Este documento habla sobre las labores finales de auditoría, incluyendo la revisión de contingencias, hechos posteriores a la fecha del balance general, y la obtención de la carta de representación de la gerencia. También describe el informe de auditoría, su estructura, y que incluye la opinión del auditor sobre los estados financieros auditados.
La auditoría fiscal tiene como objetivos principales verificar el cumplimiento de los pagos de impuestos y la fiabilidad de la información contable presentada por los contribuyentes para evitar la evasión fiscal. Realiza revisiones de la información y documentación contable de las empresas y personas para determinar si cumplen con sus obligaciones tributarias y reportan sus ingresos y gastos de manera precisa.
El documento habla sobre la auditoría fiscal en República Dominicana. Explica los diferentes formatos y declaraciones que deben presentar los contribuyentes, como la declaración del ITBIS, anticipos del ISR, declaración anual de retenciones y declaración de sociedades. También describe los objetivos de auditoría, gastos deducibles, métodos de reconocimiento de cuentas incobrables, tratamiento de inventarios, activos fijos y otros temas relacionados a la auditoría tributaria.
Este documento presenta información sobre control interno, riesgo inherente, riesgo de control, riesgo de detección y auditoría en ambientes de sistemas de información computarizada. También cubre consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios, evidencia de auditoría, trabajos iniciales, procedimientos analíticos, muestreo y partidas específicas como inventario, litigio, inversiones y segmentos. El documento proporciona lineamientos y procedimientos para la auditoría de estas áreas.
El resumen analiza un caso de auditoría fiscal realizada a la empresa Línea Eléctrica S.A. Se encontraron seis hallazgos principales relacionados con diferencias en ventas reportadas, gastos de incobrables, depreciación de activos revaluados, gastos por activos menores, donaciones y venta de activos. La auditoría determinó que varios de estos gastos no cumplían con los criterios de deducibilidad establecidos en la ley de impuesto sobre la renta.
Este documento describe los conceptos, objetivos, características y etapas de una auditoría fiscal externa. Explica que una auditoría fiscal es el proceso de obtener y evaluar evidencia de manera objetiva sobre declaraciones económicas. El objetivo principal es emitir una opinión sobre si los estados financieros se prepararon de acuerdo con los principios contables. Luego detalla las características, clases, etapas de ejecución e informes de una auditoría fiscal externa independiente.
El documento describe la auditoría tributaria como un procedimiento para fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Explica que la auditoría verifica que las declaraciones de impuestos sean fieles a las operaciones registradas y documentadas, y que detecte a quienes no cumplen con sus obligaciones. También detalla los objetivos, técnicas y procedimientos generales de una auditoría tributaria.
Este documento presenta 10 modelos diferentes de informes de auditoría. También incluye ejemplos de informes de auditoría que siguen los modelos recomendados actualizados, incluyendo informes para entidades individuales, civiles, estados contables consolidados, revisión limitada de estados intermedios y requerimientos de información adicional.
La auditoría fiscal tiene como objetivos principales verificar el cumplimiento de los pagos de impuestos y la fiabilidad de la información contable presentada por los contribuyentes para evitar la evasión fiscal. Realiza revisiones de la información y documentación contable de las empresas y personas para determinar si cumplen con sus obligaciones tributarias y reportan sus ingresos y gastos de manera precisa.
El documento habla sobre la auditoría fiscal en República Dominicana. Explica los diferentes formatos y declaraciones que deben presentar los contribuyentes, como la declaración del ITBIS, anticipos del ISR, declaración anual de retenciones y declaración de sociedades. También describe los objetivos de auditoría, gastos deducibles, métodos de reconocimiento de cuentas incobrables, tratamiento de inventarios, activos fijos y otros temas relacionados a la auditoría tributaria.
Este documento presenta información sobre control interno, riesgo inherente, riesgo de control, riesgo de detección y auditoría en ambientes de sistemas de información computarizada. También cubre consideraciones de auditoría relacionadas con entidades que utilizan organizaciones de servicios, evidencia de auditoría, trabajos iniciales, procedimientos analíticos, muestreo y partidas específicas como inventario, litigio, inversiones y segmentos. El documento proporciona lineamientos y procedimientos para la auditoría de estas áreas.
El resumen analiza un caso de auditoría fiscal realizada a la empresa Línea Eléctrica S.A. Se encontraron seis hallazgos principales relacionados con diferencias en ventas reportadas, gastos de incobrables, depreciación de activos revaluados, gastos por activos menores, donaciones y venta de activos. La auditoría determinó que varios de estos gastos no cumplían con los criterios de deducibilidad establecidos en la ley de impuesto sobre la renta.
Este documento describe los conceptos, objetivos, características y etapas de una auditoría fiscal externa. Explica que una auditoría fiscal es el proceso de obtener y evaluar evidencia de manera objetiva sobre declaraciones económicas. El objetivo principal es emitir una opinión sobre si los estados financieros se prepararon de acuerdo con los principios contables. Luego detalla las características, clases, etapas de ejecución e informes de una auditoría fiscal externa independiente.
El documento describe la auditoría tributaria como un procedimiento para fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Explica que la auditoría verifica que las declaraciones de impuestos sean fieles a las operaciones registradas y documentadas, y que detecte a quienes no cumplen con sus obligaciones. También detalla los objetivos, técnicas y procedimientos generales de una auditoría tributaria.
Este documento presenta 10 modelos diferentes de informes de auditoría. También incluye ejemplos de informes de auditoría que siguen los modelos recomendados actualizados, incluyendo informes para entidades individuales, civiles, estados contables consolidados, revisión limitada de estados intermedios y requerimientos de información adicional.
Existen cuatro tipos de opinión en auditoríaJohn Ajila
Existen cuatro tipos de opinión de auditoría: favorable, con salvedades, desfavorable y denegada. Una opinión favorable indica que los estados financieros presentan fielmente la situación financiera, mientras que una opinión con salvedades expresa reservas sobre ciertos aspectos. Una opinión desfavorable significa que los estados financieros no presentan fielmente la situación financiera y una opinión denegada indica que el auditor no tiene elementos suficientes para emitir una opinión.
El documento proporciona una introducción a los conceptos generales de la auditoría tributaria. Define la auditoría tributaria como el examen de la situación tributaria de una entidad a una fecha determinada mediante técnicas y procedimientos para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Explica las diferencias entre la auditoría financiera y la tributaria, y los objetivos específicos de la auditoría tributaria como la verificación de bases imponibles, cálculos de tributos, pagos oportunos y cumplimiento de obligaciones formales. También resume las técnic
Este documento establece normas para que el auditor considere los hechos posteriores al periodo auditado y su efecto en los estados financieros. Detalla los procedimientos que el auditor debe realizar para identificar hechos posteriores relevantes hasta la fecha del dictamen, así como su responsabilidad ante hechos descubiertos después de emitir su dictamen pero antes o después de que se publiquen los estados financieros. También cubre los requerimientos adicionales del auditor en ofertas públicas de valores.
El documento presenta información sobre auditoría. Explica que la auditoría tiene el propósito de determinar la confiabilidad de la información contable expresada en los estados financieros. También describe procedimientos de auditoría para cuentas como inventarios, efectivo, cuentas por cobrar, pasivo corriente, pasivo no corriente y patrimonio. Además, presenta objetivos de la auditoría para estas cuentas.
El documento presenta los lineamientos para la emisión del dictamen del auditor sobre los estados financieros de una entidad. Describe el contenido y formato del dictamen, incluyendo la identificación de los estados financieros auditados, el alcance de la auditoría realizada y la opinión del auditor. También cubre aspectos como los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que podrían afectar el dictamen.
Qué técnicas de revisión emplea una auditoria tributariaviole_tavera222
El documento describe varias técnicas de revisión utilizadas en una auditoría tributaria, incluyendo el método analítico, el método de confrontación, la revisión de libros, el control de traspasos y cálculos, y la verificación de comprobantes y respaldos. Señala que una auditoría tributaria efectiva emplea una combinación de métodos para obtener resultados completos.
Guia de derecho financiero y auditoria tributariaIllescas Ricardo
Este documento presenta una guía sobre derecho financiero y auditoría tributaria. Explica conceptos clave como auditoría tributaria interna y externa, y sus objetivos. También describe las fuentes del derecho tributario, los elementos de los impuestos y la obligación tributaria. Finalmente, cubre temas como normas de auditoría, selección de contribuyentes, control de fraudes y anexos con glosario y texto constitucional sobre tributación.
1) El documento describe los estados financieros básicos requeridos por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), incluyendo el balance general, estado de resultados y estado de flujos de efectivo.
2) Se explican los componentes, propósito y presentación de cada uno de los estados financieros.
3) También se detallan los requisitos de revelación e información comparativa establecidos por las NIC y NIIF para cada estado financiero.
El documento proporciona información sobre el cierre de una auditoría y la preparación del informe final. Explica que el informe final incluye una cédula sumaria, una cédula de notas a los estados financieros y el dictamen de auditoría. El dictamen presenta la opinión del auditor sobre si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la compañía y los resultados de sus operaciones de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.
1) El manual presenta un curso de Auditoría Financiera II dividido en 4 partes que cubren la auditoría de pasivos y patrimonio, ingresos y gastos, hechos posteriores y los informes finales. 2) La Parte I se enfoca en la auditoría de pasivos y patrimonio y contiene temas sobre normas, procedimientos, estructuras y objetivos de auditoría. 3) La Parte II cubre la auditoría de ingresos y gastos con temas similares sobre normas, procedimientos y objetivos.
El documento trata sobre los fundamentos de la auditoría. Explica que la auditoría verifica que la información financiera, operacional y administrativa de una empresa sea confiable, veraz y oportuna. Su objetivo principal es examinar los estados financieros para determinar si representan razonablemente la situación financiera de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. También describe los principales componentes de una auditoría como la evaluación del control interno y los riesgos.
El documento establece lineamientos sobre los términos de los trabajos de auditoría. Señala que el auditor y el cliente deben acordar los términos por escrito en una carta de compromiso. Estos términos incluyen el propósito de la auditoría, los procedimientos a seguir y el nivel de certeza que se proveerá. Asimismo, explica que los procedimientos de auditoría son las técnicas detalladas aplicadas para investigar partidas y circunstancias relacionadas a los estados financieros, con el fin de obt
Revisa estados financieros históricos, el contador selecciona toda la información disponible que disminuya el mínimo de riesgo de omisiones no detectadas, ofreciendo una seguridad razonable es razonablemente correcto
La auditoría tributaria es un procedimiento destinado a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias según la ley para detectar posibles contingencias o beneficios tributarios no aprovechados. El procedimiento de auditoría tributaria comprende una serie de acciones para fiscalizar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes e incluye informar al contribuyente sobre el proceso y sus derechos.
El documento habla sobre el control interno del efectivo en las empresas. Describe las fuentes y conceptos de efectivo, así como los objetivos de la auditoría del efectivo. Explica que a pesar de ser un activo pequeño, los auditores dedican mucho tiempo al efectivo debido al alto riesgo de fraude. También detalla diversas reglas y procedimientos de control interno para las transacciones de ingresos y egresos en efectivo.
El documento habla sobre el dictamen de auditoría y los tipos de opiniones que puede emitir un auditor (sin salvedades, con salvedad, desfavorable, denegación). Explica que el dictamen comunica la conclusión del auditor sobre la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con los principios contables. También cubre las normas de auditoría aplicables y las circunstancias que podrían dar lugar a una opinión modificada.
El documento presenta el dictamen de los auditores independientes sobre los estados financieros de la Compañía ABC. Incluye tres tipos de dictámenes: limpio, modificado (con salvedad) y negativo. El dictamen limpio indica que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la compañía. El dictamen modificado se emite con una salvedad sobre la valuación de inventarios. El dictamen negativo se emite debido a que una subsidiaria no fue consolidada en los estados financieros consolidados.
Este documento es un acta administrativa de baja de una máquina de escribir mecánica Olympia S/623 de propiedad federal. El responsable del centro de trabajo declara que la máquina se encuentra en mal estado después de una búsqueda exhaustiva de documentos que acrediten su propiedad. Dos testigos afirman que la máquina está oxidada e inadecuada. Por lo tanto, la máquina se da de baja del inventario de activos fijos.
El documento presenta una introducción a la auditoría, describiendo sus orígenes históricos, antecedentes y definiciones. Explica que la auditoría ha evolucionado de simplemente verificar la exactitud de los registros contables a también evaluar la confiabilidad de la información financiera, operacional y administrativa de una organización. Finalmente, resume los principales aportes de autores a través de la historia sobre el concepto de auditoría administrativa.
Existen cuatro tipos de opinión en auditoríaJohn Ajila
Existen cuatro tipos de opinión de auditoría: favorable, con salvedades, desfavorable y denegada. Una opinión favorable indica que los estados financieros presentan fielmente la situación financiera, mientras que una opinión con salvedades expresa reservas sobre ciertos aspectos. Una opinión desfavorable significa que los estados financieros no presentan fielmente la situación financiera y una opinión denegada indica que el auditor no tiene elementos suficientes para emitir una opinión.
El documento proporciona una introducción a los conceptos generales de la auditoría tributaria. Define la auditoría tributaria como el examen de la situación tributaria de una entidad a una fecha determinada mediante técnicas y procedimientos para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Explica las diferencias entre la auditoría financiera y la tributaria, y los objetivos específicos de la auditoría tributaria como la verificación de bases imponibles, cálculos de tributos, pagos oportunos y cumplimiento de obligaciones formales. También resume las técnic
Este documento establece normas para que el auditor considere los hechos posteriores al periodo auditado y su efecto en los estados financieros. Detalla los procedimientos que el auditor debe realizar para identificar hechos posteriores relevantes hasta la fecha del dictamen, así como su responsabilidad ante hechos descubiertos después de emitir su dictamen pero antes o después de que se publiquen los estados financieros. También cubre los requerimientos adicionales del auditor en ofertas públicas de valores.
El documento presenta información sobre auditoría. Explica que la auditoría tiene el propósito de determinar la confiabilidad de la información contable expresada en los estados financieros. También describe procedimientos de auditoría para cuentas como inventarios, efectivo, cuentas por cobrar, pasivo corriente, pasivo no corriente y patrimonio. Además, presenta objetivos de la auditoría para estas cuentas.
El documento presenta los lineamientos para la emisión del dictamen del auditor sobre los estados financieros de una entidad. Describe el contenido y formato del dictamen, incluyendo la identificación de los estados financieros auditados, el alcance de la auditoría realizada y la opinión del auditor. También cubre aspectos como los hechos posteriores a la fecha de los estados financieros que podrían afectar el dictamen.
Qué técnicas de revisión emplea una auditoria tributariaviole_tavera222
El documento describe varias técnicas de revisión utilizadas en una auditoría tributaria, incluyendo el método analítico, el método de confrontación, la revisión de libros, el control de traspasos y cálculos, y la verificación de comprobantes y respaldos. Señala que una auditoría tributaria efectiva emplea una combinación de métodos para obtener resultados completos.
Guia de derecho financiero y auditoria tributariaIllescas Ricardo
Este documento presenta una guía sobre derecho financiero y auditoría tributaria. Explica conceptos clave como auditoría tributaria interna y externa, y sus objetivos. También describe las fuentes del derecho tributario, los elementos de los impuestos y la obligación tributaria. Finalmente, cubre temas como normas de auditoría, selección de contribuyentes, control de fraudes y anexos con glosario y texto constitucional sobre tributación.
1) El documento describe los estados financieros básicos requeridos por las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), incluyendo el balance general, estado de resultados y estado de flujos de efectivo.
2) Se explican los componentes, propósito y presentación de cada uno de los estados financieros.
3) También se detallan los requisitos de revelación e información comparativa establecidos por las NIC y NIIF para cada estado financiero.
El documento proporciona información sobre el cierre de una auditoría y la preparación del informe final. Explica que el informe final incluye una cédula sumaria, una cédula de notas a los estados financieros y el dictamen de auditoría. El dictamen presenta la opinión del auditor sobre si los estados financieros representan razonablemente la situación financiera de la compañía y los resultados de sus operaciones de acuerdo con los principios contables generalmente aceptados.
1) El manual presenta un curso de Auditoría Financiera II dividido en 4 partes que cubren la auditoría de pasivos y patrimonio, ingresos y gastos, hechos posteriores y los informes finales. 2) La Parte I se enfoca en la auditoría de pasivos y patrimonio y contiene temas sobre normas, procedimientos, estructuras y objetivos de auditoría. 3) La Parte II cubre la auditoría de ingresos y gastos con temas similares sobre normas, procedimientos y objetivos.
El documento trata sobre los fundamentos de la auditoría. Explica que la auditoría verifica que la información financiera, operacional y administrativa de una empresa sea confiable, veraz y oportuna. Su objetivo principal es examinar los estados financieros para determinar si representan razonablemente la situación financiera de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. También describe los principales componentes de una auditoría como la evaluación del control interno y los riesgos.
El documento establece lineamientos sobre los términos de los trabajos de auditoría. Señala que el auditor y el cliente deben acordar los términos por escrito en una carta de compromiso. Estos términos incluyen el propósito de la auditoría, los procedimientos a seguir y el nivel de certeza que se proveerá. Asimismo, explica que los procedimientos de auditoría son las técnicas detalladas aplicadas para investigar partidas y circunstancias relacionadas a los estados financieros, con el fin de obt
Revisa estados financieros históricos, el contador selecciona toda la información disponible que disminuya el mínimo de riesgo de omisiones no detectadas, ofreciendo una seguridad razonable es razonablemente correcto
La auditoría tributaria es un procedimiento destinado a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias según la ley para detectar posibles contingencias o beneficios tributarios no aprovechados. El procedimiento de auditoría tributaria comprende una serie de acciones para fiscalizar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes e incluye informar al contribuyente sobre el proceso y sus derechos.
El documento habla sobre el control interno del efectivo en las empresas. Describe las fuentes y conceptos de efectivo, así como los objetivos de la auditoría del efectivo. Explica que a pesar de ser un activo pequeño, los auditores dedican mucho tiempo al efectivo debido al alto riesgo de fraude. También detalla diversas reglas y procedimientos de control interno para las transacciones de ingresos y egresos en efectivo.
El documento habla sobre el dictamen de auditoría y los tipos de opiniones que puede emitir un auditor (sin salvedades, con salvedad, desfavorable, denegación). Explica que el dictamen comunica la conclusión del auditor sobre la presentación razonable de los estados financieros de acuerdo con los principios contables. También cubre las normas de auditoría aplicables y las circunstancias que podrían dar lugar a una opinión modificada.
El documento presenta el dictamen de los auditores independientes sobre los estados financieros de la Compañía ABC. Incluye tres tipos de dictámenes: limpio, modificado (con salvedad) y negativo. El dictamen limpio indica que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera de la compañía. El dictamen modificado se emite con una salvedad sobre la valuación de inventarios. El dictamen negativo se emite debido a que una subsidiaria no fue consolidada en los estados financieros consolidados.
Este documento es un acta administrativa de baja de una máquina de escribir mecánica Olympia S/623 de propiedad federal. El responsable del centro de trabajo declara que la máquina se encuentra en mal estado después de una búsqueda exhaustiva de documentos que acrediten su propiedad. Dos testigos afirman que la máquina está oxidada e inadecuada. Por lo tanto, la máquina se da de baja del inventario de activos fijos.
El documento presenta una introducción a la auditoría, describiendo sus orígenes históricos, antecedentes y definiciones. Explica que la auditoría ha evolucionado de simplemente verificar la exactitud de los registros contables a también evaluar la confiabilidad de la información financiera, operacional y administrativa de una organización. Finalmente, resume los principales aportes de autores a través de la historia sobre el concepto de auditoría administrativa.
Este documento describe el proceso de obtener representaciones escritas de la gerencia durante una auditoría. Indica que las representaciones de la gerencia son importantes pero no sustituyen los procedimientos de auditoría. Detalla los temas comunes que deben cubrirse en las representaciones escritas como la responsabilidad de la gerencia sobre los estados financieros, la disponibilidad de registros y actas, y la ausencia de errores u omisiones importantes en los estados financieros.
Este documento es el acta de la sesión ordinaria número 10 del Concejo Municipal de La Reina, celebrada el 2 de abril de 2013. En la sesión se discutieron 8 puntos, incluyendo la aprobación del acta anterior, una presentación sobre el comportamiento presupuestario municipal del año 2012, y varios temas relacionados con transacciones y contratos. Hubo un debate sobre el déficit presupuestario, con diferentes opiniones sobre sus causas y la gravedad de la situación. Se acordó continuar la discusión en una próxima sesión con
Este documento presenta un informe de pasantía realizado en la empresa de Viajes y Turismo Zumaque. El informe contiene agradecimientos, un índice, una introducción describiendo el objetivo de la pasantía y tres capítulos que detallan la presentación de la empresa, las actividades desarrolladas durante la pasantía como auditorías y estadísticas, y algunas recomendaciones finales. El estudiante tuvo la oportunidad de conocer distintos departamentos como administración, mercadeo y finanzas a través de esta experiencia
Patricio Andrés Ortiz Díaz envió su currículum a Maximiliano Segura Lepe, gerente de recursos humanos de Unimarc, para el puesto de gerente de recursos humanos anunciado en el diario El Mercurio. Ortiz Díaz destaca su experiencia en empresas como París, Home Center y Movistar, donde se ha desempeñado principalmente en las relaciones laborales, negociaciones sindicales y evaluación de desempeño. Solicita una entrevista para hablar sobre sus calificaciones y experiencia para el puesto.
Este documento es una carta de una empresa a un proveedor solicitando la confirmación de sus datos de contacto como parte de una actualización de su base de datos de proveedores y clientes, incluyendo el CIF, teléfono, fax y correo electrónico del proveedor.
La implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) en Colombia ha generado debate debido a que estas normas son supranacionales y su regulación está controlada por un organismo privado internacional. La Ley 1314 de 2009 adoptó parcialmente las NIC y la normatividad contable colombiana existente para regular la contabilidad en el país. Existen diferencias sustanciales entre el enfoque de las NIC y la normatividad contable colombiana previa, particularmente en términos del reconocimiento de activos y pasivos, medición y revelación de la información
La carta propone realizar una auditoría de los estados contables de la empresa JHOSEPHINE al 31 de diciembre de 2009. La auditoría consistirá en emitir una opinión sobre si los estados contables se ajustan a las normas contables ecuatorianas y no contienen errores significativos. El trabajo de auditoría se realizará en dos etapas y producirá un informe de auditoría y una carta de recomendaciones. El costo estimado es de $7,500 pagaderos en tres plazos.
El documento es una carta propuesta de una firma de auditoría llamada Audicont dirigida a Golden Investment S.A. en la que ofrece realizar una auditoría de los estados financieros de la empresa al 31 de diciembre de 2012. La carta describe el alcance de la auditoría, los informes que se emitirán, el equipo de trabajo, el cronograma de la auditoría y el presupuesto de honorarios.
Este documento resume las debilidades encontradas en el control interno de varias áreas como caja y bancos, cuentas por cobrar, inventarios, y ofrece recomendaciones para mejorarlos. Se identificaron 14 debilidades como falta de comunicación a los bancos sobre cambios de personal autorizado, ausencia de políticas para el área de inventarios, y falta de supervisión en los ajustes posteriores al cierre. Se recomienda implementar mejores controles, políticas claras, y supervisión de los procedimientos establecidos.
Esta norma establece las responsabilidades del auditor con respecto a los hechos posteriores. Define tres tipos de hechos posteriores: 1) aquellos que ocurren entre el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, 2) aquellos descubiertos después de la fecha del dictamen pero antes de emitir los estados financieros, y 3) aquellos descubiertos después de emitir los estados financieros. El auditor debe considerar el efecto de estos hechos y tomar las acciones apropiadas como corregir o revelar en los estados financ
El documento describe los conceptos de auditoría interna y externa. La auditoría interna se lleva a cabo por empleados de la empresa y se enfoca en verificar el cumplimiento de procedimientos internos, mientras que la auditoría externa es realizada por profesionales independientes y evalúa la situación financiera de la empresa para terceros. También presenta los resultados de auditorías internas realizadas a entidades del estado de Barinas.
El documento describe los conceptos de auditoría interna y externa. La auditoría interna se lleva a cabo por empleados de la empresa y se enfoca en verificar el cumplimiento de procedimientos internos, mientras que la auditoría externa es realizada por profesionales independientes y evalúa la situación financiera de la empresa para terceros. También presenta los resultados de auditorías internas realizadas a entidades del estado de Barinas.
Este documento presenta un resumen de las normas nacionales e internacionales sobre los hechos posteriores a la fecha del balance. Bajo el marco nacional, se explica que los hechos posteriores deben ser revelados en notas a los estados financieros si podrían afectar su interpretación. La NIC 10 establece que los estados financieros deben ajustarse por hechos que provean evidencia de condiciones preexistentes o revelarse si indican nuevas condiciones. Finalmente, se definen los tipos de hechos posteriores y fe
El documento describe la auditoría tributaria como un procedimiento para fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Explica que la auditoría verifica que las declaraciones de impuestos sean fieles a las operaciones registradas y documentadas, y que detecte a quienes no cumplen con sus obligaciones. También detalla los objetivos, técnicas y procedimientos de la auditoría tributaria.
Este documento describe los pasos involucrados en la terminación de una auditoría. Explica que la opinión del auditor está basada en toda la evidencia recolectada hasta el último día de trabajo de campo y cualquier otra información relevante posterior. Detalla los procedimientos aplicados antes de terminar la auditoría, como buscar pasivos no registrados, revisar actas y realizar análisis finales. También cubre los hechos posteriores y la importancia de obtener una carta de declaraciones de la administración antes de finalizar la auditoría.
Este documento presenta un resumen de la Resolución Técnica N° 12 emitida por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. La RT deroga la RT 7 de 1985 e incorpora nuevos servicios de auditoría, revisión y otros encargos de aseguramiento. Además, establece 23 modelos de informes del auditor independiente para diferentes circunstancias como estados contables comparativos, errores en períodos anteriores y riesgos de continuidad operativa.
El documento describe la auditoría, incluyendo su definición, tipos, objetivos, marco legal y proceso. La auditoría surge para dotar de transparencia económica y financiera a las empresas. Existen auditorías externas, internas y públicas. El proceso de auditoría incluye la planificación, ejecución y emisión de informes.
Antes de la llegada de los auditores, la empresa debe tener actualizada su administración y contabilidad cerrada. El auditor necesita documentación contable básica como balance de sumas y saldos, cuentas anuales, y libros de actas, que debe estar preparada antes de la auditoría. La documentación necesaria variará por empresa pero incluirá generalmente escrituras constitutivas, documentos financieros, modelos de impuestos, y libros de actas.
El documento habla sobre la importancia de la auditoría y el trabajo del auditor. La auditoría es el principal instrumento para revisar y evaluar los resultados obtenidos de una empresa pública o privada. Consiste en controlar y medir los resultados de una empresa. Para llevar a cabo una auditoría, se necesita seguir una serie de pasos y lineamientos que incluyen obtener información, analizarla, y formular informes y programas.
El documento proporciona una definición y descripción detallada del informe del auditor. Explica que el informe del auditor es una opinión formal sobre si la información financiera presentada de una entidad es correcta y está libre de errores materiales. También describe los diferentes tipos de informes que puede emitir un auditor, incluidos los informes normales sin salvedades, con salvedades, adversos y de abstención de opinión. Además, explica los puntos clave que deben incluirse en un informe de auditoría.
Este documento habla sobre las contingencias y pasivos contingentes desde una perspectiva contable. Define las contingencias como situaciones que podrían afectar los estados financieros de una empresa si se materializan, pero que actualmente están pendientes e inciertas. Detalla ejemplos de contingencias a favor y a cargo de una empresa, y explica las normas de información financiera y los objetivos, controles internos y procedimientos de auditoría relacionados con las contingencias.
Este documento presenta un resumen de tres oraciones o menos de un documento sobre auditoría contable. El documento describe un curso de auditoría contable impartido por el SENA, incluyendo el objetivo del curso, una introducción al tema de la auditoría, y una lista de actividades y temas que los estudiantes deben investigar como parte del curso.
La auditoria como actividad profecional, cracteristicas e implicaciones éticas.Jeaneth Espindola
Este documento trata sobre la auditoría como actividad profesional y sus características e implicaciones éticas. La auditoría verifica que la información financiera, administrativa y operacional de una entidad sea confiable, veraz y oportuna. Revisa que los hechos, fenómenos y operaciones se den como fueron planteados y que se hayan respetado las políticas y lineamientos establecidos.
Este documento describe los diferentes tipos de informes de auditoría. Existen cuatro tipos de opiniones: sin salvedades, con salvedades, desfavorable y abstención de opinión. Los informes más comunes son la opinión sin salvedades, que indica que los estados financieros presentan la situación financiera adecuadamente, y la opinión con salvedades, que está de acuerdo con los estados financieros pero con ciertas reservas. Los informes de auditoría proporcionan información valiosa a la administración sobre el proceso
Este documento proporciona una introducción al dictamen de estados financieros. Explica que el dictamen es el informe emitido por un contador público independiente sobre la situación financiera de una empresa. Detalla los procedimientos de auditoría utilizados para obtener evidencia y fundamentar la opinión. Además, describe la importancia del dictamen para inversionistas, acreedores y otras partes interesadas, y su estructura de tres partes que incluye el título, destinatario, párrafos introductorio, explicativo y de opinión, así como nombre, fir
El dictamen de estados financieros es el informe emitido por un contador público independiente sobre la situación financiera de una empresa. El dictamen tiene como objetivo principal expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan razonablemente la posición financiera de la empresa. El dictamen consta de tres partes y siete elementos, incluyendo el título, destinatario, párrafos introductorio, explicativo y de opinión, nombre y firma del auditor, y fecha. El dictamen sirve propósitos importantes como informar a inversionistas, otorgar créditos
Las principales herramientas para realizar una auditoría de sistemas incluyen pruebas clásicas, pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento. La evidencia de auditoría se obtiene a través de estas pruebas mediante inspección, observación, preguntas y cálculos. El informe de auditoría debe contener un alcance, opinión y posibles párrafos de énfasis o salvedades.
El auditor debe poner mucha atención en este componente del activoDouglas Rafael
La cuenta de gastos diferidos está constituida por gastos pagados por anticipado que evitan erogaciones de fondos en ejercicios futuros. El auditor debe verificar que los gastos diferidos representen beneficios futuros y que estén contabilizados correctamente de acuerdo con las normas contables.
Similar a Labores finales de trabajo de campo (20)
El auditor debe poner mucha atención en este componente del activo
Labores finales de trabajo de campo
1. Labores finales e Informe de Auditoria
ÍNDICE
Labores finales de trabajo de campo
Hechos posteriores
El informe de auditoria
El informe de auditoría: concepto y características.
• Concepto:
• Características:
Estructura del informe
Carta de representación o carta de gerencia
Opinión del auditor
Cambio en la estructura del informe
Propuesta de ajuste y reclasificaciones
- 1 -
2. Labores finales e Informe de Auditoria
LABORES FINALES DE TRABAJO DE CAMPO
Antes de concluir el trabajo de campo el auditor debe asegurarse de haber
cumplido con aplicar los procedimientos de auditoria suficientes para evaluar
dos aspectos importantes como son: Las Contingencias y los Hechos
Posteriores; también adoptara acciones para obtener la carta de gerencia.
Estos aspectos se comentan a continuación:
A.- Contingencias: Según el manual para la preparación de la información
financiera establecida por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y
Valores – CONASEV, en lo relacionado a presentación de los Estados
Financieros y sus notas señala.
5.104.32. Contingencias
La contingencia es un activo o pasivo, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya
existencia quedara confirmada solo si llegan a ocurrir, o en su caso no ocurrir,
uno o más sucesos futuros inciertos que no están enteramente bajo el control
de la empresa.
Se considera como pasivo contingente, también, una obligación presente
surgida de sucesos pasados, pero no se ha reconocido contablemente, porque:
(i) No es probable que por la existencia de la misma, y para satisfacerla, se
requiera que la empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos; o (ii) el importe de la obligación no puede ser medido
con la suficiente confiabilidad.
La empresa debe abstenerse a reconocer cualquier activo o pasivo de carácter
contingente. No obstante, debe revelar la existencia de los mismos, teniendo
en cuenta lo sgte.: (i) Los activos contingentes siempre y cuando sea probable
la entrada de beneficios económicos por dichos activos, (ii) los pasivos
contingentes en cualquier circunstancia, excepto en el caso que la probabilidad
- 2 -
3. Labores finales e Informe de Auditoria
de tener una salida de recursos que incorporen beneficios económicos se
considere remota.
Estas situaciones se refieren, entre otros, a:
1.- Reclamaciones contra la empresa, que la gerencia conoce y que por alguna
razón no se han iniciado las acciones legales;
2.- Procesos judiciales pendientes o posibles como demandados o
demandantes y la opinión de los abogados y de la gerencia;
3.- Garantías directas o indirectas dadas por productos o defectos de los
mismos, por recompra de partidas por cobrar o de bienes relacionados con
estas partidas o activos y que en algunos casos pueda restringir su titularidad.
Así como, el importe de las restricciones a la realización de los activos, al cobro
de los ingresos derivados de los mismos, o de los recursos obtenidos por su
enajenación o su disposición por otra vía;
4.- Los pasivos potenciales derivados de actividades de fideicomiso si se
producen fallas en las funciones fiduciarias.
Los mayores casos de perdidas contingentes se generan por procesos
judiciales o litigios, pero también pueden producirse por otros motivos, tales
como por; tales como por aval de la deuda de otra persona, por cuentas
incobrables, letras descontadas y las de orden tributarías, etc. De echo, no es
fácil detectar las perdidas contingentes en una auditoria, sin embargo es
responsabilidad del auditor estar alerta a detectarlas, ya sea cuando examina
las obligaciones por pagar, con el propósito de detectar aquellas no
registradas, cuando toma lectura de las actas de las sesiones de directorio y de
las juntas de accionistas de los convenios, contratos y verifica su cumplimiento
contractual, cuando revisa la contabilización de las letras descontadas y de
otro lado, cuando toma conocimiento de reclamos ya existentes, pero que la
administración todavía no los ha derivado a los abogados.
- 3 -
4. Labores finales e Informe de Auditoria
Por todo esto, el auditor debe aplicar procedimientos de auditoria que le
permita determinar la existencia de perdidas contingentes, que desde luego
muchas veces tienen que aplicar procedimientos adicionales.
Teniendo en consideración, que los mayores casos de contingencias, se derivan
de procesos judiciales o litigios, es procedimiento acostumbrado solicitar a
través de la Gerencia, informes a los abogados de la empresa, los que deberán
dar respuesta directamente a los auditores sobre los diversos casos que tenga
la empresa, esto para confirmar la información proporcionada por la gerencia
en la nota de los estados financieros.
El auditor, al recibir el informe de los abogados, que generalmente son muy
resumidos en su contenido, es necesario que con el apoyo de un asesor legal
estudie cuidadosamente la información proporcionada, a efectos de apreciar se
es completa responde a lo solicitado, en caso de no ser así se le podría
solicitar una ampliación de su informe por escrito, también podrá sostener
entrevista con el máximo ejecutivo de la empresa para indagar sobre otros
casos de contingencias o para obtener mayores explicaciones de los casos mas
importantes. De otro lado, el auditor podrá entrevistarse con el abogado
informante para evidenciar el contenido de algunos documentos procesales que
confirme lo revelado en su informe.
Para una mejor ilustración a continuación se presenta un ejemplo, donde la
Gerencia de la empresa examinada a requerimiento del Auditor, solicita al
estudio de abogados informe sobre los juicios y litigios.
HECHOS POSTERIORES
Según la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) N° 10 “Sucesos
posteriores a la fecha del Balance General”, se contempla dos aspectos:
- La contabilización de sucesos ocurridos después de la fecha del Balance
General.
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5. Labores finales e Informe de Auditoria
- La revelación de sucesos ocurridos después de la fecha del Balance
General.
En lo pertinente a reconocimiento y medición NIC 10, señala que los sucesos
que ocurran después del balance general pueden ser de 2 tipos:
1.- Sucesos que requieren o son motivo para que se reconozcan ajustes
contables con retroactividad al 31 de Diciembre: Este tipo de sucesos tiene la
característica de proporcionar evidencias adicionales a las condiciones ya
existentes al 31 de diciembre.
La empresa debe corregir los importes conocidos en sus estados financieros
para que reflejen aquellos sucesos ocurridos después de la fecha del balance
general que requieren ajustes.
2.- Sucesos que requieren o son motivo solo para efectuar revelaciones en las
notas a los estados financieros: Este tipo de sucesos tiene la característica de
que son indicadores de nuevas condiciones surgidas con posterioridad al 31 de
diciembre.
La empresa no debe corregir los importes reconocidos en sus estados
financieros para reflejar aquellos sucesos ocurridos después de la fecha del
balance general que no requieren ajustes.
Sin embargo, esos sucesos deben revelarse en notas a los estados financieros.
¿Cual es la responsabilidad del Auditor frente a los “Hechos Posteriores”?
La NIA 560 – “Hechos Posteriores”, denomina así a los hechos ocurridos entre
el final del periodo y la fecha del dictamen del auditor, así como los hechos
descubiertos después de la fecha de dicho dictamen,
Al respecto, la NIA señala que:
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6. Labores finales e Informe de Auditoria
“El auditor debe aplicar procedimientos diseñados para obtener evidencia
suficiente y competente de que todos los hechos ocurridos hasta la fecha de su
dictamen que requieran ajustes o revelación en los estados financieros, han
sido debidamente identificados. Estos procedimientos son adicionales a los
procedimientos de rutina que pueden aplicarse a transacciones especificas
ocurridas después del final del periodo para obtener evidencia sobre los saldos
de cuenta al final del periodo, por ejemplo, las pruebas de corte de inventario
y de pagos a los acreedores.
No puede esperarse, sin embargo, que el auditor lleve a cabo una revisión
continua de todos los aspectos sobre las cuales, mediante procedimientos
anteriores aplicados hayan podido llegar a una conclusión satisfactoria.
Entre los procedimientos para identificar hechos que puedan requerir ajustes o
revelación en los estados financieros, la referida NIA 560, contempla los
procedimientos siguientes.
- Revisar los procedimientos establecidos por la administración para
asegurar que los hechos posteriores han sido identificados.
- Leer las actas de secciones de los accionistas, directos comités
ejecutivos y de auditoria realizadas en fecha posterior a la del final del
periodo e indagar sobre los asuntos discutidos en aquellas sesiones
respecto a las cuales no pueden aun contar con las respectivas actas.
- Leer los últimos estados financieros interinos disponibles de la
organización y de considerarlos necesarios y pertinentes los
presupuestos, pronósticos de flujos de efectivo y otros informes de
administración que guarden relación.
- Investigar o ampliar las indagaciones escritas u orales previamente
efectuadas entre el asesor legal de la organización, sobre litigios y
reclamos.
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7. Labores finales e Informe de Auditoria
- Investigar ante la administración acerca de si existen hechos que hayan
ocurridos posteriormente que puedan afectar a los estados financieros
auditados. Los siguientes son ejemplos de indagaciones ante la
administración sobre asuntos específicos:
o El estatus actual de las partidas que fueron contabilizadas sobre la
base de información preliminar o inconclusa.
o Si han contratado nuevos compromisos, préstamos o garantías
que se hayan contraído.
o Si han ocurrido o se planean ventas de activos efectuados o
planeadas,
o Si han hecho o se planea la emisión de nuevas acciones o bonos
sin garantía, o un acuerdo para incorporación o para liquidar.
o Si algún activo ha sido apropiado por el gobierno o destruido, por
ejemplo, por fuego o inundación
o Si ha habido algún desarrollo referente a las áreas de riesgo y se
vislumbran contingencias.
o Si ha ocurrido o probablemente ocurra cualquier hecho que ponga
en discusión la propiedad de las políticas contables utilizada en los
estados financieros como seria el caso, por ejemplo, si aquellos
hechos pusieran en duda la validez del concepto de la empresa en
marcha.
NIA 560. HECHOS POSTERIORES
La norma establece que el auditor deberá considerar los efectos de los hechos
posteriores al cierre de los estados contables examinados sobre tales estados
contables y sobre su informe de auditoria.
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8. Labores finales e Informe de Auditoria
La norma distingue el tratamiento a darle a los hechos significativos:
1) Los ocurridos hasta la fecha del informe de auditoria
2) Los descubiertos después de la fecha del informe de auditoria pero antes
de que los estados contables hayan sido emitidos
3) Los descubiertos después que los estados contables fueron emitidos.
Como caso especial trata estas situaciones en empresas que hacen
oferta publica de sus títulos valores.
EL INFORME DE AUDITORIA
El informe de auditoría: concepto y características.
• Concepto:
Es un documento emitido por el auditor como resultado final de su examen
y/o evaluación incluye información suficiente sobre observaciones,
conclusiones de hechos significativos, así como recomendaciones constructivas
para superar las debilidades en cuanto a políticas, procedimientos,
cumplimiento de actividades y otras.
• Características:
- CLARO: Sin utilizar terminología sofisticada que limite la comprensión.
- OBJETIVO: Ha de estar soportado por los papeles de trabajo del
auditor y ser independiente de los intereses de los destinatarios.
- CONCISO: Debe evaluar las cuentas anuales auditadas de la forma
más breve posible.
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9. Labores finales e Informe de Auditoria
- OPORTUNO: Tiene que emitir una opinión sobre los EEFF considerando
los hechos acaecidos con posterioridad al cierre de las cuentas
anuales.
ESTRUCTURA DEL INFORME
- Titulo del informe
Se informa a los usuarios de los estados financieros que el informe de
los auditores que tipo de auditoría que se está realizando
- Destinatario del Informe
La entidad, a su junta directiva, a sus accionistas, a los socios o al
propietario del negocio según sea el caso.
- Párrafo introductorio: Se especifica
o Los EEFF que fueron auditados
o La responsabilidad de Gerencia por los EEFF
o La responsabilidad del auditor por expresar su opinión
- Párrafo de alcance: El auditor indica haber cumplido con las normas
establecidas para la realización de la auditoria, las normas establecen
criterios, la naturaleza y el alcance de los criterios aplicados a la
auditoria y a la preparación del informe del auditor.
o La base para una opinión es la evidencia los cuales se obtienen a
través de los procedimientos.
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10. Labores finales e Informe de Auditoria
o El auditor debe utilizar su criterio profesional y el conocimiento
sobre las circunstancias de la entidad para determinar que
pruebas aplicar, cuando y cuanto.
- Párrafo de opinión
El auditor comunica su opinión, basada en su criterio profesional y
razonablemente seguro de sus conclusiones. Aquí se hace incapie de la
importancia relativa.
- Firma y fecha del informe
Es firmado por el auditor quien asume la responsabilidad de la
auditoria. La fecha de la auditoria es importante porque representa la
fecha en que el auditor obtuvo una razonable seguridad de la opinión
vertida.
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12. Labores finales e Informe de Auditoria
CARTA DE REPRESENTACION O CARTA DE GERENCIA
La NIA 580 - “Representaciones de la Administracion”, establece que el
auditor debe obtener las pertinentes representaciones de la administración.
Las representaciones de la administración también se le conoce como
Declaraciones de la Gerencia o Carta de Gerencia.
Cabe aclarar que las declaraciones de la gerencia no solamente se solicita al
final de la Auditoria, sino también puede obtenerse durante el transcurso del
examen, esto cuando el auditor lo requiera a la administración de la empresa
sobre asuntos con efecto material para los estados financieros, más aun, si
considera que no existe otro tipo de evidencia sobre este asunto.
Sin embargo, cabe señalar que las declaraciones de la Gerencia o Carta de
Gerencia no sustituye las evidencias obtenidas por el auditor en su revisión
significando entonces que estas declaraciones son evidencias de auditoría
competente pero no necesariamente suficiente, por cuando el auditor debe
completar su revisión, aplicando las técnicas de auditoría combinadas de
acuerdo a la circunstancias.
Esta NIA también contempla algunos aspectos básicos que debe considerarse
en la Carta de Representación de Gerencia, tales como:
- Siempre debe estar dirigida al auditor
- Debe ser firmada por los más altos ejecutivos de la empresa (Presidente
del directorio o gerente general); sin embargo, en algunos casos
también se puede requerir que lo firme el funcionario responsable del
área cuando se trata de asuntos específicos y que se relaciona con el
asunto materia de la declaración.
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13. Labores finales e Informe de Auditoria
- La carta de gerencia que se obtenga al final de la auditoria debe tener
como fecha la del dictamen, pudiéndose también emitirse con fecha
posterior al dictamen.
La NIA también contempla los procedimientos a seguir ¿Cuándo la
administración de la empresa examinada se rehúsa a presentar la carta de
Gerencia, lo cual puede constituir limitación al alcance del examen conllevando
al auditor incluso, a emitir una opinión con salvedades o abstenerse de opinar.
NIA 580. Representaciones de la dirección o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de que la dirección del ente
reconoce su responsabilidad sobre la presentación razonable de los estados
contables, de acuerdo con las normas contables vigentes y que los ha
aprobado debidamente. Para ello, el auditor debe obtener una carta de
representación escrita de la dirección que incluya las afirmaciones
significativas, tanto explicitas como implícitas, que contienen los estados
contables, cuando ninguna otra evidencia apropiada es razonable pensar que
pueda existir. Por ello esta carta no sustituye los procedimientos de auditoría
que debe efectuar el auditor. La norma provee un ejemplo de carta de
representación.
Se la dirección se rehusara a proporcionar esta carta de representación, ello
constituirá una limitación al alcance de trabajo y por lo tanto el auditor debería
emitir una opinión con salvedad indeterminada o abstenerse de opinar.
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14. Labores finales e Informe de Auditoria
OPINIÓN DEL AUDITOR
Es la expresión máxima del trabajo de auditoría.
Existen tipos de opiniones
- Sin salvedades
- Con salvedades
- Negativa
- Abstención de Opinión
Opinión sin salvedades o favorable
En una opinión favorable, el auditor manifiesta de forma clara y precisa que las
cuentas anuales consideradas expresan en todos los aspectos significativos la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, de los resultados de sus
operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio, y
contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y
comprensión adecuada, de conformidad con principios y normas contables
generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el
ejercicio anterior.
Este tipo de opinión solo podrá expresarse cuando concurran las siguientes
circunstancias:
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15. Labores finales e Informe de Auditoria
- Que el auditor haya realizado su trabajo sin limitaciones y sin incertidumbres,
de acuerdo con las Normas de Auditoría.
- Que las cuentas anuales, incluyendo la información necesaria y suficiente en
la memoria para su interpretación y comprensión adecuada, se hayan
formulado de conformidad con los principios y normas contables.
En conjunto representan la actividad de la empresa en concordancia con la
información disponible por el auditor.
Opinión con salvedades
La opinión del auditor expresa que “excepto por” los efectos de los asuntos a
que se refiere la salvedad los EEFF presentan razonablemente la situación
financiera. Se presentan los siguientes. Casos:
- Limitaciones al alcance
- Desviación de principios de contabilidad
- Revelación inadecuada
- Cambios en la contabilización
Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que existen una o
varias de las circunstancias que se relacionan en este apartado, siempre que
sean significativas en relación con las cuentas anuales tomadas en su
conjunto.
Las circunstancias que pueden dar lugar a una opinión con salvedades, en caso
de que sean significativas en relación con las cuentas anuales son las
siguientes:
Limitación al alcance del trabajo realizado. Existe una limitación al alcance
cuando el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría requeridos
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16. Labores finales e Informe de Auditoria
por las Normas Técnicas de Auditoria o aquellos otros procedimientos
adicionales que el auditor considera necesario a fin de satisfacerse de que las
cuentas anuales presentan la imagen fiel de la entidad auditada.
Las limitaciones al alcance de la auditoría pueden provenir de la propia entidad
auditada o venir impuestas por las circunstancias. A título de ejemplo, entre
las primeras se contarían la negativa de la entidad auditada al envío de cartas
de solicitud de confirmación de saldo o a permitir presenciar un recuento físico
de existencias. Entre las limitaciones impuestas por las circunstancias estarían
la destrucción accidental de documentación o registros necesarios para la
auditoría, o la imposibilidad de haber presenciado los recuentos físicos de
existencias llevados a cabo por haber sido nombrado auditor con posterioridad
al cierre del ejercicio.
Ante una limitación al alcance, la decisión del auditor de cuentas sobre denegar
la opinión o emitirla con salvedades dependerá de la importancia de la
limitación. Para decidir al respecto, al auditor de cuentas tendrá en
consideración la naturaleza y magnitud del efecto potencial de los
procedimientos omitidos y la importancia relativa del epígrafe afectado en las
cuentas anuales. Cuando las limitaciones sean muy significativas e impuestas
por la entidad, el auditor de cuentas deberá denegar su opinión sobre las
cuentas anuales.
Errores o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente
aceptadas, incluyendo omisiones de información necesaria. Durante su trabajo
el auditor puede identificar una o varias circunstancias siguientes que suponen
un incumplimiento de los citados principios y normas contables generalmente
aceptados:
- Utilización de principios y normas contables distintas de los
generalmente aceptados.
- Errores en las cuentas anuales.
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17. Labores finales e Informe de Auditoria
- Insuficiencia de información en las cuentas anuales que impidiera la
interpretación y comprensión adecuada.
- Hechos posteriores a la fecha de cierre del ejercicio cuyo efecto no
hubiera sido corregido en las cuentas anuales o desglosadas en la
memoria.
Cuando el auditor observe alguna de las circunstancias relacionadas, deberá
evaluar y, en su caso, cuantificar su efecto sobre las cuentas anuales. Si
concluyera que el efecto es significativo, el auditor deberá expresar una
opinión con salvedades, o en aquellos casos en los que el incumplimiento haga
concluir al auditor que las cuentas anuales no presentan la imagen fiel de la
entidad, una opinión desfavorable.
Cuando el auditor de cuentas considera que el desenlace final de una
incertidumbre existente a la fecha de su informe, que podría probablemente
afectar significativamente a las cuentas anuales que está auditando, no es
susceptible de ser estimado razonablemente, emitirá una opinión con
salvedades o, en casos excepcionales, denegará su opinión, dependiendo del
grado de significación de los efectos que sobre dichas cuentas anuales pueda
suponer la resolución final de la incertidumbre.
Cambios durante el ejercicio. Con respecto a los principios y normas contables
generalmente aceptados utilizados en el ejercicio anterior
Opinión Negativa
El auditor debe haber identificado errores e incumplimiento de normas y
principios contables con efectos muy significativos en las cuentas anuales.
Ante una opinión desfavorable, el auditor tiene que exponer las razones en un
párrafo intermedio en el que se describan el efecto y motivos por los que
alcanzo tal conclusión.
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18. Labores finales e Informe de Auditoria
La opinión desfavorable supone manifestarse en el sentido de que las cuentas
anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de
la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios de la
situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y
normas contables generalmente aceptados.
Para que el auditor llegue a expresar una opinión desfavorable es preciso que
haya identificado errores, incumplimientos de principios y normas contables
generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la
información, que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o
concepto muy significativo.
Abstención de Opinión:
El auditor se abstendrá de opinar cuando no haya obtenido evidencia suficiente
para formar su opinión. Este informe se emite cuando las desviaciones de los
principios de contabilidad son tan significativas y afectan sustancialmente a los
estados financieros. Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria
para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto,
debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión sobre
las mismas.
La necesidad de denegar una opinión pude originarse exclusivamente por:
- Limitaciones al alcance de la auditoría
- Incertidumbres
Cambio en la Estructura del Informe
Opinión adversa o negativa: Se incluye un párrafo explicativo donde el
auditor indica su duda substancial sobre la capacidad de la empresa para
continuar en marcha.
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19. Labores finales e Informe de Auditoria
Incertidumbres significativas: El auditor agrega un párrafo explicativo
debido a la situación de litigios significativos.
PROPUESTA DE AJUSTE Y RECLASIFICACIONES
En ambos casos, ha de tratarse de circunstancias de importancia y magnitud
muy significativas que impidan al auditor formarse una opinión.
Son ajustes contables el reconocimiento de hechos económicos que permitirán
presentar la información financiera de manera razonable, estos ajustes son: la
depreciación, ajustes en cargos diferidos, asientos de ajustes de cuentas de
inventarios o asientos de cierre que afectan a las cuentas de ingreso y costos y
gastos, así como el registro de la utilidad y cierre de cuentas, y el ajuste que
en algunas economías permite reconocer la pérdida del valor adquisitivo de la
moneda local (inflación)
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20. Labores finales e Informe de Auditoria
Los ajustes comprenden los asientos necesarios para corregir los saldos de los
libros; estos incluyen, entre otros, asientos que afectan los resultados del
ejercicio y asientos que afectan las cuentas del capital contable.
Las reclasificaciones son en su mayoría una corrección de error de registro o
por cambio en la aplicación del criterio contable utilizado, están representadas
por asientos que no afectan los libros y se llevan únicamente en los papeles de
trabajo. Resultan necesarios para presentar adecuadamente los estados
financieros y, comprenden la transferencia o reagrupación de saldos entre
cuentas del balance o entre cuentas de ingresos y gastos.
Dependiendo de la materialidad y la importancia relativa todos estos ajustes
ocasionan cambios en las aseveraciones presentadas en los estados
financieros.
Los ajustes en los papeles de auditoría son el criterio del auditor con los cuales
considera que la información está razonablemente presentada, a criterio del
auditor los ajustes y reclasificaciones que presente a los estados financieros se
pueden considerar necesarios debido a que en su revisión se detectaron fueron
omitidos o mal efectuados por el contador.
Debemos considerar que los papeles de trabajo de auditoría no son respaldo
para que el contador realice los ajustes y/o reclasificaciones, son parte de la
evidencia del trabajo de auditoría.
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