Materia: Técnicas Presupuestarias

1. Instituto universitario de Tecnología
Antonio José de Sucre
Extensión Barquisimeto
Autores:
Br. Elizabeth Rojas C.I 23.833.095
Br. Raithmary Jiménez C.I 26.079.182
Br. Nohelis Montilla C.I 25.627.757
Grupo # 3
Barquisimeto 23 de septiembre de 2018

2. El Presupuesto de Producción
El presupuesto de producción es aquel que determina el número de
unidades por cada producto a fabricarse para satisfacer las ventas planeadas a
través de niveles de inventarios apropiados y a los costos que permitan obtener
beneficios esperados. Por lo tanto, se refiere al proceso de crear o fabricar
artículos por parte de una empresa en el período presupuestado y en unas
condiciones concretas.
Es una parte fundamental en el presupuesto global de una empresa. Sin el
presupuesto de producción es prácticamente imposible para una organización
comercial o industrial llevar a cabo sus objetivos.
Un presupuesto de producción eficaz y eficiente permitirá a los dirigentes de
una empresa saber qué se está fabricando y si los resultados conseguidos
concuerdan con los esperados. La naturaleza y características del presupuesto de
producción las explicaremos a continuación.
Está íntimamente vinculado al presupuesto de ventas pues sin él resultaría
imposible saber cuánto va a intentar vender una empresa en un período
determinado.
Convierte el volumen de ventas en unidades de fabricación. Con él es
posible calcular los costes necesarios para conseguir las ventas deseadas y los
beneficios planificados. Indica el número de unidades que debe producir la
empresa en un período concreto para conseguir las ventas presupuestadas.
Es importante mencionar que, debe existir un equilibrio entre ventas,
inventarios y producción para que el presupuesto cumpla con el objetivo de
proveer los bienes o servicios en condiciones óptimas de cantidades y costos.
El presupuesto de producción se utiliza para:
 Planificar qué debe producirse, cuándo y qué cantidad.
 Revisar la capacidad productiva de la fábrica para poder hacer frente a la
producción planificada o para mejorar esa capacidad productiva.
 Calcular la necesidad de mano de obra.
 Calcular la necesidad de material.
 Establecer el coste de producción.
 Establecer el coste de ventas.
 Obtener el rendimiento previsto mediante la diferencia entre el coste de
producción y el coste de ventas.

3.  Calcular las necesidades de financiación para hacer frente a los costes de
producción.
Objetivo
El objetivo de este presupuesto es responder a las siguientes preguntas:
a. ¿Qué deberá producirse?
b. ¿Cuándo deberá producirse?
c. ¿Qué cantidad deberá producirse?
d. ¿En qué forma deberá producirse?
¿Qué deberá producirse? La respuesta ideal sería aquello que demanda la
sociedad.
¿Cuándo deberá producirse? Depende de si son productos estacionarios o no
estacionarios. Los estacionarios son aquellos que durante su ejercicio (un año)
tienen un periodo de tiempo en el cual incrementan sus ventas Ejemplo: Útiles
escolares. Los no estacionarios son aquellos que durante su periodo de ejercicio
dividen su totalidad de ventas en periodos cortos, quince, mensual, trimestral o
semestral.
¿Qué cantidad deberá producirse? Depende del volumen ventas dentro de la
industria ya que se debe tomar en cuenta el porcentaje del mercado de nuestra
competencia y nuestro mercado con el objetivo de no obtener un exceso de
producción para no tener pérdidas en nuestros inventarios.
¿En qué forma deberá producirse? Dependerá de la calidad de materia prima
que usaremos para nuestro producto y de la tecnología que usemos para la
producción de los mismos. Esto con el objeto de crear productos de calidad a
bajos precios.
En este sentido, el presupuesto de producción se fundamenta en dos
puntos básicos:
- Las ventas estimadas: Es la estimación o previsión de las ventas de un
producto, bien o servicio durante determinado periodo futuro, son indicadores de
realidades económico empresariales. Determina que puede venderse con base en
la realidad, y el plan de ventas permite que esa realidad hipotética se materialice,
guiando al resto de los planes operativos de la empresa.
- Los inventarios (reales) de productos terminados: Es la producción de bienes
cuya elaboración ha sido completamente finalizada, pasado los correspondientes

4. controles de calidad y técnicos vigentes y entregados a la almacena de la entidad
o al cliente sin haber sido previamente almacenada.
Características del presupuesto de producción
Para llevar a cabo un presupuesto de producción eficaz, una empresa debe
tener en cuenta una serie de factores:
 El personal disponible para crear el producto;
 El margen de beneficio buscado;
 El tiempo necesario para llevar a cabo la producción (horas de trabajo).
 El valor por hora.
Fórmula general
Existe una fórmula general para llevar a cabo el presupuesto de producción.
Se trata de Presupuesto de producción (unidades)=presupuesto de ventas +
inventario final planificado-inventario inicial.
Ejemplo: Presupuesto de producción anual
Una compañía de que vende objetos de cerámica tiene como meta vender
1000 vasijas en el año y espera que en el inventario final queden 240 vasijas.
El inventario inicial muestra que dicha compañía tiene ya 180 de estas
vasijas en existencia, lo que quiere decir que se tienen que producir 1060
unidades. La ecuación aplicada a este caso sería la siguiente:
Unidades que se espera vender: 1000 +Unidades que se espera tener en el
inventario final: 240= 1240- unidades ya existentes en el inventario: 180= 1060
unidades a ser producidas.
Responsables del presupuesto de producción
Los responsables de elaborar el presupuesto de producción en una
empresa son los gerentes de producción, quienes han de gestionar tanto el trabajo
realizado por los empleados como los materiales necesarios para hacer realidad la
planificación desarrollada previamente. Los gerentes de producción también se
encargan, habitualmente, del control de inventario y de la gestión de almacenes.
Importancia
El presupuesto de producción es importante ya que constituye la base
sobre la cual se elaboran los demás presupuestos operativos, tales como los
presupuestos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación. De

5. esta forma, este presupuesto permite determinar cuáles serán los consumos por
cada uno de los elementos que intervienen en la fabricación del producto.
Ventajas de un Presupuesto de Producción
El presupuesto de producción ofrece las siguientes ventajas:
1. Permite que los inventarios se mantengan en niveles óptimos
2. Permite tener inventarios bajos que a través de un aumento de la rotación,
presenta un estado mayor liquidez en la empresa.
3. La programación de las necesidades de materia prima.
4. La producción se concentra en los artículos de mayor movimiento.
Clasificación
El presupuesto de producción puede clasificarse en:
a) Presupuesto de Volumen de Producción: Es el grado de la capacidad de
productos. Se refiere a las cantidades que deberá produciré, tomando en
consideración el volumen o cantidad que se espera vender.
Volumen de Producción también llamado Nivel de Actividad, este se suele medir
en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades de producción u horas
consumidas.
El volumen de producción es fundamental para la gestión empresarial, y aún más
en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales durante el año.
b) Presupuesto de Costo de Producción: Indica cual es el volumen de costos de
las unidades vendidas a producir, proporciona los elementos que sirven de enlace
entre el estado presupuestado de resultados y los presupuestos de operación y el
de caja.
Elementos del Presupuesto de Producción
Presupuesto de Materiales: Este presupuesto asegura que la materia
prima se tendrá disponible en las cantidades necesarias y en el momento
requerido por el proceso, y se encarga de estimar el presupuesto de los materiales
que debe utilizar una empresa para su producción en un período determinado.

6. Al momento de elaborar el Presupuesto de Materiales, se debe recordar la
subdivisión tradicional de los materiales en Materiales Directos e Indirectos.
El Material Directo, es todo aquel que pueda ser perfecta y
económicamente determinado y valuado en cada unidad de producto, de allí que
se le considere como un costo variable. El Material Indirecto o Suministros, son
aquellos difíciles de identificar en el producto.
En cualquiera de los casos el Presupuesto de Materiales ha de elaborarse
en forma tal que:
1. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento
de Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las mismas.
2. Suministra información básica para establecer y mantener los niveles de
inventarios de materiales.
3. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar las
necesidades de efectivo para su compra.
4. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante
elemento de costo, en la producción presupuestada.
5. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales.
Presupuesto de Compras: Este presupuesto se refiere exclusivamente a
las compras de materia prima para la elaboración de los productos, pero antes hay
que hacer el presupuesto de materiales con el objeto de determinar cuántas
unidades de materiales se requiere para producir el volumen indicado y con esto
se sacara el presupuesto de compras.
Implica determinar el número de unidades que se debe adquirir para hacer
frente al consumo, de manera que haya una producción normal y para tener una
cantidad razonable como inventario, de manera que no implique mayores costos
por almacenaje ni riesgos por pérdida o deterioro.
En las empresas manufactureras serían muchos los elementos que se
incluirían en el concepto de compras pues como es bien sabido se adquieren
materiales que van a ser empleados directamente en los productos, materiales
indirectos, suministros de fábrica y repuestos. Aquí se habla de compra de
aquellas materias primas que van a quedar incorporadas propiamente en el
producto y cuyo costo es identificable con el mismo. Si hay variación de precios,
se debe contemplar esta posibilidad y presentarla en el presupuesto.

7. Para su elaboración se requiere el presupuesto de producción, el de ventas
y el consumo de materias primas e insumos por unidad.
En la planificación de compras se debe tener presente ciertas reducciones,
estas comprenden:
 Las rebajas en precios
 Los descuentos que se conceden a clientes
 Los faltantes en inventarios debido a robos y otras causas.
Un presupuesto de compras específica tanto las unidades a comprar como el
valor presupuestado de cada materia prima y las fechas de entrega requerida.
Presupuesto de Mano de obra: Es el diagnóstico requerido para contar con
una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de
producción planeada. La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de
costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción
para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Este importante costo corresponde a las erogaciones relacionadas con la mano
de obra directa, así como la planeación de la indirecta, es decir, sueldos fijos e
incentivos del personal que, indirectamente, hace posible la transformación de la
materia prima en productos terminados
Componentes
 Personal diverso.
 Cantidad horas requeridas.
 Valor por hora unitaria.
Presupuesto de gasto de fabricación: Son estimados de manera directa o
indirecta que intervienen en todas las etapas del proceso de producción, son
gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un
presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual también impacta los gastos de
fabricación.
Sustentación
 Horas-hombre requeridas
 Operatividad de máquinas y equipos
 Stock de accesorios y lubricantes

8. Presupuesto de Costo de producción: Son estimados que de manera
específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto,
quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe
calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que debe
concordar con el presupuesto de producción.
Características
 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o
molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requieren los mismos materiales.
 El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo de producción.
¿Con qué frecuencia se efectúa un presupuesto de producción?
La frecuencia con la que se realice el presupuesto de producción
dependerá del ciclo del producto, así como del sistema operativo que se maneje
en la organización.
Ciertas empresas pueden hacer este presupuesto una sola vez al año; otras
empresas lo hacen cada tres meses puesto que temen que las predicciones del
presupuesto de ventas no sean constantes en largos períodos de tiempo.
Asimismo, en épocas en las que hay dificultades económicas, se prefiere
que el período de espera entre un presupuesto y el siguiente sea corto, debido a la
incertidumbre con respecto a la demanda del producto.
Beneficios de un buen presupuesto de producción
Un buen presupuesto de producción puede suponer muchos beneficios para
la empresa si se ejecuta de forma adecuada, teniendo en cuenta los factores que
van a intervenir a la hora ejecutar los procesos internos. Para comenzar, si los
presupuestos de venta y de producción se llevan a cabo de manera correcta, la
empresa será capaz de satisfacer la demanda de productos del mercado,
generando ingresos.
 Ayuda de forma fundamental a cumplir los objetivos generales propuestos,
siempre que éstos sean medibles y cuantificables.
 Reduce gastos de producción innecesarios.
 Aprovecha mejor la capacidad y experiencia de los trabajadores.
 Ayuda a gestionar de forma más inteligente y precisa los inventarios.
 Atrae mano de obra más cualificada.

9.  Logra una mayor eficiencia en todo el proceso.
 Fomenta la estabilidad laboral.
Por otra parte, debido a que este presupuesto incluye un estimado de las
unidades que se desea mantener en el inventario, la empresa tendrá siempre
mercancía disponible en caso de que el proceso de manufactura sufra algún
inconveniente
¿Cómo hacer un presupuesto de producción?
Para hacer un plan de producción correctamente, es necesario adoptar
políticas ligadas con la búsqueda de la eficiencia y la estabilidad del proceso
productivo, ya que para obtener resultados positivos en el mercado es
fundamental prestar la misma atención al inventario y a la producción.
El presupuesto de producción se debe calcular y realizar para cada tipo de
producto por separado y teniendo en cuenta el número de unidades. Además se
debe hacer luego del presupuesto de ventas, ya que depende directamente del
mismo.
Las bases para realizar con éxito este presupuesto son:
 Determinar y expresar en número de productos terminados, la
necesidad total de producción.
 Establecer la capacidad de trabajo de los diferentes equipos que
participan en el proceso productivo y destinarles tareas específicas.
 Definir la disponibilidad de materia prima, insumos y mano de obra.
 Analizar las consecuencias, bien sean positivas o negativas. Durante y
luego el proceso de fabricación.
Paso previo al presupuesto de producción
Antes de comenzar a desarrollar el presupuesto de producción, se debe
efectuar el presupuesto de ventas, el cual constituye la primera etapa del
presupuesto operacional. El presupuesto de ventas es el reporte sobre la cantidad
de productos que se espera vender en un año.
Este recoge las previsiones de los negocios encargados de vender dicho
producto y los historiales de ventas de la empresa. Asimismo, toma en cuenta
factores como el estado general de la economía, precios, publicidad y
competencia.

10. Anexo de las reuniones del equipo