Mario Archila - eCommerce Day Guatemala Blended [Professional] Experience

1. Mario E. Archila
Socio, Consortium Legal

2. Legalidad de los pagos, cobros e
impuestos en sistemas de
eCommerce.

3. ¿Qué es comercio electrónico?
Comercio Electrónico: Abarca las cuestiones suscitadas por toda relación de
índole comercial, sea o no contractual, estructurada a partir de la utilización de
una o más comunicaciones electrónicas o de cualquier otro medio similar. Las
relaciones de índole comercial comprenden, sin limitarse a ellas, las operaciones
siguientes: toda operación comercial de suministro o intercambio de bienes o
servicios; todo acuerdo de distribución; toda operación de representación o
mandato comercial; todo tipo de operaciones financieras, incluyendo el factoraje
y el arrendamiento de bienes de equipo con opción a compra; de construcción
de obras; de consultoría; de ingeniería; de concesión de licencias; de inversión;
de financiación; de banca; de seguros; de todo acuerdo de concesión o
explotación de un servicio público; de empresa conjunta y otras formas de
cooperación industrial o comercial; de transporte de mercancías o de pasajeros
por vía aérea, marítima y férrea, o por carretera. (Decreto 47-2008)

4. A nivel mundial
Se busca el régimen de fiscalidad para actos de
comercio exterior
Hay varios fenómenos y varias soluciones
• Bienes
• Servicios
• Bienes electrónicos
• Streaming

5. Bienes
● Se grava en el país destino como una importación
● En el país de origen es una exportación
● En el caso de uso de “PO Box”, en Guatemala, al arribar
la mercancía es una importación
● Para el vendedor es quizás una venta local
● Recordemos que no tenemos correo, lo que nos coloca casi
en la obligación de usar un intermediario, aunque algunos
vendedores en Internet sí despachan a Guatemala con un
proveedor de mensajería como FEDEX
● Este fenómeno no presenta mucha complejidad

6. Servicios
● La prestación de servicios vía electrónica es una forma de
prestación de un servicio
● El régimen de fiscalidad deberá ser el mismo de cualquier
prestación de servicio desde el extranjero
● Una retención en el país que la recibe
● Un pago de impuesto (típicamente a la renta) en el país
de residencia del prestador del servicio
● Podrá ser considerada “exportación de servicios” en
cuanto al régimen del IVA
● No hay “importación de servicios” que “pase” por aduana

7. Bienes electrónicos
● Acá la cosa se pone interesante
● Un libro para Kindle, por ejemplo… está en el dispositivo, pero no
se hizo el trámite aduanal respectivo
● Esto ha empezado a alertar a los fiscos para buscar gravar en
el país receptor
● En bienes que llegan por “download” un mecanismo para
“legalizarlos”, con el efecto de aprovechamiento del gasto, ha sido
reconocer su “paso por frontera” y poder hacer trámites aduanales
cubriendo los impuestos respectivos.
● En Guatemala, sin embargo, el proceso aduanal no reconoce
lo incorpóreo y se requiere de un objeto que cruce la frontera.

8. Streaming
● Es similar al tema anterior, pero acá es un sistema en
el que se paga acceso a una plataforma para poder ver
el contenido, que puede ser de distinta naturaleza:
● Películas
● Series
● Cursos
● Material
● Bases de datos
● Procesos

9. Guatemala en particular
El sistema tributario que tenemos…

10. ● Sistema impositivo guatemalteco es territorial
● No importa la residencia de las personas,
siempre y cuando presten servicios en el país,
generen renta en el país o vendan bienes que
están en el país, se debe tributar en Guatemala
● Las plataformas electrónicas pueden o no estar
sujetas, hoy día, a tributación en Guatemala

11. El caso de Uber en Guatemala
Para análisis

12. En el caso de Uber
Uber no presta un servicio de transporte. Comunica a un prestador del
servicio con el cliente final y cobra por el acceso a su aplicación.

13. En el caso de Uber
● Las implicaciones fiscales
● Uber:
● Tributa en el lugar de residencia por los cargos de uso de la
aplicación
● No presta servicios en Guatemala. No debe tributar en Guatemala
● El “chofer de Uber”
● Presta servicios en Guatemala y está obligado a tributar:
● IVA
● ISR

14. YouTube, Facebook: como Impuestos y Chocolate
Blog: impuestosychocolate.com
Twitter: impuestosychoco
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