Modelo Practica empresarial

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INFORME DE PRÁCTICA EMPRESARIAL I:
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL,
TRIBUTARIO Y CONTABLE DE LA EMPRESA
“DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES R & M
E.I.R.L”
CURSO : Practica empresarial I
CICLO : IX – B
DOCENTE : Yuri Gagarin Gonzales Rentería
ALUMNA : Espinoza Diestra Magalli Lizet
CHIMBOTE – PERÚ
2013

UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD
PRACTICA EMPRESARIAL I

INTRODUCCIÓN
El presente informe, está elaborado en “DISTRIBUCIONES Y
REPRESENTACIONES R&M E.I.R.L.”, siendo ésta, una empresa que tiene como
actividad económica principal a la comercialización al por mayor y mejor de
productos de primera necesidad.
Este trabajo se encuentra basado en la recopilación de datos instrumentales
confiables del periodo laboral de la empresa.
El objetivo del informe es reportar los resultados obtenidos mediante análisis, al
realizarse las prácticas pre-profesionales, tratando de plasmar la realidad en forma
objetiva, de la empresa en estudio; así como la situación contable, administrativa,
tributaria y financiera de la misma.
Aplicaré para el presente trabajo el modelo monográfico, con sus formas y
esquemas de presentación determinados.
CAPÍTULO I: DATOS GENERALES
Se hace referencia a los datos generales del informe como son: Datos del alumno
y los datos de la empresa en análisis: Razón social, domicilio fiscal, número de
RUC, etc.
CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
Se hace referencia a los aspectos legales y administrativos de la empresa en
análisis; detallando la organización de la misma y las funciones que se realizan.
CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO
Se detalla las obligaciones tributarias de la empresa para con el estado.
CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL
Se hace referencia a todos los aspectos laborales que rigen en comportamiento de
la empresa hacia sus colaboradores.
CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE
Se hace referencia a los métodos y sistemas contables aplicados en los registros
de los libros contables de la empresa en estudio.

CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA
Se describe un caso de aplicación práctica del proceso de contabilización de las
actividades de la empresa en estudio, teniendo como resultados los estados
financieros.
CAPÍTULO VII: ANEXOS
Se presentan los registros contables esenciales para lograr el objetivo del informe.

DEDICATORIA
Dedico este informe de prácticas:
A Dios que me da fortaleza y paciencia
para culminar con éxito este informe de prácticas.
A mis padres por que han estado conmigo en cada momento alentándome y
dándome las fuerzas que necesite para seguir adelante, y por haber depositado
su confianza en mí inteligencia y capacidad. Es por ello que soy lo que soy
ahora
A mi maestro que me brindo sabiduría y conocimientos a lo largo de este
camino, facilitándome de ese modo el aprendizaje de temas importantes de la
Contabilidad.

AGRADECIMINETO
Agradezco en primer lugar a Dios por haberme guiado por el camino del bien; en
segundo lugar a mi familia, por brindarme sabios consejos y apoyarme en cada
decisión; siendo primordiales sus opiniones en mis acciones.
Gracias también a ustedes los profesores por todo el conocimiento que nos
transmitieron durante todo este transcurso de lucha con ahínco de estudios.
Al CPC.MIGUEL ANGEL CAMPOS PALACIOS; por brindarme la información
necesaria, que sirvió para realizar el presente trabajo; en donde plasmé todo lo
aprendido. En base al caso de la empresa “DISTRIBUCIONES Y
REPRESENTACIONESR & M E.I.R.L”.

1 DATOS GENERALES
1.2. DATOS GENERALES DEL ALUMNO
1.2.1. APELLIDOS Y NOMBRES
Espinoza Diestra Magalli Lizet
1.2.2. D.N.I
46064355
1.2.3. CÓDIGO
0103121173
1.2.4. CORREO ELECTRÓNICO
Maga_30_89@hotmail.com
1.2.5. CENTRO DE ESTUDIOS
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote–ULADECH
1.2.6. FACULTAD
Ciencias Contables, Financieras y Administrativas
1.2.7. ESCUELA
Contabilidad
1.2.8. SEMESTRE
2013 – 0
1.2.9. CICLO
IX - B
1.2.10. ASESOR
C.P.C. Yuri Gagarin Gonzales Renteria
1.2. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
1.2.1. INFORMACION GENERAL DEL CONTTRIBUYENTE
1.2.1.1. Razón social : Distribuciones y
Representaciones R & M E.I.R.L.
1.2.1.2. Tipo de contribuyente :E.I.R.L
1.2.1.3. Fecha de inscripción : 24/11/2005
1.2.1.4. F.I de actividades :01/12/2005
1.2.1.5. Estado del contribuyente : Activo
1.2.1.6. Dependencia sunat : 0023 – Intendencia Lima
1.2.1.7. Condición del Domic. fiscal : Habido
1.2.2. DATOS DEL CONTRIBUYENTE
1.2.2.1. Actividad económica principal

51225–Venta al por Mayor y menor de Alimentos, bebidas y
tabaco.
1.2.2.2. Actividad económica secundaria
93098 - Otras actividades de tipo servicio NCP.
1.2.2.3. Sistema de emisión de Comprobante pago
Manual
1.2.2.4. Sistema de contabilidad
Manual
1.2.2.5. Correo electrónico
Distribucionesyrepresentaciones_rm@hotmail.com
1.2.3. DOMICILIO FISCAL
1.2.3.1. Domicilio fiscal : Lima
1.2.3.2. Provincia : Lima
1.2.3.3. Distrito : Los Olivos
1.2.3.4. Tipo y nomb. Zona :Urb. Villa Sol
1.2.3.5. Tipo y nomb. Via : Jr. Genaro Vizcarra
1.2.3.6. Numero : 112
1.2.4. REGISTRO DE TRIBUTOS AFECTOS
 IGV – oper. Int. – cuenta propia
 Renta 3eracategoría cuenta propia
 Renta de 5ta categoría cuenta propia
 Essalud seguro regular trabajador
 SNP – Ley Nº 19990
1.2.5. REPRESENTANTES LEGALES
1.2.5.1. Apellidos y nombres : Rivera Maquera Martin Edilberto
1.2.5.2. Cargo : Gerente
1.2.5.3. DNI : 33264533
1.2.5.4. Fecha de nacimiento : 17/04/1972
1.2.5.5. Dirección : Urb. Bellamar Mz. B Lte. 18
1.2.6. ESTABLECIMIENTOS ANEXOS
1.2.6.1. Denominación : Sucursal
1.2.6.2. Ubigeo : Ancash/santa/Nvo. Chimbote
1.2.6.3. Domicilio : Urb.Bellamar Av. Anchoveta Mz. A
Lte.1 Interior 6 (Puesto 6 mercado pescadores jubilados)

2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA
2.1 Aspecto Legal de la empresa
2.1.1 Breve Reseña Histórica
La empresa DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES R & M
E.I.R.L.fundada por el señor Martin Edilberto Rivera Maquera,
comenzó en un pequeño local del mercado de Buenos Aires y
como todo un emprendedor el señor Martin con el fin de obtener
más ingresos y hacerse conocido, decidió constituirse como
empresael 01 de Diciembre del 2005.
El objetivo que trazo el señor Martin para la empresa fue brindar
la mejor atención a sus clientes, ya sea desde el trato hasta la
calidad del producto en que se brinda al cliente y sobre todo a
precios cómodos; logrando de este modo la satisfacción del
público.
Es por ello que ahora cuenta con un amplio local propio y prestigio
que gracias a eso presenta 8 años de funcionamiento y hasta la
fecha realiza sus actividades interrumpidamente, demostrando su
consolidación y posicionamiento como una empresa confiable y
reconocida en el mercado de Nuevo Chimbote.
2.1.2 Capital Social
La empresa DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES R &
ME.I.R.L., mediante su titular – gerente; Martin Edilberto Rivera
Maquera, se constituyó como tal con escritura pública el
24/11/2005 y está inscrita en el asiento 1, fojas 367, tomo 34º en
Registros Públicos de Chimbote, con un aporte en capital de:
Bienes = S/. 71,620.00
2.2. Aspecto Administrativo de la empresa
2.2.1. Misión
Somos una empresa que ofrece cada día los mejores productos del
mercado contamos con colaboradores que brindan la mejor atención
al cliente, satisfaciendo sus expectativas de cada uno de ellos.
2.2.2. Visión
Ser líder en el nivel nacional y conquistar nuevos mercados buscando
la expansión.

Generar utilidades máximas para el beneficio de la empresa, basados
en una gestión ética y eficiente que asegure la sostenibilidad de
nuestro negocio en el largo plazo.
2.2.3. Valores
1. ACTITUD: El personal está comprometido en dar lo mejor de sí
para lograr los objetivos empresariales.
2. COMPORTAMIENTO: Nuestro personal está concientizado que
con un trato amable, sincero, oportuno, justo, avanzaremos en la
conquista del mercado.
3. HONESTIDAD: El equipo con el que contamos se caracteriza por
la calidad de personas dentro y fuera de la empresa, partiendo de
sus hogares mereciendo el reconocimiento y respeto de los
demás especialmente de clientes y proveedores.
4. LEALTAD: Existe un ambiente de compromiso y entrega del
equipo en ser cada día mejores, coadyuvando a la consolidación
de la empresa.
2.2.4. Estructura Organizacional
Describe la división de la empresa en diferentes áreas de trabajo o
departamentos, el cual va a facilitar un mejor desempeño en las
actividades que rigen el rumbo de la empresa.
Con esta estructura organizacional la empresa podrá llevar un mayor
control de la labor de sus funcionarios, trabajo de los obreros, utilización
de los recursos, etc.
GERENTE
CONTADOR
ASISTENTE
CONTABLE
PERSONAL DE VENTAS

2.2.4.1. Descripción de funciones
 GERENTE (Martin Edilberto Rivera Maquera): El gerente
se encarga de la administración, representación legal de
la sociedad y de la gestión del negocio, teniendo la
facultad de ejecución de los actos y contratos ordinarios
correspondientes al objeto social.
 CONTADOR (Miguel Ángel Campos Palacios): Esta
encargado de realizar las gestiones pertinentes del caso
para poder realizar las operaciones contables y tributarias
dentro de los períodos económicos.
 ASISTENTE CONTABLE (Magalli Lizet Espinoza
Diestra): La función que desempeña es recepcionar y
registrar la documentación generada de las operaciones
comerciales de la empresa, además de realizar trámites
correspondientes ya sea en las entidades financieras,
sunat, notaria, registros públicos, etc. Cabe indicar que
todas estas actividades son supervisadas por el contador.
 PERSONAL DE VENTAS: Encargado de la recepción de
las mercaderías compradas y a la vez de realizar el
despacho de las mercaderías a los clientes de manera
eficiente brindándoles seguridad y confianza en la
adquisición de los productos.

3. Aspecto Tributario
En este capítulo se detallará el conjunto de prestaciones tributarias a los que está
sujeta la empresa en estudio, establecidos por la ley, con la finalidad de presentar
el marco de tributación; siendo la prestación tributaria inducida por el gobierno
central, gobiernos locales y otras entidades administradoras de tributos, los cuales
servirán para un contraprestación por parte de las mismas.
3.1 Sistema tributario
En mérito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante decreto
legislativo No. 771 dictó la ley marco del sistema tributario nacional, vigente a
partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
El código tributario constituye el eje fundamental del sistema tributario
nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. Los principales
tributos que integran el sistema tributario peruano son los siguientes:
A. Tributos para el Gobierno Central:
1. Impuesto a la renta.
2. Impuesto general a las ventas.
3. Impuesto selectivo al consumo.
4. Impuesto extraordinario de solidaridad.
5. Derechos arancelarios.
B. Tributos para los Gobiernos Locales:
1. Impuesto predial.
2. Impuesto de alcabala.
3. Impuesto al patrimonio vehicular.
C. Tributos para otros fines:
1. Contribuciones a la seguridad social.
2. Contribución al servicio nacional de adiestramiento técnico
industrial – SENATI.
3. Contribución al servicio nacional de capacitación para la
industria de la construcción - SENCICO.

La empresaDISTRIBUCIONES Y REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L.,
como contribuyente tributario, adquiere las siguientes obligaciones:
 Renta de 3º categoría
 IGV – cuenta propia
 Renta de 5º categoría – retención
 AFP – Integra
 ONP – ley 19
3.1.1. Tributos del Gobierno Central
3.1.1.1. Impuesto a la Renta
El impuesto a la renta grava las rentas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales a aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.
3.1.1.1.1. Base Legal
El 16 de diciembre del 2004, el presidente de la
República, Alejandro Toledo Manrique,
considerandoque mediante decreto legislativo Nº
774 se aprueba la ley del impuesto a la renta; que
a través del decreto supremo N° 054-99-EF; se
aprobó el texto único ordenado de la ley del
impuesto a la renta; habiéndose aprobado con
posterioridad a su vigencia diversos dispositivos
legales que han complementado y/o modificado el
texto de la ley del impuesto a la renta.
Que la disposición final única del decreto legislativo
N° 949 establece que por decreto supremo
refrendado por el Ministro de economía y finanzas
se expedirá el nuevo texto único ordenado de la ley
del impuesto a la renta.
De conformidad con lo dispuesto en la disposición
final única del decreto legislativo N° 949.
DECRETA:
 ARTÍCULO 1º: Apruébese el nuevo texto único
ordenado de la ley del impuesto a la renta, que

consta de diecisiete (17) capítulos, ciento
veinticuatro (124) artículos y cincuenta y uno (51)
disposiciones transitorias y finales, los cuales
forman parte integrante del presente decreto
supremo.
 ARTÍCULO 2°: Deróguese el decreto supremo N°
054-99-EF.
 ARTÍCULO 3°: El presente decreto supremo será
refrendado por el Ministro de economía y finanzas.
3.1.1.1.2. Ámbito de aplicación
El impuesto a la renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores,
entendiéndose como tales aquellas que provengan
de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos. (Las regalías; los resultados de
la enajenación de: Terrenos rústicos o urbanos,
inmuebles; y los resultados de la venta, cambio o
disposición habitual de bienes).
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros,
establecidos por esta ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o
disfrute, establecidas por esta ley.
3.1.1.1.3. Régimen General
Los contribuyentes acogidos en este régimen,
están sujetos a:
a) Considerar las utilidades obtenidas en un
ejercicio a efectos de la determinación del
impuesto a la renta a pagar (ingresos menos
gastos).
b) Realizar pagos a cuenta mensuales.
c) Sustentar sus gastos.
d) Presentar declaración jurada anual.
e) Afectos al impuesto general a las ventas.
 Sujetos Comprendidos

1. Personas naturales.
2. Sucesiones indivisas.
3. Asociaciones de hecho de profesionales.
4. Personas jurídicas.
5. Sociedades irregulares.
 Actividades Comprendidas
1. Cualquier tipo de actividad económica o
explotación comercial.
2. Prestación de servicios.
3. Contratos de construcción.
4. Comisionistas mercantiles.
5. Notarios.
 Libros Contables
 Personas Naturales
Ingresos menores a 150 UIT (540,000 para el
año 2011) llevarán:
 Libro de inventarios y balances.
 Libro caja y bancos.
 Libro diario.
 Libro mayor.
 Registro de ventas.
 Registro de compras.
 Persona jurídica
 Libro de inventarios y balances.
 Libro caja y bancos.
 Registro de ventas.
 Registro de compras.
 Libro mayor.
 Libro diario.
 Libro de actas.
 Registro de activos fijos
Ingresos mayores a 150 UIT (555,000 para el año
2012) llevarán contabilidad completa.
3.1.1.1.4. Rentas de Tercera Categoría

El impuesto a la renta de tercera categoría o de las
empresas; grava o afecta los ingresos generados
por la realización de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente, estas rentas se producen por la
participación conjunta de capital y trabajo.
Actividades gravadas con el impuesto a la renta de
tercera categoría:
1) Las rentas que resulten de la realización de
actividades que constituyan
negociohabitual, tales como las
comerciales, industriales y mineras; la
explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la
prestación de servicios comerciales,
financieros, industriales, transportes,
comunicaciones, construcciones, etc.
2) También se consideran entre otras, las
generadas por:
 Los agentes mediadores de
comercio, tales como corredores de
seguros y comisionistas
mercantiles.
 Los rematadores y martilleros
 Los notarios.
 El ejercicio en asociación o en
sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
3.1.1.1.5. Tasa del Impuesto
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas
de tercera categoría domiciliadas en el país se
determinará aplicando la tasa del treinta por ciento
(30%) sobre su renta neta.
Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una
tasa adicional del cuatro coma uno por ciento
(4,1%) sobre las sumas a que se refiere el inciso g)

del artículo 24°-A. El impuesto determinado de
acuerdo con lo previsto en el presente párrafo
deberá abonarse al fisco dentro del mes siguiente
de efectuada la disposición indirecta de la renta, en
los plazos previstos por el código tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.
En caso no sea posible determinar el momento en
que se efectuó la disposición indirecta de renta, el
impuesto deberá abonarse al fisco dentro del mes
siguiente a la fecha en que se devengó el gasto. De
no ser posible determinar la fecha de devengo del
gasto, el impuesto se abonará en el mes de enero
del ejercicio siguiente a aquel en el cual se efectuó
la disposición indirecta de renta.
La empresa DISTRIBUCIONES Y
REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L., es una
persona jurídica domiciliada, por ende aplica la
tasa del 30% sobre su renta neta, para determinar
el impuesto a la renta de tercera categoría.
3.1.1.1.6. Sistemas de Pagos a Cuenta del Impuesto a La
Renta de Tercera Categoría
Como todos sabemos todas las empresas que
perteneces al Régimen General realizan pagos a
cuenta del impuesto a la renta en cada periodo
tributario, dichos pagos lo realizan aplicando bien
el método de Sistema de Coeficiente o el método
Sistema de Porcentaje, que no es otra cosa que la
multiplicación:
Sistema A = Coeficiente x Ingresos Netos
Mensuales
Sistema B = Porcentaje Mínimo x Ingresos Netos
Mensuales
¿Cuáles son las modificaciones?
Mediante el artículo 3º del Decreto Legislativo Nº
1120, se modificó el artículo 85º de la Ley del

Impuesto a la Renta, el cual entra en vigencia para
los pagos a cuenta del mes de agosto de 2012.
El principal cambio es que a partir de Agosto
debemos comparar los dos métodos y aplicaremos
el que resulta mayor, esto significa que tendremos
que calcular el pago a cuenta del impuesto a la
renta con los dos métodos para elegir el mayor.
En el inciso b) del artículo 85º de la Ley del
Impuesto a la renta regula que el porcentaje
mínimo será 1.5%. Dicho porcentaje se multiplicara
con los ingresos netos mensuales.
A modo de ejemplo un comparativo, para ver como
es el tema de la comparación:
3,520,963.00
68,250.00
150,953.00
Informacion:
Iingresos netos del 2011
Impuesto calculado del 2011
Ingresos netos Agosto 2012
Comparamos ambos metodos
Coeficiente = 68,250.00 0.0194
3,520,963.00
Porcentaje minimo
Tasa = 0.0150
Calculo del pago a cuenta de Agosto - 2012
Sistema de
coeficiente
sistema de
porcentaje
150,953.00 150,953.00
0.0194 0.0150
Periodo
tributario
Agosto
Tributo por pagar 2,926.06 2,264.30
Entonces para el pago a cuenta del impuesto a la renta
del mes de Agosto escogeremos el mayor valor. Por lo
tanto el pago sera de S/.2,926.00
REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L. según los
métodos de pagos a cuenta del impuesto a la renta
antes explicado aplica el sistema A por coeficiente.
3.1.1.1.7. Deducciones del Impuesto a la Renta

La base imponible para la determinación del
impuesto de tercera categoría es obtenida después
de haber deducido de los ingresos netos anuales,
los costos y gastos incurridos en la actividad
durante el periodo.
Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los
gastos son considerados como tales para efectos
tributarios.
Para que los gastos sean considerados como
deducibles deben de seguir el principio de
causalidad:
 Que sean necesarios.
 Estén destinados a producir, obtener y
mantener la fuente.
 Se encuentren sustentados con
documentos.
 Sean permitidos por la ley.
3.1.1.2. Impuesto General a las ventas
3.1.1.2.1. Base Legal
La ley del impuesto general a las ventas
siempre ha venido sufriendo modificaciones,
como podemos observar que el año 1991 en
vigencia el decreto legislativo N° 621, hubo
modificaciones el 09 de agosto de 1991
mediante decreto legislativo N° 656, siendo a
su vez modificada el 11 de setiembre de 1991
a través del decreto legislativo N° 666 en
octubre de 1992 mediante decreto ley N°
25748 se regula la nueva ley de I.G.V el 31 de
diciembre de 1993 mediante el decreto
legislativo N° 775 se publicó la ley del impuesto
general a las ventas, el impuesto selectivo al
consumo, entrando en vigencia a partir del 01
de enero de 1994, siendo este modificado
nuevamente mediante el decreto legislativo N°
821 el 24 de abril de 1996, entrando en

vigencia a partir del 25 de abril de 1996 y los
consiguientes dispositivos legales, decreto
supremo N° 136-96- EF de 31-12-1996,
decreto supremo N° 109-98 EF de 29-11-1998,
ley N° 27039 de 31-12-1998, decreto supremo
N° 055-99-EF de 15-04-1999, decreto
supremo N° 075-99-EF de 12-05-1999,
decreto supremo N° 024-2000 de 20-03-2000.
3.1.1.2.2. Ámbito de Aplicación
El impuesto general a las ventas (impuesto al valor
agregado), grava la venta en el país de bienes
muebles, la importación de bienes, la prestación o
utilización de servicios en el país, los contratos de
construcción y la primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos.
Este impuesto grava únicamente el valor agregado
en cada etapa de la producción y circulación de
bienes y servicios, permitiendo la deducción del
impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crédito fiscal.
El impuesto se liquida mensualmente, siendo su
tasa de 16% y un porcentaje agregado del 2%
correspondiente al impuesto de promoción
municipal; siendo entre ellos la tasa a liquidar del
18%.
Entre las diversas operaciones no gravadas con
dicho impuesto, podemos mencionar la exportación
de bienes y servicios y la transferencia de bienes
con motivo de la reorganización de empresas.
La empresa en estudio, aplica a las operaciones
gravadas la tasa del impuesto indicado, además su
débito fiscal es el monto en dinero que está
constituido por el I.G.V. que grava sus ventas y su
crédito fiscal está constituido por el valor del
impuesto pagado en sus compras para ser restado
del impuesto bruto y obtener el impuesto a pagar.

3.1.1.2.3. Bases Imponibles
La base imponible está constituida por:
 El valor de venta, en las ventas de bienes.
 El total de la retribución, en la prestación o
utilización de servicios.
 El valor de construcción, en los contratos de
construcción.
 El ingreso percibido, en la venta de
inmuebles, con exclusión del
correspondiente al valor del terreno.
 El valor en aduana, determinado con
arreglo a la legislación pertinente, más los
derechos e impuestos que afecten la
importación con excepción del impuesto
general a las ventas, en las importaciones.
3.1.1.2.4. Crédito Fiscal
El crédito fiscal está constituido por el impuesto
general a las ventas consignado separadamente en
el comprobante de pago, que respalde la
adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la importación del bien
o con motivo de la utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados.
3.1.1.2.5. Requisitos para el uso del Derecho Fiscal del
IGV
a) Requisitos sustanciales
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal, a las
adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de
construcción o importacionesque reúnan los
requisitos siguientes:
I. Que sean permitidos como gasto o
costo de la empresa, de acuerdo a la
legislación del impuesto a la renta,
aun cuando el contribuyente no esté
afecto a este último impuesto.

Tratándose de gastos de
representación, el crédito fiscal
mensual se calculará de acuerdo al
procedimiento que para tal efecto
establezca el reglamento.
II. Que se destinen a operaciones por
las que se deba pagar el impuesto.
b) Requisitos Formales
Para ejercer el derecho al crédito fiscal a
que se refiere el artículo anterior se
cumplirán los siguientes requisitos
formales:
I. Que el impuesto esté consignado
por separado en el comprobante de
pago que acredite la compra del
bien, el servicio afecto, el contrato
de construcción, o de ser el caso, en
la nota de débito, o en la copia
autenticada por el agente de
aduanas o por el fedatario de la
aduana de los documentos emitidos
por la SUNAT, que acrediten el pago
del impuesto en la importación de
bienes.
Los comprobantes de pago y
documentos, a que se hace
referencia en el presente inciso, son
aquellos que, de acuerdo con las
normas pertinentes, sustentan el
crédito fiscal.
II. Que los comprobantes de pago o
documentos consignan el nombre y
número del RUC del emisor, de
forma que no permitan confusión al
contrastarlos con la información
obtenida a través de los medios de

acceso público de la SUNAT y que,
de acuerdo con la información
obtenida a través de dichos medios,
el emisor de los comprobantes de
pago o documentos haya estado
habilitado para emitirlos en la fecha
de su emisión.
3.1.1.2.6. Declaraciones y pagos
Los sujetos del impuesto, sea en calidad de
contribuyentes como de responsables, deberán
presentar una declaración jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en
el período tributario del mes calendario anterior, en
la cual dejarán constancia del impuesto mensual,
del crédito fiscal y, en su caso, del impuesto
retenido o percibido. Igualmente determinarán y
pagarán el impuesto resultante o, si
correspondiere, determinarán el saldo del crédito
fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo
período.
Los exportadores estarán obligados a presentar la
declaración jurada a que se hace referencia en el
párrafo anterior, en la que consignarán los montos
que consten en los comprobantes de pago por
exportaciones, aun cuando no se hayan realizado
los embarques respectivos.
La SUNAT podrá establecer o exceptuar de la
obligación de presentar declaraciones juradas en
los casos que estime conveniente, a efecto de
garantizar una mejor administración o recaudación
del Impuesto.
Factores a tener en cuenta para la declaración y
pago del IGV:
 Régimen de Detracciones del IGV
Consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o

usuario de un bien o servicio afecto al
sistema, de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo
en el Banco de la Nación, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien
presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará
los fondos depositados en su cuenta para
efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que
no se agoten cumplido el plazo señalado por
la norma luego que hubieran sido destinados
al pago de tributos, serán considerados de
libre disponibilidad para el titular.
Ejemplo:
La empresa comercial Francis SAC compra
azúcar a la empresa productora Azuquítar del
Norte SRL, dicha compra asciende a un
precio total de S/.11,900.00
Procedimiento y tratamiento contable
El adquiriente comercial Francis SAC:
La Empresa Vendedora, Azuquítar del Norte
SRL está sujeta a la Detracción del 10%, por
la venta de Azúcar. El Comprador Comercial
Francis SAC determina la Detracción por la
Compra de la Azúcar por estar comprendida
dentro de los alcances del Anexo N° 01 de la
norma.
Calculo de la detracción:
Tasa de la detracción…….. 10%
Precio de compras………..S/.11,900.00
Detracción…………………S/.1,190.00
Neto a pagar……………… S/.10,710.00

REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L. de
acuerdo al giro de su negocio esta afecto a
este régimen.
 Régimen de Retenciones del IGV
Régimen aplicable a los proveedores en las
operaciones de venta de bienes, primera
venta de bienes inmuebles, prestación de
servicios y contratos de construcción gravada
con dicho impuesto .el monto de la retención
es del 6% del importe de la operación.
No procede efectuar la retención del IGV, en
las operaciones en las cuales opere el
sistema de pago de obligaciones tributarias.
Base legal: Resolución de superintendencia
N° 037-2002/SUNAT publicada el 19-04-02
Ejemplo:
La empresa TECNILLANTAS SAC emite la
factura n° 1210 a OLTURSA SAC (agente de
retención), en el mes de mayo 2012 por la
suma de s/ 2,100 por concepto de llantas se
sabe que las ventas totales de
TECNILLANTAS fueron de s/ 11,200
(incluyendo a OLTURSA) y sus compras
totales de mayo fueron por s/ 3,400. Se pide:
 calcular el importe de la retención
DESARROLLO
Importe de la Operación AFECTA a la
Retención por estar obligado OLTURSA al
ser Agente de retención designado por el
Ministerio de Economía y Finanzas: S/ 2,100
% de la Retención = 6% Monto de la
Retención = 2,100 x 6% = 126.

 Régimen de Percepciones del IGV
Régimen según el cual los sujetos del IGV
deben efectuar un pago por el impuesto que
causarán en sus operaciones posteriores
cuando importen y/ o adquieran bienes, el
mismo que será materia de percepción.
El importe de la percepción del IGV se
determina aplicando el 2% sobre el precio de
venta de los bienes señalados en el apéndice
1 de la ley 29173
No se efectuará la percepción en las
operaciones en las que opere el sistema de
pago de obligaciones tributarias-SPOT.
Base legal: Artículos 3° y 10° de la ley 29173
publicada el 23-12-07.
Ejemplo:
José García con número de RUC
10203040505 (sujeto de la percepción), es
dueño de una licorería y compra el 21 de
enero, 90 cajas de cerveza (producto sujeto
a la percepción) a la Distribuidora "Tres
Botellas SAC", designada como Agente de
Percepción, de acuerdo con el siguiente
detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por
adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", corresponde a una parte del IGV que
tiene que pagar el contribuyente Sr. José
García cuando efectúe la venta a sus clientes
de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 409 del IGV como los S/. 54 de
la percepción que se ha pagado, serán
utilizados por el contribuyente Sr. José
García como crédito fiscal en su Declaración

Jurada del IGV correspondiente al período de
enero.
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (18%) 409
Precio Venta 2,679
Percepción (2%) 54
Total a pagar S/. 2,733
REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L. de
acuerdo al giro de su negocio esta afecto a
este régimen.
3.1.2. Tributos al Gobierno Local
3.1.2.1. Licencia de Funcionamiento
Creado mediante ley N° 25831, establece que este
impuesto es de periodicidad anual y grava el
funcionamiento de establecimiento en las cuales se
desarrolla actividades generadoras de rentas de tercera
categoría, al cual se determina multiplicando el total de
los metros que tenga el local por el monto unitario que
señala cada consejo municipal ubicado dentro de la
jurisprudencia.La empresa DISTRIBUCIONES Y
REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L., realiza sus
actividades económicas, con ordenanza municipal Nº
014-99-MPS; autorización Nº 00348-99, expediente Nº
14363-88.
3.1.2.2. Impuesto Predial
En este impuesto se grava el patrimonio como signo de
capacidad contributiva siendo sujetos pasivos en calidad
de contribuyentes, las personas naturales o jurídicas
propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

La tasa del impuesto es acumulativa y progresiva,
dependiendo del valor del predio, variando entre:
Hasta 15 UIT 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Más de 60 UIT 1.0%
Se encuentran inafectos del impuesto predial, entre
otros, los de propiedad de las universidades, centros
educativos y los comprendidos en concesiones mineras.
REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L., como propietario
de un inmueble valorizado en S/. 50,000; en el cual
realiza sus actividades económicas, pago el impuesto
predial en base al 0.2% (S/. 100 valor del impuesto
predial).
3.1.2.3. Arbitrios Municipales
Los arbitrios municipales son tasas que se pagan por la
prestación omantenimiento de los servicios públicos
individualizado en el contribuyente, los arbitrios son:
Limpieza pública, parques y jardines y serenazgo.
3.1.2.3.1. Servicio de Limpieza Publica
Comprende la organización, gestión y ejecución del
servicio de recolección domiciliaria de residuos
sólidos, barrido de calles, avenidas, pistas y áreas
de beneficio público. Comprende además el
servicio de transporte y disposición final de
residuos sólidos.
3.1.2.3.2. Servicio de Parques y Áreas Verdes
servicio de conservación y mantenimiento de las
áreas verdes en parques públicos, plazas públicas
y áreas verdes en bermas públicas en el distrito.
3.1.2.3.3. Servicio de Serenazgo
servicio de conservación y mantenimiento de la
seguridad ciudadana, consiste en: La vigilancia
pública, protección civil y atención de emergencias,

con fines de prevención y control de delitos y
accidentes, que se brinda de manera real y/o
potencial.
La Empresa DISTRIBUCIONES Y
REPRESENTACIONIES R & M E.I.R.L., como
propietario de un inmueble, está obligado al pago
de arbitrios municipales, realizando la prestación
del mismo en base al monto y al tiempo indicado.
3.1.3. Contribuciones a Instituciones Publicas
3.1.3.1. Seguro Social de Salud
3.1.3.1.1. Base legal
La Ley Nº 27056 creó el seguro social de salud
(ESSALUD) en reemplazo del instituto peruano de
seguridad social (IPSS) como un organismo público
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a
los asegurados y derechos habientes a través de
diversas prestaciones que corresponden al
régimen contributivo de la seguridad social en
salud.
Este seguro se complementa con los planes de
salud brindados por las entidades empleadoras ya
sea en establecimientos propios o con planes
contratados con entidades prestadoras de salud
(EPS) debidamente constituidas.
Son asegurados al régimen contributivo de la
seguridad social en salud los afiliados regulares
(trabajadores en relación de dependencia y
pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho -
habientes de los afiliados regulares (cónyuge e
hijos).
Las contribuciones (en el caso de afiliados
regulares) y los aportes (en el caso de los afiliados
potestativos), son de carácter mensual y se aplican
como se indica en el siguiente cuadro:

ASEGURADOS SUJETOS TASAS
Asegurados
Entidad
9%
regulares en
empleadora
actividad
Asegurados
regulares
pensionistas
Pensionista 4%
Asegurados
potestativos
Según el
plan
elegido
REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L., en
calidad de empleador, y de acuerdo a las normas,
aporta a sus trabajadores por concepto de
ESSALUD el 9% en base a la remuneración bruta
de sus trabajadores.
3.1.3.2. Oficina de Normalización Provisional (ONP)
A partir del 1 de junio de 1994 la oficina de
normalización previsional (ONP), tiene como
función administrar el sistema nacional de
pensiones y el fondo de pensiones a que se refiere
el decreto ley Nº 19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los
siguientes:
 Trabajadores que prestan servicios bajo el
régimen de la actividad privada a
empleadores particulares, cualquiera que
sea la duración del contrato de trabajo y/o
el tiempo de trabajo por día, semana o mes,
siempre que no estén afiliados al sistema
privado de pensiones.
 Algunos trabajadores que prestan servicios
al estado.

 Trabajadores de empresas de propiedad
social, de cooperativas de usuarios, de
cooperativas de trabajadores y similares.
 Trabajadores del servicio del hogar.
Las Aportaciones
Aportan los trabajadores en un porcentaje
equivalente al 13% de la remuneración
asegurable.Las aportaciones serán calculadas sin
topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
percibidas por el asegurado.
Prestaciones
Las prestaciones a las que tiene derecho el
asegurado son las siguientes:
 Pensión de invalidez.
 Pensión de jubilación.
 Pensión de sobrevivientes.
 Capital de defunción.
REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L., no hace
deducciones a sus trabajadores por concepto de
este sistema, ya que ningún trabajo está afiliado a
esta entidad.
3.1.3.3. Sistema Privado de Administración Tributaria (AFP)
El sistema privado de administración de fondos de
pensiones - SPP, tiene como base legal el decreto
ley N° 25897, este sistematiene como objeto
contribuir al desarrollo y fortalecimiento del sistema
de previsión social en el área de pensiones y está
conformado por las administradoras privadas de
fondos de pensiones - AFP, las que administran los

fondos de pensiones que se refieren en el capítulo
II del título II de la presente ley y otorgan
obligatoriamente a sus afiliados las prestaciones de
jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de
sepelio que se refierenen el capítulo V del título II
de la presente ley.
Esto corresponde a los trabajadores, cualquiera
que sea la modalidad del trabajo que realicen,
afiliarse a las AFP en los términos establecidos por
la presente ley, sus reglamentos y las disposiciones
generales que para dicho efecto dicte la
superintendencia de administradoras privadas de
fondos de pensiones.
En la Empresa DISTRIBUCIONES Y
REPRESENTACIONES R & M E.I.R.L., en calidad
de empleador, y de acuerdo a las normas, deduce
a sus trabajadores por concepto de AFP integra el
porcentaje que se encuentra vigente en base a la
remuneración bruta de sus trabajadores, para ser
pagados a dicha entidad.
3.1.4. Programa de Declaración Telemática (PDT)
3.1.4.1. Base Legal
Mediante resolución de superintendencia N° 002-
2000/SUNAT, la SUNAT puso en marcha el programa de
declaración telemática.
El programa de declaración telemática, es un medio
informático que brinda mayor seguridad y facilita la
elaboración de las declaraciones, así como el registro de
información requerida.
Asimismo, facilita la comunicación con la administración
tributaria a través del uso de la tecnología informática.
3.1.4.2. Declaraciones Determinativas
Son las declaraciones en las que el declarante determina
la base imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su

cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya
recaudación se le encargue.
Los programas para elaborar las declaraciones
determinativas se denominan PDT Determinativos.
Programa de Declaración Telemática
PDT 0601 - Planilla electrónica
PDT 0621 – IGV-renta mensual
PDT 0682 - Renta anual 2012 3ra. Categoría e ITF
3.1.4.3. Declaraciones Informativas
Son las declaraciones en las que el declarante informa
sus operaciones o las de terceros a solicitud de la
administración tributaria y en las cuales no se determina
ninguna deuda.
Los programas para elaborar las declaraciones
informativas se denominan PDT informativos.
Programa de Declaración Telemática
PDT 0625 – Modificación de coeficiente o
porcentaje
PDT 3500 - Operaciones con terceros

4. ASPECTO LABORAL
Este aspecto se refiere a todo el conjunto de leyes y normas con la finalidad de
proteger al trabajador; podríamos decir también; que se refiere a la contribución
que efectúa el sujeto obligado o empleador representado por personas naturales
o jurídicas y cuya supervisión le corresponde al gobierno central, y algunas
entidades que administran los tributos destinados a fines específicos como
beneficios de los empleados.
La empresa DISTRIBUCIONES Y REPRESENTACION R & M E.I.R.L., ha
adoptado todas las normas legales reglamentarias para cumplir con los deberes
que ha adquirido con sus trabajadores.
1.1. REMUNERACIÓN MÍNIMA VITAL
Se entiende por remuneración a la contraprestación que debe recibir
el trabajador como consecuencia del contrato de trabajo. Dicha
remuneración no podrá ser inferior al salario mínimo vital. El
empleador debe al trabajador la remuneración, aunque éste no preste
servicios, por la mera circunstancia de haber puesto su fuerza de
trabajo a disposición de aquél.
En nuestro país la remuneración mínima vital ha ido sufriendo cambios
debido a las alzas del costo de vida por lo tanto se ha establecido como
sueldo mínimo para la existencia en S/. 750.00
1.2. COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS)
La compensación por tiempo de servicios, es un derecho laboral que
les corresponde a los trabajadores del sector privado y público. Los
empleadores están en la obligación de depositar la CTS de sus
trabajadores del primer semestre hasta el 15 de mayo y del segundo
semestre hasta el 15 de noviembre de cada año, en el cálculo de la
CTS, se comprende a la remuneración básica y remuneraciones
variables.
1.2.1. BASE LEGAL
 Ley Nº 688- ley de consolidación de beneficios
sociales 05.11.91
 Oficio circular Nº 3034 – 95, fecha de publicación
12.07.95.
 D.S.Nº 001-97-TR; texto único ordenado de la ley
de consolidación de tiempo de servicios del
01.03.97

 D.S.Nº 004-97-TR; reglamento de la ley de
consolidación tiempo de servicios del 15.04.97
 Oficio circular Nº 7724-97, fecha de publicación
25.11.97
 Decreto de urgencia Nº 127 – 2000, fecha 30 de
diciembre del 2000.
 Oficio Nº 4834 – 2001, fecha 30.03.2001
 Ley Nº 27672; ley para prorrogar convenios de
sustitución de depositario de la compensación por
tiempo de servicios 21.02.2002
 Decreto de urgencia Nº 019-2002; establece
disposiciones aplicables a los depósitos de la CTS
que se devenguen entre el 1 de mayo y el 31 de
octubre del año 2002; del 07.05.2002
 Decreto de urgencia Nº 057-2002 establecen
disposiciones aplicables a los depósitos de la CTS
que se devenguen entre el 01 de mayo de 2002 y
el 30 de abril de 2003; del 25.10.2002
 Decreto de urgencia Nº 067-2002 retiro
extraordinario y voluntario de la compensación por
tiempo de servicios para atender voluntariamente
obligaciones de los trabajadores con el sistema
financiero del 25.02.2002
 Decreto de urgencia Nº 024-2003, prórroga de la
vigencia de la compensación por tiempo de
servicios mensual, 29.10.2003
1.3. TRABAJADORES COMPRENDIDOS
a) TRABAJADORES COMPRENDIDOS:
Gozarán de este beneficio los siguientes:
 Los trabajadores sujetos al régimen laboral común de la
actividad privada.
 Los trabajadores que cumplan cuando menos en
promedio, una jornada mínima diaria de cuatro horas (4)
 Los trabajadores que tengan un contrato directo con la
empresa.
 Haber laborado un mes de trabajo.

b) TRABAJADORES EXCLUIDOS:
 Los trabajadores que se encuentren en el régimen especial de
microempresas.
 Los trabajadores sujetos a regímenes especiales tales como:
Construcción civil, pescadores, artistas, trabajadores del
hogar, régimen agrícola.
1.4. REMUNERACIÓN COMPUTABLE
La remuneración computable para el cálculo de la CTS es la siguiente:
 Remuneración básica.
 Asignación familiar.
 Gratificación.
 Gratificaciones ordinarias.
 Horas extras.
Son remuneración computable: La remuneración básica y todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador, en dinero o en
especie como contraprestación de su labor, cualquiera sea la
denominación que se les dé, siempre que sean de su libre disposición.
Se incluye en este concepto el valor de la alimentación principal
cuando es proporcionada en especie por el empleador.
1.5. DEPOSITARIOS DE LA CUENTA CTS Y TIPO DE MONEDA
El trabajador que ingrese a prestar servicios deberá comunicar a su
empleador por escrito, en un plazo que no excederá del 30 de abril o
31 de octubre según su fecha de ingreso, el nombre del depositario
que ha elegido, y el tipo de cuenta y moneda. Si el trabajador no realiza
la comunicación, el empleador depositará la CTS en cualquiera de las
instituciones autorizadas, a plazo fijo por el periodo más largo
permitido (artículo 23º del D.S. Nº 001-97-TR).
Además el trabajador deberá elegir entre los depositarios que
domicilien en la provincia donde seencuentre ubicado su centro de
trabajo. De no haberlo, en los de la provincia más próxima o de más
fácilacceso.
1.6. DETERMINACIÓN Y PAGO DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO
DE SERVICIOS

a) DETERMINACIÓN DE LA CTS
La remuneración computable para establecer la compensación
por tiempo de servicios de los trabajadores empleados y obreros,
se determina en base al sueldo o treinta jornales que perciba
eltrabajador según el caso, en los meses de abril y octubre de
cada año, respectivamente, y comprende losconceptos
remuneratorios señalados en el artículo precedente.
Las remuneraciones diarias se multiplicarán por treinta para
efectos de establecer laremuneración computable. La
equivalencia diaria se obtiene dividiendo entre treinta el monto
mensual correspondiente.
b) PAGO DE LA CTS.
Los empleadores depositarán en los meses de mayo y noviembre
de cada año tantodozavo de la remuneración computable perciba
el trabajador en los meses de abril y octubrerespectivamente,
como meses completos haya laborado en el semestre respectivo.
La fracción de mes sedepositará por treintavos.
Los depósitos que efectúe el empleador deben realizarse dentro
de los primeros quince (15)días naturales de los meses de mayo
y noviembre de cada año. Si el último día es inhábil, el
depósitopuede efectuarse el primer día hábil siguiente.
1.7. LIQUIDACIÓN DE LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO
DESERVICIO
La CTS que se devengue al cese del trabajador por periodo menor a
un semestre le será pagada directamente por el empleador dentro de
las 48 horas de producido el cese y con efecto cancela torio. La
remuneración computable será la vigente a la fecha de cese del
trabajador (artículo 3º del D.S. Nº 001-97-TR).
Con excepción de los retiros parciales autorizados, la CTS y sus
intereses sólo podrán ser pagados al trabajador y/o derechos
habientes, según corresponda, al producirse el cese. Para el retiro

correspondiente el trabajador deberá acompañar a su solicitud la
certificación del empleador que acredite el cese (artículos 44º y 45º del
D.S. Nº 001-97-TR).

1.8. VIGENCIA
La cuarta disposición derogatoria y final del decreto legislativo Nº 857,
autoriza al poder ejecutivo, para que mediante decreto supremo dicte
el texto único ordenado del decreto legislativo Nº 650, ley de
compensación por tiempo de servicios (CTS), incluyendo las
modificaciones introducidas en sutexto, a cuyo efecto podrá efectuar
el reordenamiento de sus artículos, disposiciones transitorias y finales.
En uso de las facultades conferidas por el inciso 8 del artículo 118 de
la Constitución Política del Perú.
1.9. DISPONIBILIDAD
Conforme a la reciente ley Nº 29352, los depósitos de CTS
correspondientes al año 2009, que se efectúen en mayo y noviembre,
se podrán retirar hasta el 100%.
Los depósitos que se efectúen en los meses de mayo y noviembre del
2010 se podrán retirar hasta el 40% y 30%, respectivamente.
A partir de mayo del año 2011, los trabajadores podrán retirar hasta el
70% del total de su cuenta CTS, pero sólo respecto de los montos que
excedan a 6 veces el sueldo que perciba el trabajador, los cuales se
convierten en intangibles, es decir, sólo se podrán retirar al cese
definitivo del trabajador.
CRONOGRAMA PARA EL RETIRO DE LA CTS HASTA SU
INTANGIBILIDAD - LEY Nº 29352
DEPÓSITO CTS RETIRO
CTS de mayo y noviembre 2009 Se podrá retirar el 100%
CTS de mayo 2010 Se podrá retirar el 40%
CTS de noviembre 2010 Se podrá retirar el 30%

A partir de mayo 2011 y 2012
Se podrá retirar el 70% de la cuenta CTS
que exceda a 6 veces el sueldo del
trabajador, monto intangible que sólo se
retira al cese.
1.10. GRATIFICACIONES ORDINARIAS
Son los montos de dinero que el empleador concede en forma
excepcional o habitualmente a sus trabajadores, en razón de los
servicios que prestan.
El monto de las gratificaciones está basado al equivalente de las
remuneraciones percibidas por el trabajador en la oportunidad en que
corresponda otorgar el beneficio.
Para efecto, se considera como remuneración, a las remuneraciones
básicas y a todas las cantidades que regularmente percibe el
trabajador en dinero o en especie como contraprestación de su labor,
cualquiera sea su origen o la denominación que se les dé siempre que
sea de libre albedrío.
CLASIFICACIÓN DE LAS GRATIFICACIONES:
A. GRATIFICACIONES TRUNCAS: Son aquellas que se otorgan de
manera excepcional y, por lo tanto tienen carácter obligatorio.
Caso práctico:
A la fecha (15/12/2012) el joven Aguilar Quispe Manuel ha
cumplido 4 meses y 25 días de trabajo como asistente contable
percibiendo una remuneración básica de S/.2,754.00 y a
realizado 6 horas extraordinarias durante los 4 meses
consecutivos.
Remuneración S/.2,754.00
Horas extras S/.23.75
Gratificación de 4 meses (s/2,777.75/6)*4 = S/.1,851.83
Gratificación de 25 días (S/.2,777.75/6)*25 = S/.385.80
TOTAL = S/.5,015.38
B. GRATIFICACIONES ORDINARIAS: Son de otorgamiento
obligatorio y tienen por origen una norma legal; un convenio o en

un contrato de trabajo. Cuando originalmente las gratificaciones
son extraordinarias adquieren el carácter de ordinarias por su
otorgamiento durante 2 años consecutivos.
Caso práctico:
El trabajador Aguilar Quispe Miguel inicio sus labores en el área
de abastecimiento en la fecha de 01/02/2013, con un sueldo de
S/.2,075.00, tiene dos hijos; y se requiere cancelar el 15 de julio
su gratificación:
Remuneración computable
Sueldo S/.2,075.00
Asignación familiar S/.75.00
Gratificación por fiestas patrias S/.2,150.00
REQUISITOS PARA PERCIBIR LAS GRATIFICACIONES:
 Es requisito que el trabajador se encuentre laborando en la
oportunidad en que corresponda percibir el beneficio o estar en uso
del descanso vacacional, de licencia con goce de remuneraciones
o percibiendo subsidios de la seguridad social o por accidentes de
trabajo, salvo lo previsto en el art. 7º de la ley gratificaciones
proporcional.
 En caso que el trabajador cuente con menos de 6 meses, percibirá
la gratificación en forma proporcional a los meses laborados,
debiendo abonarse este en la primera quincena de los meses
señalados anteriormente (art. 6º)
OPORTUNIDAD DE PAGO
Las gratificaciones serán abonadas en la primera quincena de los
meses de julio y diciembre, según el caso. Este plazo es indisponible
para las partes (no se puede pactar en contrario).
DETERMINACIÓN DEL MONTO DE LAS GRATIFICACIONES
Para determinar el monto a pagar por la gratificación hay que tener en
cuenta lo siguiente:
 Determinada la remuneración computable, las gratificaciones
de fiestas patrias y Navidad se calculan por los períodos enero
- junio y julio - diciembre, respectivamente.

 Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneración
íntegra si el trabajador ha laborado durante todo el semestre.
 Si se ha laborado menos de un semestre, las gratificaciones se
reducen proporcionalmente en su monto.
 El tiempo de servicios para efectos del cálculo se determina
por cada mes calendario completo efectivamente laborado en
el período correspondiente. Los días que no se consideren
efectivamente laborados se deducirán a razón de un treintavo
de la fracción correspondiente.
Si bien la regla general es el pago de la gratificación en función de los
meses completos efectivamente laborados, la modificación del
reglamento que hemos señalado, permitiría pagar en forma
proporcional por meses y días laborados. Así, una vez establecido el
tiempo efectivamente laborado el pago se hará en la proporción
siguiente:
 Un sexto de remuneración computable por cada mes completo
laborado.
 Un treintavo de sexto de remuneración computable por cada
día laborado.
4.10.1. BASE LEGAL
Decreto legislativo Nº 27735 del 28 de mayo del 2002: Ley
que regula el otorgamiento de las gratificaciones para los
trabajadores del régimen de la actividad privada por fiestas
patrias y navidad, Decreto supremo Nº 005-2002-TR, del 04
de julio del 2002: Dicta normas reglamentarias de la ley que
regula el otorgamiento de gratificaciones para trabajadores
del régimen privado de la actividad privada por fiestas patrias
y navidad”.
1.11. VACACIONES
Obtener vacaciones en el centro laboral es un derecho al cual todo
trabajador puede acceder, pero para ello existen ciertas exigencias
que deben de cumplirse para obtener el tan deseado descanso laboral.

Todo trabajador peruano debe conocer que mediante la ley N°25327
se explican los beneficios laborales a los que tiene derecho de
acceder, los sociales, el descanso semanal remunerado, los feriados
no laborales y las vacaciones anuales pagadas.
EL DESCANSO SEMANAL OBLIGATORIO:
El trabajador tiene derecho como mínimo a 24 horas consecutivas de
descanso en cada semana, el que se otorgará preferentemente en día
domingo.
Los trabajadores que laboran en su día de descanso sin sustituirlo por
otro día en la misma semana, tendrán derecho al pago de la retribución
correspondiente a la labor efectuada más una sobretasa del 100%.
EL DESCANSO EN DÍAS FERIADOS:
Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los días
feriados señalados en esta Ley, así como en los que se determinen
por dispositivo legal específico.
 Año nuevo (01 de enero)
 Jueves santo y viernes santo (movibles)
 Día del trabajo (01 de mayo)
 San Pedro y San Pablo (29 de junio)
 Fiestas patrias (28 y 29 de julio)
 Santa Rosa de Lima (30 de agosto)
 Combate de Angamos (8 de octubre)
 Todos los santos (01 de noviembre)
 Inmaculada concepción (08 de diciembre)
 Navidad del señor (25 de diciembre).
LAS VACACIONES ANUALES:
El trabajador tiene derecho a treinta días calendario de descanso
vacacional por cada año completo de servicios.
 Dicho derecho está condicionado:
a) Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria es de
seis días a la semana, haber realizado labor efectiva por lo
menos doscientos sesenta días en dicho período.

b) Tratándose de trabajadores cuya jornada ordinaria sea de
cinco días a la semana, haber realizado labor efectiva por
lo menos doscientos diez días en dicho período.
c) En los casos en que el plan de trabajo se desarrolle en sólo
cuatro o tres días a la semana o sufra paralizaciones
temporales autorizadas por la autoridad administrativa de
trabajo, los trabajadores tendrán derecho al goce
vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no
excedan de diez en dicho período. Se consideran faltas
injustificadas las ausencias no computables para el récord
conforme al artículo 13 de esta Ley.
CASOS PRACTICOS:
1. trabajador ingresado el 01.04.2012 que percibe 2,075.00
y goza vacaciones dentro del período que le
corresponde.(Descanso vacacional)
· Datos:
・Fecha de ingreso : 01.04.2011
・Fecha de goce de vacaciones : Abril del 2012
・Fecha de pago efectivo : 31.03.2012
・Remuneración Abril Del 2012 : S/. 2,075.00
Remuneración: S/. 2,075.00
ONP:S/ (269.75)
Total: S/.1,805.25

5. ASPECTO CONTABLE
5.1. Aspecto Generales
En las empresas, cualquiera sea su actividad económica, en el proceso
contable se observan dos aspectos fundamentales: su ámbito de función y
el método de ejecución.
En cuanto a su función la contabilidad actúa en dos áreas bien definidas
como, la orientada a los hechos generales o de conjunto llamado
contabilidad financiera, cuya finalidad principal es satisfacer información de
índole externa; y la reservada para el análisis de los elementos que la
conforman los costos y los ingresos a la cual denominamos contabilidad
analítica, la misma que tiene por finalidad la información interna.
El empleo de algunos métodos es de exclusiva voluntad del interesado,
según sus necesidades de información y registro.
5.2. Sistema de organización contable de la empresa
La empresa Distribuciones y Representaciones R&M E.I.R.L. ha adoptado
como sistema de organización contable para el registro de sus operaciones,
el sistema contable manual.
En este sistema contable la empresa ejecuta tres pasos básicos para
detallar al máximo sus operaciones, y son: registrar, clasificar y resumir.
 Registro de la actividad financiera:En la empresa se llevan a cabo
todo tipo de transacciones que se pueden expresar en términos
monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad.
 Clasificación de la información:Un registro completo de todas las
actividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de
datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser útil a las
personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la información
se debe clasificar en grupos o categorías.
Se deben agrupar aquellas transacciones a través de las cuales se
recibe o paga dinero.
 Resumen de la información: Para que la información contable sea
utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida.
Estos tres pasos que se han descrito; registro, clasificación y resumen
constituyen los medios que se utilizan para crear la información contable de
la empresa Distribuciones y Representaciones R&M E.I.R.L.
5.3. CONTABILIDAD Y SU APLICACIÓN

La contabilidad se aplica en las actividades que desarrollan, las empresas o
entidades públicas y las empresas privadas debidamente constituidas en
nuestro país.
Su aplicación en la actividad pública está concentrada en las entidades
estatales, gobiernos locales y organismos públicos descentralizados. Su
aplicación en la actividad privada se basada dentro de las empresas
Individuales de responsabilidad limitada y en las formas societarias como la
sociedad de responsabilidad limitada, sociedad anónima, sociedad
colectiva, sociedad en comandita simple, sociedad en comandita por
acciones; estas formas societarias desarrollan actividades comerciales,
industriales y de servicios, etc.
5.3.1. LA CONTABILIDAD
La contabilidad es la ciencia que proporciona información de hechos
económicos, financieros y sociales, suscitados en una empresa; con el
apoyo de técnicas para registrar, clasificar y resumir de manera
significativa y en términos de dinero, transacciones y eventos, de forma
continua, ordenada y sistemática, de tal manera que se obtenga
información oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de la
empresa u organización con relación a sus metas y objetivos trazados,
con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus resultados.
5.3.2. OBJETIVOS
La contabilidad tiene los siguientes objetivos:
 Obtener en cualquier momento información ordenada y
sistemática sobre el movimiento económico y financiero
del negocio.
 Establecer en términos monetarios, la información
histórica o predictiva, la cuantía de los bienes, deudas
y el patrimonio que dispone la empresa.
 Registrar en forma clara y precisa, todas las
operaciones de ingresos y egresos.
 Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara

de la situación financiera del negocio.
 Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al
finalizar el ciclo económico.
 Servir como comprobante fidedigno, ante terceras
personas de todos aquellos actos de carácter jurídico
en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria
conforme a ley.
 Proporcionar oportunamente información en términos
de unidades monetarias, referidas a la situación de las
cuentas que hayan tenido movimiento hasta la fecha de
emisión.
 Suministrar información requerida para las operaciones
de planeación, evaluación y control, salvaguardar los
activos de la institución y comunicarse con las partes
interesadas y ajenas a la empresa.
 Participar en la toma de decisiones estratégicas,
tácticas y operacionales, y ayudar a coordinar los
efectos en toda la organización.
5.3.3. IMPORTANCIA
En la actualidad es imposible concebir el manejo de ninguna
esfera económica sin el uso y aplicación de los criterios derivados
de la contabilidad, de la manera siguiente:
 Sirve de instrumento de control y dirección de la
actividad financiera.
 Sirve de instrumento de programación y
planificación de las actividades económicas en el
proceso de desarrollo de las empresas y de la
economía mundial.
 Permite un mejor desarrollo de los entes económicos
individuales haciendo uso de los efectos positivos
que brinda las leyes económicas

 Contribuye al servicio social que resta la empresa y
por ende actúa como instrumento de justicia social.
5.3.4. ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son cuadros o documentos que
proporcionan informes periódicos a fechas determinadas, sobre el
estado o desarrollo de la administración de una compañía, es
decir, la información necesaria para la toma de decisiones en una
empresa, las cuales constituyen herramientas esenciales para la
gerencia.
OBJETIVOS:
Los estados financieros tienen, fundamentalmente, los siguientes
objetivos:
1. Presentar razonablemente información sobre la
situación financiera, los resultados de las
operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
2. Apoyar a la gerencia en la planeación, organización,
dirección y control de los negocios.
3. Servir de base para tomar decisiones sobre
inversiones y financiamiento.
4. Representar una herramienta para evaluar la gestión
de la gerencia y la capacidad de la empresa para
generar efectivo y equivalentes de efectivo.
5. Permitir el control sobre las operaciones que realiza
la empresa.
6. Ser una base para guiar la política de la gerencia y
de los accionistas en materia societaria.
IMPORTANCIA:
Los estados financieros son importantes porque ayuda a la
gerencia a tomar decisiones importantes sobre la decisión
económica y financiera de la empresa en un determinado periodo
contable, además brinda información relevante a las personas
interesadas dentro de la empresa.
USUARIOS:

La información presentada en los estados financieros interesa a:
 La administración, para la toma de decisiones,
después de conocer el rendimiento, crecimiento y
desarrollo de la empresa durante un periodo
determinado.
 Los propietarios para conocer el progreso financiero
del negocio y la rentabilidad de sus aportes.
 Los acreedores, para conocer la liquidez de la
empresa y la garantía de cumplimiento de sus
obligaciones.
 El estado, para determinar si el pago de los
impuestos y contribuciones está correctamente
liquidado.
La empresa Distribuciones y Representaciones R&M
E.I.R.L presenta los siguientes estados financieros al
término de cada ejercicio.
5.3.4.1. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Es el documento contable que informa en una fecha
determinada la situación financiera de la empresa,
presentando en forma clara el valor de sus
propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital,
valuados y elaborados de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
OBJETIVO:
El estado de situación financiera tiene por objetivo
presentar el valor de los bienes y derechos, de las
obligaciones reales, directas o contingentes, así como
el patrimonio a una fecha determinada.
IMPORTANCIA:

El estado de situación financiera es un importante
estado financiero que tiene por finalidad rendir un
informe de la situación patrimonial de la empresa para
una fecha determinada; es decir, muestra una
situación resumida y clasificada del activo, pasivo y
capital neto de la empresa.
ESTRUCTURA:
El estado de situación financiera consta de tres partes:
activo, pasivo y patrimonio.
A. ACTIVO:
Es todo lo que tiene la empresa y posee un valor,
tales como:
 Efectivo y equivalente de efectivo
 Las cuentas por cobrar a los clientes
 Las materias primas en existencia o
almacén.
 Las máquinas y equipos.
 Los muebles y enseres.
Los activos de una empresa se pueden clasificar en
orden de liquidez en las siguientes categorías:
activos corrientes, activos fijosyotros activos.
 ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son más fáciles de convertirse
en dinero en efectivo, durante el período normal de
operaciones del negocio.
Estos activos son:
 Caja
 Bancos

 Cuentas por cobrar
 Inventarios
 ACTIVOS FIJOS
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles
que la empresa posee y que le sirven para desarrollar
sus actividades.
 Maquinaria y equipo
 Muebles y enseres
 OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías
de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos
pagados por anticipado, las patentes, etc.
B. PASIVO:
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de
una empresa se pueden clasificar en orden de
exigibilidad en las siguientes categorías: pasivos
corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos.
 PASIVO CORRIENTE
Son los compromisos (adeudos) que la empresa debe
pagar en un período menor a un año.
 Sobregiros
 Cuentas por pagar a proveedores
 Cuentas por pagar diversas
 Prestaciones y cesantías consolidadas
 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema
de pensiones y de salud por pagar.
 PASIVO A LARGO PLAZO
Son los compromisos (adeudos) que la empresa debe
pagar en un período mayor a un año, tales como
obligaciones bancarias, etc.

 OTROS PASIVOS
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en
las categorías de pasivos corrientes y pasivos a largo
plazo, tales como el arrendamiento recibido por
anticipado.
C. PATRIMONIO:
Es el valor de lo que le pertenece al empresario
en la fecha de realización del balance. Este se
clasifica en:
 Capital
 Acciones de inversión
 Capital adicional
 Resultados no realizados
 Excedente de revaluación
 Reservas
 Resultados acumulados
5.3.4.2. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
Es un estado financiero que se fórmula al término del
periodo determinado y muestra el resultado obtenido
de las operaciones realizadas.
Este documento financiero expresa la acción dinámica
de los recursos movilizados de la empresa, que han
dado como resultado el aumento o disminución de
dichos recursos, los cuales se manifiesta en las
ganancias o pérdidas obtenidas.
OBJETIVO:
Da a conocer los resultados de todas las operaciones
realizadas a lo largo de un periodo determinado,
demostrando si ha sido rentable o no.

IMPORTANCIA:
Permite a la gerencia ver los saldos de las cuentas
de ingresos y gastos de las transacciones realizadas
en un determinado periodo de tiempo. Muestra con
detalle si se obtuvo utilidad o pérdida en un ejercicio
contable.
TIPOS:
1. POR NATURALEZA:
Es aquel estado donde se acumulan los gastos
de acuerdo a su naturaleza; por ejemplo:
depreciación, compras de materiales, costos
de transporte, sueldos y salarios, costos de
publicidad.
Este método resulta simple de aplicar, puesto
que no es necesario distribuir los gastos de la
operación entre las diferentes funciones que
lleva a cabo la entidad.
2. POR FUNCION:
Es aquel estado en que la empresa acumula
los gastos de acuerdo a su función estructural
y consiste en clasificar los gastos de acuerdo
con su función como parte del costo de las
ventas o, por ejemplo, de los gastos de las
actividades de administración.
Este tipo de presentación puede suministrar a
los usuarios una información más relevante
que la ofrecida presentando los gastos por
naturaleza.
5.3.4.3. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El flujo de efectivo es un estado financiero donde se
indica las entradas y salidas de efectivo y cuanto
equivalente de efectivo se ha originado durante un
periodo y que puede ser confeccionado en forma
mensual o anual, con la finalidad de proporcionar a la
alta dirección y / o terceros, una información de
recursos, para poder evaluar con mayor objetividad, la
cambiante situación económica y financiera de la
empresa, asimismo constituye una herramienta de
trabajo para quien tiene la responsabilidad de las
finanzas de la empresa.
El estado de flujo de efectivo se divide en 3
actividades:
 OPERACIÓN: Entradas de efectivo (por la
venta de bienes, prestación de servicios,
entradas por regalías, comisiones); salida de
efectivo (pago a proveedores, personal)
 INVERSIÓN: Salidas de efectivo (adquisición
de activos fijos, activos intangibles de largo
plazo, adquisición de acciones o títulos de
otras empresas); entradas de efectivo (por la
venta de acciones o títulos de deuda de otras
empresa, adelantos de efectivo, préstamos a
terceros).
 FINANCIAMIENTO: Entradas de efectivo por
la emisión de acciones y títulos representativos
del patrimonio, salida de efectivo (por pagos
de préstamos, pagarés, bonos, hipotecas a
corto o largo plazo).
OBJETIVOS:
Su objetivo es dar cuenta de las operaciones que la
empresa ha realizado a lo largo de un periodo
determinado, que han incidido directamente en la

situación del efectivo de que se dispone en la fecha de
dar la información económica.
IMPORTANCIA:
Es importante porque permite a los usuarios evaluar
la capacidad de la empresa en la generación de
fondos como efectivo.
Permite tomar decisiones sobre las necesidades de
financiamiento requerido por la empresa
5.3.4.4. ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
El estado de cambios en el patrimonio neto muestra
las variaciones ocurridas en las distintas partidas
patrimoniales, durante un periodo determinado.
Permite el análisis de las cuentas patrimoniales al
mostrar los importes iniciales, el origen de las
variaciones y el saldo final de cada una de estas
partidas, de conformidad con el reglamento para
preparación de la información financiera.
OBJETIVO:
Su objetivo es dar una visión completa de la situación
inicial del patrimonio neto de la empresa, y de los
componentes que la integran, de las variaciones
experimentadas para cada uno de ellos a lo largo del
ejercicio que se estudia y cuál es la situación a la que
se llega al final del periodo considerado.
IMPORTANCIA:
Permitirá a los usuarios, llegar a conclusiones
conducentes a formar un juicio sobre la actuación de
los ejecutivos en diferentes aspectos relativos al
manejo de los recursos de la empresa.

5.3.5. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Este plan está diseñado para aquellas empresas que realicen
actividades de tercera categoría, y está vigente desde el 1 de
enero del 2009. Aunque este PCGE mantiene la misma estructura
de grupos de cuentas que el PCGR, existen cambios sustanciales
en las cuentas del balance general y las cuentas de ganancias y
pérdidas.
Por ejemplo en las cuentas del balance se añadieron las
siguientes cuentas:
 Cuenta 11 Inversiones mantenidas para negociación
disponible para la venta.
 Cuenta 13 Cuentas por cobrar comerciales – vinculadas.
 Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas – vinculadas.
 Cuenta 18 Servicio y otros contratos por anticipado.
 Cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta
 Cuenta 31 Inversiones Inmobiliarias.
 Cuenta 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero.
 Cuenta 35 Activos biológicos.
 Cuenta 36 Desvalorización de activos inmovilizados.
 Cuenta 37 Impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferido.
 Cuenta 43 Cuentas por pagar comerciales – vinculadas
 Cuenta 44 Cuentas por pagar a los accionistas y
directores.
 Cuenta 45 Obligaciones financieras.
 Cuenta 47 Cuentas por pagar diversas.
 Cuenta 49 Impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos.
 Cuenta 52 Capital adicional.
 Cuenta 56 Resultados no realizados.
Otro grupo de estas cuentas que fueron reestructuradas, son las
cuentas 30, 34, 38 y 42.

En cuanto a las cuentas de ganancias y pérdidas no sufrieron
muchas variaciones a excepción de que desaparecieron las
cuentas 66 y 76, para ser incorporadas a las cuentas 65 y 75 del
PCGE, esto se debe a que en la NIC 1: Presentación de EEFF,
modificada en diciembre de 2003, prohíbe la presentación de
resultados extraordinarios dado que, estos pasan a formar parte
del riesgo del negocio y deben ser presentados dentro de las
actividades operativas de la empresa.
5.3.5.1. ELEMENTOS DE LA ORGANIZACIÓN CONTABLE
La organización contable es una parte de la
organización de la empresa que aplica métodos para
el registro de las operaciones económicas de la
empresa.
Cumple una función importante porque registra las
operaciones y presenta a los estados financieros de la
empresa, los cuales permiten conocer la situación
económica y financiera de la empresa.
En la organización contable se distinguen 3 elementos
básicos:
1. ELEMENTO PERSONAL
Está representada por las personas encargadas
de la contabilidad de la empresa, su utilización, el
empleo de los libros contables y la adecuación a
las leyes tributarias y laborales.
Dentro del personal contable tenemos
 Contador público colegiado.
 Auxiliar contable.
2. ELEMENTO MATERIAL
Constituido por el conjunto de instrumentos
contables que se utilizan en las registraciones de
las operaciones o transacciones comerciales que

realiza la empresa con otras, con las cuales
mantiene relación comercial.
 Los documentos sustenta torios (facturas,
boletas, guías de remisión ticket, recibos,
etc.).
 Llevar contabilidad completa de acuerdo a
las normas.
 Libros principales y auxiliares.
 Plan contable adaptado a la empresa.
3. ELEMENTO FORMAL
Constituido por las normas legales que
reglamentan las actividades económicas para
evitar errores y sanciones; también es importante
estar informados de algunas modificaciones que se
dan en el transcurso de un ejercicio económico.
5.3.5.2. LIBROS QUE EMPLEA LA EMPRESA
Los libros de contabilidad son documentos
mercantiles en las cuales se registran en forma
ordenada, cronológica y analítica todas las
operaciones económicas y financieras que realiza la
empresa.
En concordancia con el decreto legislativo Nº 945,
artículo 65º; establece la obligación de llevar libros
contables para las personas jurídicas como personas
naturales, para sus respectivos registros de las
empresas.
La empresa Distribuciones y Representaciones R&M
E.I.R.L., cuenta con los siguientes libros contables:
 LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
La SUNAT, mediante la resolución de
superintendencia nº 234-2006 y modificatorias,

estableció las disposiciones relacionadas con los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
las cuales están vigentes desde del 1 de enero de
2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo
las normas sobre la materia.
Los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios serán legalizados por los notarios o, a
falta de éstos, por los jueces de paz letrados o
jueces de paz, cuando corresponda, de la
provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario.
Los notarios o jueces, según corresponda,
colocarán una constancia en la primera hoja de
los mismos y procederán a sellar todas las hojas
del libro o registro, las mismas que deberán estar
debidamente foliadas por cada libro o registro,
incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas
o continuas.
La autorización del libro de planillas será de
acuerdo a lo dispuesto por el decreto supremo N°
001-98-TR y normas modificatorias.
1. LIBROS PRINCIPALES
Son aquellos libros indispensables en donde se
centralizan todas las operaciones de la empresa
informando en el momento oportuno y veraz la
situación económica y financiera de la misma
además de constituir evidencia principal en
caso de juicios.
Tenemos los siguientes:
a) LIBROS DE INVENTARIO Y BALANCES

Libro obligatorio, que relaciona los bienes,
derechos y obligaciones que constituyen el
patrimonio, en un momento determinado así
como desarrolla sus cuentas anuales que
nos permiten conocer cuál es la situación
económica de la empresa.
b) LIBRO DIARIO
El libro diario sirve para recoger día a día, o
por totales mensuales (como máximo) las
operaciones de la empresa siempre que el
detalle diario aparezca en otros libros
auxiliares.
Para registrar las operaciones se utilizan
asientos, que constan de: parte deudora en
la que se anota el importe y la denominación
de las cuentas que se han cargado y parte
acreedora en la que se anota las cuentas y
el importe de las mismas que se han
abonado. En todo asiento la parte deudora
es igual a la parte acreedora.
En este libro deberá incluir los siguientes
asientos:
 Apertura del ejercicio gravable.
 Operaciones del mes.
 Ajuste de operaciones de meses
anteriores, de ser el caso.
 Ajustes de operaciones del mes.
 Cierre del ejercicio gravable.
c) LIBRO CAJA Y BANCOS
En este libro se debe registrar
mensualmente toda la información,

proveniente del movimiento del efectivo y
del equivalente de efectivo.
En caso el deudor tributario lleve sus libros
o registros utilizando hojas sueltas o
continuas, se encontrará exceptuado de
llevar el libro caja y bancos siempre que su
información se encuentre contenida en el
libro mayor.
d) LIBRO MAYOR
Una vez redactados los asientos
correspondientes en el libro diario se pasa
el importe de los mismos a las cuentas
afectadas, pero tales cuentas forman del
libro mayor, que no es obligatorio pero útil
para conocer la evolución de cada cuenta.
En el mayor, cada cuenta abarca un folio
que comprende las dos páginas de la
izquierda para él debe y la derecha para el
haber. Sin embargo a efectos didácticos
cada cuenta queda representada mediante
una T que no es sino la forma del libro en el
que está situado.
2. LIBROS AUXILIARES OBLIGATORIOS
Son aquellos que permiten una mejor aplicación
del sistema contable, sirven de complemento a
los libros principales ya que registran en forma
detallada y analítica cada una de las
operaciones de la empresa.
a) REGISTRO DE COMPRAS
El registro de compras constituye en todos los
casos un instrumento probatorio de segundo

orden debido a que las anotaciones que se
realizan en dicho registro deben estar
sustentadas siempre en algún otro tipo de
documento, el cual constituye la prueba de
primer orden respecto a la realización de la
operación.
La función probatoria del registro de compras
es entonces limitada y puede ser suplida,
fácilmente, por los documentos originales
que respaldan las anotaciones.
El registro de compras cumple una doble
función:
2) Permite demostrar las adquisiciones
realizadas, el IGV pagado por las mismas y la
cuantía del crédito fiscal
3) Facilita el control del cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes
y procura reducir la evasión tributaria que se
origina por el uso indebido del crédito fiscal.
b) REGISTRO DE VENTAS
El registro de ventas cumple una doble
función:
 Permite demostrar las ventas
realizadas, el IGV cobrado por las
mismas y la cuantía del crédito
fiscal.
 Facilita el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes y procura reducir
la evasión tributaria que se origina
por el uso indebido del crédito
fiscal.
5.3.5.3. DOCUMENTOS QUE EMITE LA EMPRESA

Los documentos que emite la empresa Distribuciones
y Representaciones R & M E.I.R.L., son: facturas,
boletas de ventas, notas de crédito y guías de
remisión.
5.3.5.4. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Las notas a los estados financieros representan la
divulgación de cierta información que no está
directamente reflejada en dichos estados, y que es de
utilidad para que los usuarios de la información
financiera tomen decisiones con
Una base objetiva. Esto implique que estas notas
explicativas no sean en sí mismas un estado
financiero, sino que forman parte integral de ellos,
siendo obligatoria su presentación.
Las notas deben ser entregadas en hojas tamaño
oficio (debidamente identificadas con el nombre de la
sociedad), adheridas a los estados financieros, de
manera de garantizar la facilidad de manejo y
posterior archivo de dichos documentos.
Ésta es la información mínima que deberá
proporcionarse en las notas explicativas, sin embargo,
es necesario precisar claramente que los
requerimientos de información que la
Superintendencia establece no eximen a la
administración de la sociedad de la responsabilidad de
divulgar toda información esencial. Está claro que
Superintendencia no puede establecer a priori la
información que en cada caso particular debe divulgar
la sociedad, y es por esto que la ley entrega la
responsabilidad por éste concepto a quienes mejor la
pueden llevar a cabo, esto es, los administradores de
la sociedad.

6. DESARROLLO DE PA PARTE PRACTICA EFECTIVA
FORMATO BALANCE DE INVENTARIO INICIAL(1)
EJERCICIO: 2 de enero del 2013
RUC: 20445484297
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: " Distribuciones y Representaciones R & M E.I.R.L "
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo 1 7,783.61 Sobregiros Bancarios
Inversiones financieras Obligaciones financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Cuentas por Pagar Comerciales
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas (neto) Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar 2 ,107.00 Otras cuentas por pagar 911.93
Existencias 1 11,338.24 Provisiones
Otros activos Impuesto a la renta y ´participaciones corrientes 1,742.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1 31,228.85 TOTAL PASIVO CORRIENTE 2,653.93
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones financieras Obligaciones financieras 82,409.38
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por cobrar a partes relacionadas (neto) Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Pasivo por impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 3 4,780.00 Otras cuentas por pagar
Existencias Provisiones
Activo por impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 82,409.38
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3 4,780.00 TOTAL PASIVO 85,063.31
PATRIMONIO NETO
Capital 71,620.00
Capital Adicional
Resultados no realizados
Reserva legal
Otras Reservas
Resultados Acumulados 9,325.54
Diferencias de conversion
TOTAL PATRIMONIO NETO 80,945.54
TOTAL ACTIVO 1 66,008.85 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 166,008.85

FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 - CAJA Y BANCOS"
EJERCICIO: 2 de enero del 2013
RUC: 20445484297
SALDO CONTABLE FINAL
CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA REFERENCIA DE LA CUENTA
10111 Dinero en efectivo 1 17,271.70
10411 Banco de credito 02 0003-154-18941 1 510.91
10711 Banco de la Nacion 18 174-546546 1 1.00
CÓDIGO DE LA DESCRIPCIÓN CANTIDAD COSTO UNITARIO
EXISTENCIA
TOTALES 17,783.61
ACREEDOR
ENTIDAD
FINANCIERA
TABLA (3)
DENOMINACION
TIPO DE
MONEDA
TABLA (4)
NÚMERO DE LA DEUDOR
CÓDIGO CUENTA
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 20 - MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"
EJERCICIO: PERIODO 2013
RUC: 20445484297
MÉTODO DE EVALUACIÓN APLICADO:
TIPO DE CÓDIGO DE LA
EXISTENCIA UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 5) (TABLA 6)
1 01 ANEXO N° 2 MERCADERIAS
COSTO TOTAL GENERAL
EJERCICIO: PERIODO 2013
RUC: 20445484297
TIPODE EXISTENCIA(T 5) DESCRIPCION
05 SUMINISTROS
COSTO TOTAL GENERAL
ANEXO N° 1 EXISTENCIAS
CODIGO DE LA EXISTENCIA CODIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA 25245

DESCRIPCION MARCA UNIDADES U/M PRECIO U. TOTAL
ARROZ CASERITA 155 SACOS 50 KG 118.00 18,290.00
CASERITA 185 SACOS 25 KG 59.80 11,063.00
CASERITA 363 BOLSAS 05 KG 12.00 4,356.00
RENDIDOR 89 SACOS 50 KG 119.05 10,595.45
RENDIDOR 300 SACOS 25 KG 60.16 18,048.00
RENDIDOR 356 BOLSAS 05 KG 12.30 4,378.80
AZUCAR SAN JACINTO 7 BOLSAS 50 KG 124.00 868.00
SAN JACINTO 13 SACOS 25 KG 61.20 795.60
ACEITE CAPRI 10 GALONERAS X 5 LT 32.00 320.00
COCINERO 11 GALONERAS X 5 LT 31.40 345.40
FRIOL 5 GALONERAS X 5 LT 30.10 150.50
PRIMOR 8 GALONERAS X 5 LT 32.90 263.20
CAPRI 8 PAQUETE DE 06 BOT. X 1 LTC/U 39.80 318.40
COCINERO 7 PAQUETE DE 06 BOT. X 1 LTC/U 38.90 272.30
FRIOL 6 PAQUETE DE 06 BOT. X 1 LTC/U 38.10 228.60
PRIMOR 10 PAQUETE DE 06 BOT. X 1 LTC/U 40.70 407.00
FIDEOS TALLARIN GRUESO DON VICTORIO 8 BOLSAS X 24 UNID, 400 Gr. 40.20 381.99
LAVAGI 8 BOLSAS X 24 UNID, 400 Gr. 39.80 318.40
ALIANZA 10 BOLSAS X 24 UNID, 400 Gr. 38.40 384.00
FIDEO TALLARIN SPAGUETI DON VICTORIO 7 BOLSAS X 24 UNID, 400 Gr. 40.50 283.50
FIDEO CABELLO DE ANGEL DON VICTORIO 12 BOLSAS X 24 UNID, 400 Gr. 30.90 370.80
FIDEOS CORBATITA DON VICTORIO 7 BOLSAS X 24 UNID, 400 Gr. 18.90 132.30
FIDEO CODO DON VICTORIO 9 BOLSAS X 24 UNID, 400 Gr. 19.10 171.90
FIDEOS CANUTO DON VICTORIO 4 BOLSAS X 24 UNID, 400 Gr. 18.70 7 4.80
FIDEO MACARRON DON VICTORIO 11 BOLSAS X 24 UNID, 400 Gr. 18.10 199.10
HARINA MOLITALIA 7 SACOS 89.70 627.90
HARINOR 6 SACOS 87.60 525.60
SANTA CLARA 9 SACOS 92.80 1,223.70
DETERGENTE ARIEL 8 PAQUETES X 12 de 900 Gr. 97.80 782.40
BOLIVAR 7 PAQUETES X 12 de 900 Gr. 97.50 682.50
ACE 6 PAQUETES X 12 de 900 Gr. 97.40 584.40
OPAL 9 PAQUETES X 12 de 900 Gr. 95.30 857.70
MAGIA BLANCA 7 PAQUETES X 12 de 900 Gr. 94.10 658.70
SAPOLIO 8 PAQUETES X 12 de 900 Gr. 94.00 752.00
ARIEL 10 PAQUETES X 12 de 400 Gr. 53.80 538.00
BOLIVAR 13 PAQUETES X 12 de 400 Gr. 51.90 674.70
ACE 10 PAQUETES X 12 de 400 Gr. 52.40 524.00
OPAL 11 PAQUETES X 12 de 400 Gr. 43.90 482.90
MAGIA BLANCA 9 PAQUETES X 12 de 400 Gr. 40.70 366.30
SAPOLIO 8 PAQUETES X 12 de 400 Gr. 39.80 318.40
JABON MARSELLA 7 PAQUETES X 24 UNID. 35.10 245.70
TROME 5 PAQUETES X 24 UNID. 26.10 130.50
BOLIVAR 5 PAQUETES X 24 UNID. 34.80 174.00
ACE 7 PAQUETES X 24 UNID. 34.70 242.90
LEJIA CLOROX 8 PAQUETES X 12 UNID. De 450ml 13.70 109.60
SAPOLIO 7 PAQUETES X 12 UNID. De 450ml 12.70 8 8.90
CLOROX 5 PAQUETES X 12 UNID. De 900ml 27.10 135.50
CLOROX 7 PAQUETES X 6 UNID. De 1800ml 25.80 180.60
85,840.64
ANEXO N° 2 MERCADERIAS
VAN SUBTOTAL

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