Este documento presenta las Normas Generales de Control Interno según el marco COSO. Define control interno y describe sus cinco componentes: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgos, Actividades de Control, Información y Comunicación, y Supervisión y Monitoreo. Explica cada componente y los factores que deben considerarse para evaluarlos. El objetivo es establecer un marco de referencia para organizar el control interno en las reparticiones públicas y promover la transparencia en la gestión pública.
Este instructivo de la Contraloría General del Estado proporciona orientación a las máximas autoridades ejecutivas sobre los sistemas de administración y control que deben implementar en sus instituciones para gestionar los recursos públicos de manera eficiente. Explica los sistemas de administración, control interno y externo, las responsabilidades de los servidores públicos, y las unidades de apoyo como asesoría legal y auditoría interna.
Normas generales de control interno - Contraloria General de Cuentas de Guate...joseluis4788
El documento presenta las Normas Generales de Control Interno emitidas por la Contraloría General de Cuentas de Guatemala. Estas normas establecen los criterios técnicos y metodológicos para diseñar, desarrollar e implementar los controles internos en el sector público. Las normas se clasifican en siete grupos y cubren temas como la filosofía, estructura y tipos de controles internos, así como la evaluación continua de los controles y la creación de unidades de auditoría interna. Su objetivo es fortalecer los controles
Este documento presenta una guía para la evaluación del control interno en entidades del sector público. Explica que el control interno es un proceso diseñado para proporcionar seguridad razonable en el logro de objetivos de eficiencia, eficacia, confiabilidad de la información y cumplimiento legal. Describe los cinco componentes del control interno según el modelo COSO: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo. También presenta aspectos básicos sobre la naturaleza,
El documento define el control interno como el sistema adoptado por una entidad para asegurar que sus actividades y operaciones se realicen de acuerdo con las normas legales y dentro de las políticas establecidas. Explica que el control interno busca salvaguardar los recursos, verificar la información y promover la eficiencia. Además, destaca que es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad establecer y mantener un sistema de control interno adecuado.
Nuevas Normas Generales de Control Interno Marilú Salazar&Edgar Mariño DíazIECSAM Edgar Mariño
Este documento presenta las normas generales de control interno dictadas por la Contraloría General de la República de Venezuela. Establece que cada entidad del sector público debe elaborar normas, manuales y otros instrumentos específicos para su sistema de control interno de acuerdo con las normas básicas de la CGR. También define los principios, características y responsabilidades que rigen el sistema de control interno en las entidades públicas venezolanas.
Este documento describe los elementos del control interno y su evaluación por parte del auditor externo. Explica que el control interno busca proteger los activos, verificar la exactitud de la información financiera y promover la eficiencia de las operaciones. Sus elementos clave son el ambiente de control, evaluación de riesgos, sistemas de información y comunicación, procedimientos de control y vigilancia. El auditor evalúa preliminarmente el control interno durante la planificación y finalmente al aplicar pruebas de cumplimiento, considerando su efecto en la estrategia y alcance de
Este instructivo de la Contraloría General del Estado proporciona orientación a las máximas autoridades ejecutivas sobre los sistemas de administración y control que deben implementar en sus instituciones para gestionar los recursos públicos de manera eficiente. Explica los sistemas de administración, control interno y externo, las responsabilidades de los servidores públicos, y las unidades de apoyo como asesoría legal y auditoría interna.
Normas generales de control interno - Contraloria General de Cuentas de Guate...joseluis4788
El documento presenta las Normas Generales de Control Interno emitidas por la Contraloría General de Cuentas de Guatemala. Estas normas establecen los criterios técnicos y metodológicos para diseñar, desarrollar e implementar los controles internos en el sector público. Las normas se clasifican en siete grupos y cubren temas como la filosofía, estructura y tipos de controles internos, así como la evaluación continua de los controles y la creación de unidades de auditoría interna. Su objetivo es fortalecer los controles
Este documento presenta una guía para la evaluación del control interno en entidades del sector público. Explica que el control interno es un proceso diseñado para proporcionar seguridad razonable en el logro de objetivos de eficiencia, eficacia, confiabilidad de la información y cumplimiento legal. Describe los cinco componentes del control interno según el modelo COSO: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo. También presenta aspectos básicos sobre la naturaleza,
El documento define el control interno como el sistema adoptado por una entidad para asegurar que sus actividades y operaciones se realicen de acuerdo con las normas legales y dentro de las políticas establecidas. Explica que el control interno busca salvaguardar los recursos, verificar la información y promover la eficiencia. Además, destaca que es responsabilidad de la máxima autoridad de cada entidad establecer y mantener un sistema de control interno adecuado.
Nuevas Normas Generales de Control Interno Marilú Salazar&Edgar Mariño DíazIECSAM Edgar Mariño
Este documento presenta las normas generales de control interno dictadas por la Contraloría General de la República de Venezuela. Establece que cada entidad del sector público debe elaborar normas, manuales y otros instrumentos específicos para su sistema de control interno de acuerdo con las normas básicas de la CGR. También define los principios, características y responsabilidades que rigen el sistema de control interno en las entidades públicas venezolanas.
Este documento describe los elementos del control interno y su evaluación por parte del auditor externo. Explica que el control interno busca proteger los activos, verificar la exactitud de la información financiera y promover la eficiencia de las operaciones. Sus elementos clave son el ambiente de control, evaluación de riesgos, sistemas de información y comunicación, procedimientos de control y vigilancia. El auditor evalúa preliminarmente el control interno durante la planificación y finalmente al aplicar pruebas de cumplimiento, considerando su efecto en la estrategia y alcance de
El documento trata sobre el curso de auditoría gubernamental impartido por el CPC. Johnny Rubina. Explica brevemente que la auditoría gubernamental consiste en verificar el cumplimiento de planes, programas, políticas y procedimientos, e identificar posibles acciones correctivas ante desviaciones. Además, define el control gubernamental interno como la supervisión y verificación de la gestión pública y el cumplimiento de normas legales para su mejoramiento continuo.
El documento describe el papel de la Contraloría General de Cuentas (CGC) en la evaluación del control interno de la administración financiera gubernamental en Guatemala. La CGC es la entidad rectora de la fiscalización y el control gubernamental y dicta las políticas y normas para ejercer el control interno y externo. También es responsable del Sistema de Auditoría Gubernamental que permite utilizar herramientas modernas. El control interno se realiza para controlar y mejorar las operaciones mientras que el control externo evalú
Este documento establece normas generales de control interno que deben ser observadas por organismos y entidades públicas en Venezuela. Define los objetivos y principios del control interno, y establece las responsabilidades de las autoridades máximas y los órganos de control interno en el establecimiento y evaluación de sistemas de control interno efectivos.
PUNTOS DE VISTA SOBRE EL CONTROL SIMULTÁNEO – 26.JUL.2014 – Dr. MIGUEL AGUILA...miguelserrano5851127
El documento describe el proceso administrativo dividiéndolo en tres etapas: antes, durante y después. La etapa antes se corresponde con la planificación, la etapa durante con la ejecución, y la etapa después con el control. Explica que cada etapa incluye diferentes actividades y conceptos administrativos como la organización, dirección y verificación.
Este documento establece normas generales de control interno para organismos y entidades públicas en Venezuela. Define los objetivos y principios del control interno, así como las responsabilidades de los diferentes niveles jerárquicos en su implementación y evaluación. Se enfoca en asegurar la protección del patrimonio público, la exactitud de la información y la eficiencia de los procesos institucionales.
Control gubernamental por jzr (dictado en el ccpl) sin caso practicoJohnny Zorrilla Rojas
El documento resume los conceptos clave del control gubernamental. Explica que el control gubernamental incluye la supervisión y verificación de la gestión pública y el cumplimiento de las leyes. Se divide en control interno, realizado por la propia entidad, y control externo, realizado por organismos como la Contraloría General. También describe los principios que rigen el control gubernamental, como la legalidad, objetividad y transparencia.
Taller Control gubernamental que formó parte del CONGRESO NACIONAL DE GESTIÓN PÚBLICA 2020 organizado por el Centro de Altos Estudios Cietsi Perú
Campus virtual: https://institutocietsi.com/p/cngp/
Contacto: (074) 637020, Celular/WhatsApp: 956272261, 968059963
Este documento presenta las Normas Básicas de Control Interno Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República de Bolivia. Explica el marco legal que faculta a la Contraloría para normar el control interno en el sector público. Describe brevemente la evolución del concepto de control interno y los cinco componentes que lo conforman según las Normas de Auditoría Gubernamental. Finalmente, indica que el objetivo de estas normas es promover una gestión pública orientada a resultados para el cumplimiento de los planes de desar
El documento explica qué es un informe especial, cuando se emite y sus elementos. Un informe especial se emite para iniciar acciones civiles o penales por responsabilidades encontradas durante una auditoría. Contiene los hechos del caso, un análisis legal, las personas involucradas, pruebas y recomendaciones. Es firmado por auditores y supervisores y se envía a fiscales para iniciar acciones legales.
El documento detalla 14 áreas de actividad que deben incluirse en el Plan Anual de Trabajo de Auditoría Interna de una Institución de Microfinanzas. Estas áreas incluyen la revisión de la cartera de créditos, la recuperación de cartera y gestión de créditos morosos, la tesorería, las disponibilidades, los bienes adjudicados, los bienes de uso, las obligaciones financieras, el patrimonio, los resultados, el plan estratégico, la calificación global, la información remitida a la autoridad reguladora
Informe de Evaluación del Sistema de Control Interno de una Entidad Autónoma ...Miguel Aguilar
El informe presenta los resultados de la evaluación del sistema de control interno de una entidad autónoma para el período comprendido entre agosto de 2011 y agosto de 2012. La evaluación utilizó metodologías como el Modelo Estándar de Control Interno, la Administración de Riesgos Corporativos ERM-COSO II y el Modelo de Madurez de la Capacidad de Integración. Los resultados mostraron que el control interno de la entidad tiene una calificación de "Intermedio", siendo necesario mejorar componentes como la evaluación de riesgos, la evalu
Este documento presenta las Normas Técnicas de Control Interno aprobadas por la Dirección General de Normas y Procedimientos para ser aplicadas en el sector público de Nicaragua. Define conceptos clave como control interno, principios y estructura de control interno. Establece normas generales, específicas, de activos, pasivos, ingresos, gastos y sistemas automatizados, con el objetivo de fortalecer la administración pública y minimizar riesgos de acciones indebidas contra los recursos del estado.
Este documento presenta información sobre las encuestas de autoevaluación del sistema de control interno institucional para 2013. Se describe el proceso de aplicación de las encuestas, que incluye la lista de servidores públicos a encuestar, el envío de la liga electrónica, la contestación de la encuesta y el envío de las respuestas. Finalmente, las encuestas consolidadas son enviadas por correo electrónico a los coordinadores de control interno.
El documento proporciona información sobre la Contraloría General de la República y el Sistema Nacional de Control en Perú. Explica que la Contraloría es el ente rector del sistema de control y supervisa la legalidad de las operaciones gubernamentales. También describe los principios y componentes del control interno que las entidades públicas deben implementar para garantizar una gestión eficiente y transparente.
Este documento presenta los pasos para la elaboración de informes de auditoría de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental. Explica las fases de planeamiento, ejecución e informe, así como los procedimientos analíticos generales y la evaluación de cartas de abogados y eventos subsecuentes. También describe el contenido de los informes, incluyendo introducción, observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos.
Este informe de control interno resume la situación de la empresa durante el año 20XX en 3 áreas: 1) operaciones generales, 2) ingresos y clientes, y 3) egresos y pasivos. En cada área, identifica hallazgos clave, evaluaciones y recomendaciones para mejorar los controles internos.
El documento describe el Sistema Nacional de Control de Perú. Establece que la Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control y supervisa la legalidad del presupuesto estatal y las operaciones del gobierno. También describe las leyes y artículos constitucionales que regulan el sistema de control y las responsabilidades de la Contraloría General y otros organismos de control.
El documento describe el Sistema Nacional de Control de Perú. Establece que la Contraloría General de la República es el órgano superior del sistema y supervisa la legalidad del presupuesto estatal y las operaciones públicas. También describe las leyes y artículos constitucionales que regulan el sistema y las funciones de control interno y externo.
Este documento presenta información sobre la auditoría. Explica que la auditoría surgió para dotar de mayor transparencia a la información financiera que las empresas proporcionan a sus múltiples partes interesadas. Define la auditoría como la revisión independiente de la información contable por parte de profesionales cualificados para emitir una opinión sobre si dicha información representa fielmente la situación financiera de la empresa. Finalmente, identifica algunas características clave de la auditoría como que es realizada por personas independientes y cualificadas que utilizan
Integração de sistemas de informação de arquivos, bibliotecas e museus: estud...Cristiana Freitas
1) O município de Ponte de Lima implementou o Repositório de Informação do Município de Ponte de Lima (RIMPL) para fornecer acesso integrado à informação do arquivo, biblioteca e museus municipais.
2) O RIMPL usa o software Retrievo para agregar conteúdos dessas instituições e permitir pesquisas federais.
3) O projeto visa democratizar o acesso à informação cultural e histórica local e prestar melhores serviços aos cidadãos.
El documento trata sobre el curso de auditoría gubernamental impartido por el CPC. Johnny Rubina. Explica brevemente que la auditoría gubernamental consiste en verificar el cumplimiento de planes, programas, políticas y procedimientos, e identificar posibles acciones correctivas ante desviaciones. Además, define el control gubernamental interno como la supervisión y verificación de la gestión pública y el cumplimiento de normas legales para su mejoramiento continuo.
El documento describe el papel de la Contraloría General de Cuentas (CGC) en la evaluación del control interno de la administración financiera gubernamental en Guatemala. La CGC es la entidad rectora de la fiscalización y el control gubernamental y dicta las políticas y normas para ejercer el control interno y externo. También es responsable del Sistema de Auditoría Gubernamental que permite utilizar herramientas modernas. El control interno se realiza para controlar y mejorar las operaciones mientras que el control externo evalú
Este documento establece normas generales de control interno que deben ser observadas por organismos y entidades públicas en Venezuela. Define los objetivos y principios del control interno, y establece las responsabilidades de las autoridades máximas y los órganos de control interno en el establecimiento y evaluación de sistemas de control interno efectivos.
PUNTOS DE VISTA SOBRE EL CONTROL SIMULTÁNEO – 26.JUL.2014 – Dr. MIGUEL AGUILA...miguelserrano5851127
El documento describe el proceso administrativo dividiéndolo en tres etapas: antes, durante y después. La etapa antes se corresponde con la planificación, la etapa durante con la ejecución, y la etapa después con el control. Explica que cada etapa incluye diferentes actividades y conceptos administrativos como la organización, dirección y verificación.
Este documento establece normas generales de control interno para organismos y entidades públicas en Venezuela. Define los objetivos y principios del control interno, así como las responsabilidades de los diferentes niveles jerárquicos en su implementación y evaluación. Se enfoca en asegurar la protección del patrimonio público, la exactitud de la información y la eficiencia de los procesos institucionales.
Control gubernamental por jzr (dictado en el ccpl) sin caso practicoJohnny Zorrilla Rojas
El documento resume los conceptos clave del control gubernamental. Explica que el control gubernamental incluye la supervisión y verificación de la gestión pública y el cumplimiento de las leyes. Se divide en control interno, realizado por la propia entidad, y control externo, realizado por organismos como la Contraloría General. También describe los principios que rigen el control gubernamental, como la legalidad, objetividad y transparencia.
Taller Control gubernamental que formó parte del CONGRESO NACIONAL DE GESTIÓN PÚBLICA 2020 organizado por el Centro de Altos Estudios Cietsi Perú
Campus virtual: https://institutocietsi.com/p/cngp/
Contacto: (074) 637020, Celular/WhatsApp: 956272261, 968059963
Este documento presenta las Normas Básicas de Control Interno Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República de Bolivia. Explica el marco legal que faculta a la Contraloría para normar el control interno en el sector público. Describe brevemente la evolución del concepto de control interno y los cinco componentes que lo conforman según las Normas de Auditoría Gubernamental. Finalmente, indica que el objetivo de estas normas es promover una gestión pública orientada a resultados para el cumplimiento de los planes de desar
El documento explica qué es un informe especial, cuando se emite y sus elementos. Un informe especial se emite para iniciar acciones civiles o penales por responsabilidades encontradas durante una auditoría. Contiene los hechos del caso, un análisis legal, las personas involucradas, pruebas y recomendaciones. Es firmado por auditores y supervisores y se envía a fiscales para iniciar acciones legales.
El documento detalla 14 áreas de actividad que deben incluirse en el Plan Anual de Trabajo de Auditoría Interna de una Institución de Microfinanzas. Estas áreas incluyen la revisión de la cartera de créditos, la recuperación de cartera y gestión de créditos morosos, la tesorería, las disponibilidades, los bienes adjudicados, los bienes de uso, las obligaciones financieras, el patrimonio, los resultados, el plan estratégico, la calificación global, la información remitida a la autoridad reguladora
Informe de Evaluación del Sistema de Control Interno de una Entidad Autónoma ...Miguel Aguilar
El informe presenta los resultados de la evaluación del sistema de control interno de una entidad autónoma para el período comprendido entre agosto de 2011 y agosto de 2012. La evaluación utilizó metodologías como el Modelo Estándar de Control Interno, la Administración de Riesgos Corporativos ERM-COSO II y el Modelo de Madurez de la Capacidad de Integración. Los resultados mostraron que el control interno de la entidad tiene una calificación de "Intermedio", siendo necesario mejorar componentes como la evaluación de riesgos, la evalu
Este documento presenta las Normas Técnicas de Control Interno aprobadas por la Dirección General de Normas y Procedimientos para ser aplicadas en el sector público de Nicaragua. Define conceptos clave como control interno, principios y estructura de control interno. Establece normas generales, específicas, de activos, pasivos, ingresos, gastos y sistemas automatizados, con el objetivo de fortalecer la administración pública y minimizar riesgos de acciones indebidas contra los recursos del estado.
Este documento presenta información sobre las encuestas de autoevaluación del sistema de control interno institucional para 2013. Se describe el proceso de aplicación de las encuestas, que incluye la lista de servidores públicos a encuestar, el envío de la liga electrónica, la contestación de la encuesta y el envío de las respuestas. Finalmente, las encuestas consolidadas son enviadas por correo electrónico a los coordinadores de control interno.
El documento proporciona información sobre la Contraloría General de la República y el Sistema Nacional de Control en Perú. Explica que la Contraloría es el ente rector del sistema de control y supervisa la legalidad de las operaciones gubernamentales. También describe los principios y componentes del control interno que las entidades públicas deben implementar para garantizar una gestión eficiente y transparente.
Este documento presenta los pasos para la elaboración de informes de auditoría de acuerdo a las Normas de Auditoría Gubernamental. Explica las fases de planeamiento, ejecución e informe, así como los procedimientos analíticos generales y la evaluación de cartas de abogados y eventos subsecuentes. También describe el contenido de los informes, incluyendo introducción, observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos.
Este informe de control interno resume la situación de la empresa durante el año 20XX en 3 áreas: 1) operaciones generales, 2) ingresos y clientes, y 3) egresos y pasivos. En cada área, identifica hallazgos clave, evaluaciones y recomendaciones para mejorar los controles internos.
El documento describe el Sistema Nacional de Control de Perú. Establece que la Contraloría General de la República es el órgano superior del Sistema Nacional de Control y supervisa la legalidad del presupuesto estatal y las operaciones del gobierno. También describe las leyes y artículos constitucionales que regulan el sistema de control y las responsabilidades de la Contraloría General y otros organismos de control.
El documento describe el Sistema Nacional de Control de Perú. Establece que la Contraloría General de la República es el órgano superior del sistema y supervisa la legalidad del presupuesto estatal y las operaciones públicas. También describe las leyes y artículos constitucionales que regulan el sistema y las funciones de control interno y externo.
Este documento presenta información sobre la auditoría. Explica que la auditoría surgió para dotar de mayor transparencia a la información financiera que las empresas proporcionan a sus múltiples partes interesadas. Define la auditoría como la revisión independiente de la información contable por parte de profesionales cualificados para emitir una opinión sobre si dicha información representa fielmente la situación financiera de la empresa. Finalmente, identifica algunas características clave de la auditoría como que es realizada por personas independientes y cualificadas que utilizan
Integração de sistemas de informação de arquivos, bibliotecas e museus: estud...Cristiana Freitas
1) O município de Ponte de Lima implementou o Repositório de Informação do Município de Ponte de Lima (RIMPL) para fornecer acesso integrado à informação do arquivo, biblioteca e museus municipais.
2) O RIMPL usa o software Retrievo para agregar conteúdos dessas instituições e permitir pesquisas federais.
3) O projeto visa democratizar o acesso à informação cultural e histórica local e prestar melhores serviços aos cidadãos.
The album cover depicts Chris Brown in a graffiti-style font, suggesting his appreciation for his fans and artistic talents in music and drawing. The colorful background includes images of Brown and words spelling "Forgiving all my enemies," portraying his move to a positive life. It shows domination of his new character over his old self. The serious expression and passionate music aim to connect Brown to his fans and guide their emotions.
Windows es un sistema operativo basado en ventanas lanzado en 1985 que popularizó las interfaces gráficas de usuario. Describe los principales componentes de la interfaz gráfica de usuario de Windows como el escritorio, la barra de tareas, los iconos y el menú de inicio.
Este documento presenta una introducción a la teoría sociológica sobre los problemas del orden social, el conflicto y la legitimidad según autores clásicos como Weber, Parsons, Mills y Coser. Aborda cómo estos teóricos explicaron el orden pacífico en sociedades modernas desde un punto de vista sociológico. Se enfoca en la obra de Weber, quien analizó tanto el conflicto como el orden y la legitimidad de la dominación. El documento provee el contexto filosófico y político de estos debates sobre la convivencia social
El documento habla sobre seguir la voluntad de Dios. Explica que Dios cumplirá Sus planes en Su tiempo y manera perfectos, a pesar de la oposición. Para ver cumplidas las promesas de Dios, se necesita fe y paciencia, manteniéndose firme en Sus promesas y propósitos a través de las circunstancias.
Somos una empresa dedicada al Transporte de mercancías, con sede y almacén logístico en Castellbisbal (Barcelona), oficina y almacenes logísticos en Baleares y almacén en Valencia.
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Multi-core GPU – Fast parallel SAR image generationMahesh Khadatare
This document summarizes a poster presentation about using GPUs to parallelize synthetic aperture radar (SAR) image generation. It describes a proposed parallel algorithm that divides SAR data into blocks and processes the range and azimuth dimensions concurrently on GPU cores. Experimental results show that an Nvidia Fermi S2050 GPU achieved the highest performance and fastest speeds, processing a 1024x1024 SAR image over 74 times faster than a CPU.
Este documento presenta la agenda para un evento de un día de duración sobre el desarrollo de aplicaciones para Windows Phone. La agenda incluye charlas técnicas sobre temas como el desarrollo MVVM, el rendimiento, la actualización a Windows Phone 8, App Studio y Azure Mobile Services. Se ofrecerán varios regalos como un Nokia Lumia 920, entradas para una conferencia y licencias de software. El evento tendrá lugar en Madrid y contará con ponentes expertos en el desarrollo de aplicaciones para Windows Phone.
Titulo: Turnê Classic Rock
Alunos:Diogo Coimbra de Brito,Izabel Oenning,Maria Fernanda M. Pollnow,Paulo de Paula,Paulo Zavattieri Ruiz,Sergio Luiz Brandão da Silva Moura,
Cidade: Curitiba
Disciplina: Integração
Turma: GP2/14
Data:09-12-2015
Hora:20:45
Comentarios:
Publico até ápos a correção
Bush meat sold on the markets in Kisangani: analysis addressed to the right o...IJEAB
In order to identify the game species sold on the central market of Kisangani and to check up the respectability of the regulation of hunting by the Congolese population, we collected data from January to August 2009 and from December 2014 to May 2015. The results indicate that 29,525 game carcasses marketed, belong to 8 orders, 13 families and at least 27 species. On the central market of Kisangani, Artiodactyla (40.06%) are the most sold followed by Primates (37.79%). The family Bovidae (37.98%) is the most represented followed by Cercopithecidae (37.61%). Based on counting carcasses, Cercopithecus sp (35.35%), followed by Cephalophus monticola (22.96%) are the most sold. The Low n° 82-002 which regulates hunting is not observed in Kisangani, as well as the ministerial decree n° 14/003 of 11 February 2014 relating to the conservation of nature. In fact, the regular hunting period is not observed. In addition, Loxodonta africana, Manis gigantea, Okapia johnstoni, and Pan troglodytes which are totally protected, Cephalophus sylvicultor, Potamochoerus porcus, and Syncerus caffer nanus which are partially protected are exploited. Therefore, it is essential to implement mechanisms for integrated management of wild fauna which respect the Congolese legislation and international conventions.
Actividades recreativas como estrategia para la estimulación de la psicomotri...zenaidaserrano
Este documento describe una investigación sobre el desarrollo de la psicomotricidad gruesa en los niños de preescolar del C.E.I.S. Rómulo Gallegos en Acarigua, Venezuela. Se diagnosticó que los niños presentan debilidad en esta área y requieren ayuda con el equilibrio, la lateralidad y la coordinación de movimientos. La investigación busca implementar actividades recreativas para fortalecer estas habilidades motrices gruesas en los niños.
This document discusses parallel circuits. It defines a parallel circuit as one where current divides into two or more paths before recombining. Each load receives the full voltage, and total current equals the sum of branch currents. It provides the formula for calculating total resistance and conductance in parallel circuits as the inverse of the sum of the inverse of individual resistances. The current divider rule states current through a branch is proportional to the ratio of its resistance to total resistance. Applications include household wiring, computer hardware, lighting systems, and power grids.
Study of Mobile Phone Gratification Sought and Obtained by Aquaculture Farmer...IJEAB
Mobile phone is strategic in the current effort to improve advisory services delivery and effectiveness of information sharing toenhance aquaculture entrepreneurship for food security, and wealth creation in the country. This prompted the study of mobile phone gratification sought and obtained among table size aquaculture fish food producers through the application of Uses and Gratification Theory. In pursuit of the set objectives, primary data was generated from 100 respondents in Niger State, Nigeria which was analysed with descriptive and inferential statistic tools. Personal profile revealed dominance of aquapreneur by people in middle age categories with mean age of 42 years and 4.5year of experience. Respondents top gratifications sought from mobile phone usage were to be accessible, connected, job accomplishment and socialization whereas obtained gratifications in enterprise were to support adoption of technologies, timely information, linkage to customers, quick response, and access to inputs. It was revealed that respondents had positive antecedent to mobile phone services subscription relating to caller tone, music, news alert, sports, and health. Socio-economic variables that correlate with gratification sought and obtained were marital status, religion, and education at 0.05 level. In view of the finding on responsible usage of mobile phone in aquaculture enterprise, more investment is required develop mobile phone applications and services. To sustain and improve on the benefits derived, respondents need capacity building to acquire more knowledge and skills to effectively participate in advisory services.
Evaluation of Land Suitability for Stone Pine (Pinus pinea) plantation in Leb...IJEAB
Stone pine (Pinus pinea) is a typical Mediterranean tree well adapted to drought and high temperatures. It is a species of great interest and economical importance in Lebanon and has a strong beneficial impact on the local communities from the marketing of its edible nuts. This tree is threatened by human activities and fire that are leading to its degradation. Therefore, the aim of this study is to delineate and map the suitability of soils for the plantation and extension of the stone pine. For this purpose, the adopted research methods were composed of the following three steps: (1) identifying through available data and traditional methods the ability of the lands to be planted with stone pine (2) identifying the various factors influencing the growth and fruiting of the treeand (3) transforming and integrating all the data into geo-referenced thematic maps and introducing them into the Geographic Information System (GIS) suitable for delimiting Lebanese areas suitable for planting stone pines. The obtained results were presented in a form of 10 thematic maps (GIS layers) that represent the influence of each ecological factor on the land suitability for afforestation by stone pine. A final thematic map that illustrates the most suitable areas for Pinus pinea plantations was generated by superimposing the 10 GIS layers.
Regulation of Seed Germination and the Role of Aquaporins under Abiotic StressIJEAB
This document discusses a study on the role of aquaporins in regulating seed germination and seedling growth under abiotic stress conditions. The study found that:
1. Mercury (HgCl2) inhibited seed germination and seedling growth in a concentration-dependent manner by blocking aquaporin function. This inhibitory effect could be reversed by co-treatment with dithiothreitol or β-mercaptoethanol.
2. Expression of two pea aquaporin genes, PsPIP1;2 and PsTIP1;1, was differentially regulated in seedling tissues under salt (NaCl) and heavy metal (Hg, Zn) stress, indicating their involvement in the response to
Integrated Weed Management Effect on Weeds and Seed Cotton YieldIJEAB
This document discusses the effects of integrated weed management on weeds and seed cotton yield. A field study was conducted in 2013-2014 in Tamil Nadu, India to evaluate different weed management practices in rainfed cotton. The study found that pre-emergence application of pendimethalin herbicide at 1 kg/ha followed by power weeding at 40 days after sowing (DAS) provided effective season-long control of various weed species and resulted in the highest seed cotton yield and economic return compared to other integrated weed control treatments or the unweeded control.
Trabajo electiva v de la unidad vii auditorias internas johan guevarajohanguevara
El documento presenta lineamientos generales para realizar auditorías internas de sistemas. Explica que las auditorías internas son importantes para mejorar procesos, ser más eficientes e identificar áreas problemáticas. Detalla las tres fases del proceso de auditoría: planificación, ejecución y seguimiento de recomendaciones. En la fase de planificación se crea un plan de auditoría y se asigna personal. En la fase de ejecución se preparan, realizan y generan informes de auditorías. En la fase de seguimiento se
Este documento proporciona información sobre el sistema de control interno. Define el sistema de control interno y explica que es responsabilidad del gerente general implementarlo para promover la eficiencia, economía y cumplimiento de normas. También cubre los componentes del COSO I y COSO II, los desafíos de implementar y mantener un sistema de control interno, y la importancia de evaluarlo periódicamente.
Este documento presenta un resumen de los temas centrales de la auditoría. En 8 temas explica la introducción a la auditoría, el origen y objetivos de la auditoría, las definiciones de auditoría, los tipos de auditoría como contable, financiera e informática. También clasifica la auditoría en interna y externa y describe el procedimiento de una auditoría incluyendo la planeación y presentación del informe.
El documento resume el informe COSO sobre control interno. Define control interno como un proceso realizado por la gerencia para proporcionar seguridad razonable en la consecución de objetivos relacionados con la eficiencia operacional, fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de leyes. Describe los cinco componentes de control interno y explica que el control interno no puede proporcionar seguridad absoluta sino solo razonable.
Documento tecnico n 72 aseguramiento marco coso iiiauditormilano
Este documento presenta un programa global de auditoría para evaluar los sistemas de control interno en organizaciones
gubernamentales basado en el Marco COSO 2013. El programa analiza los cinco componentes de control interno y provee una
metodología para que los auditores internos evalúen la madurez del control interno y determinen brechas versus el Marco. El
objetivo es que las organizaciones diseñen planes de acción para cerrar brechas y cumplir con objetivos de control interno.
El documento describe la evolución del concepto de control interno desde su concepción inicial para detectar fraudes hasta su actual definición más amplia como un proceso para lograr los objetivos de una organización de manera eficiente y efectiva. También resume los orígenes y objetivos del Informe COSO, el cual estableció una estructura conceptual unificada para el control interno y definió sus componentes clave.
Este documento presenta un resumen de 3 oraciones o menos sobre el tema de la auditoría interna en bancos según las normas del Banco Central de la República Argentina. El documento analiza los conceptos clave de auditoría, los tipos de auditoría, y las normas específicas sobre auditoría interna en bancos establecidas por el Banco Central, incluyendo los requisitos, roles y responsabilidades. Además, describe la metodología requerida para la evaluación del control interno en las entidades financieras.
Este documento clasifica los diferentes tipos de auditoría de acuerdo a varios criterios como la ubicación de quien realiza la auditoría (interna o externa), el objetivo general (financiera, administrativa u operacional), la profundidad de la investigación (completa, limitada, detallada o por pruebas selectivas), el ciclo de operaciones al que se aplica (tesorería, ingresos, egresos, conversión o nóminas) y la fecha en que se realiza (preliminar, final o continua). También menciona otros tipos como
Este documento describe la importancia y los lineamientos generales de las auditorías internas de sistemas. Explica que una auditoría interna evalúa la exposición al riesgo de los sistemas de una organización y ayuda a mejorar los procesos y el cumplimiento de objetivos. También destaca que los informes de auditoría deben documentar los resultados de manera ordenada y analizar las notas. Finalmente, señala algunos pasos clave para realizar una auditoría como comprobar los controles internos y la calidad de la información contable.
El documento habla sobre auditoría y las Normas Internacionales de Auditoría. Explica que el objetivo de la auditoría es aumentar la confianza de los usuarios en los estados financieros mediante la expresión de una opinión sobre si cumplen con el marco de información financiera aplicable. También define conceptos clave como opinión, dictamen, control interno y marco de información financiera. Finalmente, describe los componentes del control interno como el ambiente de control, el sistema contable y los procedimientos de control.
El documento presenta un curso de Auditoría Gubernamental. Explica que el curso pretende dar una visión general del estudio teórico y práctico de las acciones de control de acuerdo con la ley peruana. También define los objetivos del curso como conocer los procesos de auditoría y aplicar las normas de auditoría gubernamental. Finalmente, resume las etapas del proceso de auditoría como planeamiento, ejecución e informe.
Este documento trata sobre la auditoría y el control interno. Define la auditoría y explica sus diferentes clasificaciones. Luego, define el control interno y describe sus objetivos y componentes clave. Finalmente, resume el Informe COSO, el cual establece cinco componentes para lograr objetivos de control interno relacionados con la eficiencia, confiabilidad de la información y cumplimiento legal.
Este documento presenta ocho criterios para evaluar el desempeño de las contralorías en Colombia. Define cada criterio e identifica los aspectos a evaluar. Los criterios incluyen la calidad de análisis económicos, fiscales y ambientales, beneficios cuantificables del control fiscal, control a la contratación, fortalecimiento de la gerencia pública, participación ciudadana, plan de auditoría, efectividad en procesos de responsabilidad fiscal y jurisdicción coactiva, e innovación en la gestión. El documento provee una base para medir an
La Norma Internacional de Auditoría 315 establece requisitos para que el auditor identifique y valore los riesgos de incorrección material en los estados financieros mediante el conocimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno. El documento describe los procedimientos que el auditor debe aplicar para obtener conocimiento sobre la entidad, sus operaciones, gobierno, objetivos, entorno regulatorio y control interno, así como para identificar y valorar los riesgos que podrían afectar a los estados financieros.
Este documento presenta el enfoque del control interno según el Comité de la Organización de Patrocinio de la Comisión de Marcas (COSO). Explica los cinco componentes del control interno COSO: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo. Además, describe los objetivos del informe COSO de 1992 y la evolución hacia la versión de 2004, la cual amplió el enfoque hacia la administración de riesgos corporativos.
Este documento presenta la Norma Internacional de Auditoría 315 sobre la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno. Establece que el auditor debe obtener conocimiento de la entidad, su entorno y su control interno para identificar y valorar dichos riesgos. También requiere que el auditor evalúe el diseño e implementación de los controles internos relevantes para la auditoría. Finalmente, exige que el auditor documente los riesgos identificados y las respuestas de auditoría diseñadas.
El documento describe el informe COSO, la Ley Sarbanes-Oxley y mejores prácticas de control interno. El informe COSO establece un marco conceptual para el control interno y consta de cinco componentes. La Ley Sarbanes-Oxley busca restaurar la confianza en los informes financieros corporativos y endurecer las sanciones por fraude. Algunas mejores prácticas mencionadas incluyen COSO, COBIT y Balanced Scorecard.
Este documento presenta un resumen de los conceptos básicos de la auditoría. En el capítulo 1 se define la auditoría, se clasifica en interna y externa, y se describen las normas y técnicas de auditoría como la inspección, confirmación y análisis. También se explica el control interno y la importancia de los papeles de trabajo. El capítulo 2 analiza la metodología de auditoría incluyendo la planeación, ejecución e informe. Finalmente, el capítulo 3 aplica estos conceptos en un caso práctico de auditor
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3. ÍNDICE
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO
I-PRESENTACIÓN ........................................................ 5
MARCO LEGAL .......................................................... 6
II-INTRODUCCIÓN ........................................................ 8
III-EL CONTROL INTERNO SEGÚN
EL INFORME COSO ................................................. 10
a) Definición de control interno.................................. 10
b) Los cinco componentes: ....................................... 12
b.1) Ambiente de control..................................... 13
b.2) Evaluación del riesgo .................................. 19
b.3) Actividades de control ................................. 24
b.4) Información y comunicación ........................ 32
b.5) Supervisión y monitoreo .............................. 36
IV-GLOSARIO DE TÉRMINOS ..................................... 39
V-BIBILIOGRAFÍA ........................................................ 43
5. Normas Generales de Control Interno
I) PRESENTACIÓN
El director o jerarca máximo de cada repartición del Estado
es responsable por diseñar y mantener vigente un ambiente
y estructura de control interno, acorde a las circunstancias
que promuevan los objetivos institucionales y gubernamentales,
velando y garantizando un proceso integral de
rendición de cuentas en el sector de su competencia.
Todo jerarca, como servidor público, tiene la obligación de
rendir cuentas claras y oportunas de su gestión, basado en
la responsabilidad que asume en la administración pública
con apego a las normas legales vigentes. La confianza depositada
al asignarseles sus funciones específicas, requiere
de métodos y pruebas de supervisión y seguimiento para
garantizar el logro de los objetivos y metas planificadas, el
cumplimiento presupuestario respectivo y el uso de los recursos
con eficiencia y eficacia medibles, retroalimentando
los sistemas para mantenerlos actualizados.
El Marco Conceptual y las Normas Generales que aquí se
adoptan, constituyen un marco de referencia para organizar
ese ambiente y estructura de control interno en cada repartición
pública. Asimismo, constituyen un esquema básico para
la transparencia de la gestión pública, en el marco de la legalidad,
la ética y la rendición de cuentas democrática.
6. Auditoría Interna de la Nación
MARCO LEGAL
Los cometidos asignados a la Auditoría Interna de la Nación
están establecidos por los Art. 48 y 49 de la Ley
Presupuestal Nº 16.736, de fecha 5/01/96, correspondiente
al período 1996-2000, incorporados al Texto Ordenado de
Contabilidad y Administración Financiera (TOCAF).
Los mismos establecen lo siguiente:
Artículo 48.- El Capítulo II, Del Control, del Título III del
Texto Ordenado de Contabilidad y Administración Financiera
(TOCAF) comenzará por el artículo 92, el que quedará
redactado de la siguiente forma:
"ARTÍCULO 92.-El sistema de control interno de los actos
y la gestión económico-financieros estará encabezado por la
Auditoría Interna de la Nación, a la cual corresponderá:
1) Realizar las tareas de auditoría de acuerdo a las normas
de auditoría generalmente aceptadas.
2) Verificar el movimiento de fondos y valores de la Tesorería
General de la Nación y el arqueo de sus existencias.
3) Inspeccionar los registros analíticos y sintéticos de la
Contaduría General de la Nación y verificar, mediante los
métodos usuales de auditoría, su correspondencia con la
documentación respaldante y la de ésta con la gestión financiera
patrimonial.
4) Verificar la adecuación de los estados contables y
presupuestarios de los organismos comprendidos en el Pre
7. Normas Generales de Control Interno
supuesto Nacional a los registros y la documentación que
los respaldan.
5) Fiscalizar la emisión y destrucción de valores fiscales.
6) Supervisar el cumplimiento del control del régimen de
asistencia, horarios, licencias y aplicación de los recursos
humanos de quienes revistan en la Administración Central,
debiendo realizar informes periódicos de sus resultados.
7) Cumplir toda otra tarea de control posterior que le sea
cometido o que la presente ley le asigne"
Artículo 49.-Sustitúyese el artículo 93 del Capítulo II, Del
Control, Título III del Texto Ordenado de Contabilidad y Administración
Financiera (TOCAF), por el siguiente:
"ARTÍCULO 93.- Las actuaciones y auditorías, selectivas
y posteriores, a cargo de la Auditoría Interna de la Nación,
abarcarán los aspectos presupuestales, económicos, financieros,
patrimoniales, normativos y de gestión, así como la
evaluación de programas y proyectos.
Sin perjuicio de la técnica usual de control establecida en
las normas de auditoría generalmente aceptadas, se fundará
en criterios de juridicidad, eficiencia y eficacia, según corresponda".
La Auditoría Interna de la Nación, en uso de sus facultades
y en la perspectiva dinámica de mejoramiento de la administración
pública adopta este Marco Conceptual de Control
Interno.
8. Auditoría Interna de la Nación
II) INTRODUCCIÓN
Como forma de solucionar la diversidad de conceptos, definiciones
e interpretaciones existentes en torno al control
interno, es publicado en 1992, en EEUU, el “Informe COSO“
sobre control interno (COSO: Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway Commission)
El grupo de trabajo estuvo constituido por representantes
de cinco organismos profesionales:
*
AAA “ Asociación Americana de Contadores
*
AICPA “ Instituto Americano de Contadores Públicos
Autorizados
*
FEI “ Instituto de Ejecutivos Financieros
*
IIA “ Instituto de Auditores Internos
* IMA “ Instituto de Contadores Gerenciales
Su objetivo fue
*
Acordar una definición de Control Interno que sea aceptada
como un marco común que satisfaga las necesidades
de todos los sectores.
*
Aportar una estructura de Control Interno que facilite la
evaluación de cualquier sistema en cualquier organización.
El “Informe COSO“ constituyó un gran avance al acordar
una definición respecto al concepto de control interno. El in
9. Normas Generales de Control Interno
forme COSO logra definir un marco conceptual común y se
constituye en una visión integradora del control interno.
El Informe COSO se estructura en cuatro partes.
*
Resumen Ejecutivo: visión de alto nivel sobre la estructura
conceptual del control interno, dirigido a directores
ejecutivos, miembros del consejo, legisladores.
*
Estructura Conceptual: Define control interno, describe
sus componentes y proporciona criterios para que
Administradores, Consejeros y otros puedan valorar sus
sistemas de control.
*
Reportes a Partes Externas: Es un documento suplementario
que proporciona orientación a aquellas entidades
que publican informes sobre control interno además
de la preparación de estados financieros.
*
Herramientas de evaluación: Proporciona materiales
que se pueden usar en la realización de una evaluación
de un sistema de control interno.
10. Auditoría Interna de la Nación
III) EL CONTROL INTERNO SEGÚN COSO
a) Definición de control interno
El control interno es un proceso efectuado por la dirección
y el resto del personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro
de las siguientes categorías:
*
Eficacia y eficiencia de las operaciones
*
Confiabilidad de la información financiera
*
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas
que sean aplicables
Como proceso...
*
Es un medio para alcanzar un fin, no es un fin en si
mismo.
*
No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones
que permean en las actividades de una organización.
*
Es una cadena de acciones extendida a todas las actividades
inherentes a la gestión e integradas a los demás
procesos básicos de la misma: planificación, ejecución
y supervisión.
*
Los controles deben constituirse “dentro“ de la infraestructura
de la Organización y no “sobre ella“.
11. Normas Generales de Control Interno
Es llevado a cabo por la Dirección y el resto del personal...
*
Es efectuado por personas.
*
Es ejecutado por la gente de una Organización a través
de lo que ellos hacen y dicen. La gente diseña los objetivos
de la entidad y establece los mecanismos de control.
*
La Dirección es responsable de la existencia de un eficaz
y eficiente sistema de control. Aunque los directores
tienen como obligación primaria la vigilancia del
control, también proporcionan directrices y aprueban
ciertas transacciones y políticas.
*
Cada individuo dentro de la Organización tiene algún
rol respecto al control interno.
Proporciona una seguridad razonable...
*
No asegura con certeza el cumplimiento de los objetivos
de la Organización, sino que contribuye a ello.
*
No importa lo bien diseñado que esté el sistema de control,
lo más que se puede esperar es que proporcione
una seguridad razonable.
Eficacia del Sistema de Control Interno
La eficacia del control interno se puede dar en tres niveles
distintos.
El control interno se puede considerar eficaz en cada una
de las tres categorías respectivamente, si la dirección de la
Unidad tiene la seguridad razonable de que:
12. Auditoría Interna de la Nación
*
Dispone de la información adecuada sobre hasta qué
punto se están logrando los objetivos operacionales de
la Unidad.
*
Se prepara de forma fiable la información financiera de
la misma.
*
Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra
sujeta.
Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el
estado o la situación del proceso en un momento dado.
b) Los cinco componentes del Control Interno
De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de
cinco componentes relacionados entre sí.
Estos derivarán de la manera en que la Dirección dirija la
Unidad y estarán integrados en el proceso de dirección. Los
componentes serán los mismos para todas las Organizaciones
(sean públicas o privadas) y dependerá del tamaño de la
misma la implantación de cada uno de ellos.
Los componentes son:
b.1) Ambiente de control
b.2) Evaluación de riesgos
b.3) Actividades de control
b.4) Información y comunicación
b.5) Supervisión y monitoreo
13. Normas Generales de Control Interno
b .1) El ambiente de control
El ambiente o entorno de control es la base de la pirámide
de control interno, aportando disciplina a la estructura. En el
se apoyarán los restantes componentes, por lo que será fundamental
para solidificar los cimientos de un eficaz y eficiente
sistema de control interno. Marca la pauta del funcionamiento
de la Unidad e influye en la concientización de sus
funcionarios.
Los factores a considerar dentro del entorno de control
serán la integridad y los valores éticos, la capacidad de los
funcionarios de la Unidad, el estilo de dirección y de gestión,
la manera en que la Dirección asigna autoridad y responsabilidad,
la estructura organizacional vigente y las políticas y
prácticas de personal utilizadas.
Debe considerarse en la evaluación que los procedimientos
existan, que hayan sido apropiadamente notificados, que
sean conocidos, que sean adecuadamente comprendidos y
que exista evidencia de que se aplican.
Integridad y valores éticos
Dado que el control interno se sustenta en los valores éticos,
la autoridad superior del organismo debe procurar promover,
difundir y monitorear el cumplimiento de los mismos.
Estos valores éticos deben enmarcar el comportamiento
de todos los funcionarios de la Unidad, orientando su integridad
y compromiso profesional.
Debe ser la Dirección del Organismo la que mediante ac
14. Auditoría Interna de la Nación
titudes (su ejemplo) y otros mecanismos, busque crear una
cultura apropiada a tales fines.
*
Los funcionarios conocen la normativa vigente que regula
su conducta en el ejercicio de la función pública.
*
Se enfatiza en la importancia de la integridad y el comportamiento
ético, respetando ciertos códigos de conducta
aún cuando no estén escritos.
*
Existe algún documento que recoja los valores y principios
éticos que promueve la Organización, por ejemplo
a través de un código de conducta que determine la
política de la misma respecto de asuntos críticos donde
puedan verificarse conflicto de intereses.
*
Se ha dado a conocer a todos los funcionarios
involucrados y se ha verificado su comprensión.
*
Se ponen en conocimiento de terceros ajenos a la Organización
pero vinculados a la misma como ser Usuarios
o Proveedores,
*
Los funcionarios se comportan de acuerdo a las reglas
de conducta definidas por la Dirección.
*
Se asignan periódicamente los premios y castigos a
que da lugar el acatamiento o no de las reglas y normas
de conducta.
*
Los premios y castigos son adecuados.
Competencia de los funcionarios
Tanto los jerarcas como los funcionarios en general, de
15. Normas Generales de Control Interno
ben caracterizarse por poseer un nivel de competencia acorde
a las responsabilidades asumidas. Esto permitirá comprender
de mejor manera la importancia del desarrollo, implantación
y mantenimiento de un buen sistema de control
interno.
*
Se han analizado formal o informalmente las funciones
principales a desarrollar.
*
Se ha efectuado un análisis de las competencias requeridas
por los funcionarios para desempeñar adecuadamente
dichas funciones.
*
Existe un plan de capacitación anual que contribuya al
mantenimiento y mejoramiento de las competencias de
los funcionarios.
Estilo de dirección y gestión
La Dirección debe transmitir a todos los niveles de la estructura
organizacional, de forma contundente y permanente,
su compromiso y liderazgo con los controles
implementados y con los valores éticos.
Será la autoridad superior del organismo la encargada de
hacer comprender a todos los funcionarios el papel que cada
uno deberá cumplir dentro del sistema de control interno.
*
Se percibe de parte de la Dirección del Organismo un
compromiso permanente con el sistema de control interno
y con los valores éticos del mismo. El compromiso
puede manifestarse a través de reuniones, exposiciones,
cursos.
16. Auditoría Interna de la Nación
*
Las decisiones sustantivas de la Organización se toman
luego de que se ha realizado un cuidadoso análisis
de los riesgos asumidos.
*
Existe una actitud positiva hacia la función de rendición
de cuentas, auditoría interna y otro tipo de controles.
*
Se utiliza el presupuesto de la Unidad como herramienta
de control.
*
Existe un compromiso permanente hacia la elaboración
responsable de información financiero “ contable y de
gestión.
Estructura Organizativa - Organigrama
La estructura organizativa debe ser adecuada para cumplir
con la misión y los objetivos de la Unidad. Esta estructura
se debe formalizar en un Organigrama, el cuál debe ser difundido
a todos los funcionarios.
*
La Organización cuenta con una estructura organizativa
que manifiesta claramente la relación jerárquico funcional
existente.
*
Contribuye al flujo de información entre áreas.
*
La estructura organizativa es adecuada al tamaño y naturaleza
de las operaciones.
*
Existe un diagrama de la estructura organizativa vigente.
* El mismo ha sido difundido a toda la Organización.
17. Normas Generales de Control Interno
Asignación de autoridad y responsabilidad
Cada funcionario debe conocer sus deberes y responsabilidades.
Esto contribuye a desarrollar la iniciativa de los
mismos y a solucionar los problemas, actuando siempre dentro
de sus responsabilidades.
Asimismo, los funcionarios deben conocer los objetivos
de la Unidad donde se desempeñan y cómo su función contribuye
al logro de los objetivos generales. Esto es fundamental
para lograr un compromiso mayor en las personas
que se desempeñan en una Organización.
*
Los funcionarios conocen los cometidos de la Organización
y cómo su función contribuye al logro de los mismos.
*
Existe una clara asignación de responsabilidades, lo que
implica que cada funcionario desarrolla sus propias iniciativas
y actúa dentro de sus responsabilidades.
*
La asignación de responsabilidad está directamente
vinculada con la asignación de autoridad.
*
Los funcionarios que tienen asignadas responsabilidades
deben rendir cuentas periódicamente por tal asignación.
Políticas y prácticas de Personal
Se deben establecer políticas y prácticas de personal (dentro
del ámbito normativo vigente), que busquen lograr una
administración de personal justa y equitativa.
18. Auditoría Interna de la Nación
Si bien existe una normativa vigente que impide a la Dirección
de una Unidad moverse libremente en este aspecto,
se debe procurar lograr justicia y equidad en el personal a la
hora de capacitar, adiestrar, calificar, promover y disciplinar
a los funcionarios.
*
Existen procedimientos definidos para la promoción, selección,
capacitación, evaluación, compensación y sanción
del personal.
*
Los mismos son conocidos por todos los funcionarios.
*
Los mismos se aplican en la realidad.
19. Normas Generales de Control Interno
b. 2) Evaluación de Riesgos
Cada Unidad se enfrenta a diversos riesgos internos y
externos que deben ser evaluados. Una condición previa a
la evaluación del riesgo es la identificación de los objetivos a
los distintos niveles, los cuales deberán estar vinculados entre
sí.
La evaluación de riesgos consiste en la identificación y el
análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los
objetivos, y sirve de base para determinar cómo han de ser
gestionados.
A su vez, dados los cambios permanentes del entorno,
será necesario que la Unidad disponga de mecanismos para
identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio.
En la evaluación se deberá analizar que los objetivos hayan
sido apropiadamente definidos, que los mismos sean
consistentes con los objetivos institucionales, que hayan sido
oportunamente comunicados, que se hayan detectado y analizado
adecuadamente los riesgos, que se los haya clasificado
de acuerdo a la relevancia y probabilidad de ocurrencia.
Misión, Objetivos y Políticas
Los objetivos y políticas de una determinada Unidad deberán
estar alineados y ser consistentes con la misión de la
misma, la cual es desarrollada a nivel del Inciso.
Es importante que los mismos se encuentren documentados
y difundidos no solo a toda la Organización, sino que
también es importante su difusión a nivel de la sociedad en
general. Esto será importante a la hora de rendir cuentas de
la gestión del Organismo.
20. Auditoría Interna de la Nación
Misión: Expresa lo que es la Organización, para qué está,
qué necesidades cubre. La misión es definida a nivel de Inciso.
Objetivos: Expresan los propósitos de la Organización,
mostrando hacia donde va la misma.
Políticas: Expresan los medios que utiliza la Organización
para conseguir los objetivos. Dado el ambiente dinámico
en donde interactúa la Unidad, los objetivos deberán
adecuarse a esos cambios.
*
La misión de la Organización es conocida y comprendida
por la Dirección y los funcionarios de la Unidad.
*
Los objetivos definidos para la Unidad son concordantes
con la misión definida.
*
Existe un compromiso por parte de la Dirección de que
los objetivos sean conocidos y comprendidos por todos
los funcionarios.
*
Se han determinado los beneficiarios de las acciones
desarrolladas por la Organización.
*
Los cometidos son difundidos adecuadamente a nivel
de la sociedad, a los efectos de rendir cuentas de la
gestión del Organismo.
*
Existe una definición adecuada de políticas por parte
de la Dirección para alcanzar los objetivos.
*
Las mismas son difundidas y comprendidas por parte
de todos los funcionarios.
21. Normas Generales de Control Interno
*
El presupuesto asignado a la Unidad es adecuado para
el cumplimiento de los objetivos.
*
Existe por parte de la Dirección una priorización de objetivos,
concordante con los recursos asignados a la
misma.
Objetivos a nivel de proceso o actividad
Se deben identificar los objetivos particulares a nivel de
todos los procesos o actividades desarrolladas por una Unidad,
a los efectos de poder identificar los riesgos que podrían
amenazar la consecución de los objetivos vinculados a
los mismos.
*
Los objetivos particulares de los procesos sustantivos
de la Unidad (entendiéndose por procesos sustantivos
los que agregan valor a la Unidad) se encuentran identificados.
*
Los mismos son concordantes con los objetivos generales
de la Unidad.
*
Se encuentran definidas las herramientas de medición
(indicadores) del grado de cumplimiento de los objetivos.
*
Estas herramientas de medición se encuentran
operativas en la realidad y se aplican.
Identificación de Riesgos
Los riesgos que podrían afectar la consecución de los
objetivos de la Organización, tanto externos como internos,
deben estar claramente identificados.
22. Auditoría Interna de la Nación
Para ello se debe realizar un “mapeo“ de riesgos que incluya
la especificación de los procesos claves de la Organización,
la identificación de los objetivos generales y particulares
de los mismos, y las amenazas y riesgos que pueden
impedir que los mismos se cumplan.
*
Se encuentran identificados los riesgos tanto internos
como externos, que podrían interferir en que los objetivos
de procesos sean cumplidos.
*
Existen mecanismos definidos para la identificación de
riesgos internos y los mismos funcionan adecuadamente.
*
Los mecanismos utilizados para identificar riesgos tienen
en cuenta los siguientes factores:
Futuros recortes de Presupuesto
Modificación de procedimientos
Dificultades en los sistemas de información
Falta de competencia y capacitación del personal
Modificación de autoridades
Falta de financiamiento
*
Se tienen en cuenta las observaciones y recomendaciones
de auditoría (Auditoría Interna de la Nación y/o
Auditoría Interna) realizadas en el pasado.
23. Normas Generales de Control Interno
*
Están identificados aquellos riesgos que la Dirección
entiende que no debe mitigar (riesgo residual) y por lo
tanto asume esa responsabilidad.
Estimación de Riesgos
Se debe estimar la probabilidad de ocurrencia de los riesgos
identificados, así como también cuantificar las posibles
pérdidas que los mismos podrían ocasionar.
Por consiguiente, la estimación de riesgos debe hacerse
a través de dos variables: probabilidad (frecuencia en la
ocurrencia del mismo) e impacto (consecuencia que tendría
el mismo si ocurriera).
*
Existe una estimación de riesgos, considerando la probabilidad
de ocurrencia y el impacto de los mismos.
Manejo del cambio
Se debe disponer de procedimientos capaces de captar e
informar oportunamente cualquier cambio, tanto en el ambiente
interno como externo, que puedan impedir que los
objetivos se consigan.
*
Las Áreas están instruidas para informar a la Dirección
de cualquier variación que pueda afectar el cumplimiento
de los objetivos de la Entidad o Área.
*
Existen procedimientos capaces de captar e informar
oportunamente cambios, tanto internos como externos,
que puedan determinar variantes en el análisis de riesgos.
*
Los mismos son aplicados en la realidad.
24. Auditoría Interna de la Nación
b. 3) Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas, procedimientos,
técnicas, prácticas y mecanismos que permiten a la Dirección
administrar (mitigar) los riesgos identificados durante
el proceso de Evaluación de Riesgos y asegurar que se
llevan a cabo los lineamientos establecidos por ella.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles
de la Unidad y en cada una de las etapas de la gestión,
partiendo de la elaboración de un mapa de riesgos, de acuerdo
a lo señalado en el punto anterior (Evaluación de Riesgos),
lo cual se representa en el siguiente diagrama:
Riesgos Actividades de Control
Objetivo(s)
En la evaluación del sistema de control interno no solo
debe considerarse si fueron establecidas las actividades relevantes
para los riesgos identificados, sino también si las
mismas son aplicadas en la realidad y si los resultados conseguidos
son los esperados.
Atento a la variedad de actividades de control que pueden
emplearse, las aquí incorporadas lo son a título indicativo.
25. Normas Generales de Control Interno
Son desarrolladas al sólo efecto de ilustrar la variedad de
controles típicos que deben utilizarse en cualquier organización
y que el auditor debe tomar en cuenta para su evaluación.
Es un punto de partida, hallándose sujeta a mejoras e
incorporación de aquellos aspectos no contemplados en ellas.
Identificación de Procedimientos de Control
Luego de identificar, estimar y cuantificar los riesgos, la
Dirección debe determinar los objetivos de control, y en base
a ello debe establecer las actividades de control más convenientes
a implementar. La conveniencia estará dada por la
efectividad de las mismas y el costo a incurrir en su implantación.
Será importante en este punto no perder de vista la ecuación
costo “ beneficio.
*
Existen procedimientos de control para mitigar todos
los riesgos identificados y considerados significativos
*
Los mismos se aplican apropiadamente.
*
Dichos procedimientos son comprendidos por todos los
funcionarios involucrados.
Oposición de intereses
Se debe asignar a personas diferentes las tareas y responsabilidades
relativas a la autorización, registro y revisión
de las transacciones y hechos económicos de la Organización.
26. Auditoría Interna de la Nación
Esto disminuye considerablemente la posibilidad de cometer
actos ilícitos y en caso que se cometan, es más fácil
su detección.
*
Las tareas y responsabilidades vinculadas a la autorización,
aprobación, procesamiento y registración, pagos
o recepción de fondos, auditoría y custodia de fondos,
valores o bienes de la Organización están asignadas
a personas diferentes.
*
Las conciliaciones bancarias son realizadas por personas
ajenas al manejo de las cuentas bancarias.
Coordinación entre áreas
Las áreas que componen una Organización deben actuar
coordinadamente entre ellas. Esto redundará en la consecución
de los objetivos generales de la Organización y
no solo en la consecución de objetivos a nivel de Unidad
independiente.
Que exista coordinación implica que los funcionarios conozcan
las consecuencias de sus acciones respecto a la
Organización en su conjunto.
*
Existe un flujo de información adecuado entre las distintas
áreas de la Unidad.
*
Los funcionarios son conscientes de cómo impactan sus
acciones en la Organización en su conjunto.
Documentación
La estructura de control interno y todas las transacciones
27. Normas Generales de Control Interno
y hecho significativos de la Unidad deben estar claramente
documentados y disponibles para su control.
*
Existen documentos escritos acerca de la estructura de
control interno de la Unidad.
*
Los mismos se encuentran disponibles y al alcance de
todos los funcionarios.
Niveles definidos de autorización
Los hechos significativos de una Organización deben ser
autorizados y realizados por funcionarios que actúen dentro
el ámbito de su competencia.
La Dirección deberá autorizar los hechos significativos a
realizar y los funcionarios deberán ejecutar las tareas que
les han sido asignadas, de acuerdo a los lineamientos establecidos.
*
Los procedimientos de control aseguran que las tareas
son realizadas exclusivamente por los funcionarios que
tienen asignada la tarea.
*
La delegación de tareas se encuentra dentro de los
lineamientos establecidos por la Dirección.
Registro adecuado de las transacciones
Las transacciones y hechos que afecten a la Organización
deben ser registrados oportuna y adecuadamente.
*
Las operaciones de egreso que se dan en la Organización
se registran en tiempo y forma, cualquiera sea la
28. Auditoría Interna de la Nación
etapa del gasto en las que se encuentren (Afectación,
Compromiso, etc.).
*
Lo mismo sucede con las operaciones de ingreso.
Acceso restringido a los recursos, activos y registros
El acceso a los recursos, activos y registros debe estar
protegido por mecanismos de seguridad, que permitan asignar
responsabilidad en su custodia. Estas personas serán
las encargadas de rendir cuentas por su custodia y utilización.
Es importante destacar que los datos producidos por la
Organización, los cuales son fundamentales para cumplir con
sus objetivos, deben ser considerados activos.
*
Los procedimientos de control aseguran que solo las
personas autorizadas tengan acceso a los recursos y
activos de la Organización.
*
La responsabilidad por custodiar y rendir cuentas por
esos recursos está asignada a determinadas personas.
*
Los procedimientos de control aseguran que solo las
personas autorizadas tengan acceso a los registros y
datos de la Organización.
*
Los permisos asignados para acceder a la información,
tanto sea tangible como en formato electrónico, son revisados
periódicamente, asegurando el principio de “la
necesidad de saber“.
*
Se realizan controles periódicos entre los recursos
29. Normas Generales de Control Interno
existentes y los saldos que arrojan los registros (arqueos,
conciliaciones, recuentos físicos).
*
Existen procedimientos establecidos para la custodia
de los recursos físicos.
*
La(s) Tesorería(s) tienen las medidas de seguridad correspondientes.
*
Los formularios como recibos, órdenes de compra y
otros importantes están prenumerados, guardados adecuadamente
y asignada la responsabilidad por su custodia.
Rotación del personal en las tareas sensibles
Las personas que llevan adelante tareas que puedan dar
lugar a cometer irregularidades, deben ser regularmente
rotadas en sus puestos.
*
Se rota a los funcionarios en las tareas que pueden dar
lugar a irregularidades (fraude, actos de corrupción).
Control del sistema de información
Con el objetivo de lograr su correcto funcionamiento, el
sistema de información debe ser controlado periódicamente.
Esto se debe a que la toma de decisiones se respalda en los
sub -sistemas de información.
*
Existen procedimientos que aseguran el acceso autorizado
a los sistemas de información.
30. Auditoría Interna de la Nación
Control de la tecnología de la información
Los recursos tecnológicos deben ser regularmente
testeados, a los efectos de lograr cumplir con los requisitos
del sistema de información.
*
Los recursos tecnológicos son regularmente testeados,
a los efectos de corroborar que cumplen con los requisitos
de los sistemas de información.
Indicadores de desempeño
Respetando el principio de que lo que no se puede medir,
no se puede gestionar, la Organización debe contar con
métodos de medición de desempeño que permitan la elaboración
de indicadores para su monitoreo y evaluación.
La información será utilizada para monitorear y poder corregir
los desvíos oportunamente detectados.
*
Existen indicadores y criterios para la medición de la
gestión.
*
Los indicadores son apropiados y se ajustan a la realidad
de la Organización.
*
Se revé periódicamente la validez de los mismos.
*
Son consistentes con la misión y objetivos de la Unidad.
*
Se analizan periódicamente los resultados obtenidos.
*
Si se encuentran desvíos con lo previsto, se toman las
medidas correctivas apropiadas.
31. Normas Generales de Control Interno
Manuales de procedimientos
Toda Organización debe contar con manuales de procedimientos,
en los cuales se desarrollará la forma óptima de
llevar adelante los procesos de negocio. Es fundamental que
todos los funcionarios tengan documentada, la forma de desempeñarse
en la Organización.
*
Existen manuales de procedimientos escritos para los
procesos sustantivos de la Unidad, en los cuales se
desarrolla la forma óptima de llevar adelante el proceso.
*
Se ha notificado a los funcionarios acerca de los mismos.
32. Auditoría Interna de la Nación
b .4 ) Información y Comunicación
Hay que identificar, recopilar y comunicar información pertinente
en tiempo y forma que permitan cumplir a cada funcionario
con sus responsabilidades.
También deberá existir una comunicación eficaz en un
sentido amplio, que fluya en todas las direcciones a través
de todos los ámbitos de la Unidad, de arriba hacia abajo y a
la inversa. La Dirección debe comunicar en forma clara las
responsabilidades de cada funcionario dentro del sistema de
control interno implementado. Los funcionarios tienen que
comprender cuál es su papel en el sistema de control interno
y cómo las actividades individuales están relacionadas
con el trabajo del resto.
Asimismo, deben contar con los medios para comunicar
la información significativa a los niveles superiores.
Información y responsabilidad
Los datos de una Organización deben ser identificados,
captados, registrados, procesados en información y comunicados
en tiempo y forma a los funcionarios, para que estos
puedan tomar decisiones acertadas y cumplir con sus responsabilidades.
*
Están definidos los distintos reportes que deben remitirse
a los distintos niveles internos para la toma de decisiones.
*
La información es apropiada de acuerdo a los niveles
de autoridad y responsabilidad asignados.
33. Normas Generales de Control Interno
Flujo de Información
El flujo de información debe circular en todos los sentidos
dentro de la Organización:
*
La información circula en todos los sentidos dentro de
la Organización (ascendente, descendente, horizontal
y transversal) y esta disponible para quienes deben disponer
de ella.
Sistemas de Información integrado
Los sistemas de información dentro de una Organización
deben estar integrados. Los funcionarios de una unidad
organizacional deben saber como se vincula la información
elaborada por el área donde se desempeñan, con la información
elaborada por el resto de las unidades de la estructura
A su vez, el sistema de información debe estar condicionado
a la Estrategia de la Organización.
El sistema de información debe servir para:
o
La toma de decisiones a todos los niveles
o
Evaluar el desempeño del organismo
o
Rendir cuentas
*
Los funcionarios saben como se vincula la información
elaborada por el área donde se desempeñan,
con la información elaborada por el resto de las unidades
de la estructura.
34. Auditoría Interna de la Nación
Flexibilidad al cambio
El sistema de información debe ser revisado, a los efectos
de comprobar que sigue siendo eficaz para la toma de
decisiones a lo largo del tiempo.
Se debe constatar que la información elaborada sigue siendo
relevante para los objetivos de la Organización.
Toda vez que el organismo cambie su estrategia, misión,
política u objetivos, se debe analizar el impacto sobre su sistema
de información.
*
El sistema de información es revisado a lo largo del
tiempo, a los efectos de comprobar que sigue siendo
eficaz para la toma de decisiones y que la información
elaborada sigue siendo relevante para los objetivos de
la Organización.
*
Se analiza el sistema de información cada vez que el
organismo cambia su estrategia, misión, política u objetivos.
Compromiso de la autoridad superior
Es imprescindible que la Dirección tome conciencia del
grado de importancia del sistema de información
organizacional, para poder cumplir con sus objetivos. Este
compromiso se debe explicitar mediante la procura de recursos
suficientes para poder mejorarlo y volverlo más eficaz.
*
La Dirección es consciente de la importancia del sistema
de información organizacional y este compromiso
35. Normas Generales de Control Interno
se explicita por ejemplo mediante la procura de recursos
suficientes para poder mejorarlo y volverlo más eficaz.
Comunicación, valores organizacionales y estrategias
La Organización debe contar con un sistema de comunicación
multidireccionado, que proporcione oportunamente a
todos los funcionarios la información (relevante y confiable),
necesaria para poder cumplir con sus responsabilidades.
*
Existen mecanismos que aseguran la comunicación en
todos los sentidos.
*
El sistema de comunicación proporciona oportunamente
a todos los funcionarios la información (relevante y
confiable), necesaria para poder cumplir con sus responsabilidades.
Canales de comunicación
Los canales de comunicación deben presentar un grado
de apertura y eficacia acorde a las necesidades de información
internas y externas (sociedad, prensa, entre otros).
*
Existen canales de comunicación adecuados con terceros
interesados y partes externas (sociedad, prensa,
entre otros).
36. Auditoría Interna de la Nación
b .5) Supervisión y Monitoreo
Los sistemas de control interno requieren supervisión, es
decir, un proceso que verifique la vigencia del sistema de
control interno a lo largo del tiempo. Esto se consigue mediante
actividades de supervisión continuada, evaluaciones
periódicas o una combinación de ambas cosas.
Evaluación del sistema de control interno
La eficacia del sistema de control interno de toda Organización,
debe ser periódicamente evaluada por la Dirección y
los mandos medios.
Los resultados de la evaluación deben ser comunicados a
aquel ante quién se es responsable.
*
El sistema de control interno es evaluado periódicamente
por la Dirección y los mandos medios a los efectos
de corroborar su vigencia.
*
Existen herramientas definidas de autoevaluación que
permiten evaluar el sistema de control interno
implementado.
Eficacia del sistema de control interno
Un sistema de control interno se considera eficaz si la dirección
de la Unidad tiene la seguridad razonable de que:
*
Dispone de la información adecuada sobre hasta qué
punto se están logrando los objetivos operacionales de
la Unidad.
37. Normas Generales de Control Interno
*
Se prepara de forma fiable la información financiera de
la misma.
*
Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra
sujeta.
Si bien el control interno es un proceso, su eficacia es el
estado o la situación del proceso en un momento dado.
*
Se evalúa periódicamente la eficacia del sistema de control
interno, teniendo en cuenta si la Dirección de la
Unidad tiene seguridad razonable de que:
*
Dispone de la información adecuada sobre hasta qué
punto se están logrando los objetivos operacionales
de la Unidad.
*
Se prepara de forma fiable la información financiera
de la misma.
*
Se cumplen las leyes y normativa a las que se encuentra
sujeta.
Validación de los supuestos asumidos
Se deben validar periódicamente los supuestos que sustentan
los objetivos de una Organización.
A modo de ejemplo, los objetivos de una Organización
pueden apoyarse en supuestos acerca de las necesidades
de la sociedad. Por consiguiente será fundamental la validación
de estos supuestos a lo largo del tiempo.
*
Se validan periódicamente los supuestos que sustentan
los objetivos de una Organización.
38. Auditoría Interna de la Nación
Deficiencias detectadas
Se deben establecer procedimientos que aseguren que
toda deficiencia detectada, que afecte al Sistema de Control
Interno o pueda llegar a afectarlo, pueda ser oportunamente
informada.
*
Existen procedimientos que aseguran que toda deficiencia
detectada que afecte al Sistema de Control Interno
o pueda llegar a afectarlo, pueda ser oportunamente
informada.
39. Normas Generales de Control Interno
IV) GLOSARIO DE TÉRMINOS
Auditoría interna
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva
de aseguramiento y consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una Organización. Ayuda
a una Organización a cumplir sus objetivos, aportando un
enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Añadir / Agregar Valor
El valor se genera mediante la mejora de oportunidades
para alcanzar los objetivos de la organización, la identificación
de mejoras operativas, y/o la reducción de la exposición
al riesgo, tanto con servicios de aseguramiento como de
consultoría.
Categoría
Uno de los tres grupos de objetivos de control interno. Las
categorías son la eficacia y eficiencia de las operaciones, la
fiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de
las leyes y normas que sean aplicables. Las categorías pueden
superponerse, lo que puede determinar que un objetivo
pertenezca a más de una categoría.
Componente
Uno de los cinco elementos de control interno. Los componentes
de control interno son: el entorno o ambiente de
control, la evaluación de riesgos,, las actividades de control,
la información y comunicación, y la supervisión y monitoreo.
40. Auditoría Interna de la Nación
Control
Cualquier medida que tome la dirección y otras partes para
gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar
los objetivos y metas establecidos. La dirección planifica,
organiza y dirige la realización de las acciones suficientes
para proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarán
los objetivos y metas.
Control Adecuado
Es el que está presente si la dirección ha planificado y
organizado (diseñado) las operaciones de manera tal que
proporcionen un aseguramiento razonable de que los objetivos
y metas de la organización serán alcanzados de forma
eficiente y económica.
Control interno
Un proceso efectuado por la dirección y el resto del personal
de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución
de objetivos dentro de las siguientes categorías:
*
Eficacia y eficiencia de las operaciones
*
Confiabilidad de la información financiera
*
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que
sean aplicables
Control interno eficaz
El control interno puede considerarse eficaz en cada una
de las tres categorías, respectivamente, si la dirección tiene
seguridad razonable de que:
41. Normas Generales de Control Interno
*
Conocen en qué medida se están alcanzando los objetivos
operacionales de la entidad.
*
Los estados financieros públicos se han preparado en
forma fiable y se está siendo transparente a la hora de
rendir cuentas.
*
Se están cumpliendo las leyes y normas que le son
aplicables a la unidad.
Eficacia
Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos.
Eficiencia
Capacidad de producir el máximo de resultado con el mínimo
de recursos, energía y tiempo.
Gestión de Riesgos
Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar
acontecimientos o situaciones potenciales, con el fin de proporcionar
un aseguramiento razonable respecto del alcance
de los objetivos de la organización.
Política
Directriz emitida por la dirección sobre lo que hay que hacer
para efectuar el control. Constituye la base de los procedimientos
que se requieren para la implantación del control.
Procedimiento
Conjunto de acciones mediante el cual se implanta una
política.
Procesos de Control
Las políticas, procedimientos y actividades, los cuales forman
parte de un enfoque de control, diseñados para asegu
42. Auditoría Interna de la Nación
rar que los riesgos estén contenidos dentro de las tolerancias
establecidas por el proceso de evaluación de riesgos.
Proceso de Gestión
Conjunto de acciones emprendidas por la dirección para
gestionar una entidad. El sistema de control interno forma
parte de dicho proceso y está integrado en él.
Riesgo
La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga
un impacto en el alcance de los objetivos. El riesgo se mide
en términos de impacto y probabilidad.
Riesgos Residuales
El riesgo que permanece después de que la dirección haya
realizado sus acciones para reducir el impacto y la probabilidad
de un acontecimiento adverso, incluyendo las actividades
de control en respuesta a un riesgo.
Seguridad Razonable
Concepto según el cual el control interno, por muy bien
diseñado y ejecutado que esté, no puede garantizar que los
objetivos de una entidad se consigan, debido a las limitaciones
inherentes de todo sistema de control interno.
43. Normas Generales de Control Interno
V) BIBLIOGRAFÍA
*
Control Interno (Informe COSO), Samuel Alberto Mantilla
*
Los nuevos conceptos de Control Interno (Informe
COSO), Coopers & Lybrand e Instituto de Auditores Internos
de España. Ediciones Díaz de Santos, S.A.,
Madrid, 1997.
*
Normas Generales de Control Interno, Sindicatura General
de la Nación, República Argentina.
*
Manual de Procedimientos de Auditoría Interna, Auditoría
General de la Universidad de Buenos Aires.
*
Marco Conceptual de las Normas de Control Interno-
Sistema de Auditoría Gubernamental- Contraloría General
de Cuentas Guatemala
44. Auditoría Interna de la Nación
Editado por IM.P.O.
Impreso y encuadernado en marzo de 2007 en
Gral. Palleja 2478 - Tel. 208 78 19