El documento contiene varios casos contables y sus respectivas soluciones de acuerdo al Nuevo Plan Contable General para Empresas. Los casos incluyen la compra de un inmueble para ser arrendado, un préstamo entre empresas vinculadas, la compra de acciones, la contabilización de seguros pagados por adelantado, un contrato de leasing y un adelanto de compras entre empresas vinculadas.

1. Nuevo Plan Contable General para Empresas Resolución Consejo Normativo de Contabilidad Nº 039-2008-EF/94 (20/02/2008) - Proyecto Resolución Consejo Normativo de Contabilidad Nº 041-2008-EF/94 (25/10/2008) - Oficialización CPC Antonio Gómez Aguirre

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25. CPC Antonio Gómez Aguirre Contabilización de la compra de un inmueble para ser arrendado Caso: Una persona generadora de rentas de tercera categoría va a iniciar un nuevo giro, el arrendamiento de locales. Por ello adquiere la propiedad de unos inmuebles, para su posterior arrendamiento, la compra asciende a S/. 250,000 más IGV. ¿Cómo sería la contabilización de la operación mencionada?

26. CPC Antonio Gómez Aguirre Contabilización de la compra de un inmueble para ser arrendado Solución: En concordancia con lo que dispone la NIC 40 Inversión inmobiliaria, la adquisición de bienes para su posterior arrendamiento debe ser considerado como una inversión y no como inmuebles, maquinaria y equipo. Debido a esto, el Nuevo Plan Contable General para Empresas ha reservado la cuenta 31 Inversión inmobiliaria para registrar estos casos. El asiento contable sería el siguiente:

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28. CPC Antonio Gómez Aguirre Préstamo entre empresas vinculadas Caso: Las empresas Alfa S.A. y Gamma S.A. son empresas vinculadas, la primera (matriz) ha otorgado un préstamo a la segunda (subsidiaria) por S/. 150,000 ¿Cómo sería la contabilización de la operación mencionada?

29. CPC Antonio Gómez Aguirre Préstamo entre empresas vinculadas Solución: En el Plan Contable empresarial se ha destinado toda una cuenta para anotar las obligaciones por pagar hacia partes relacionadas, así se satisface la posterior necesidad de presentar clasificados los pasivos separando los vinculados de los que no lo son. La contabilización sería la siguiente:

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31. CPC Antonio Gómez Aguirre Compra de acciones Caso: La empresa Atelas S.A. ha adquirido acciones de la empresa Gleni S.A. por un monto de S/. 200,000, mediante esta compra se ha adquirido el 45% del capital social de esta última. Si la intención de esta operación fue adquirir una participación significativa del patrimonio de la empresa que les permita en conjunto con otro accionista tener el control de la empresa e imponer sus propias políticas, ¿como debe ser contabilizada esta operación? De otro lado, Atelas S.A. adquirió S/. 20,000 de acciones con el propósito de obtener un beneficio con su venta, proyectando venderlas dentro de un par de semanas.

32. CPC Antonio Gómez Aguirre Compra de acciones Solución: El nuevo PCGE distingue dos tipos de compra de acciones, las que se adquieren con la finalidad de especular con una fluctuación en los valores de cotización y ganar por el diferencial, de aquellos que se adquieren con el propósito de controlar a la empresa que emite las acciones. La diferencia sustancial entre una y otra adquisición radica en el tiempo que las acciones permanecerán en poder de la empresa compradora, en la primera las acciones solo se conservan por poco tiempo, no más de un ejercicio económico, por ello, se muestran en el activo corriente, mientras que aquellas que se adquieren para controlar a otra entidad, por lo general sin un periodo definido de tiempo, pero que, casi con total seguridad se conservarán más allá de un periodo de 12 meses. Por ello se les muestra en el activo no corriente. El asiento contable de la operación será el siguiente:

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34. CPC Antonio Gómez Aguirre Contabilización de seguros pagados por adelantado Caso: Una empresa ha asegurado sus principales maquinarias contra siniestros por incendio, la prima es por S/. 144,000 más IGV y comprende el periodo Agosto 2008/2009. Esta operación ha sido concertada para cancelarse mediante el canje contra 3 letras sin intereses. ¿Cómo sería la contabilización de la operación mencionada? Dato adicional: La Cía. de seguros es un empresa relacionada

35. CPC Antonio Gómez Aguirre Contabilización de seguros pagados por adelantado Solución: El Nuevo Plan Contable General para Empresas ha reservado la cuenta 18 Servicios y otros contratos por anticipado, para registrar estos casos. Hasta el presente esta se compone de las siguientes subcuentas: 181 Intereses 182 Seguros 183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 185 Mantenimiento de activos inmovilizados 189 Otros gastos contratados por anticipado El asiento contable por la provisión de la operación sería el siguiente:

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37. CPC Antonio Gómez Aguirre La posterior amortización de los gastos generaría un asiento como sigue:

38. CPC Antonio Gómez Aguirre Para registrar el canje de la factura con letras se efectuará el siguiente asiento:

39. CPC Antonio Gómez Aguirre Contrato de leasing Caso: La empresa Sogoni S.A. ha celebrado en calidad de arrendatario un contrato de leasing por los siguientes importes: Capital S/. 100,000 Intereses 20,000 IGV 22,800 Comisiones 200 Total contrato 143,000 Tipo de bien maquinaria ¿Cómo sería la contabilización de la operación mencionada?

40. CPC Antonio Gómez Aguirre Contrato de leasing Solución: En el Plan Contable empresarial la nomenclatura de las cuentas ha sufrido una variación a efectos de poder registrar adecuadamente los hechos económicos. Así, un tradicional asiento de leasing se debe efectuar ahora de la siguiente manera:

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42. CPC Antonio Gómez Aguirre Primas de emisión – capital adicional Caso: La empresa Alpha S.A. emitió acciones por un valor nominal de S/. 100,000 y que al ser ofertadas se obtuvo la suma de S/. 105,000 ¿Cómo sería la contabilización de la operación mencionada? Solución:

43. CPC Antonio Gómez Aguirre Primas de emisión – capital adicional Solución: La dinámica contable para la operación expuesta sería la siguiente: Emisión de acciones

44. CPC Antonio Gómez Aguirre Primas de emisión – capital adicional Solución: La obtención de la prima por emisión se registraría como sigue:

45. CPC Antonio Gómez Aguirre Adelanto de compras entre vinculados Caso: La empresa Mayor S.A. se encuentra vinculada económicamente con la empresa Mente S.A., la primera de las mencionadas ha efectuado a la segunda, un adelanto contra futuras compras por un importe de S/. 100,000. ¿Cuál sería el asiento a realizar?

46. CPC Antonio Gómez Aguirre Adelanto de compras entre vinculados Solución: Una de las novedades que ofrecería el nuevo PCGE es el empleo de una cuenta de pasivo para registrar las obligaciones que se asuma de empresas vinculadas. Así encontramos que existiría la cuenta 47 Cuentas por pagar diversas – relacionadas la que se encontraría conformada por las siguientes subcuentas: 471 Préstamos 472 Costos de financiación 473 Anticipos recibidos 474 Regalías 475 Dividendos 477 Compra de activo inmovilizado 479 Otras cuentas por pagar diversas Para el caso planteado, la cuenta aplicable sería la 473 Anticipos recibidos, la misma que se utilizaría en el siguiente asiento:

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48. CPC Antonio Gómez Aguirre Y en el caso de la empresa acreedora se efectuaría el siguiente asiento contable: