el pago
       • Evade retenciones
          por concepto de
                                                              3   Factura servicios                                                               de alimentos
                                                                                                                                                • Reporta en su
     sueldos, salarios, honor                                                                                                                     declaración:
        arios o dividendos            Persona Moral                                              Sociedad en Nombre Colectivo
                                                                                                                                                     • Utilidad mínima
      otorgados a los socios                                                                     Sociedad en Comandita Simple
                                                                                                                                                     • Pérdida Fiscal
          • Acredita el IVA                                                                         Sociedad Civil Particular                        • Ceros
         • Deduce el gasto                                                                                                              4
                                                                                                                                       Paga por
                                                                                                                                      concepto de
                                           Accionistas                                                        Socios                   alimentos
                                                                                                            industriales
                                       5
                                       Inyectan recursos vía
                                          aportaciones de                                                                                           9
                                              capital      8 Los socios industriales
                                                               • No acumulan el ingreso
                                                                recibido por los alimentos


                                                                                                                                                        SAT




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16
Esquemas de evasión

        EMPRESAS INTEGRADORAS

             Con la finalidad de evitar que las empresas tengan operaciones
                  directamente con una sociedad cooperativa, los asesores ofrecen a sus
                  clientes facturar los servicios de personal a través de una Sociedad
                  Anónima, que tiene el carácter de empresa integradora y que opera entre
                  la sociedad cooperativa y la empresa.

             La integradora agrupa, a su vez, a sociedades cooperativas, sociedades
                  en nombre colectivo, sociedades de solidaridad social, que tienen el
                  carácter de empresas integradas y que son las personas morales a las que
                  se transfiere (en papel) a los trabajadores.

             Cabe destacar que ni la integradora ni sus integradas pagan los impuestos
                  correspondientes de sus operaciones.

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17
Empresas Integradoras
                                                                                                               Descripción del esquema
                                                                 Incorpora sus trabajadores a




                                                            Empresas                                                           Empresas
          Clientes                                        Integradoras                                                        Integradas
                                                         (Facturadoras)

                                             a) Inscripción al Registro Nacional de
                                                                                                          Sociedades                         Sociedades en
                                                 Empresas Integradoras. Art.80 LISR                       Cooperativas                      nombre Colectivo
      a) Paga por servicios
      b) Deduce el gasto                     b) Tributan en el Régimen Simplificado
                                                 art. 79 LISR                                        a) Previsión Social no                 a) Pago a los socios
                                                                                                         deducible.                            industriales por
          Requisitos de las                  c) Convenios realizados con las
                                                                                                                                               concepto de
             deducciones                         empresas integradas para realizar
                                                                                                                                               alimentos no se
                (cheque                          operaciones de compra y de venta.                   b) Retención de ISR a
                                                                                                                                               consideran
     nominativo,             compro                                                                      anticipos y rendimientos
                                             d) Listado de las operaciones realizadas                                                          deducibles.
              bante, etc.)                                                                               otorgados a los socios.
                                                 a nombre y por cuenta de sus
          Realizar compulsa                      integradas.
           ( forma de pago)
                                             e) Presenten F30 Anexo 6
                                                 Art 84 LISR


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18
Esquemas de evasión


       SINDICATOS

           Los asesores ofrecen a sus clientes servicios de personal trasladando a
                sus trabajadores a los sindicatos bajo el siguiente argumento: “El sindicato
                es una persona moral que no requiere llevar contabilidad para efectos
                fiscales, se registra ante el fisco, pero no le pueden hacer auditoría,
                porque no tiene obligación de presentar declaraciones. El sindicato puede
                dar a sus sindicalizados previsión social sin límite y no es sujeto a revisión
                por Hacienda.”

           Los sindicatos prestan servicios a personas distintas de sus miembros o
                agremiados.




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     Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
19
Esquemas de evasión

      SINDICATOS


           Dichas operaciones se encuentran amparadas con                                                                         facturas, que los
                clientes             deducen, a pesar de que no tienen la obligación de expedir
                comprobantes fiscales por su naturaleza.

           Sin embargo, los gremios no realizan el pago del Impuesto Sobre la Renta
                causado por estos ingresos.

           Los clientes efectúan las aportaciones patronales convenidas en un
                contrato colectivo, que posteriormente serán entregadas a los trabajadores
                para compensar el salario mínimo con el que están registrados en las
                empresas.



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20
Sindicatos
                                                                                                                     Descripción del esquema
                                              Sindicato de prestación de servicios
                                                               Solicita servicios                                                                  Sin obligación de
                                                                 vía contrato                                                                     llevar contabilidad
Casos:
                                                                  Factura cuotas
                                        Empresa                sindicales o servicios                   Sindicato
 Nueva creación:
Sindicato contrata                                                                                                                         Artículo 369 (LFT).- El
  trabajadores.                                                  Paga con cheque/                                 20 o más                 registro del sindicato podrá
                                                                   transferencia                                trabajadores               cancelarse únicamente:
  En operación:                                                                                                                            II. Por dejar de tener los
  Trasladan a un                                                                                                                           requisitos legales.
sindicato la planta
      laboral.                          Prestan                                                       Cuota
                                       servicios                                                     Sindical
                                                                      Trabajadores                                                         Artículo    378 (LFT).-
                                                                          •Salario mínimo                                                  Queda prohibido a los
                                                                             (exento de                                                    sindicatos:
                                                                                 ISR)
                                                                             •Fondos
                                                                                                                                           II. Ejercer la profesión de
                                                                             sindicales
                                                                                                                                           comerciantes con ánimo de
                                                                                                                                           lucro.
                                                  • La empresa deduce el gasto.
                                                  • No se genera retención de ISR por
                                                    concepto de sueldos.



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21
Caso 1
                                                         Conoció que la contribuyente no presentó.
                                                         a) Convenios celebrados con sus integradas
                                                         b) Información del F30 anexo 6 (Operaciones a cuenta de integradas)
                                                         c) Listados de las operaciones que llevó a cabo por cuenta de sus integradas

                        SAT

                                                                                                             Sociedad Cooperativa (outsourcing)
                                      Realiza
                                                                                                             •Los socios son trabajadores de los clientes de la
                                    operaciones             Integrada 1        Integrada 2
                                                                                                             empresa integradora,

                                                                                                             • La SC:
                                                            Integrada 4         Integrada 3                     a) No realiza el pago de retenciones de ISR por
      Empresa integradora                                                                                    concepto de anticipos y rendimientos.
                                                      Nota: a la fecha se conocen 10 integradas
                                                        (5 SA, 1 SC de RL, 2 SC, 2 S en NC)
                          •Celebro 61 contratos
                   •Tributa en el Régimen Simplificado
                   • Presenta en la Declaración Anual
                                                                                                      No cumplió con lo que establece el artículo 84 de la LISR, (1)
                  Ingresos Acumulables          181,156,121                                           dicha diferencia se considera ingreso para la empresa integradora y
                 Deducciones Autorizadas         176,404,778                                          deberá pagar el impuesto correspondiente..
                  Impto a cargo                    1,377, 889                                         Respecto a la diferencia (2) debió realizar el pago de dicho impuesto.
                                                                    Diferencia (2)                    Respecto del punto (3), se debió pagar IVA de 27,040,499, dicha
              Realiza Pagos de IVA                  132,919 ( 3 )
                                                                     1,261,796                        diferencia resulta del importe de IVA de los ingresos acumulables
               Realiza pagos de ISR                   115,093                                         menos los pagos de IVA reportados
                                                                                     Diferencia (1)
                                                                                     40,352,882
                                  F-42
           Operaciones con clientes                221,509,003

                        Los clientes de la empresa integradora son principalmente empresas dedicadas a la construcción así como empresa inmobiliarias,
                             las cuales eran clientes de sociedades cooperativas de outsourcing que operan bajo el esquema de evasión más fuerte.


     La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de
     Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
22
A en P
                  PROVEEDORES                                                                            (No reporta clientes ni proveedores)
               Empresa S.A. de C.V.
                $8,288,325 (2008)
                                                                                                                         ASOCIANTES

      Empresa Integradora
            SA de CV                               Solicita                                   Prestadora de                                     S. en N.C.
     Celebra un contrato de                       empleados                                 Servicios de C.V.                        (no clientes) empresa integrada
     prestación de servicios

                   Hotel                                                               REPRESENTANTE
                                                                                           LEGAL                                            S.C. (2007) $5,780,762
            $65,442,028 (2009)

               Discoteca
            $4,472,687 (2009)                                                                                                                         CLIENTE
                                                                 Representante Legal                    Tercero Declarado
              Agencia de autos
              $8,861,677 (2009)                                                                                                                     Integradora
C                                                                                                                                                   S.A. de C.V.
L               Restaurante
I             $1,142,680 (2009)
E
                                                                                         Empresa
N                   Hotel
T
                                                                                        S.A. de C.V.
              $8,861,677 (2009)
E
S          Equipo de baloncesto
            $39,856,766 (2009)                                                                                Esquemas abusivos de sustitución laboral

                   Empresa
              $ 3,595,042 (2009)

              (2009) Gasolinera
                 $39,428,019

                      Hotel
            La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de
            $29,068,273 (2009)
            Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
23
Grupo Estratégico STPS-SAT-IMSS-INFONAVIT

        Objetivo:
        Coordinar acciones de fiscalización mediante la integración de un grupo de
        auditoria estratégico que se encargará de dirigir y asesorar a los
        auditores de las tres instituciones a nivel nacional, con la finalidad de
        garantizar los mejores resultados.

        Beneficios:
              Generar mayor percepción de riesgo entre los involucrados.
              Atacar el esquema de evasión desde diferentes ángulos conforme a
              las atribuciones de cada organismo.
              Aprovechar sinergias para lograr acciones de fiscalización eficaces.
              Construir un padrón único de contribuyentes vinculados a estas
              prácticas.
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     Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
24
Enfoque de Fiscalización Conjunta

        • Acreditar la relación laboral.
                                                                                                                     • Acreditar la relación laboral.
        • Determinar cuotas obrero patronales.
                                                                                                                                 Asegurar el pago de aportaciones
        • Integrar expediente para delitos de                                                                                       y amortizaciones para recuperar
           defraudación a los regímenes                                                                                                     los créditos de vivienda.
           del seguro social.
                                                                                                                                               Proteger derechos de
        • Asegurar derechos de los                                                                                                                 los trabajadores.
           trabajadores.




         • Rechazar deducciones                                                                                                                   Acreditar la relación
           provenientes de fondos                                                                                                               laboral a través de
           sociales.                                                                                                                           inspecciones laborales.

         • Determinar omisión de                                                                                                              Propiciar denuncias de
           retenciones del Impuesto                                                                                                         trabajadores (ámbitos
           Sobre la Renta.                                                                                                             laboral - fiscal).
                                                                                                                                    Orientar y asesorar
         • Acumular ingresos omitidos.
                                                                                                                            trabajadores.
         • Integrar expediente de delito de
           defraudación fiscal.


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25
Estrategia de Fiscalización Conjunta
                                                                      SAT-IMSS-STPS-INFONAVIT




                     Despacho

                                                                                                                                        Centros de
                                                                                                                                            Trabajo




              Socios y Asesores                             Sociedad
                                                                                                                Cliente
                                                            Simulada




                                                    Socios Cooperativistas
                                                     o Socios industriales
       Simbología:
                       Fiscalización




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Gracias por
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                                                                                                                                            Mayo, 2011
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27
Diferencia
                                                                                                Trabajador                           Socio
                                                                                                Trabajo personal                    Miembro que
                                                                                                  subordinado.                   trabaja en común.
                                                                                                Pago de salario.                   Aporta trabajo
                   Rechazo de la
                                                                                                                                  personal físico, o
            deducción, pago de previsión
                                                                                                                                     intelectual.
               social a trabajadores.
                 Asimilar a anticipos a                                                             Art. 20 LFT                      Art. 27 LGSC
                 rendimientos y cobrar
                    retención de ISR


                                                                                                 Gasto de Previsión Social deducible
                                                                                             Otorga en forma general a los trabajadores.
                                                                                             Fundamento Legal Art. 31 Fracción XII LISR

                                                                                                     Criterio Jurídico 46 INFONAVIT
                                                                                              No utilizan servicios de sus miembros en
                                                                                             forma subordinada, no tienen obligación de
                                                                                                 pagar aportaciones habitacionales.
                                                                                              Criterio Publicado en el mes de abril 1985




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28
TESIS
                                                                           Las cantidades provenientes de su fondo de previsión
                                                                            social no constituyen una partida deducible para la
                   Rechazo de la                                                                sociedad.
               deducción, gasto por
               concepto de previsión                                          No se encuentran expresamente en el numeral 29 de la LISR
                social estrictamente                                                        como deducción autorizada.
                  indispensable.
                                                                               Caso en el cual debe considerarse infundado el
                                                                            agravio tendiente a demostrar la deducibilidad de las
                                                                             cantidades otorgadas del fondo de previsión social.

                                                                            El límite estipulado en el artículo 31 fracción XII último párrafo
                                                                            de la LISR, no se traduce en que las cantidades entregadas a
                                                                                          los cooperativistas sean deducibles.




                                                                             Acreditar las contingencias para justificar el pago efectuado a
                                                                             los socios, de no ser así, se daría pie a que se hicieran
                                                                             deducciones no provenientes de dicho fondo



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29
Relación de trabajo
                                                                                                                  Art. 20 y 21 LFT
            “Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé origen, la
           prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un
                                                  salario.”
         “Se presumen la existencia del contrato y de la relación de trabajo entre el que presta un
                                  trabajo personal y el que lo recibe.”




                                                           Persona física o moral (Patrón)




                                                               Persona física (Trabajador)



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30
Elementos de la relación de trabajo




               1                   Prestación de un servicio personal




               2                  Pago de un salario por la prestación del servicio




               3                   Relación de subordinación




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31
Elementos de la relación de trabajo


                                            1                   Prestación de un servicio personal


                                                                        Listas o controles de asistencia, bitácoras de
                                                                   producción y, en general, cualquier elemento que
                                                                    demuestre la actividad desplegada directamente
                                                                                                       por el trabajador




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32
Elementos de la relación de trabajo


                          2                  Pago de un salario por la prestación del servicio




                                                                                                             Nóminas


                                                                                                    Recibos de pago



                                                                        Comprobantes de transferencias bancarias




     La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de
     Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
33
Elementos de la relación de trabajo


                                            3                   Relación de subordinación


                                                                                   Contratos

                                                                                   Instrucciones

                                                                                   Cualquier documento que demuestre la
                                                                                      sujeción del trabajador a un deber de
                                                                                      obediencia en cuanto a la forma de
                                                                                      prestar el servicio




     La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de
     Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación.
34
Diferencia entre trabajo en común y relación laboral

                                                                          Cooperativa




         Trabajo en común                                                                         Relación laboral

         a)      Aportación de un trabajo personal                                                a)      Prestación de un servicio personal
                                                                                                  b)      Pago de un salario
         b)      Repartición de rendimientos anuales
                                                                                                  c)      Relación de subordinación
         c)      No hay relación de subordinación




                                                                     Socios cooperativistas

     La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de
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  • 2. Contenido  Definición  Características Generales  Resultados: Personas Morales inscritas 2002-2009  Características de Empresas Fachadas detectadas por el Modelo La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 2
  • 3. Definición Es una empresa aparentemente legal que encubre, como una pantalla, actividades ilegales y que generalmente existe solamente en el papel. Pueden ofrecer la cobertura confidencial de una sociedad anónima, disfrazando a sus verdaderos dueños por medio de una representación nominal tanto para los accionistas como para los directores. Existen varios esquemas de operación: pueden crearse para realizar actividades de “Lavado de Dinero”, para elusión de pago de impuestos bajo “Esquemas de Sustitución Laboral” o para la disminución de la base gravable de pago de impuestos con la “Venta de Comprobantes Fiscales”. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 3
  • 4. Características Por medio de investigaciones y auditorías se han detectado las características que poseen estas empresas: 1. Efectivo en caja < 100,000 pesos 2. Valor del activo en ejercicio < 500,000 pesos 3. Sueldos y salarios = “0” 4. No presentan pagos ó en general son muy pequeños 5. Tienen pérdidas por años consecutivos 6. Realizan como máximo 3 declaraciones Por su constitución: 7. Emiten comprobantes fiscales 8. Domicilio fiscal coincidente con otros contribuyentes 9. Representante Legal coincidente con otros contribuyentes 10. No realizan operaciones de comercio exterior La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 4
  • 5. Resultados: Características de PM inscritas en el período 2002-2009. De un total de 401,747 Contribuyentes Personas Morales que fueron constituidos en el período 2002-2009, que además han declarado (al menos una vez en todo el período), se estima que cerca del 80% del total de Contribuyentes poseen de 4 a 8 características de Empresa Fachada. Nos enfocaremos solamente en aquellos que cumplan con 9 y 10 características. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 5
  • 6. Análisis de EF: 9 y 10 características Empresas Fachada por Sector Económico 7 Transporte, almacenaje 1- Agropecuario 2 Minería y comunicaciones Silvicultura y Pesca 0.9 4 Electricidad gas y 4.2 2.4 agua 0.3 3 Industria Manufacturera 6.5 6 Comercio, restaurantes 5 Construcción y hoteles 10.2 29.2 9 Servicios comunales, sociales y 8 Servicios personales financieros, seguros, activ 18.3 Valores idades inmobiliarias y de alquiler expresados en % 28.0 En el gráfico se observa que alrededor del 85% de las EF detectadas se desempeñan principalmente en los Sectores de: Comercio, Restaurantes y Hoteles; Servicios Financieros, Seguros, Actividades inmobiliarias y de Alquiler; Servicios Comunales, Sociales y Personales y Construcción. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 6
  • 7. Análisis de EF: 9 y 10 características 0.01 Situación del Domicilio 0.01 7.75 34.15 43.27 14.80 Localizado No localizado En proceso de verificación Confirmacion de domicilio Probable no localizado Domicilio sin verficar Se observa que sólo el 34.15% de las Empresas Fachada detectadas por el modelo cuentan con domicilio localizado, el restante 65.85% no han sido localizadas. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 7
  • 8. Localización 9 y 10 características Norte DF 1, 9.37% Oriente DF 5, 5.62% Guadalupe Centro DF D.F. 12, 2.22% 3, 7.48% San Pedro G. G. 11, 2.56% Monterrey 2, 7.62% Sur DF 7, 5.15% Mérida 10, 2.66% Cancún Zapopan 6, 5.48% 9, 2.83% Guadalajara 8, 3.77% 4, 6.33% Naucalpan La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 8
  • 9. Con base a los resultados obtenidos se detectó que las Empresas Fachada no necesariamente cuentan con las 10 características que las definían, sino que pueden tener menos, esto revisando los casos de Empresas Fachadas ya auditadas. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 9
  • 10. Esquemas Abusivos de Sustitución Laboral La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 10
  • 11. Antecedentes A partir del año 2000 se ha incrementado de forma considerable la creación de diversas sociedades (cooperativas, sociedades en nombre colectivo, sociedades civiles particulares, empresas integradoras, sindicatos); toda vez que algunos asesores ofrecen estos esquemas con la finalidad de que las organizaciones disminuyan cargas financieras e impositivas derivadas de la relación laboral con sus trabajadores y eviten posibles contingencias laborales (pago de reparto de utilidades, impuestos federales y locales, aportaciones de seguridad social). La conducta de evasión consiste en transferir a los trabajadores de las empresas a estas sociedades, convirtiéndolos en socios cooperativitas o industriales, a los cuales se les realizan pagos por concepto de previsión de social o alimentos mismos que indebidamente se consideran deducibles, asimismo el socio no acumula el ingreso proveniente de dichos pagos. Es importante señalar que los socios (antes trabajadores) siguen laborando en las instalaciones de la empresa con los mismos horarios, reglamentos y funciones. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 11
  • 12. Antecedentes Entre los principales clientes que utilizan estos esquemas, se encuentran centros educativos, empresas de limpieza, mantenimiento y vigilancia, constructoras, equipos y asociaciones de futbol, clubes de golf, fabricantes de zapatos, distribuidoras y ensambladoras de coches, empresa de telefonía celular, cadenas de hoteles, restaurantes, aerolíneas y servicios turísticos complementarios. Derivado de la anterior, se han realizado diversas acciones de fiscalización, con la finalidad de erradicar por completo estos esquemas. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 12
  • 13. Esquema de operación NORMAL CON PLANEACIÓN Contrata a Solicita servicios vía contratos Paga sueldos, salarios Paga por servicios Factura servicios Realizan trabajo Persona Persona Sociedad simulada Moral Trabajadores Moral • Sociedad Cooperativa • Sociedad en Nombre Colectivo La Persona Moral realiza lo siguiente: • Sociedad Civil Particular a) Registro de los trabajadores ante Servicio de Administración Tributaria, Instituto Mexicano del Seguro Social, Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Prestan Paga a los servicios socios Trabajadores. b) Pago de las aportaciones al IMSS, INFONAVIT. c) Pago de prestaciones (vacaciones, aguinaldo). Socios d) El cálculo y pago de los impuestos (2% sobre nómina), finiquitos y liquidaciones. Con el esquema se evade el pago de: a) Impuestos federales y locales e) Pago de Participación de los Trabajadores en b) Cuotas obrero patronales las Utilidades. c) Aportaciones de vivienda f) Retención y entero de contribuciones d) Reparto de utilidades La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 13
  • 14. Esquemas de evasión SOCIEDADES COOPERATIVAS.  Un despacho de asesores “constituye”, en papel, una sociedad cooperativa, la cual carece de infraestructura, activos y personal.  El despacho ofrece a las empresas transferir su planta laboral a la sociedad cooperativa, en la cual los trabajadores son considerados como socios cooperativistas.  Los supuestos socios, siguen laborando en las instalaciones de la empresa (mismos horarios, reglamentos y funciones) y reciben por sus servicios pagos por concepto de previsión social, los cuales las sociedades cooperativas consideran indebidamente deducibles.  La sociedad cooperativa factura por la prestación de servicios a la empresa (antes patrón), quien deduce el pago efectuado a la cooperativa. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 14
  • 15. Esquemas de evasión S en NC, S en CS, SCP, SCU, • Los asesores prestan servicios de suministro de personal, incorporando a los trabajadores, directivos o accionistas de sus clientes como socios industriales de la Sociedad en Nombre Colectivo o de la Sociedad Civil Particular del estado de Yucatán, a quienes les realizan pagos por concepto de alimentos mismos que esta persona moral indebidamente hace deducibles, disminuyendo o eliminando su base gravable y con esto evita el pago de impuestos. • Por otro lado, los socios industriales (personas físicas) no pagan impuestos sobre los recursos recibidos por concepto de alimentos, porque indebidamente se considera que los señalados alimentos están en el supuesto de exención de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. • Es importante destacar que estas sociedades se rigen por el Código Civil del Estado de Yucatán, el cual estipula que podrán realizarse pagos a los socios industriales por concepto de alimentos. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 15
  • 16. S en NC / S en CS / Sociedad Civil Particular Descripción del esquema 1 Solicita servicios vía contratos 6 2 7 Paga por servicios La S en NC, SCS, SCP La PM • Deducen el pago • Evade retenciones por concepto de 3 Factura servicios de alimentos • Reporta en su sueldos, salarios, honor declaración: arios o dividendos Persona Moral Sociedad en Nombre Colectivo • Utilidad mínima otorgados a los socios Sociedad en Comandita Simple • Pérdida Fiscal • Acredita el IVA Sociedad Civil Particular • Ceros • Deduce el gasto 4 Paga por concepto de Accionistas Socios alimentos industriales 5 Inyectan recursos vía aportaciones de 9 capital 8 Los socios industriales • No acumulan el ingreso recibido por los alimentos SAT La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 16
  • 17. Esquemas de evasión EMPRESAS INTEGRADORAS  Con la finalidad de evitar que las empresas tengan operaciones directamente con una sociedad cooperativa, los asesores ofrecen a sus clientes facturar los servicios de personal a través de una Sociedad Anónima, que tiene el carácter de empresa integradora y que opera entre la sociedad cooperativa y la empresa.  La integradora agrupa, a su vez, a sociedades cooperativas, sociedades en nombre colectivo, sociedades de solidaridad social, que tienen el carácter de empresas integradas y que son las personas morales a las que se transfiere (en papel) a los trabajadores.  Cabe destacar que ni la integradora ni sus integradas pagan los impuestos correspondientes de sus operaciones. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 17
  • 18. Empresas Integradoras Descripción del esquema Incorpora sus trabajadores a Empresas Empresas Clientes Integradoras Integradas (Facturadoras) a) Inscripción al Registro Nacional de Sociedades Sociedades en Empresas Integradoras. Art.80 LISR Cooperativas nombre Colectivo a) Paga por servicios b) Deduce el gasto b) Tributan en el Régimen Simplificado art. 79 LISR a) Previsión Social no a) Pago a los socios deducible. industriales por Requisitos de las c) Convenios realizados con las concepto de deducciones empresas integradas para realizar alimentos no se (cheque operaciones de compra y de venta. b) Retención de ISR a consideran nominativo, compro anticipos y rendimientos d) Listado de las operaciones realizadas deducibles. bante, etc.) otorgados a los socios. a nombre y por cuenta de sus Realizar compulsa integradas. ( forma de pago) e) Presenten F30 Anexo 6 Art 84 LISR La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 18
  • 19. Esquemas de evasión SINDICATOS  Los asesores ofrecen a sus clientes servicios de personal trasladando a sus trabajadores a los sindicatos bajo el siguiente argumento: “El sindicato es una persona moral que no requiere llevar contabilidad para efectos fiscales, se registra ante el fisco, pero no le pueden hacer auditoría, porque no tiene obligación de presentar declaraciones. El sindicato puede dar a sus sindicalizados previsión social sin límite y no es sujeto a revisión por Hacienda.”  Los sindicatos prestan servicios a personas distintas de sus miembros o agremiados. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 19
  • 20. Esquemas de evasión SINDICATOS  Dichas operaciones se encuentran amparadas con facturas, que los clientes deducen, a pesar de que no tienen la obligación de expedir comprobantes fiscales por su naturaleza.  Sin embargo, los gremios no realizan el pago del Impuesto Sobre la Renta causado por estos ingresos.  Los clientes efectúan las aportaciones patronales convenidas en un contrato colectivo, que posteriormente serán entregadas a los trabajadores para compensar el salario mínimo con el que están registrados en las empresas. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 20
  • 21. Sindicatos Descripción del esquema Sindicato de prestación de servicios Solicita servicios Sin obligación de vía contrato llevar contabilidad Casos: Factura cuotas Empresa sindicales o servicios Sindicato Nueva creación: Sindicato contrata Artículo 369 (LFT).- El trabajadores. Paga con cheque/ 20 o más registro del sindicato podrá transferencia trabajadores cancelarse únicamente: En operación: II. Por dejar de tener los Trasladan a un requisitos legales. sindicato la planta laboral. Prestan Cuota servicios Sindical Trabajadores Artículo 378 (LFT).- •Salario mínimo Queda prohibido a los (exento de sindicatos: ISR) •Fondos II. Ejercer la profesión de sindicales comerciantes con ánimo de lucro. • La empresa deduce el gasto. • No se genera retención de ISR por concepto de sueldos. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 21
  • 22. Caso 1 Conoció que la contribuyente no presentó. a) Convenios celebrados con sus integradas b) Información del F30 anexo 6 (Operaciones a cuenta de integradas) c) Listados de las operaciones que llevó a cabo por cuenta de sus integradas SAT Sociedad Cooperativa (outsourcing) Realiza •Los socios son trabajadores de los clientes de la operaciones Integrada 1 Integrada 2 empresa integradora, • La SC: Integrada 4 Integrada 3 a) No realiza el pago de retenciones de ISR por Empresa integradora concepto de anticipos y rendimientos. Nota: a la fecha se conocen 10 integradas (5 SA, 1 SC de RL, 2 SC, 2 S en NC) •Celebro 61 contratos •Tributa en el Régimen Simplificado • Presenta en la Declaración Anual No cumplió con lo que establece el artículo 84 de la LISR, (1) Ingresos Acumulables 181,156,121 dicha diferencia se considera ingreso para la empresa integradora y Deducciones Autorizadas 176,404,778 deberá pagar el impuesto correspondiente.. Impto a cargo 1,377, 889 Respecto a la diferencia (2) debió realizar el pago de dicho impuesto. Diferencia (2) Respecto del punto (3), se debió pagar IVA de 27,040,499, dicha Realiza Pagos de IVA 132,919 ( 3 ) 1,261,796 diferencia resulta del importe de IVA de los ingresos acumulables Realiza pagos de ISR 115,093 menos los pagos de IVA reportados Diferencia (1) 40,352,882 F-42 Operaciones con clientes 221,509,003 Los clientes de la empresa integradora son principalmente empresas dedicadas a la construcción así como empresa inmobiliarias, las cuales eran clientes de sociedades cooperativas de outsourcing que operan bajo el esquema de evasión más fuerte. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 22
  • 23. A en P PROVEEDORES (No reporta clientes ni proveedores) Empresa S.A. de C.V. $8,288,325 (2008) ASOCIANTES Empresa Integradora SA de CV Solicita Prestadora de S. en N.C. Celebra un contrato de empleados Servicios de C.V. (no clientes) empresa integrada prestación de servicios Hotel REPRESENTANTE LEGAL S.C. (2007) $5,780,762 $65,442,028 (2009) Discoteca $4,472,687 (2009) CLIENTE Representante Legal Tercero Declarado Agencia de autos $8,861,677 (2009) Integradora C S.A. de C.V. L Restaurante I $1,142,680 (2009) E Empresa N Hotel T S.A. de C.V. $8,861,677 (2009) E S Equipo de baloncesto $39,856,766 (2009) Esquemas abusivos de sustitución laboral Empresa $ 3,595,042 (2009) (2009) Gasolinera $39,428,019 Hotel La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de $29,068,273 (2009) Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 23
  • 24. Grupo Estratégico STPS-SAT-IMSS-INFONAVIT Objetivo: Coordinar acciones de fiscalización mediante la integración de un grupo de auditoria estratégico que se encargará de dirigir y asesorar a los auditores de las tres instituciones a nivel nacional, con la finalidad de garantizar los mejores resultados. Beneficios: Generar mayor percepción de riesgo entre los involucrados. Atacar el esquema de evasión desde diferentes ángulos conforme a las atribuciones de cada organismo. Aprovechar sinergias para lograr acciones de fiscalización eficaces. Construir un padrón único de contribuyentes vinculados a estas prácticas. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 24
  • 25. Enfoque de Fiscalización Conjunta • Acreditar la relación laboral. • Acreditar la relación laboral. • Determinar cuotas obrero patronales. Asegurar el pago de aportaciones • Integrar expediente para delitos de y amortizaciones para recuperar defraudación a los regímenes los créditos de vivienda. del seguro social. Proteger derechos de • Asegurar derechos de los los trabajadores. trabajadores. • Rechazar deducciones Acreditar la relación provenientes de fondos laboral a través de sociales. inspecciones laborales. • Determinar omisión de Propiciar denuncias de retenciones del Impuesto trabajadores (ámbitos Sobre la Renta. laboral - fiscal). Orientar y asesorar • Acumular ingresos omitidos. trabajadores. • Integrar expediente de delito de defraudación fiscal. La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 25
  • 26. Estrategia de Fiscalización Conjunta SAT-IMSS-STPS-INFONAVIT Despacho Centros de Trabajo Socios y Asesores Sociedad Cliente Simulada Socios Cooperativistas o Socios industriales Simbología: Fiscalización La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 26
  • 27. Gracias por su atención Mayo, 2011 La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 27
  • 28. Diferencia Trabajador Socio Trabajo personal Miembro que subordinado. trabaja en común. Pago de salario. Aporta trabajo Rechazo de la personal físico, o deducción, pago de previsión intelectual. social a trabajadores. Asimilar a anticipos a Art. 20 LFT Art. 27 LGSC rendimientos y cobrar retención de ISR Gasto de Previsión Social deducible Otorga en forma general a los trabajadores. Fundamento Legal Art. 31 Fracción XII LISR Criterio Jurídico 46 INFONAVIT No utilizan servicios de sus miembros en forma subordinada, no tienen obligación de pagar aportaciones habitacionales. Criterio Publicado en el mes de abril 1985 La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 28
  • 29. TESIS Las cantidades provenientes de su fondo de previsión social no constituyen una partida deducible para la Rechazo de la sociedad. deducción, gasto por concepto de previsión No se encuentran expresamente en el numeral 29 de la LISR social estrictamente como deducción autorizada. indispensable. Caso en el cual debe considerarse infundado el agravio tendiente a demostrar la deducibilidad de las cantidades otorgadas del fondo de previsión social. El límite estipulado en el artículo 31 fracción XII último párrafo de la LISR, no se traduce en que las cantidades entregadas a los cooperativistas sean deducibles. Acreditar las contingencias para justificar el pago efectuado a los socios, de no ser así, se daría pie a que se hicieran deducciones no provenientes de dicho fondo La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 29
  • 30. Relación de trabajo Art. 20 y 21 LFT “Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario.” “Se presumen la existencia del contrato y de la relación de trabajo entre el que presta un trabajo personal y el que lo recibe.” Persona física o moral (Patrón) Persona física (Trabajador) La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 30
  • 31. Elementos de la relación de trabajo 1 Prestación de un servicio personal 2 Pago de un salario por la prestación del servicio 3 Relación de subordinación La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 31
  • 32. Elementos de la relación de trabajo 1 Prestación de un servicio personal Listas o controles de asistencia, bitácoras de producción y, en general, cualquier elemento que demuestre la actividad desplegada directamente por el trabajador La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 32
  • 33. Elementos de la relación de trabajo 2 Pago de un salario por la prestación del servicio Nóminas Recibos de pago Comprobantes de transferencias bancarias La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 33
  • 34. Elementos de la relación de trabajo 3 Relación de subordinación  Contratos  Instrucciones  Cualquier documento que demuestre la sujeción del trabajador a un deber de obediencia en cuanto a la forma de prestar el servicio La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 34
  • 35. Diferencia entre trabajo en común y relación laboral Cooperativa Trabajo en común Relación laboral a) Aportación de un trabajo personal a) Prestación de un servicio personal b) Pago de un salario b) Repartición de rendimientos anuales c) Relación de subordinación c) No hay relación de subordinación Socios cooperativistas La presente información se encuentra clasificada como reservada de conformidad con el artículo 14, fracción II de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, en correlación con el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. 35