Este documento presenta una visión de América Latina sobre el Plan de Acción BEPS de la OCDE. Se analizan tres puntos principales: 1) el marco de referencia de BEPS en la región, 2) el alcance de las prácticas convencionales, y 3) las normas antiabuso como la Acción 6 y medidas unilaterales. En cuanto al primer punto, se discuten los objetivos generales del Plan de Acción BEPS. En el segundo punto, se analizan los principios de tributación y acuerdos de doble imposición en la región

1. Business Unit
El Plan de acción BEPS
Strictly Private
and Confidential
26 junio 2014
Una visión Iberoamericana
Santiago Barrenechea
Junio, 2014

2. PwC
26 junio 2014
Indice
1. Marco de referencia de la cuestión BEPS en Iberoamérica
2. Alcance regional de la practica convencional
3. Normas anti abuso; Acción 6 y Medidas unilaterales
3
El Plan de acción BEPS • Una visión Iberoamericana

3. PwC
1. Marco de referencia de la cuestión
BEPS en Iberoamérica

4. PwC
26 junio 2014
1. Marco de referencia
1. Plan de Acción BEPS
1. “Nuevas reglas internacionales para asegurar la coherencia de la
tributación de los beneficios empresariales a nivel internacional”
2. “Prevenir efectivamente la doble no tributación (…) asociada a
practicas que artificialmente segregan la base imponible de la
actividad económica”
3. “Transparencia, predictibilidad y certidumbre”
4. Encargo del G20 a la CFA de la OCDE
2. Conclusiones de la Consulta Regional (Feb, 2014)
1. “Grados de desarrollo de los sistemas Fiscales”
5
El Plan de acción BEPS • Una visión Iberoamericana

5. PwC
2. Alcance regional de la práctica
convencional

6. PwC
26 junio 2014
Principio de tributación en la región de América Latina
7
El Plan de acción BEPS • Una visión Iberoamericana
País
Base
Imponible
País Base Imponible
Argentina Mundial Ecuador
Mundial,
exención rentas
extranjeras sujeta
a gravamen fuera
Bolivia Territorial El Salvador Territorial
Brasil Mundial Guatemala Territorial
Chile Mundial Honduras Mundial
Cuba México Mundial
Colombia Mundial Panamá Territorial
Costa Rica Territorial Perú Mundial
Uruguay Territorial
Venezuela Mundial
Territorial
(rentas activas)
Mundial (ciertas
rentas pasivas)
Dominicana

7. PwC
26 junio 2014
Matriz de CDI en América Latina y Caribe
8
El Plan de acción BEPS • Una visión Iberoamericana
AR BO BR CL CO CU EC MX PA PY PE UY VE BB TT
Argentina 
Bolivia    
Brasil     
Chile     
Colombia    
Costa Rica
Cuba  
Dominicana
Ecuador   
El Salvador
México     
Panamá  
Paraguay 
Perú  
Uruguay 
Venezuela    
Países de la
fuente
Países de Residencia: América Latina Caribe

8. PwC
26 junio 2014
Matriz de CDI entre los países Latinoamericanos y los
de la UE y OCDE(1)
9
El Plan de acción BEPS • Una visión Iberoamericana
DE AU AT BE CA KR HR CZ DK SK ES US FI FR GR NL
Argentina      
Bolivia   
Brasil    
Chile    
Colombia  
Costa Rica 
Cuba  
Dominicana 
Ecuador    
El Salvador 
México  
Panamá    
Paraguay
Perú 
Uruguay  
Venezuela      
Países de la
fuente
Países de Residencia: Unión Europea y OCDE

9. PwC
26 junio 2014
Matriz de CDI entre los países Latinoamericanos y los
de la UE y OCDE(2)
10
El Plan de acción BEPS • Una visión Iberoamericana
HU IE IS IL IT JP LU NO NZ PL PT GB RO SE CH ZA
Argentina    
Bolivia  
Brasil     
Chile   
Colombia 
Costa Rica
Cuba 
Dominicana
Ecuador   
El Salvador
México 
Panamá  
Paraguay
Perú
Uruguay   
Venezuela    
Países de la
fuente
Países de Residencia: Unión Europea y OCDE

10. PwC
26 junio 2014
Resumen de CDI de países de Iberoamérica
11
El Plan de acción BEPS • Una visión Iberoamericana
Países Latinoamérica Caribe
UE y
OCDE
Otros
países
Total
CDI no
vigentes
Total CDI
potenciales
Argentina 3 14 0 17 2 19
Bolivia 1 5 0 6 6
Brasil 6 20 5 31 2 33
Chile 7 15 3 25 2 27
Colombia 1 3 0 4 5 9
Costa Rica 1 0 1 1 2
Cuba 1 1 3 4 9 3 12
Dominicana 1 0 1 1 2
Ecuador 3 8 0 11 2 13
El Salvador 1 0 1 1
México 5 1 31 6 43 9 52
Panamá 1 1 6 2 10 2 12
Paraguay 1 0 1 2 2
Perú 2 1 0 3 4 7
Uruguay 1 5 1 7 6 13
Venezuela 2 2 17 10 31 1 32
Total 34 5 131 32 202 40 242

11. PwC
3. Normas anti-abuso

12. PwC
3. BEPS Acción 6
1. Aspectos principales de la acción 6
1. Propósito; “prevención del uso indebido de los tratados”
2. Acciones
1. Propuestas en relación al modelo de convenio
1. Treaty Shopping (Clausula LOB)
2. Main purpose rule
2. Recomendaciones de normas internas
1. Otras acciones; 2,3,4,8,9,10
3. Reforzar que los tratados no buscan generar “doble no tributacion”
4. Consideraciones de política fiscal para la negociación de los
tratados.
12

13. PwC
26 junio 2014
3. Análisis normas antiabuso en países
Iberoamericanos
13
El Plan de acción BEPS • Una visión Iberoamericana
Argentina Brasil Chile Colombia Ecuador México Perú Uruguay
1. Norma
antielusión/realid
ad económica
       
2. Medidas
relacionadas con
jurisdicciones de
baja imposición
       
3. Normativa de
Precios de
Transferencia
       
4. Reglas de
subcapitalización
      
5. Reglas de
residencia efectiva
      
6. Restricciones de
gastos
       

14. PwC
Gracias!!