La segunda práctica consistirá en ejercicios de liquidación de cuentas corrientes y de crédito. Se explican los conceptos básicos de cuentas corrientes, incluyendo su formato y elementos como debe, haber y saldo. Se detallan los métodos de liquidación, especialmente el método hamburgués o de saldos. Finalmente, se describe brevemente el funcionamiento de las cuentas corrientes de crédito.

1. MATERIAL DE APOYO PARA 2º PRÁCTICA
MATEMÁTICAS FINANCIERAS I
CUENTAS CORRIENTES
La segunda práctica consistirá en la realización varios ejercicios de liquidación de
cuentas corrientes y de crédito. Algunas nociones acerca de estos conceptos son:
CUENTAS CORRIENTES: CONCEPTOS
Se llama cuenta corriente al contrato que establecen dos personas o entidades según el
cual se conviene que los créditos y débitos resultantes de determinadas operaciones
efectuadas entre ellos se compensen y pierdan su carácter individual para convertirse en
un saldo. En Contabilidad, recibe el nombre de cuenta corriente al estado o cuenta
contable en el que se detallan las operaciones que han tenido lugar entre el propietario
de la contabilidad y el titular de la cuenta. A estos efectos, se pactan las condiciones
particulares en cuanto a tipos de interés, valoración de las partidas, fechas de cierre,
gastos, etc.
El formato de una cuenta corriente ha de contener los siguientes elementos:
- Titular de la cuenta corriente
- Fechas
- Conceptos
- Vencimientos
- Debe o adeudo
- Haber o abonos
- Saldo
- Días
- Números comerciales
Definiciones de distintos elementos.
Debe: Se anota en el debe todo capital que tiene un significado negativo para el titular
de la c/c o bien lo que recibe el titular de la cuenta.
Haber: Se anota en el haber todo lo que entrega el titular de la cuenta o bien aquello que
tiene un significado positivo para el titular de la cuenta.
Cuenta corriente con interés: Es aquella c.c. en la que los capitales anotados devengan
interés
Fecha valor o vencimiento: La primera fecha a partir de la cual un capital produce
intereses.
Fecha de cierre: Es aquella en la que la totalidad de los intereses devengados se anotan
en el Debe o el Haber, según corresponda, considerándolos como un nuevo capital.
Saldo: Si consideramos los capitales procedentes del Debe como capitales negativos y
positivos los procedentes del Haber, se define el saldo como la suma algebraica de los
capitales.
Interés recíproco: Llamamos c.c. a interés recíproco a aquella en la que se aplica el
mismo tanto de interés a saldos deudores y acreedores.

2. Interés no recíproco: Llamamos c.c. a interés recíproco a aquella en la que se aplican
tantos de interés distintos para saldos deudores y para saldos acreedores.
Liquidar una cuenta corriente consiste en determinar y capitalizar los intereses.
Métodos de liquidación de una cuenta corriente
Son tres, método directo, indirecto y hamburgués o de saldos. El que habitualmente se
utiliza en la actualidad es este último.
Método hamburgués o de saldos
Forma práctica de operar:
a) Se ordenan las partidas cronológicamente por orden de fecha vencimiento.
b) Se anota la primera partida donde corresponda (D ó H), se calcula el saldo, se
calculan los días que van desde dicha partida a la siguiente y se calculan los
números comerciales multiplicando ese saldo por el nº de días, colocando el
resultado en la columna de números deudores o acreedores según el signo del
saldo.
c) Se actúa de forma análoga con las partidas siguientes hasta llegar a la última
partida para la que se calcula el saldo y los días serán los que van desde el
vencimiento de esa partida a la fecha de cierre; se calculan su correspondiente
número comercial. Si la fecha de cierre fuera anterior al vencimiento de la
última partida, los días obtenidos son negativos, que se anotan en rojo o
simplemente como negativos, dando lugar a un número comercial negativo o
rojo (estos son los auténticos números rojos), que se colocarán en la columna de
números que indique el índice del saldo.
d) A continuación se suman por separado todos los números comerciales deudores
y los acreedores; la diferencia entre ambos resultados es el saldo de números que
se colocará en la columna de nº donde su suma haya sido menor, procediendo al
cierre contable de las dos columnas que deben cuadrar (esto se realizará si la
cuenta es a interés recíproco).
Si la cuenta es a interés no recíproco no se calcula el saldo de números
comerciales.
e) Se calculan los intereses dividiendo el saldo de números comerciales entre el
divisor fijo (DF = 360/i), cuando el interés sea recíproco. Los intereses así
calculados se colocarán en la columna de capital correspondiente a la mayor
suma de números comerciales.
Si el interés es no recíproco, se calculan los intereses deudores dividiendo la
suma de números deudores entre el divisor fijo deudor y de manera análoga se
calculan los intereses acreedores. Dichas cantidades se colocarán en la
correspondiente columna de capital.
f) Se modifica la columna del saldo, puesto que ha habido movimiento en la de
capitales.
g) Se procede a cerrar la cuenta sumando por separado las columnas de capitales
deudores y acreedores, colocando la diferencia entre ambas sumas (saldo
contable de capitales) en aquella que haya resultado menor; se cuadran estas dos
columnas realizado nuevamente la suma de ambas, por separado.

3. h) Cerrada ya la cuenta, se procede a prepararla para el período siguiente,
colocando el último saldo del período liquidado como primer capital del
siguiente período.
Ejercicio 1: Cuenta corriente a interés no recíproco.
Una vez colocadas las fechas en que se producen las operaciones (ordenadas
cronológicamente), los conceptos1 y las cuantías en sus correspondientes
columnas (DEBE o HABER según sean pagos o ingresos), se rellena la columna
de saldos, que se colocarán en el debe si son deudores y en el haber si son
acreedores. El primer saldo será acreedor e igual al “saldo anterior a nuestro
favor”, el siguiente es el anterior más la cuantía del segundo concepto si es
acreedor o restado si fuese deudor. Si ese valor fuese positivo se colocaría en el
saldo acreedor y en caso de que esta diferencia fuese negativa se colocaría en la
columna de saldos deudores, y así sucesivamente.
Cuando tengamos todos los saldos, calcularemos los días, para ello iremos
restando las fechas de vencimiento2 de las partidas consecutivas (siempre será la
segunda menos la primera, la tercera menos la segunda y así sucesivamente
hasta que lleguemos a la última fecha cuyo cálculo será la fecha de vencimiento
de la última anotación menos la fecha de cierre). Posteriormente, sumaremos el
total de días.
Columna de números comerciales deudores y acreedores: Una vez tengamos
los saldos y los días que hemos tenido cada saldo, no hay más que multiplicar
cada saldo por sus correspondientes días y colocarlo en el DEBE (si los saldos
eran deudores) y en el HABER (si eran acreedores). Finalmente, sumaremos
todos los números del debe y todos los números del haber (sobre estas cuantías
aplicaremos posteriormente los correspondientes intereses deudores y ac
reedores).
1
Un reintegro es un pago o devolución de lo que se debe. En el contexto de cuentas bancarias se aplica a
una disposición en efectivo y, por tanto, se trata de una cuantía deudora.
2
Las fechas de vencimiento serán las mismas que las de realización de la operación a menos que se
indique lo contrario.

4. Para finalizar, no tendremos más que sumarle o restarle al saldo que quedaba en la
cuenta tras la última anotación, los intereses correspondientes.
Cálculo de intereses:
1) Intereses acreedores: Como son acreedores se los restaremos al saldo
anterior si este era deudor o se sumarán si el saldo inicial es acreedor.
Cálculo:
total _ nº acreedores
Ia =
360
int ereses _ acreedores
2) Intereses deudores: Se le sumarán al saldo deudor o se restan si es
acreedor. Cálculo:
total _ nº deudores
Id =
360
int ereses _ deudores
Ejercicio 2: Cuenta corriente a interés recíproco.
Únicamente cambiando los intereses en la celda correspondiente al dato de los intereses,
cambian todos los resultados.

5. CUENTAS CORRIENTES DE CRÉDITO
Es una de las fórmulas utilizadas por la Banca para conceder créditos a sus clientes. Se
formaliza mediante una póliza de crédito en la que se estipula el límite máximo del
que se puede disponer, la duración del contrato, la creación de una cuenta corriente al
cliente en la que se cargan o abonan las transacciones.
Dentro de sus gastos se pueden destacar:
Comisiones de apertura.
Corretaje
Comisiones de no disponibilidad, ésta última se calculará sobre el saldo
medio no dispuesto.
Los intereses se aplicarán sobre los números comerciales correspondientes a los saldos
deudores o acreedores y un nuevo interés que se calculará sobre los números
comerciales que correspondan a excesos producidos respecto al límite de crédito.
Ejercicio 3: Cuenta corriente de crédito.
La resolución de la cuenta corriente de crédito es similar al ejercicio 1 pero con algunas
particularidades:
o Lo primero que rellenaremos serán las comisiones de apertura y corretaje,
(ambos conceptos son gastos para el individuo que abre la cuenta, por lo tanto
las introduciremos en las partidas del debe). Estas se calculan aplicando la
correspondiente comisión al límite del crédito.
o En la columna de números deudores y acreedores aparecen también los números
excedidos. Debemos tener cuidado con aquellas partidas del debe que excedan el
límite del crédito, en cuyo caso sólo se incluirá en los números deudores el

6. producto del límite por el número de días que se ha mantenido ese saldo, ya que
el resto lo utilizaremos para el cálculo del exceso y se incluirá en los números
excedidos. Finalmente, sumaremos todos los números del debe y todos los
números del haber (sobre estas cuantías aplicaremos posteriormente los
correspondientes intereses deudores si son del debe y acreedores si son del
haber). La columna de exceso sólo se calculará para aquellas cuantías cuyo saldo
deudor había excedido el límite y su cálculo será:
(Saldo _ deudor − límite) × n º días _ del _ saldo
Para finalizar esta columna sumaremos todos los excesos, para aplicar posteriormente
sobre ellos los intereses excedidos.
o El cálculo de los intereses será similar pero habrá que calcular también los
intereses excedidos que, por ser una partida del debe se sumaran al saldo deudor.
Cálculo:
total _ nº excedidos
Iexc =
360
int ereses _ excedidos
Además habrá que calcular:
o Comisión de apertura de excedidos: Se aplica la comisión por apertura de
excedidos al mayor exceso dentro de los saldos.
AP = ( MayorSaldoExcedido − LímiteCrédito) * ComAp
Exc Exc
o Comisión de no disponibilidad: Aquí lo que se hace es aplicarle la comisión de
no disponibilidad sobre el saldo medio no dispuesto, para su cálculo, primero
obtendremos el saldo medio dispuesto.
total _ n º _ deudores + total _ n º _ excedidos
SMD =
total _ de _ días
SMND = límite − SMD
Una vez conozcamos el Saldo medio no dispuesto se le aplica la comisión de no
disponibilidad, que como es un gasto para el cliente irá sumando en el debe. Y así
obtendremos el saldo final de la cuenta a fecha de 31 de diciembre.