Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre documentación de auditoría. Establece que (1) el auditor debe preparar documentación de auditoría de manera oportuna, (2) la documentación debe ser suficiente para que otro auditor entienda la naturaleza y alcance de los procedimientos realizados y las conclusiones alcanzadas, y (3) el auditor debe reunir la documentación en un archivo de auditoría y completar el proceso de cierre de papeles de trabajo de manera oportuna después de emitir su dictamen.
Este documento describe los diferentes tipos de procedimientos de auditoría. Incluye pruebas de cumplimiento para verificar que los procedimientos internos coinciden con lo establecido. También describe pruebas sustantivas como pruebas de detalle de transacciones y saldos, y procedimientos analíticos que implican el análisis de relaciones y tendencias. Finalmente, menciona procedimientos alternativos utilizados cuando no es posible aplicar los procedimientos planificados o como sustitutos efectivos de pruebas de detalle.
Este documento describe la importancia relativa y su aplicación en la planificación y ejecución de una auditoría. Define la importancia relativa como la cifra determinada por el auditor por debajo de la cual las incorrecciones no se consideran materiales. Explica que el auditor debe establecer niveles de importancia relativa tanto para los estados financieros en su conjunto como para tipos específicos de transacciones y que debe revisar estos niveles a medida que avanza la auditoría.
1) El documento presenta la norma internacional sobre control de calidad que establece los requerimientos para que las firmas auditoras establezcan y mantengan sistemas de control de calidad.
2) Dentro de los requerimientos se incluyen políticas y procedimientos relacionados a recursos humanos, realización del compromiso, supervisión, documentación y otros aspectos.
3) El objetivo principal es que las firmas brinden seguridad razonable de que cumplen con principios como independencia e integridad.
Este documento resume tres Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la auditoría de estados financieros. La NIA 330 establece la responsabilidad del auditor para responder a los riesgos de errores significativos mediante procedimientos de auditoría. La NIA 402 trata sobre la obtención de evidencia de auditoría cuando una entidad usa servicios de organizaciones externas. La NIA 450 cubre la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
El documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en una auditoría inicial. El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente sobre si los saldos iniciales contienen errores materiales y sobre si se han aplicado las políticas contables de forma uniforme. El auditor necesita procedimientos adicionales para los saldos no corrientes. Si no puede obtener evidencia suficiente, el auditor expresa una opinión modificada o niega la opinión.
Este documento habla sobre la responsabilidad del auditor con los estados financieros. Explica que el auditor debe planificar la auditoría de manera efectiva estableciendo una estrategia global e identificando y resolviendo problemas. También debe organizar y dirigir el encargo de la auditoría, facilitando la coordinación, selección y supervisión del equipo. El documento destaca la importancia de aplicar los procedimientos requeridos por las normas, evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos y establecer los términos del encargo.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre los objetivos globales del auditor independiente y la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Establece los objetivos de obtener una seguridad razonable sobre la ausencia de incorrecciones materiales en los estados financieros y emitir un informe de auditoría. También cubre requisitos como el escepticismo profesional, el juicio profesional, y la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opini
Principios y Normas Relacionadas con la Auditoria. Presentacion de la materia: Auditoria I
Alumnas: Mariana Astudillo C.I 12.681.616
Deymilee Rocca C.I 27.878.271
Prof: Carmen Loero.
PNF En Contaduria Trayecto III De Pros.
Este documento describe los diferentes tipos de procedimientos de auditoría. Incluye pruebas de cumplimiento para verificar que los procedimientos internos coinciden con lo establecido. También describe pruebas sustantivas como pruebas de detalle de transacciones y saldos, y procedimientos analíticos que implican el análisis de relaciones y tendencias. Finalmente, menciona procedimientos alternativos utilizados cuando no es posible aplicar los procedimientos planificados o como sustitutos efectivos de pruebas de detalle.
Este documento describe la importancia relativa y su aplicación en la planificación y ejecución de una auditoría. Define la importancia relativa como la cifra determinada por el auditor por debajo de la cual las incorrecciones no se consideran materiales. Explica que el auditor debe establecer niveles de importancia relativa tanto para los estados financieros en su conjunto como para tipos específicos de transacciones y que debe revisar estos niveles a medida que avanza la auditoría.
1) El documento presenta la norma internacional sobre control de calidad que establece los requerimientos para que las firmas auditoras establezcan y mantengan sistemas de control de calidad.
2) Dentro de los requerimientos se incluyen políticas y procedimientos relacionados a recursos humanos, realización del compromiso, supervisión, documentación y otros aspectos.
3) El objetivo principal es que las firmas brinden seguridad razonable de que cumplen con principios como independencia e integridad.
Este documento resume tres Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con la auditoría de estados financieros. La NIA 330 establece la responsabilidad del auditor para responder a los riesgos de errores significativos mediante procedimientos de auditoría. La NIA 402 trata sobre la obtención de evidencia de auditoría cuando una entidad usa servicios de organizaciones externas. La NIA 450 cubre la evaluación de errores identificados durante la auditoría.
El documento trata sobre la responsabilidad del auditor con respecto a los saldos iniciales en una auditoría inicial. El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente sobre si los saldos iniciales contienen errores materiales y sobre si se han aplicado las políticas contables de forma uniforme. El auditor necesita procedimientos adicionales para los saldos no corrientes. Si no puede obtener evidencia suficiente, el auditor expresa una opinión modificada o niega la opinión.
Este documento habla sobre la responsabilidad del auditor con los estados financieros. Explica que el auditor debe planificar la auditoría de manera efectiva estableciendo una estrategia global e identificando y resolviendo problemas. También debe organizar y dirigir el encargo de la auditoría, facilitando la coordinación, selección y supervisión del equipo. El documento destaca la importancia de aplicar los procedimientos requeridos por las normas, evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos y establecer los términos del encargo.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200 sobre los objetivos globales del auditor independiente y la realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Establece los objetivos de obtener una seguridad razonable sobre la ausencia de incorrecciones materiales en los estados financieros y emitir un informe de auditoría. También cubre requisitos como el escepticismo profesional, el juicio profesional, y la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para fundamentar la opini
Principios y Normas Relacionadas con la Auditoria. Presentacion de la materia: Auditoria I
Alumnas: Mariana Astudillo C.I 12.681.616
Deymilee Rocca C.I 27.878.271
Prof: Carmen Loero.
PNF En Contaduria Trayecto III De Pros.
El documento habla sobre el proceso de auditoría. La auditoría evalúa los procesos de una empresa, identifica posibles errores y emite un informe que servirá de base para la toma de decisiones. El auditor usa evidencia obtenida para evaluar la situación financiera de la empresa y dar su opinión sobre ella.
Este documento establece las responsabilidades del auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. El auditor debe obtener evidencia suficiente sobre si los saldos de apertura contienen errores significativos o si las políticas contables se han aplicado de manera consistente. También debe revisar los papeles de trabajo del auditor predecesor y aplicar otros procedimientos para verificar los saldos de apertura.
Auditoría Financiera: Evidencia y Papeles de Trabajo.Juan Plasencia
El documento describe los papeles de trabajo y hojas de hallazgos que utilizan los auditores. Los papeles de trabajo incluyen documentos elaborados por el auditor y obtenidos de la empresa durante la auditoria para proporcionar evidencia del trabajo realizado. Los papeles de trabajo enlazan los registros de la empresa con los informes del auditor y constituyen la base para las opiniones del auditor.
Este documento resume los requisitos para obtener evidencia suficiente y apropiada durante una auditoría de estados financieros. Explica que el auditor es responsable de diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener dicha evidencia, y que debe seleccionar partidas de prueba de manera efectiva para cumplir con los objetivos de la auditoría y llegar a conclusiones razonables que sustenten su opinión. También indica que el auditor debe modificar sus procedimientos si la evidencia obtenida es inconsistente o su confiabilidad es dudosa.
AUDITORIA FINANCIERA - Papeles de Trabajo VCTORHUGO62
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre la documentación de auditoría. Explica que los papeles de trabajo deben contener evidencia suficiente para respaldar las conclusiones del auditor y demostrar que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. También cubre aspectos como el contenido, formato y conservación de la documentación, así como los requerimientos específicos de documentación en otras normas de auditoría.
El documento presenta información sobre auditoría gubernamental. Explica que la objetividad y evitar conflictos de interés son fundamentales para los auditores gubernamentales. También describe las fases de la auditoría gubernamental, incluyendo la planificación, desarrollo y seguimiento. Finalmente, señala que las auditorías gubernamentales pueden ser financieras o de desempeño.
Procedimientos para obtener evidencia de auditoríaroberypaola
El documento describe los diferentes procedimientos que un auditor puede utilizar para obtener evidencia de auditoría, incluyendo inspección, observación, investigación y confirmación, así como procedimientos de cómputo y analíticos. Explica que la inspección involucra examinar registros, documentos y activos, mientras que la observación consiste en observar procesos realizados por otros. También describe la investigación y confirmación como buscar información de personas dentro o fuera de la entidad.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). Define las NIAS como los principios y procedimientos esenciales para la profesión contable que deben aplicarse en las auditorías de estados financieros. Los objetivos de las NIAS son mejorar la credibilidad de la información financiera y garantizar la calidad de los servicios de auditoría. El documento también menciona que el IAASB es el ente que emite las normas internacionales de auditoría y que en Colombia fueron aprobadas las NAGAS y luego re
El documento describe los procedimientos de auditoría de caja y bancos. Explica que la auditoría verifica las operaciones de efectivo y saldos de caja y bancos para determinar su validez y adecuación. También describe los conceptos de cuenta general de efectivo, cuenta bancaria de fondo fijo, fondo fijo de caja chica, y los objetivos y procedimientos de la auditoría de efectivo.
Este documento presenta una introducción a la auditoría. Explica que la principal actividad de un auditor es emitir una opinión sobre los estados financieros de una empresa. También describe los procedimientos de auditoría como técnicas para investigar partidas y circunstancias relacionadas con los estados financieros. Finalmente, cubre temas como el muestreo, riesgo y certidumbre, y procedimientos específicos para revisar efectivo, inversiones temporales, ingresos y cuentas por cobrar.
El documento presenta información sobre el uso de expertos del auditor. Explica que los expertos del auditor facilitan la obtención de evidencia para el auditor y su especialización ayuda en campos específicos. También describe cómo el auditor debe determinar si se necesita un experto y evaluar el trabajo del experto. Finalmente, cubre aspectos como la competencia, independencia y referencias a expertos en el informe de auditoría.
Este documento describe las técnicas y prácticas de auditoría. Define las técnicas de auditoría como los métodos utilizados para obtener evidencia durante una auditoría. Describe varias técnicas como la observación, comparación, revisión selectiva, rastreo, indagación y análisis. También diferencia entre técnicas, procedimientos, principios y normas. Finalmente, clasifica las técnicas en grupos como técnicas de verificación ocular, verbal, escrita, documental y física.
GRUPO 1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL DE CALIDAD.pptxYoncastilloquispe
Este documento habla sobre la historia y definición de la auditoría. Explica que los orígenes de la auditoría se remontan a la antigüedad cuando se registraban los cargamentos de los barcos para asegurar el pago de impuestos. Luego, en la Edad Media cobró importancia al surgir la necesidad de llevar registros de préstamos de forma imparcial. Actualmente, se contrata a auditores externos para que realicen una revisión detallada de los registros y aseguren que se lleven de forma adecuada
Este documento establece los objetivos globales del auditor independiente al realizar una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Los objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales y emitir un informe sobre los estados financieros. El auditor cumplirá los requerimientos de ética aplicables, incluyendo independencia, y aplicará juicio profesional para planificar y ejecutar procedimientos que obtengan evidencia de auditoría suficiente.
El documento habla sobre la obligación de auditar los estados financieros en el Perú según la ley. Explica que las entidades cuyos ingresos anuales o activos totales sean iguales o mayores a 3,000 UIT deben presentar sus estados financieros auditados ante la CONASEV. También cubre conceptos clave de la auditoría financiera como su objetivo, las Normas Internacionales de Auditoría que rigen el proceso y elementos como la carta de compromiso y la evidencia de auditoría.
Las NAGAS son normas de auditoría que establecen los principios y requisitos que deben seguir los auditores. Se originaron en 1948 en Estados Unidos y clasifican en normas generales, de ejecución del trabajo y de preparación del informe. Algunas normas clave son la independencia del auditor, obtener evidencia suficiente y apropiada, y expresar opiniones sobre los estados financieros.
El documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 620, 700 y 706. La NIA 620 trata sobre la responsabilidad del auditor al utilizar el trabajo de un experto. La NIA 700 cubre la formación de opinión y emisión del informe de auditoría. La NIA 706 cubre los párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones en el informe del auditor.
pruebas de auditoria y papeles de trabajoValerioTicona
Este documento describe los procedimientos de auditoría y papeles de trabajo utilizados en una auditoría financiera. Explica el proceso de auditoría, incluido el planeamiento, ejecución y elaboración de informes. Luego describe las pruebas de auditoría como pruebas de cumplimiento y sustantivas, y varias técnicas de auditoría como verificación oral, escrita, documental y física.
El documento habla sobre tres tipos de pruebas de auditoría: pruebas selectivas, pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento. Las pruebas sustantivas intentan verificar la exactitud de los estados financieros mediante la revisión de transacciones individuales. Las pruebas selectivas involucran la revisión de una muestra de elementos para evaluar un universo más grande usando técnicas estadísticas. Las pruebas de cumplimiento buscan verificar que los procedimientos de una empresa cumplen con los requisitos aplicables.
1) La Norma Internacional de Auditoría 230 establece requisitos para la documentación de la auditoría. 2) El objetivo de la documentación es proporcionar un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor y evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las normas. 3) La norma especifica los requisitos para la preparación oportuna, forma, contenido y retención de la documentación de la auditoría.
La NIA 230 establece normas sobre la documentación en auditorías de estados financieros. Requiere que el auditor documente asuntos importantes para apoyar su opinión, como la planeación, procedimientos aplicados y conclusiones. Los papeles de trabajo deben ser completos para dar una comprensión global de la auditoría y registrar el razonamiento del auditor sobre asuntos que requieren juicio. El auditor debe también adoptar procedimientos para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y retenerlos por el tiempo requerido legal y profesionalmente.
El documento habla sobre el proceso de auditoría. La auditoría evalúa los procesos de una empresa, identifica posibles errores y emite un informe que servirá de base para la toma de decisiones. El auditor usa evidencia obtenida para evaluar la situación financiera de la empresa y dar su opinión sobre ella.
Este documento establece las responsabilidades del auditor en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. El auditor debe obtener evidencia suficiente sobre si los saldos de apertura contienen errores significativos o si las políticas contables se han aplicado de manera consistente. También debe revisar los papeles de trabajo del auditor predecesor y aplicar otros procedimientos para verificar los saldos de apertura.
Auditoría Financiera: Evidencia y Papeles de Trabajo.Juan Plasencia
El documento describe los papeles de trabajo y hojas de hallazgos que utilizan los auditores. Los papeles de trabajo incluyen documentos elaborados por el auditor y obtenidos de la empresa durante la auditoria para proporcionar evidencia del trabajo realizado. Los papeles de trabajo enlazan los registros de la empresa con los informes del auditor y constituyen la base para las opiniones del auditor.
Este documento resume los requisitos para obtener evidencia suficiente y apropiada durante una auditoría de estados financieros. Explica que el auditor es responsable de diseñar y realizar procedimientos de auditoría para obtener dicha evidencia, y que debe seleccionar partidas de prueba de manera efectiva para cumplir con los objetivos de la auditoría y llegar a conclusiones razonables que sustenten su opinión. También indica que el auditor debe modificar sus procedimientos si la evidencia obtenida es inconsistente o su confiabilidad es dudosa.
AUDITORIA FINANCIERA - Papeles de Trabajo VCTORHUGO62
Este documento trata sobre la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre la documentación de auditoría. Explica que los papeles de trabajo deben contener evidencia suficiente para respaldar las conclusiones del auditor y demostrar que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. También cubre aspectos como el contenido, formato y conservación de la documentación, así como los requerimientos específicos de documentación en otras normas de auditoría.
El documento presenta información sobre auditoría gubernamental. Explica que la objetividad y evitar conflictos de interés son fundamentales para los auditores gubernamentales. También describe las fases de la auditoría gubernamental, incluyendo la planificación, desarrollo y seguimiento. Finalmente, señala que las auditorías gubernamentales pueden ser financieras o de desempeño.
Procedimientos para obtener evidencia de auditoríaroberypaola
El documento describe los diferentes procedimientos que un auditor puede utilizar para obtener evidencia de auditoría, incluyendo inspección, observación, investigación y confirmación, así como procedimientos de cómputo y analíticos. Explica que la inspección involucra examinar registros, documentos y activos, mientras que la observación consiste en observar procesos realizados por otros. También describe la investigación y confirmación como buscar información de personas dentro o fuera de la entidad.
Este documento presenta una introducción a las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS). Define las NIAS como los principios y procedimientos esenciales para la profesión contable que deben aplicarse en las auditorías de estados financieros. Los objetivos de las NIAS son mejorar la credibilidad de la información financiera y garantizar la calidad de los servicios de auditoría. El documento también menciona que el IAASB es el ente que emite las normas internacionales de auditoría y que en Colombia fueron aprobadas las NAGAS y luego re
El documento describe los procedimientos de auditoría de caja y bancos. Explica que la auditoría verifica las operaciones de efectivo y saldos de caja y bancos para determinar su validez y adecuación. También describe los conceptos de cuenta general de efectivo, cuenta bancaria de fondo fijo, fondo fijo de caja chica, y los objetivos y procedimientos de la auditoría de efectivo.
Este documento presenta una introducción a la auditoría. Explica que la principal actividad de un auditor es emitir una opinión sobre los estados financieros de una empresa. También describe los procedimientos de auditoría como técnicas para investigar partidas y circunstancias relacionadas con los estados financieros. Finalmente, cubre temas como el muestreo, riesgo y certidumbre, y procedimientos específicos para revisar efectivo, inversiones temporales, ingresos y cuentas por cobrar.
El documento presenta información sobre el uso de expertos del auditor. Explica que los expertos del auditor facilitan la obtención de evidencia para el auditor y su especialización ayuda en campos específicos. También describe cómo el auditor debe determinar si se necesita un experto y evaluar el trabajo del experto. Finalmente, cubre aspectos como la competencia, independencia y referencias a expertos en el informe de auditoría.
Este documento describe las técnicas y prácticas de auditoría. Define las técnicas de auditoría como los métodos utilizados para obtener evidencia durante una auditoría. Describe varias técnicas como la observación, comparación, revisión selectiva, rastreo, indagación y análisis. También diferencia entre técnicas, procedimientos, principios y normas. Finalmente, clasifica las técnicas en grupos como técnicas de verificación ocular, verbal, escrita, documental y física.
GRUPO 1 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y CONTROL DE CALIDAD.pptxYoncastilloquispe
Este documento habla sobre la historia y definición de la auditoría. Explica que los orígenes de la auditoría se remontan a la antigüedad cuando se registraban los cargamentos de los barcos para asegurar el pago de impuestos. Luego, en la Edad Media cobró importancia al surgir la necesidad de llevar registros de préstamos de forma imparcial. Actualmente, se contrata a auditores externos para que realicen una revisión detallada de los registros y aseguren que se lleven de forma adecuada
Este documento establece los objetivos globales del auditor independiente al realizar una auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría. Los objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales y emitir un informe sobre los estados financieros. El auditor cumplirá los requerimientos de ética aplicables, incluyendo independencia, y aplicará juicio profesional para planificar y ejecutar procedimientos que obtengan evidencia de auditoría suficiente.
El documento habla sobre la obligación de auditar los estados financieros en el Perú según la ley. Explica que las entidades cuyos ingresos anuales o activos totales sean iguales o mayores a 3,000 UIT deben presentar sus estados financieros auditados ante la CONASEV. También cubre conceptos clave de la auditoría financiera como su objetivo, las Normas Internacionales de Auditoría que rigen el proceso y elementos como la carta de compromiso y la evidencia de auditoría.
Las NAGAS son normas de auditoría que establecen los principios y requisitos que deben seguir los auditores. Se originaron en 1948 en Estados Unidos y clasifican en normas generales, de ejecución del trabajo y de preparación del informe. Algunas normas clave son la independencia del auditor, obtener evidencia suficiente y apropiada, y expresar opiniones sobre los estados financieros.
El documento resume las Normas Internacionales de Auditoría 620, 700 y 706. La NIA 620 trata sobre la responsabilidad del auditor al utilizar el trabajo de un experto. La NIA 700 cubre la formación de opinión y emisión del informe de auditoría. La NIA 706 cubre los párrafos de énfasis y sobre otras cuestiones en el informe del auditor.
pruebas de auditoria y papeles de trabajoValerioTicona
Este documento describe los procedimientos de auditoría y papeles de trabajo utilizados en una auditoría financiera. Explica el proceso de auditoría, incluido el planeamiento, ejecución y elaboración de informes. Luego describe las pruebas de auditoría como pruebas de cumplimiento y sustantivas, y varias técnicas de auditoría como verificación oral, escrita, documental y física.
El documento habla sobre tres tipos de pruebas de auditoría: pruebas selectivas, pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento. Las pruebas sustantivas intentan verificar la exactitud de los estados financieros mediante la revisión de transacciones individuales. Las pruebas selectivas involucran la revisión de una muestra de elementos para evaluar un universo más grande usando técnicas estadísticas. Las pruebas de cumplimiento buscan verificar que los procedimientos de una empresa cumplen con los requisitos aplicables.
1) La Norma Internacional de Auditoría 230 establece requisitos para la documentación de la auditoría. 2) El objetivo de la documentación es proporcionar un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor y evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las normas. 3) La norma especifica los requisitos para la preparación oportuna, forma, contenido y retención de la documentación de la auditoría.
La NIA 230 establece normas sobre la documentación en auditorías de estados financieros. Requiere que el auditor documente asuntos importantes para apoyar su opinión, como la planeación, procedimientos aplicados y conclusiones. Los papeles de trabajo deben ser completos para dar una comprensión global de la auditoría y registrar el razonamiento del auditor sobre asuntos que requieren juicio. El auditor debe también adoptar procedimientos para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y retenerlos por el tiempo requerido legal y profesionalmente.
Este documento describe los requerimientos de control de calidad para auditorías de estados financieros según la NIA 220. Establece que el socio del encargo es responsable de la calidad de cada auditoría y debe asegurar que se cumplan los requerimientos de ética, que el equipo tenga la competencia necesaria, y que se realicen revisiones y consultas adecuadas. También requiere la designación de un revisor de control de calidad para auditorías de entidades cotizadas u otros encargos seleccionados.
Normas internacionales de auditoria 200 230Alan Chero
El documento establece los principios y objetivos generales de una auditoría de estados financieros. El auditor debe cumplir con los requisitos de ética e integridad y expresar una opinión sobre si los estados financieros cumplen con el marco normativo legal. El alcance de la auditoría incluye exámenes independientes de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
Este documento presenta los principales puntos de la Norma Internacional de Auditoría 220 sobre control de calidad. Establece que el socio de trabajo es responsable de la calidad general de cada auditoría. También cubre temas como la independencia, los requisitos éticos, y el sistema de control de calidad de la firma.
Normas internacionales de auditoría 220 230 240Ángela Valencia
Este documento presenta resúmenes de tres normas internacionales de auditoría (NIAs) relacionadas con los procedimientos de control de calidad, documentación de auditoría y responsabilidades del personal de la firma. La NIA 220 establece las responsabilidades del personal para asegurar la calidad de las auditorías. La NIA 230 requiere que los auditores documenten adecuadamente los procedimientos y conclusiones para respaldar sus informes. La NIA 240 cubre temas como la asignación de equipos, supervisión, revisión y resolución de diferencias.
La ley general de sociedades de 1997 regula la constitución y funcionamiento de las sociedades empresariales en Perú. Define a la sociedad como un acuerdo entre dos o más partes para contribuir bienes o servicios a una actividad económica común. Clasifica las sociedades en anónimas, colectivas, en comandita y de responsabilidad limitada.
Este documento resume varias Normas Internacionales de Auditoría (NIA) relacionadas con el cumplimiento de disposiciones legales y la comunicación con los responsables del gobierno corporativo. La NIA 250 establece que es responsabilidad de la dirección asegurar el cumplimiento legal y que el auditor debe considerar el marco legal y responder a posibles incumplimientos. La NIA 260 requiere que el auditor comunique asuntos relevantes de la auditoría a los responsables del gobierno corporativo de manera oportuna.
Nia 320 materialidad en la planificación y la realizacion de la auditoría en ...JUAN LUIS PINEDO SANDOVAL
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 320 sobre la materialidad en la planificación y realización de una auditoría. Establece que el auditor debe determinar la materialidad para los estados financieros durante la planificación, y puede revisarla durante la auditoría si se obtiene nueva información. También requiere que el auditor aplique el concepto de materialidad al evaluar los riesgos y determinar los procedimientos de auditoría adicionales necesarios.
Este documento presenta una introducción y resumen de varias Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). Brevemente describe los objetivos de las auditorías financieras de acuerdo con las NIAs, incluyendo obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de incorrecciones materiales. También cubre temas como la responsabilidad de la dirección, el concepto de importancia relativa, y el objetivo de expresar una opinión sobre si los estados financieros se presentan de forma fiel de acuerdo con el marco de
Este documento presenta lineamientos sobre la planeación de auditorías. Explica que la planeación es importante para identificar áreas clave, asignar recursos adecuadamente y maximizar la eficiencia. Detalla las etapas de la planeación, incluyendo la preliminar, de entendimiento, evaluación y mecánica. Resalta que la planeación ayuda a prestar atención adecuada a áreas importantes y permite identificar problemas potenciales de manera oportuna.
Las normas establecen los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse los auditores. Ambas normas contemplan objetivos similares de control de calidad como independencia, integridad, objetividad, formación profesional, aceptación de clientes, supervisión y control de trabajos. Asimismo, convergen en requerir que los auditores obtengan evidencia suficiente a través de diversas técnicas y documenten adecuadamente sus trabajos mediante papeles de trabajo.
Este documento presenta información sobre las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) y su relación con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Explica que las NAGA se relacionan con las cualidades profesionales del contador público como el entrenamiento, independencia y cuidado. También cubren aspectos de la ejecución del trabajo de auditoría como el planeamiento, evaluación del control interno y evidencia. Finalmente, establece que las NAGA deben aplicarse de forma obligatoria en auditoría y deben estar alineadas con
Este documento presenta un resumen de las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs) y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs). Describe que las NIAs establecen los principios y procedimientos que deben seguirse para realizar una auditoría, mientras que las NAGAs se enfocan en los requisitos de calidad personal que debe cumplir un auditor. También destaca las similitudes y diferencias entre ambos conjuntos de normas.
Este documento establece las normas internacionales para la documentación de auditoría. Requiere que los auditores preparen documentación suficiente y oportuna que proporcione evidencia de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas y que sirva como base para la opinión del auditor. La documentación debe identificar claramente los procedimientos realizados, la evidencia obtenida y los asuntos importantes discutidos.
La Red Virtual Iberoamericana de Estudio de las NIIF (ReVE-NIIF) y la Red de Estudio de las NIA (RENIA) en conjunto con otras organizaciones realizan videoconferencias como parte del Programa Unificado de Desarrollo Profesional y Educación Continua en línea. Les compartimos el material de las videoconferencias realizadas en el mes de enero y febrero 2015.
Cuaderno de auditoría, revisión y atestiguamiento elaborado para cubrir las necesidades de información enmarcadas en la resolución N° 019 del SAREN. Según gaceta 40332 de fecha 14/01/2014.
La Norma Internacional de Auditoría 265 establece los requisitos y lineamientos para que el auditor comunique las deficiencias en el control interno identificadas durante la auditoría a los encargados del gobierno corporativo y a la administración. El auditor debe determinar si ha identificado deficiencias en el control interno y si constituyen deficiencias importantes que merecen ser comunicadas. El auditor debe comunicar por escrito las deficiencias importantes a los encargados del gobierno corporativo y a la administración, e incluir una descripción de las deficiencias y su pot
Este documento describe las responsabilidades del auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 240. El objetivo principal es identificar y evaluar los riesgos de incorrección material debida a fraude en los estados financieros y obtener evidencia de auditoría suficiente para responder a dichos riesgos. El documento también cubre conceptos como escepticismo profesional, evaluación de riesgos, respuestas a los riesgos evaluados, comunicaciones y limitaciones inherentes a la detección de fraude
NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la audi...rrvn73
Norma Internacional de Auditoria referente a los "Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de conformidad con las normas internacionales de auditoria".
Nia 230 Documentacion De Auditoria 2009 En Castellanoguest4a971d
Este documento establece los requisitos de documentación de auditoría de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 230. Requiere que el auditor prepare documentación oportuna, documente los procedimientos de auditoría realizados y la evidencia obtenida, y ensamble los archivos de auditoría de manera oportuna. La documentación debe ser suficiente para que otro auditor experimentado entienda la auditoría sin conocimiento previo.
La NIA 230 establece los requisitos de documentación para las auditorías. Requiere que el auditor prepare documentación suficiente y oportuna que demuestre que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las NIA. La documentación debe ser comprensible para otro auditor y proporcionar evidencia de las conclusiones y juicios del auditor. Además, la NIA especifica los procedimientos para compilar el archivo final de la auditoría.
La Norma Internacional de Auditoría 230 establece requisitos para la documentación de la auditoría. Requiere que el auditor prepare documentación de la auditoría de manera oportuna que proporcione evidencia de las bases para el dictamen del auditor y que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. La documentación debe ser suficiente para que otro auditor experimentado entienda la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría y los resultados. El auditor también debe documentar discusiones importantes, desviaciones de los requisitos, y asuntos que
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre la documentación de auditoría. Establece que el auditor debe preparar documentación que proporcione evidencia de las bases para su informe y de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. Detalla los requisitos para la estructura, contenido y extensión de la documentación, así como para la compilación del archivo final de auditoría.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre la documentación de auditoría. Establece que el auditor debe preparar documentación suficiente y oportuna que proporcione evidencia de las bases para su informe y de que la auditoría se realizó según las normas. Detalla los requisitos para la estructura, contenido y extensión de la documentación, incluyendo documentar los procedimientos aplicados, las cuestiones significativas y las conclusiones. También cubre la compilación del archivo final de auditoría y los requisitos si se realizan cambios
NIA 230 Documentación de auditoría.pdfssuser7d60d6
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre la documentación de auditoría. Establece que el auditor debe preparar documentación suficiente y oportuna que proporcione evidencia de las bases para el informe de auditoría y demuestre que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. Detalla los requisitos específicos para la documentación de los procedimientos aplicados, la evidencia obtenida y las cuestiones significativas tratadas.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre la documentación de auditoría. Establece que el auditor debe preparar documentación que proporcione evidencia de las bases para el informe de auditoría y evidencia de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. Detalla los requisitos para la documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y la evidencia obtenida, incluida la estructura, contenido y extensión requeridos. También cubre la compilación del archivo final de auditoría y circunstancias excepcionales
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 sobre la documentación de auditoría. Establece que el auditor debe preparar documentación suficiente y oportuna que proporcione evidencia de las bases para el informe de auditoría y evidencia de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. Detalla los requisitos específicos para la documentación de los procedimientos de auditoría aplicados, la evidencia obtenida y las conclusiones alcanzadas. También cubre la compilación del archivo final de auditoría.
Este documento contiene información sobre la Norma Internacional de Auditoría 230 (NIA 230) sobre documentación de auditoría. La NIA 230 establece los requerimientos para la preparación y conservación de la documentación de auditoría. Esta documentación proporciona evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de acuerdo con las normas y requerimientos aplicables. El documento también incluye guías de aplicación de los requerimientos de la NIA 230.
Este documento establece las normas internacionales para la documentación de auditoría. Requiere que los auditores preparen documentación suficiente y oportuna que proporcione evidencia de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas y que sirva como base para la opinión del auditor. La documentación debe identificar claramente los procedimientos realizados, la evidencia obtenida y los asuntos importantes discutidos.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 230 (revisada) sobre la documentación de auditoría. Establece requisitos para que la documentación sea suficiente y apropiada para respaldar el dictamen del auditor y demostrar que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. La documentación debe identificar claramente los procedimientos realizados, la evidencia obtenida y las conclusiones. También debe documentar los asuntos importantes discutidos y cualquier desviación de los principios básicos.
Este documento establece los requerimientos para la documentación de auditoría según la Norma Internacional de Auditoría 230. Requiere que el auditor prepare documentación suficiente para que otro auditor entienda la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría realizados, los resultados y la evidencia obtenida. También requiere que el auditor compile el archivo final de auditoría de manera oportuna y documente cualquier modificación posterior.
Este documento define términos clave relacionados con la documentación de auditoría, como archivo de auditoría y fecha de emisión del informe. Explica que la documentación de auditoría proporciona evidencia de que la auditoría cumplió con los estándares y requisitos aplicables. También describe los objetivos y requerimientos específicos para la preparación, contenido, alcance y custodia de la documentación de auditoría.
La NIA 230 establece los requisitos para la documentación de auditoría. Requiere que el auditor prepare documentación que sirva de base para su informe y evidencie que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas. La documentación debe incluir los procedimientos realizados y la evidencia obtenida para sustentar las conclusiones del auditor. El auditor es responsable de mantener de forma segura y confidencial la documentación de la auditoría.
NIA 500 para es estudio de auditoria i en cualquier facultadCristhianJoseChucVic
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 500 sobre la evidencia de auditoría. Establece que el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión. Define lo que constituye evidencia de auditoría y establece requisitos para su obtención, evaluación e incongruencias. Además, ofrece guía sobre conceptos como la suficiencia, adecuación y fuentes de evidencia de auditoría.
3.-Evidencia y documentacion de Auditoria (5).pdfMarioPrez34214
El documento describe los pasos clave en la ejecución de una auditoría. Estos incluyen la revisión continua de la planeación original, la recolección de evidencia suficiente y adecuada para sustentar la opinión del auditor, y la documentación detallada de todos los aspectos de la auditoría en los papeles de trabajo.
El documento describe la carta compromiso que el auditor emite al cliente al inicio de una auditoría. La carta compromiso formaliza los términos del compromiso entre el auditor y el cliente, incluyendo el objetivo y alcance de la auditoría, la responsabilidad de la administración sobre los estados financieros, la forma de los informes, y el acceso a la documentación requerida. Adicionalmente, el documento explica la clasificación y contenido de los papeles de trabajo que el auditor prepara y retiene como evidencia para sustentar su opinión.
Este boletín establece las responsabilidades del auditor para documentar adecuadamente la auditoría. La documentación debe proporcionar evidencia suficiente para soportar la opinión de auditoría y evidenciar que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas. La documentación debe incluir la naturaleza, alcance y resultados de los procedimientos de auditoría aplicados, así como los asuntos significativos identificados y las conclusiones alcanzadas.
Este boletín establece las responsabilidades del auditor para documentar adecuadamente la auditoría. La documentación debe proporcionar evidencia suficiente para soportar la opinión de auditoría y evidenciar que la auditoría fue planeada y desarrollada de acuerdo con las normas. La documentación debe incluir la naturaleza, alcance y resultados de los procedimientos de auditoría aplicados, así como los asuntos significativos identificados y las conclusiones alcanzadas.
Este documento establece normas para la documentación de auditoría. Señala que los auditores deben documentar asuntos importantes para apoyar su opinión y evidenciar que la auditoría se realizó según las normas. Los papeles de trabajo deben ser suficientemente completos para proporcionar comprensión global de la auditoría, incluyendo planeación, procedimientos, resultados y conclusiones. Los auditores deben adoptar procedimientos para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los papeles de trabajo y retenerlos según requisitos legales y prof
Este documento establece los requerimientos para la comunicación del auditor con los encargados del gobierno corporativo de una entidad durante una auditoría de estados financieros. El auditor debe (1) determinar a quién comunicarse, (2) comunicar la responsabilidad del auditor, el alcance planeado y el tiempo estimado de la auditoría, y (3) comunicar hallazgos significativos como aspectos cualitativos de las prácticas contables, dificultades encontradas y otros asuntos significativos. El auditor también debe comunicar acerca de su independencia cuando la entidad
La Norma Internacional de Auditoría 250 establece:
1) La responsabilidad del auditor de considerar el cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables durante una auditoría de estados financieros.
2) Requiere que el auditor obtenga evidencia de cumplimiento con leyes y regulaciones que afectan directamente los estados financieros.
3) Establece procedimientos para ayudar a identificar posibles incumplimientos con otras leyes y regulaciones que podrían afectar materialmente los estados financieros.
La Norma Internacional de Auditoría 240 establece las responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros. Requiere que el auditor mantenga el escepticismo profesional, identifique y evalúe los riesgos de fraude, y obtenga evidencia suficiente para responder a dichos riesgos. También requiere que el auditor investigue a la administración, auditoría interna y encargados del gobierno corporativo sobre posibles fraudes, y evalúe las relaciones inusuales o insospechadas que podrían
La Norma Internacional de Auditoría 220 establece lo siguiente:
1) Requiere que los socios del trabajo asuman la responsabilidad por la calidad general de cada auditoría y por el cumplimiento con los requisitos éticos y de independencia.
2) Estipula que los socios del trabajo deben asegurarse de que los equipos de trabajo tengan la competencia adecuada y de que se sigan los procedimientos de aceptación y continuación de clientes.
3) Especifica que los socios del trabajo deben dirigir, supervisar y desemp
En 3 oraciones o menos:
La Norma Internacional de Auditoría 210 establece que el auditor debe acordar los términos del trabajo de auditoría con la administración, incluyendo confirmar que existen las condiciones previas para la auditoría y que se utilizará un marco de referencia de información financiera aceptable. El acuerdo debe constar por escrito en una carta compromiso de auditoría. El auditor no debe aceptar cambios en los términos del trabajo a menos que exista una justificación razonable para hacerlo.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 200, la cual establece los objetivos generales del auditor independiente al conducir una auditoría de estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. La norma explica que el objetivo de una auditoría es incrementar la confianza de los usuarios en los estados financieros mediante la expresión de una opinión sobre si dichos estados financieros están preparados de acuerdo con el marco de referencia aplicable. Asimismo, define términos clave como evidencia de auditor
1. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 230
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
(Vigente para auditorías de información financiera por periodos que inicien
en o después del 15 de diciembre de 2009)
CONTENIDO
Párrafo
Introducción
Alcance de esta NIA............................................................................. 1
Naturaleza y propósitos de la documentación de auditoría ............... 2-3
Fecha de vigencia .................................................................................. 4
Objetivo ............................................................................................ 5
Definiciones ...................................................................................... 6
Requerimientos ........................................................................ 7
Preparación oportuna de la documentación de auditoría ................... 8-13
Documentación de los procedimientos de auditoria
realizados y evidencia de auditoría obtenida ................................ 14-16
Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría .................... 17
Guía de aplicación y otro material explicativo
Preparación oportuna de la documentación de auditoría ................... Al
Documentación de los procedimientos de auditoría
realizados y evidencia de auditoría obtenida ................................. A2-A20
Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría .................... A21-A24
Apéndice: Requerimientos de documentación específica de auditoría en otras NIA
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 230, Documentación de
auditoría, debería leerse junto con la NIA 200, Objetivos
generales del auditor independiente y la conducción de una
auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria.
177 NIA 230
2. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
Introducción
Alcance de esta NIA
1. Esta Norma Internacional de Auditoria (NIA) trata de la responsabilidad del auditor de
preparar documentación de auditoría para una auditoría de estados financieros. El
apéndice da una lista de otras NIA que contienen requerimientos y lineamientos para
documentación especifica. Los requerimientos de documentación específica de otras
NIA no limitan la aplicación de esta NIA. La ley o regulación puede establecer
requerimientos de documentación adicional.
Naturaleza y propósito de la documentación de auditoría
2. La documentación de auditoría que cumple con los requerimientos de esta NIA y los
requerimientos de documentación específica de otras NIA relevantes brinda:
(a) Evidencia para lograr la conclusión del trabajo de auditoría; 1 y
(b) Evidencia de que la auditoria fue planeada y desarrollada de acuerdo
con la NIA y requerimientos legales y de regulación aplicables.
3. La documentación de auditoría sirve para un número de fines adicionales incluyendo los
siguientes:
• Ayudar al equipo del trabajo a planear y realizar la auditoría;
• Ayudar a los miembros del equipo de trabajo a cargo de la supervisión a
dirigir y supervisar el trabajo de auditoría, y a delegar sus responsabilidades de
revisión de acuerdo con la NIA 220. 2
• Facilitar al equipo del trabajo la rendición de cuentas sobre su trabajo.
• Mantener un control de los asuntos significativos recurrentes para futuras
auditorías.
• Facilitar la conducción de revisiones e inspecciones de control calidad de acuerdo
con la ISQC 13 o requerimientos nacionales que sean cuando menos igual de
exigentes.4
1
NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoría de acue
eon Normas internacionales de Auditoria, párrafo l 1.
2 NIA 220, Control de calidad para una auditoria de estados financieros, párrafos 15-17.
3
ISQC1, Control de calidad para firmas que desempeñan auditorias y revisiones de estados financiero y
otros trabajos para atestiguar y ,servicios relacionados, párrafos 32-33, 35-38 y 48.
4
NIA 220, párrafo 2.
NIA 230 178
3. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
• Facilitar la conducción de inspecciones externas de acuerdo con
requerimientos legales, de regulación u otros aplicables.
Fecha de vigencia
4. Esta NIA entra en vigor para auditorías de estados financieros por ejercicios que
comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009.
Objetivo
5. El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
(a) Suficiente y apropiada evidencia para soportar la opinión de auditoría; y
(b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y desarrollada de
acuerdo con las NIA y requerimientos legales y de regulación
aplicables.
Definiciones
6. Para fines de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que se les
atribuyen enseguida:
(a) Documentación de auditoría. El registro de procedimientos de auditoría
realizados, la evidencia relevante de auditoría obtenida, y las conclusiones
del auditor (a veces también se usan términos como "papeles de trabajo" o
"papel de trabajo").
(b) Archivo de auditoría. Se refiere a una o más carpetas o legajos u otros medios
de almacenaje, ya sea en forma física o electrónica que contienen los papeles de
trabajo o la documentación de auditoría de un trabajo específico.
(c) Auditor con experiencia. Un profesional (interno o externo a la firma) con
experiencia práctica en auditoría, y un entendimiento razonable de:
(i) El proceso de auditoría,
(ii) Las NIA y los requerimientos legales y de regulación aplicables,
(iii) El entorno del negocio en el que opera la entidad, y
(iv) Los asuntos de auditoría e información financiera relevantes
para la industria de la entidad.
179 NIA 230
4. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Requerimientos
Preparación oportuna de la documentación de auditoria
7. El auditor debe preparar la documentación de auditoría de manera oportuna.
(Párrafo Al)
Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y
evidencia de auditoría obtenida
Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría
8. El auditor debe preparar documentación de auditoría que sea suficiente para
hacer posible a un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa
con la auditoria, entender: (Párrafos A2-A5, A16-A17)
(a) La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos auditoría
realizados para cumplir con las NIA y los requerimientos legales y de
regulación aplicables. (Párrafos A6-A7)
(b) Los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida;
(c) Los asuntos importantes que surgieron durante la auditoria, conclusiones
alcanzadas, y los juicios profesionales importantes adoptados para
alcanzar esas conclusiones. (Párrafos A8-A11)
9. Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de
auditoría que se desempeñen, el auditor debe registrar:
(a) Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se
sometieron a prueba; (Párrafo A12)
(b) Quién realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó e trabajo;
y
(c) Quién revisé el trabajo de auditoría y la fecha de dicha revisión
(Párrafo A13)
10. El auditor debe documentar las discusiones de asuntos importantes comentados con la
administración, con los encargados del gobierno corporativo, y otros, incluyendo cuándo
y con quién se realizaron y los resultados obtenidos de dichas discusiones. (Párrafo A14)
NIA 230 180
5. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
11. Si el auditor ha identificado información que contradice o es inconsistente con las
conclusiones finales sobre un asunto significativo, debe documentar cómo se solventó la
contradicción o inconsistencia para llegar a la conclusión final. (Párrafo A15)
Desviación de un requerimiento relevante
12. Cuando en circunstancias excepcionales, el auditor considera necesario desviarse
de una norma básica o un procedimiento esencial que sea relevante en la auditoria,
debe documentar cómo los procedimientos alternos de auditoría realizados, logran
el objetivo de auditoría, excepto cuando sean obvias las razones de dicha desviación.
(Párrafos A18-A19).
Asuntos que surgen después de la fecha del dictamen del auditor
13. Si después de la fecha del informe de auditoría surgen circunstancias
excepcionales que requieren que el auditor aplique procedimientos de auditoría
nuevos o adicionales o que ocasionen que el auditor llegue a nuevas conclusiones se
debe documentar lo siguiente: (Párrafo 20)
(a) Las circunstancias encontradas;
(b) Los procedimientos de auditoría nuevos o adicionales realizados, la evidencia
de auditoría obtenida, y las conclusiones alcanzadas, y su efecto en el
dictamen del auditor; y
(c) Cuándo y por quién se hicieron y revisaron los cambios resultantes a la
documentación de auditoría.
Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría
14. El auditor debe reunir la documentación de auditoría en un archivo de auditoría y
completar el proceso administrativo de concluir el archivo final de auditoría de manera
oportuna después de la fecha del dictamen del auditor. (Párrafos A21-A22)
15. Después de haber terminado de compilar el archivo final de auditoría, el auditor no
debe borrar o desechar documentación de auditoría de ninguna naturaleza antes de
que acabe su periodo de retención. (Párrafo A23)
16. En circunstancias que no sean las contempladas en el párrafo 13, cuando el auditor
considere que es necesario modificar la documentación de auditoría existente o
agregar nueva documentación de auditoría después de haber cerrado los papeles
de trabajo, independientemente de la naturaleza de las modificaciones o
adiciones, debe documentar lo siguiente: (Párrafo A24)
181 NIA 230
6. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
(a) Las razones específicas para hacerlas; y
(b) Cuándo y por quién se hicieron y revisaron.
Guía de aplicación y otro material explicativo
Preparación oportuna de la documentación de auditoría (Párrafo 7)
Al. Preparar oportunamente la documentación de auditoría suficiente y apropiada
ayuda a mejorar la calidad de la auditoría y facilita la revisión y evaluación efectiva
de la evidencia de auditoría obtenida y las conclusiones alcanzadas antes de que se
finalice el dictamen del auditor. Es probable que la documentación que se prepara
después de que el trabajo de auditoría se ha realizado sea menos exacta que la
documentación que se prepara cuando se desempeña el trabajo.
Documentación de los procedimientos de auditoría realizados y
evidencia de auditoría obtenida
Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría (Párrafo 8)
A2. La forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría depende de factores
como:
• Tamaño y complejidad de la entidad.
• Naturaleza de los procedimientos de auditoría realizados.
• Riesgos de errores materiales identificados.
• Importancia de la evidencia de auditoría obtenida.
• Naturaleza e importancia de las excepciones identificadas.
• Necesidad de documentar una conclusión o las bases de conclusión que no sean
fácilmente determinables derivadas de la documentación del trabajo realizado o
evidencia obtenida.
• Metodología y herramientas de auditoría utilizadas.
NIA 230 182
7. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
A3. La documentación de auditoría puede realizarse en papel, en medios
electrónicos o de otro tipo, y debe incluir lo siguiente:
• Programas de auditoría.
• Análisis.
• Memoranda de asuntos.
• Resúmenes de asuntos importantes.
• Cartas de confirmación y de representación.
• Checklists.
• Correspondencia (incluyendo e- mail [correo electrónico]) sobre
asuntos importantes.
El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (por
ejemplo, contratos y acuerdos importantes y específicos) como parte de la
documentación de auditoría. La documentación de auditoría; sin embargo, no
sustituye a los registros contables de la entidad.
A4. El auditor no tiene que incluir borradores preliminares de los papeles de trabajo, de
estados financieros, notas que reflejan ideas incompletas o preliminares, copias
anteriores de documentos corregidos por errores mecanográficos u otros errores ni
documentación duplicada de auditoría.
A5. Las explicaciones verbales del auditor no representan un soporte del trabajo
realizado o de las conclusiones alcanzadas, pero pueden ser utilizadas para
explicar o aclarar la información contenida en la documentación de auditoría.
Documentación de cumplimiento con las NIA [Párrafo 8(a)]
A6. El cumplimiento con los requerimientos de esta NIA asegurará que la
documentación de auditoría sea apropiada y suficiente en las circunstancias. Otras
NIA contienen requerimientos específicos de documentación que pretenden
aclarar la aplicación de esta NIA bajo circunstancias particulares. Estos
requerimientos específicos de documentación no limitan la aplicación de esta NIA.
Más aún, la falta de un requerimiento específico de documentación en alguna NIA
no sugiere que no se tenga que preparar documentación.
La documentación proporciona evidencia de que la auditoría cumple con las NIA.
Sin embargo, no es necesario ni práctico que se documente cada asunto considerado
en la auditoría. Incluso, no es necesario que se documente separado el
cumplimiento cuando éste es evidente. Por ejemplo:
183 NIA 230
8. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
• La existencia de un plan de auditoría documentado adecuadame
demuestra que el auditor ha planeado la auditoria.
• La existencia de una carta compromiso firmada implica que el auditor ha
acordado los términos del trabajo de auditoría con la administración o comités
de gobierno correspondientes.
• Un informe de auditoría que incluye correctamente una opinión con
salvedad, demuestra que el auditor ha cumplido con los requerimientos de
expresar una adecuada opinión bajo las circunstancias especificadas en las
NIA.
• Existen varias formas en las cuales el cumplimiento de las normas
auditoría generalmente aceptadas en México pueda quedar evidenciado sin
necesidad de plasmarse claramente en papeles de trabajo de manera
específica, por ejemplo:
- No existe forma en la cual el auditor documente el escepticismo
profesional. Sin embargo, los papeles de trabajo de manera indirecta
proveen evidencia de que se ha mantenido escepticismo profesional
adecuado de acuerdo con la normatividad. Dicha evidencia puede incluir
procedimientos desarrollados para corroborar las respuestas de la
administración a las preguntas del auditor.
- La documentación de la participación oportuna en la auditoría del
socio encargado de la misma, por ejemplo, a través de 1as discusiones
con el equipo de auditoría, proporciona evidencia que éste ha tomado la
responsabilidad por la dirección, supervisión y elaboración de la auditoría
que se requieren en la NIA 315. 5
Documentación de asuntos importantes y juicios profesionales importantes
relacionados [Párrafo 8(c)]
A8. Juzgar la importancia de un asunto requiere un análisis objetivo de los hechos y
circunstancias. Ejemplos de asuntos de importancia incluyen:
• Asuntos que dan origen a riesgos significativos (según se define en la NIA
315).6
5
NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el
entendimiento de entidad y su entorno, párrafo 10.
6
NIA 315, párrafo 4(e).
NIA 230 184
9. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
R
esultados de procedimientos de auditoría que indican: (a) que los estados
financieros pudieran estar representados en una forma errónea de importancia
relativa, o (b) la necesidad de revisar la evaluación preliminar del auditor
respecto de los riesgos de error material y las respuestas de éste a esos riesgos.
C
ircunstancias que causen dificultad para que el auditor aplique los
procedimientos de auditoría necesarios.
H
allazgos que pudieran resultar en una modificación a la opinión del auditor o
la inclusión de párrafo de énfasis en el dictamen del auditor.
A9. El grado de juicio profesional requerido al realizar el trabajo y evaluar los resultados
es un factor importante al determinar forma, contenido y alcance de la documentación
de auditoría sobre los asuntos significativos. La documentación que proporciona un
entendimiento de los juicios profesionales efectuados, cuando son significativos, sirve
para explicar las conclusiones del auditor y reforzar la calidad de su juicio. Estos
asuntos son de interés particular para aquellas personas que tienen la responsabilidad
de revisar la documentación de auditoría, incluyendo aquellas personas que
realizarán auditorias subsecuentes que involucran el revisar los asuntos significativos
recurrentes (por ejemplo, llevar a cabo una revisión retrospectiva de las estimaciones
contables).
A10. Algunos ejemplos de circunstancias en las que, de acuerdo con el párrafo 8, es apropiado
preparar la documentación de auditoría relacionada con el uso del juicio profesional
incluyen, cuando los asuntos y juicios son importantes:
Análisis razonado de la información para formar un juicio profesional relevante
cuando un requerimiento prevé que el auditor "debe considerar" cierta información o
factores y la consideración es significativa en el contexto del trabajo.
Las bases utilizadas por el auditor, para llegar a la conclusión sobre la
razonabilidad de áreas en las que se aplicaron juicios subjetivos (por ejemplo, la
determinación de las estimaciones contables significativas).
Las bases que el auditor utilizó para alcanzar las conclusiones sobre la
autenticidad de algún documento cuando se lleva a cabo una investigación
más profunda (tal como el uso apropiado de un experto o de los procedimientos de
confirmación) como respuesta a condiciones identificadas durante la auditoria
en donde el auditor dudó de la autenticidad de un documento.
185 NIA 230
10. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
A11. El auditor puede considerar útil preparar y retener como parte de la
documentación de auditoría un resumen (a veces conocido como memoranda de
terminación) que describa los asuntos importantes identificados durante la auditoría y
cómo se manejaron, o que incluya referencias cruzadas con otra documentación de
auditoría de soporte relevante que proporciona esa información. Este sumario puede
facilitar revisiones e inspecciones efectivas y eficientes de la documentación de auditoría,
particularmente para auditorías grandes y complejas. Todavía más, la preparación de
este sumario puede ayudar en la consideración que haga el auditor de los asuntos
importantes. Puede también ayudar al auditor a considerar si, a la luz de los procedimientos
de auditoría realizados y las conclusiones alcanzadas, hay algún objetivo individual
relevante de la NIA que el auditor no pueda lograr que pudiera impedir al auditor
lograr los objetivos generales del auditor.
Identificación de partidas específicas o asuntos sometidos a prueba, y del
preparador y revisor (Párrafo 9)
Al2. El documentar claramente las características identificadas de las partidas
probadas ayuda al auditor en varios propósitos. Por ejemplo, permite que el equipo de
trabajo se responsabilice por su trabajo y facilita las investigaciones de las excepciones o
de las inconsistencias. Las características identificadas que varían según la naturaleza
del procedimiento de auditoría y la partida o asunto que está siendo auditado. Por
ejemplo:
• Para una prueba detallada de las órdenes de compra generadas por la entidad, se
podrían identificar los documentos seleccionados a ser probados por la fecha y
por el número de orden.
• Para un procedimiento que requiera la selección o la revisión de toda las partidas
mayores a un importe específico, se podría documentar el alcance del
procedimiento e identificar el grupo en particular ejemplo, todos los asientos
contables mayores a un importe).
• Para un procedimiento que requiera un muestreo sistemático de
algún grupo de documentos, se podrían identificar los documentos
seleccionados al documentar la fuente, el punto de inicio y el intervalo del
muestreo (por ejemplo, una muestra sistemática de órdenes embarque
seleccionadas de la bitácora de embarques por el periodo del de abril al 30 de
septiembre, empezando con el número de reporte 12345 y seleccionando partidas
cada 125 reportes).
• Para un procedimiento que requiera preguntas de personal específico una entidad, el
auditor puede documentar las fechas, las preguntas, nombres y las designaciones de
los trabajos del personal de la entidad.
• Para un procedimiento de observación, se podría documentar el
proceso o materia bajo observación, los individuos involucrados,
responsabilidades correspondientes, y en dónde y cuándo fue llevada a cabo
la observación.
NIA 230 186
11. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
A13. La NIA 220 requiere que el auditor revise el trabajo de auditoría realizado
mediante revisión de la documentación de auditoria.7 El requerimiento de
documentar quién revisó el trabajo de auditoría realizado no implica necesidad de
que cada papel específico de trabajo incluya evidencia de la revisión. El
requerimiento; sin embargo, significa documentar cuál trabajo de auditoría se
revisó, quién y cuándo lo hizo.
Documentación de discusiones de asuntos importantes con la administración,
los encargados del gobierno corporativo, y otros (Párrafo 10)
A14. La documentación no se limita a los papeles de trabajo preparados por el
auditor, sino también puede incluir otras evidencias como minutas preparadas por
la administración de la entidad y que sean de utilidad para el auditor. Las otras
personas con las cuales el auditor puede discutir los asuntos significativos,
incluyen entre otros a los directores y otro personal clave de la entidad y personas
externas, tales como asesores profesionales de la entidad.
Documentación de cómo se han manejado las inconsistencias (Párrafo 11)
A15. Los requerimientos de documentar cómo manejó el auditor las inconsistencias en
la información no implican que el auditor necesite retener documentación
incorrecta o que se haya sustituido por otra.
Consideraciones específicas a pequeñas entidades (Párrafo 8)
A16. La documentación de auditoría para la auditoría de una pequeña entidad
generalmente es menos extensa que para la auditoría de una entidad mayor. Aún
más, en el caso de una auditoría donde el socio del trabajo desempeña todo el
trabajo de la auditoría, la documentación no incluirá asuntos que podrían
tener que documentarse únicamente para informar o instruir a los miembros de
un equipo del trabajo, o para dar evidencia de la revisión por otros miembros del
equipo (por ejemplo, no habrá asuntos que documentar en relación con
discusiones o supervisión del equipo). Sin embargo, el socio del trabajo cumple
con el requerimiento del párrafo 8 de preparar documentación de auditoría que
pueda entender un auditor con experiencia, ya que la documentación de
auditoría puede estar sujeta a revisión por partes externas para fines de
regulación u otros.
7
220, párrafo 17.
187 NIA 230
12. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
A17. Al preparar la documentación, el auditor de una entidad pequeña podría
concluir que es más eficiente documentar varios aspectos de la auditoría en un
solo papel de trabajo, con documentos referenciados a papeles de trabajo soporte
cuando así se juzgue necesario. Algunos ejemplos de los asuntos que pueden ser
documentados en su conjunto en una auditoria pequeña incluyen, el
entendimiento de la entidad y del control interno, la estrategia de auditoría y la
planeación de la misma, la materialidad de acuerdo con la NIA 320, la
evaluación de los riesgos, los asuntos significativos identificados y las
conclusiones alcanzadas.
Desviación de un requerimiento relevante (Párrafo 12)
A18. Los objetivos y requerimientos de las NIA están diseñados para ayudar al
auditor a satisfacer los objetivos especificados en las NIA, y con eso los
objetivos generales del auditor. Por lo tanto, excepto circunstancias
excepcionales, las NIA piden el cumplimiento de cada requerimiento que sea
relevante en las circunstancias de la auditoría.
A19. El requerimiento de documentación aplica sólo a aquellos requerimientos que
sean relevantes en las circunstancias. Un requerimiento no es relevante 9 sólo en
los casos cuando:
(a) Toda la NIA no sea relevante (por ejemplo, si una entidad no tiene una
función de auditoría interna, nada de la NIA 610 10 es relevante); o
(b) El requerimiento es condicional y no existe la condición (por ejemplo, el
requerimiento de modificar la opinión del auditor cuando haya una
incapacidad para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, y no
haya tal incapacidad).
Asuntos que surgen después de la fecha del dictamen del auditor (Párrafo 13)
A20. Los ejemplos de circunstancias excepcionales incluyen hechos que llegan a
conocimiento del auditor después de la fecha del dictamen del auditor, pero que
existían a esa fecha y que, si se hubieran conocido en esa fecha, podría haber
sido causa de que se modificaran los estados financieros o de que el auditor
modificara la opinión en el dictamen del auditor." Los cambios resultantes a
la documentación de auditoría se revisan de acuerdo con la responsabilidad
de revisión que se fijan en la NIA 220, 12 tomando la responsabilidad final
de los cambios el socio del trabajo.
8
9
NIA 320, Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría.
10
NIA 200, párrafo 22.
11
NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos.
12
NIA 560, Hechos posteriores, párrafo 14.
NIA 220, párrafo 16.
NIA 230 188
13. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORIA
Terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría (Párrafos 14- 16)
A21. La ISQC 1 (o los requerimientos nacionales que sean más exigentes) requiere
que las firmas establezcan políticas y procedimientos para la terminación
oportuna de la compilación de los archivos de la auditoria.13 La terminación y
cierre de papeles de trabajo de auditoría debe efectuarse en un periodo no
mayor a los 60 días posteriores a la fecha de emisión del informe del
auditor.14
A22. La terminación y cierre de papeles de trabajo de auditoría después de la
fecha de emisión del informe es un proceso administrativo que no implica la
realización de nuevos procedimientos ola formulación de nuevas conclusiones
de auditoría. Sin embargo, se pueden efectuar cambios a la documentación de
auditoría durante el proceso de terminación y cierre de papeles de trabajo
siempre y cuando sean de naturaleza administrativa. Algunos ejemplos de
estos cambios incluyen los siguientes:
Borrar o descartar la documentación que se sustituye.
Ordenar, cotejar y establecer referencias cruzadas de los papeles
de trabajo.
Autorizar los programas de trabajo utilizados para verificarla
terminación de la auditoría o aquellos asuntos relativos a la
formación de los legajos de papeles de trabajo.
Documentar la evidencia de la auditoría que el auditor
ha obtenido, discutido y acordado con los miembros del
equipo de auditoría previo a la fecha del informe.
A23. La ISQC 1 (o los requerimientos nacionales que sean al menos igual de
exigentes) requiere que las firmas establezcan políticas y procedimientos para
la retención de documentación del trabajo. 15 El periodo de retención para
trabajos de auditoría ordinariamente no es de menos de cinco años a partir de la
fecha del dictamen del auditor, o si es después, la fecha del dictamen del auditor
del grupo. 16
A24. Un ejemplo de circunstancia excepcional en la cual el auditor puede
encontrar necesario modificar la documentación existente o adicionar nueva
documentación después de terminar y cerrar papeles de trabajo, es la necesidad
de clarificar documentación existente derivado de comentarios recibidos durante
la supervisión e inspección desarrollada por terceros internos o externos.
13. ISQC. párrafo 45.
14. ISQC, párrafo A54
15. ISQC , párrafo 47.
16. ISQC. párrafo A61.
189 NIA 230
14. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
Apéndice
(Párrafo I)
Requerimientos de documentación específica de auditoría en otras NIA
Este apéndice identifica los párrafos de otras NIA en vigor para auditorias de estados financieros
por periodos que comiencen en o después del 15 de diciembre de 2009, que contienen
requerimientos para documentación específica. La lista no sustituye la consideración de los
requerimientos y material de aplicación y otro material explicativo en las NIA.
• NIA 210, Acuerdo de los términos de trabajos de auditoría. Párrafos 10-12
• NIA 220, Control de calidad para una auditoría de estados financieros. Párrafos
24-25
• NIA 240, Responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría
de estados financieros. Párrafos 44-47
• NIA 250, Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados
financieros. Párrafos 29
• NIA 260, Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. Párrafo 23
• NIA 300, Planeación de una auditoría de estados financieros. Párrafo 12
• NIA 315, Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante
entendimiento de la entidad y su entorno. Párrafo 32
• NIA 320, Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría. Párrafo 14
• NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados. Párrafos 28-30
• NIA 450, Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría. Párrafo 15
• NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor
razonable, y revelaciones relacionadas. Párrafo 23
NIA 230 APÉNDICE 190
15. DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
• NIA 550, Partes relacionadas. Párrafo 28
• NIA 600, Consideraciones especiales Auditorías de estados financieros de grupo (incluyendo el
trabajo de auditores de componentes). Párrafo 50
• NIA 610, Uso del trabajo de auditores internos. Párrafo 13
191 NIA 230 APÉNDICE