Este documento habla sobre la historia y definición de la auditoría. Explica que los orígenes de la auditoría se remontan a la antigüedad cuando se registraban los cargamentos de los barcos para asegurar el pago de impuestos. Luego, en la Edad Media cobró importancia al surgir la necesidad de llevar registros de préstamos de forma imparcial. Actualmente, se contrata a auditores externos para que realicen una revisión detallada de los registros y aseguren que se lleven de forma adecuada

1. “Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia”
CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
Dr. TISNADO COILA EDGAR RAYMUNDO

2. La palabra auditar
proviene de la antigua
practica de registrar el
cargamento de un
barco a medida que los
tripulantes realizaban
el descargue de los
artículos. En la
antigüedad, el auditor
era un representante
del rey y su presencia
aseguraba que se
registrara
correctamente todos los
artículos; así como el
impuesto que debían
cancelar por estos
conceptos.
Como se puede
apreciar, desde
la antigüedad
se empezó a
asociar al
auditor con
temas
relacionados a
controles y de
registros de
manera
ordenada
Las raíces de la
auditoria tienen su
origen en temas
financieros,
recordando que, en
la edad media, por
ejemplo, los
préstamos de dinero
adquirieron una
importancia
significativa en
especial para el
comercio; surgiendo
así la necesidad de
tener a una persona
externa e imparcial
que llevara todo el
registro, tanto de los
prestatarios como de
deudores con
honradez.
En la actualidad
pasa lo mismo, se
contrata a
personas
externas que
realicen una
revisión
pormenorizada y
tener certeza de
que los registros
fueron asentados
de manera
adecuada y
correcta.
AUDITORÍA DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA HISTORIA

3. DEFINICION
• Las normas internacionales de auditoría (NIAS), se deben
aplicar a las auditorías en los estados financieros, permite
disponer de elementos necesarios, tales como principios y
procedimientos que son esenciales al desarrollo de la
profesión contable.
OBJETIVOS
Mejorar la credibilidad de la información Financiera y
garantizar la calidad de los servicios, Por medio del
desarrollo contable del Auditor; quien va a tener a su
disposición elementos técnicos, confiables y garantizados
para brindar información evidente al público.

4. ESTRUCTURA DE LAS NIA
Las NIA tienen la
siguiente estructura:
introducción
Material de
aplicación - carácter
explicativo
definiciones
objetivos
Material de
aplicación - carácter
explicativo Apéndices

5. El objetivo del presente
Acuerdo es garantizar
la implementación
plenayy efectiva en
América Latina y el
Caribe de los derechos
de acceso a la
información ambiental,
ENTE REGULADOR
EL IAASB (Consejo de
Normas Internacionales de
Auditoría y
Atestiguamiento), es el ente
que emite las normas
internacionales de auditoría
y atestiguamiento

6. 200 – 299 PRINCIPIOS GENERALES
Y RESPONSABILIDADES
CONCLUSIONES Y
DICTAMEN
NIA 700
NIA 705
NIA 706
NIA 710
NIA 720
EAREA
ESPECIALIZADA
NIA 800
NIA 805
NIA 810
USANDO EL TRABAJO
DE OTROS
NIA 600
NIA 610
NIA620
EVIDENCIA
NIA 500
NIA 501
NIA 505
NIA 510
NIA 520
NIA 530
NIA 540
NIA 550
NIA 560
NIA 570
NIA 580
DETERMINACION DE
RIESGOS Y
RESPUESTAS
NIA 300
NIA 315
NIA 320
NIA 330
NIA 402
NIA 450
PRINCIPIOS
GENERALES Y
RESPONSABILIDADES
NIA 200
NIA 210
NIA 220
NIA 230
NIA 240
NIA 250
NIA 260
NIA 265

7. NIA 200. OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR
INDEPENDIENTE Y LA REALIZACIÓN DE LA
AUDITORÍA DE ACUERDO CON NIAS.
Esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) trata de las responsabilidades globales
que tiene el auditor independiente cuando se
realiza una auditoria de los Estados
Financieros de conformidad con las NIAS
• Establece los objetivos globales del auditor
independiente
• Incluye requerimientos que establecen las
responsabilidades globales del auditor
independiente aplicables en todas las
auditorías

8. Objetivos
Generales del
Auditor
Independiente
• La obtención de una
seguridad razonable
de que los estados
financieros en su
conjunto están libres
de incorrección
material, debida a
fraude o error.
• La emisión de un
informe sobre los
estados financieros
Escepticismo
profesional
Requerimientos
Juicio profesional
El auditor planificará y ejecutará la
auditoría con escepticismo
profesional, ello implica una atención
especial con honestidad e integridad
La importancia relativa y el riesgo de
auditoría
La naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los
procedimientos de auditoría
La evaluación de si se ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y
adecuada
La evaluación de los juicios de la
dirección y Las conclusiones

9. La evidencia de auditoría es
necesaria para fundamentar la
opinión y el informe de
auditoría
Suficiente evidencia
apropiada de auditoría y
riesgo de auditoría
El riesgo de auditoría es función
del riesgo de incorrección
material y del riesgo de
detección
La suficiencia y
adecuación de la
evidencia de auditoría
están interrelacionadas
La adecuación es la
medida cualitativa de la
evidencia de auditoría
Realización de la
Auditoría de Acuerdo
con NIAS.
El auditor deberá comprender todo el
texto de una NIA, incluida su aplicación y
otro material explicativo, para interpretar
el contexto global que corresponda
Determinar si son
necesarios
procedimientos de
auditoría además de los
requeridos por las NIA
Analizar si se ha
obtenido suficiente
evidencia confiable para
el proceso
El auditor deberá utilizar los
objetivos establecidos en las NIA
relevantes en la planificación y
realización de la auditoría

10. NIA 210
ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DE LOS COMPROMISOS DE
AUDITORÍA.

11. ALCANCE
Responsabilidades del auditor en acordar los términos del
compromiso de auditoría con la administración y, cuando
sea apropiado, con quienes tienen a cargo el gobierno.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es aceptar o continuar un
compromiso de auditoría solo cuando haya sido acordada
la base a partir de la cual se va a ejecutar, mediante:
(a) Establecer si están presentes las condiciones previas
para la auditoría; y
(b) Confirmar que hay un entendimiento común entre el
auditor y la administración y, cuando sea apropiado,
quienes tienen a cargo el gobierno, respecto de los
términos del compromiso de auditoría.

12. REQUERIMIENTOS
1. Condiciones previas para la
auditoría
2. Acuerdo sobre los términos del
compromiso de auditoría
3. Auditorías recurrentes
4. Aceptación de un cambio en los
términos del compromiso de
auditoría
5. Consideraciones adicionales en
la aceptación del Compromiso

13. CONDICIONES PREVIAS PARA UNA AUDITORÍA:
El uso por parte de la administración, en la preparación de los estados financieros de una estructura de
información financiera que sea aceptable, y el acuerdo de la administración y, cuando sea apropiado, de
quienes tienen a cargo el gobierno, con la premisa a partir de la cual se realiza la auditoría.
Para establecer si están presentes las condiciones previas, el auditor tiene que:
(a) Determinar si es aceptable la estructura de información financiera a ser aplicable en la preparación de los
estados financieros; y
(b) Obtener el acuerdo de la administración de que reconoce y entiende su responsabilidad:
(i) Por la preparación de los estados financieros de acuerdo con la estructura de información financiera que
sea aplicable
(ii) Por el control interno que la administración determine sea necesario para permitir la preparación de
estados financieros que estén libres de declaración equivocada material [incorrecciones], ya sea debida a
fraude o error; y
(iii) Proporcionarle al auditor acceso a la información relevante, la información adicional solicitada, y acceso
sin restricciones a las personas que el auditor determine necesarias para obtener evidencia de auditoría.

14. Elementos adicionales a tener en cuenta:
 Limitación del alcance antes de la
aceptación del compromiso de auditoría:
Si ésta resultará en negación de opinión, el
auditor no puede aceptar tal compromiso
limitado.
 Otros factores que afectan la aceptación
del compromiso de auditoría:
Si no están presentes las condiciones previas,
el auditor debe discutir ello con la
administración y, al menos que sea requerido
por ley o regulación, no puede aceptar el
compromiso de auditoría propuesto.

15. ACUERDO SOBRE LOS TÉRMINOS DEL
COMPROMISO DE AUDITORÍA
Debe estar consignado por escrito:
(a) El objetivo y el alcance de la auditoría de los estados
financieros
(b) Las responsabilidades del auditor
(c) Las responsabilidades de la administración
(d) Identificación de la estructura de información
financiera que sea aplicable para la preparación de los
estados financieros
(e) Referencia a la forma y contenido esperados de
cualesquiera reportes a ser emitidos por el auditor y una
declaración de que pueden haber circunstancias en las
cuales un reporte pueda diferir de su forma y contenidos
esperados

16. AUDITORIAS RECURRENTES
El auditor debe valorar:
• Si las circunstancias requieren que los términos del compromiso
de auditoría sean revisados, o
• Si hay la necesidad de recordarle a la entidad los términos
existentes del compromiso de auditoría.
COSIDERACIONES ADICIONALES EN LA ACEPTACION DEL
COMPROMISO
 Estándares de información financiera complementados por ley
o regulación
 Estructura de información financiera prescrita por ley o
regulación – Otras materias que afectan la aceptación
 Reporte del auditor prescrito por ley o
Regulación

17. ACEPTACION DE UN CAMBIO EN
LOS TERMINOS DEUN
COMPROMISO
 Si no hay justificación para hacerlo,
el auditor no puede acordar el
cambio;
 Si no hay acuerdo para el cambio, el
auditor tendrá que retirarse o revisar
si hay obligación, contractual o de
otro tipo, de reportar ello a partes
tales como quienes tienen a cargo el
gobierno, propietarios o reguladores

19. CONCEPTO:
La NIA 220 nos habla de la responsabilidad que tiene el auditor en relación
con los procedimientos del control de calidad de una auditoría de estados
financieros, y sobre las responsabilidades del revisor de control de calidad.
El objetivo de esta norma es aceptar o continuar un compromiso de auditoria
solo cuando hayan sido acordadas las bases a partir de la cual se va a
ejecutar la auditoría, mediante:
a) Establecer si están presentes las condiciones previas para la auditoría y,
b) Confirmar que hay un entendimiento común entre el auditor y la
administración respecto de los términos del compromiso.
Esta NIA, nos exige implementar procedimientos de control de calidad
relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable y que la
auditoría cumpla con las normas profesionales, los requerimientos legales y
reglamentos aplicables; el informe emitido por el auditor deberá ser
adecuado en función de las circunstancias.

20. ALCANCE
Responsabilidad del auditor para preparar la documentación de
auditoría para una auditoría de estados financieros.
OBJETIVO
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
(a) Un registro suficiente y apropiado de la base del reporte del
auditor; y
(b) Evidencia de que la auditoría fue planeada y ejecutada de acuerdo
con los ISA/NIA y los requerimientos legales y regulatorios aplicables.
REQUERIMIENTOS
1. Preparación oportuna de la documentación de auditoría
2. Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de
la evidencia de auditoría obtenida:
a) Forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría
b) Apartarse de un requerimiento relevante
c) Materias que surgen después de la fecha del reporte del auditor
3. Ensamble del archivo final de auditoría

21. El sistema de control de calidad de la firma de auditoría y los equipos del encargo son los responsables de
implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoría y de
proporcionar a la firma. Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la
firma de auditoría, salvo que la información proporcionada por la firma o terceros indique lo contrario.
“Por otro lado, la NIA 220 nos indica el significado de los siguientes términos:
-SOCIO DEL ENCARGO: el socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo
y de su realización, así como del informe que se emite en nombre de la firma de auditoría, y que, cuando
se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal.
-REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL ENCARGO: proceso diseñado para evaluar de forma
objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo
del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe. El proceso de revisión
de control de calidad del encargo es aplicable sólo a las auditorías de estados financieros de entidades
cotizadas y, en su caso, a aquellos otros encargos de auditoría para los que la firma de auditoría haya
determinado que se requiere la revisión de control de calidad del encargo.

22. -REVISOR DE CONTROL DE CALIDAD DEL ENCARGO: un socio, otra
persona de la firma de auditoría, una persona externa debidamente
cualificada, o un equipo formado por estas personas, ninguna de las cuales
forma parte del equipo del encargo, con experiencia y autoridad suficientes
y adecuadas para evaluar objetivamente los juicios significativos que el
equipo del encargo ha realizado y las conclusiones alcanzadas a efectos de
la formulación del informe.
-EQUIPO DEL ENCARGO: todos los socios y empleados que realizan el
encargo, así como cualquier persona contratada por la firma de auditoría o
por una firma de la red, que realizan procedimientos de auditoría en
relación con el encargo. Se excluyen los expertos externos contratados por
la firma de auditoría o por una firma de la red.
-FIRMA DE AUDITORÍA: un profesional ejerciente individual, una sociedad,
cualquiera que sea su forma jurídica, o cualquier otra entidad de
profesionales de la contabilidad.

23. -INSPECCIÓN: en el contexto de los encargos de auditoría finalizados, se refiere a los
procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de las políticas
y de los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría por parte de los
equipos del encargo.
-ENTIDAD COTIZADA: entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda
cotizan o están admitidas a cotización en un mercado de valores reconocido, o se
negocian al amparo de la regulación de un mercado de valores reconocido o de otra
organización equivalente.
-SEGUIMIENTO: proceso que comprende la consideración y evaluación continua del
sistema de control de calidad de la firma de auditoría. Este proceso incluye una
inspección periódica de una selección de encargos finalizados y está diseñado para
proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable de que su sistema de
control de calidad opera eficazmente.
-FIRMA DE LA RED: firma de auditoría o entidad que pertenece a una red (Red: una
estructura más amplia): que tiene por objetivo la cooperación, y que tiene claramente por
objetivo compartir beneficios o costes, o que comparte propiedad, control o gestión
comunes, políticas y procedimientos de control de calidad comunes, una estrategia de
negocios común, el uso de un nombre comercial común, o una parte significativa de sus
recursos profesionales.

24. -SOCIO: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoría respecto a la realización de un
encargo de servicios profesionales.
-PERSONAL: socios y empleados.
-NORMAS PROFESIONALES: Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y requerimientos de ética aplicables.
-REQUERIMIENTOS DE ÉTICA APLICABLES: normas de ética a las que están sujetos tanto el equipo del encargo
como el revisor de control de calidad del encargo, y que habitualmente comprenden las partes A y B del Código de Ética
para Profesionales de la Contabilidad de la Federación Internacional de Contadores (Código de la IFAC) [International
Federation of Accountants’ Code of Ethics for Professional Accountants (IFAC Code)] relativas a la auditoría de los
estados financieros, junto con aquellas normas nacionales que sean más restrictivas.
-PERSONA EXTERNA DEBIDAMENTE CUALIFICADA: persona ajena a la firma de auditoría con la capacidad y la
competencia necesarias para actuar como socio del encargo. Por ejemplo, un socio de otra firma de auditoría o un
empleado (con experiencia adecuada) perteneciente, bien a una organización de profesionales de la contabilidad, cuyos
miembros puedan realizar auditorías de información financiera histórica, bien a una organización que presta los
pertinentes servicios de control de calidad.” -NIA 220

25. La NIA 220 considera necesario que para el control de calidad de la auditoria se
deben realizar consultas especializadas al mismo personal interno de la Firma o a
terceras personas expertas en temas puntuales, para lograr aclarar incertidumbres
o eventos que puedan existir en el transcurso de la auditoría.
Al respecto se debe dejar una documentación suficientemente completa y detallada
sobre las consultas realizadas a otros profesionales, detallando la cuestión sobre la
que se realizó la consulta, los resultados de la misma, con inclusión de cualquier
decisión tomada, la base para su adopción y el modo en que fue implementada.
● El socio será el responsable de asegurarse que los miembros del equipo
realicen las consultas que consideren pertinentes, sobre temas específicos y de
que se tengan las respuestas de estas consultas y que el equipo quede satisfecho
con las mismas, Adicionalmente deberá comprobar que las conclusiones y
recomendaciones de las consultas se implementen apropiadamente Y deberá
evaluar los resultados de la auditoría y si los planes de acción han sido suficientes
para subsanar las observaciones y sustentar el dictamen.

26. CONCLUSIÓN

27. En conclusión, un efectivo control de calidad incluye un proceso de seguimiento el cual proporcione a la firma de
auditoría una seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos son pertinentes, adecuados y operan
eficazmente, y el auditor deberá incluir en su documentación de auditoría Las cuestiones identificadas en relación
con el cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables y el modo en que fueron resueltas, las conclusiones en
relación con el cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean aplicables al encargo de auditoría, y
cualquier discusión relevante con la firma de auditoría que sustente dichas conclusiones, las conclusiones que se
hayan alcanzado en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de
auditoría, la naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el transcurso del encargo de
auditoría.

28. RECOMENDACIONES
 El éxito de la aplicación de las NIAS; de las normas y preceptos sobre los
cuales se preparan los estados financieros en NIIF y que serán auditados y
dictaminados sobre las NIAS, depende en gran medida de la capacitación que
se dé a los contadores, capacitación que será de forma permanente y acorde
al impacto que acarrea en la actualidad ya que estamos en un momento crítico
por la pandemia COVID 19 por ello se está realizando el uso de las
plataformas virtuales.
 Se recomienda al auditor en la realización de sus informes de auditoria, la
naturaleza y características del informe esto aplicando las NIAS, dada la
relevancia de sus características y lo que estas le aportan a los factores de
control, de riesgos y supervisión dentro de la empresa auditada.

29. INTERPRETACIÓN
En una lectura detenida apreciamos que, desde la antigüedad se empezó a asociar al auditor con temas
relacionados a controles y de registros de manera ordenada.
El origen de la auditoria contiene básicamente temas financieros, recordando que, en la edad media, por ejemplo,
los préstamos de dinero adquirieron una importancia significativa en especial para el comercio; surgiendo así la
necesidad de tener a una persona externa e imparcial que llevar todo el registro, tanto de los prestatarios como de
deudores con honradez.
En la actualidad pasa lo mismo, se contrata a personas externas que realicen una revisión pormenorizada y tener
certeza de que los registros fueron asentados de manera adecuada y correcta.
Las normas internacionales de auditoría (NIAS), se deben aplicar a las auditorías en los estados financieros,
permite disponer de elementos necesarios, tales como principios y procedimientos que son esenciales al
desarrollo de la profesión contable.
Tiene un objetivo impactante el cual mejorar la credibilidad de la información Financiera y garantizar la calidad de
los servicios, Por medio del desarrollo contable del Auditor; quien va a tener a su disposición elementos técnicos,
confiables y garantizados para brindar información evidente al público.
Es el examen de los estados financieros en su conjunto, para expresar opinión acerca de si estos presentan o no
razonablemente la situación económica financiera y de resultados de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados (NIIF).

30. Las NIA son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de estados financieros,
contiene los principios básicos y todos los procedimientos esenciales junto con los lineamientos, y esto es
para que los EEFF sean completamente confiables debe verificarse que la información que contiene se
encuentra libre de errores y desviaciones importantes.
La auditoría constituye una herramienta que da una seguridad razonable a los usuarios, que la información
auditada que leen, cumple con presentar una situación real, por lo que la GAF es como un examen
independiente, objetivo y confiable de la información financiera y presupuestal que perite determinar, en el
caso de un sujeto de control y vigilancia fiscal, si sus estados financieros y sus presupuestos reflejan
razonablemente los resultados, los flujos de efectivo u otros elementos que se reconocen, se miden y se
presentan en los mismos.
En el caso de un recurso a auditar, la AF permite establecer si en las transacciones y operaciones
realizadas con este, se observaron y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes.
Esta norma de auditoria NIA 200 se basa en las responsabilidades del auditor independiente al momento
de llevar la auditoria de los estados financieros esto basándose en las normas internacionales y tambien
expone los objetivos generales del auditor independiente estas pueden ser adaptadas cuando sea necesario
para otra información histórica, sin embargo es responsabilidad del auditor para aumentar el grado de
confianza de los usuarios en los estados financieros, los estados financieros son elaborados por parte de la
administración de la entidad y aplicar las políticas contables.

31. La auditoría se conduce con la premisa de que la administración entiende y reconoce las responsabilidades
fundamentales para la realización de esta de acuerdo a las normas es necesario tambien que el auditor obtenga el
acuerdo de la administración basándose en esta premisa para la realización de esta auditoría, por lo que el auditor indica
una opinión sobre si los estados financieros están preparados de acuerdo al marco de referencia de información
financiera aplicable, como tambien si dicha opinión establece si los estados financieros son razonables o dan punto de
vista verdadero y razonable, por ultimo la opinión del auditor no asegura la viabilidad futura de la entidad ni de la eficacia
o efectividad de la administración de la entidad.
Esta NIA requiere que implementemos procedimientos de control de calidad relacionados con el empleo para
brindar una seguridad razonable y asegurar que la auditoría cumpla con las normas profesionales, los requisitos legales
y las regulaciones aplicables; el informe emitido por el auditor debe determinarse de acuerdo con la situación.
Los auditores socios de control de calidad participantes, otro personal ellos simplemente no pueden evaluar porque
no tienen suficiente experiencia y autoridad.
La NIA 220 considera que es necesario consultar el control de calidad de la auditoría para consultar al personal interno
de la empresa o a un tercero que sea experto en materias específicas para aclarar las incertidumbres o eventos que
puedan existir en el proceso de auditoría, el control de calidad efectivo incluye un proceso de seguimiento que puede
proporcionar a una empresa una seguridad razonable para garantizar que sus políticas y procedimientos son relevantes,
apropiados y efectivos, y que el auditor debe incluir cuestiones relevantes en sus documentos de auditoría. , Los
requisitos éticos aplicables y sus soluciones, la conclusión sobre el cumplimiento de los requisitos de independencia
aplicables al negocio de auditoría, y cualquier discusión relevante con la empresa de auditoría que respalde la
conclusión, la aceptabilidad y continuidad de la relación con los clientes y el negocio de auditoría. Relación, naturaleza,
alcance y conclusión de la consulta realizada en el curso del negocio de auditoría.

32.  Es importante conocer y poner en práctica es esencial al desarrollo de la
profesión contable, las NIAS que va a aplicar implica que en su proceso de
planeación ejecución e informe de la auditoria siempre deben tener
relación con los objetivos de la misma NIA, que deben también ser los
suyos, sin importar que esto ocasione la extensión de métodos para
conseguir más evidencias o aclarar otras, así mismo contar y desarrollar
los requerimientos y cualidades que le permitan obtener auditorias eficaces
que brinden una opinión veraz que permita tomar decisiones a la empresa
que se está realizando la auditoria.
 La realización de la auditoria a una institución ya sea pública o privada es
conseguir una seguridad razonable más no absoluta, que es la que brinda
en la opinión o dictamen de estados financieros sobre la correcta
preparación de dichos documentos sin errores materiales, lo cual garantice
el menor grado de riesgo posible.