Guía 2 Tema 1 Pasivo Corriente. Préstamos

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO JESÚS OBRERO
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA: CONTABILIDAD SUPERIOR
PROFESORA: LIZBET HERNÁNDEZ
1
PASIVO CORRIENTE
PRÉSTAMOS POR PAGAR
Representan las obligaciones contraídas por la entidad como fuente
de financiamiento a corto plazo, este puede ser contraído con una
entidad financiera y se identificará como Préstamo Bancario o con
una entidad de financiamiento distinta a un banco, cuya cuenta se
denominará Préstamo Comercial. Es importante señalar que todo
préstamo financiero está respaldado por un contrato de préstamo,
donde se establecen las condiciones del mismo.
Los préstamos como fuente de financiamiento generan
costos financieros a una tasa de interés y en un lapso
de tiempo determinado, por lo que para determinar los
costos de financiamiento es importante identificar el
capital, la tasa de interés y el tiempo. El cálculo del
interés financiero se realizará con la fórmula de interés simple, donde la tasa y el tiempo debe
estar expresado en la misma unidad de tiempo (años, meses o días), para ello es importante
recordar que, cuando se trabaja con intereses el año equivale a 12 meses o 360 días, y
cada mes contiene 30 días.
I = C x i x n
Dónde: I = Interés o gasto por intereses financieros
C = Capital recibido en préstamo
i = tasa o rata de interés financiero (costos de financiamiento)
n = tiempo de financiamiento o lapso para pagar el préstamo
Los préstamos pueden otorgarse con diferentes condiciones de financiamiento, sin embargo,
normalmente se trabaja con tres (3) casos:
a. Préstamos con pago de intereses en forma anticipada.
b. Préstamos con pago de intereses en forma periódica.
c. Préstamos con pago de intereses al final del período.
Para desarrollar cada caso, se realizará un ejemplo sencillo a fin de explicar tanto los cálculos
como los asientos contables de cada una de las operaciones.
a. Préstamos con pago de intereses en forma anticipada.
En este caso, es importante señalar que la entidad financiera otorga un préstamo con
una tasa de interés y en un tiempo determinado para el pago de la deuda, pero cobra
los intereses en su totalidad al momento de entregar el préstamo, en este sentido
el monto recibido es un valor neto, que corresponde al capital menos los intereses
financieros del período.
Ejemplo: La empresa Inversiones La Esperanza, C.A. en fecha 30/03/2020 recibe un
préstamo bancario de Bs. 5.000.000,00, a una tasa de interés del 22% anual, a 90 días.
Los intereses son cobrados en forma anticipada.
Para desarrollar el ejercicio, es importante seguir un procedimiento:
1. Determinar los costos financieros o gastos por intereses financieros.

2
2. Registrar la Nota de Crédito por concepto del valor neto recibido de la entidad
financiera, correspondiente al capital menos los intereses cobrados
anticipadamente.
3. Registrar el asiento de ajuste mensual por concepto de amortización de los
intereses hasta el momento del vencimiento del préstamo.
4. Registrar el pago de la deuda por el valor de la deuda contraída.
Aplicando el procedimiento:
Paso 1: Se procede a calcular el interés financiero con los datos del préstamo establecidos en
el contrato.
C = 5.000.000,00 Bs.
i = 22% que dividido entre 100 para eliminar el % es igual a 0,22
n = 90 días
Como la tasa está expresada en años y el tiempo en días se divide entre 360 días.
I = C x i x n entonces, se sustituyen los valores
I = 5.000.000,00 x 0,22 x 90 / 360 = 275.000,00
Por lo que el valor neto que ingresa a la cuenta banco, a través de una Nota de Crédito, sería:
Préstamo: 5.000.000,00
(-)Intereses: 275.000,00
Banco: 4.725.000,00
Para el registro de los intereses se utilizará la cuenta Intereses Registrados no Causados,
para valorar la cuenta de Préstamos por Pagar, esta información deberá revelarse en las notas
explicativas, de tal manera que si necesitamos presentar en el estado de situación financiera
el monto neto expresado sería la cantidad de Bs. 4.725.000,00.
Paso 2: Se procede a registrar la Nota de Crédito correspondiente.
Descripción Ref. Debe Haber
-1-
Banco M01 4.725.000,00
Intereses Registrados no Causados M02 275.000,00
Préstamos por Pagar M03 5.000.000,00
P/r Nota de Crédito por recepción de préstamo
bancario al 22% a 90 días.
Paso 3: Registrar la amortización mensual de los intereses causados
En este caso, el interés total para 90 días es de Bs. 275.000,00, por lo que la amortización de
30 días se puede calcular de las siguientes formas y en ambos casos el resultado será el
mismo:

3
Utilizando la fórmula de interés simple:
I = C x i x n
I = 5.000.000,00 x 0,22 x 90 / 360 = 275.000,00
Calculando el interés por 30 días causados
I = 5.000.000,00 x 0,22 x 30 / 360 = 91.666,67
Utilizando una regla de tres simple:
275.000,00 =======➔ 90 días
X ======= 30 días
X = 275.000 x 30 / 90 = 91.666,67
El asiento al 30 de abril y 30 de mayo sería:
-2-
Gastos por Intereses Financieros M04 91.666,67
P/r Amortización de 30 días de intereses causados por el
préstamo bancario.
Paso 4: Se registra el pago del préstamo, así como también la amortización del último periodo
de 30 días para alcanzar los 90 días contratados.
-3-
P/r Amortización de 30 días de intereses causados por el
préstamo bancario.
-4-
Banco M01 5.000.000,00
P/R Pago del préstamo bancario contraído a 90 días al
22%
b. Préstamos con pago de intereses en forma periódica.
En este caso, la entidad financiera otorga un préstamo con una tasa de interés y en un
tiempo determinado para el pago de la deuda, pero cobra los intereses en forma
periódica, es decir, mensual, trimestral o semestral; en este sentido el monto recibido
es un valor bruto que corresponde al capital.
Ejemplo: La empresa Inversiones La Esperanza, C.A. en fecha 30/03/2020 recibe un
préstamo bancario de Bs. 15.000.000,00, a una tasa de interés del 20% anual, a 90
días. Los intereses son cobrados en forma periódica.
1. Registrar la Nota de Crédito por concepto del valor bruto recibido de la entidad
financiera correspondiente al capital recibido en préstamo.
2. Registrar el asiento de ajuste mensual (periódico) por concepto de amortización de
los intereses hasta el momento del vencimiento del préstamo con su respectivo pago
a la entidad financiera.
3. Registrar el pago de la deuda por el valor del contrato.

4
-1-
Banco M01 15.000.000,00
P/r Nota de Crédito por recepción de préstamo bancario al
20% a 90 días.
Paso 2: Registrar la amortización mensual de los intereses causados y pago del mismo. Se
procede a calcular el interés financiero con los datos del préstamo establecidos en el contrato,
con el respectivo pago.
C = 15.000.000,00 Bs.
n = 90 días
Como la tasa está expresada en años y el tiempo en días se divide entre 360 días.
I = 15.000.000,00 x 0,20 x 90 / 360 = 750.000,00
Para el registro de los intereses se utilizará la cuenta Gastos por Intereses Financieros, que
sumado a la cuenta de Préstamos por Pagar, genera el valor total de la deuda; esta información
deberá revelarse en las notas explicativas de tal manera que si necesitamos presentar en el
estado de situación financiera el monto total expresado a la fecha de vencimiento sería la
cantidad de Bs. 15.750.000,00.
mismo:
I = C x i x n
I = 15.000.000,00 x 0,20 x 90 / 360 = 750.000,00
I = 15.000.000,00 x 0,20 x 30 / 360 = 250.000,00
750.000,00 =======➔ 90 días
X ======= 30 días
X =750.000,00 x 30 / 90 = 250.000,00
-2-
Banco M01 250.000,00
P/r Amortización de 30 días de intereses causados y pagados por
el préstamo bancario.
Paso 3: Se registra el pago del préstamo, así como también la amortización del último período

5
-3-
Banco M01 15.250.000,00
P/r Amortización de 30 días de intereses causados y pago del
préstamo bancario.
En este caso, la fecha de préstamo coincide con la fecha de cierre del mes, motivo por el cual
la amortización del interés se registra conjuntamente con el pago del mismo. Ahora bien, en
el caso de que la fecha del préstamo sea diferente al cierre del mes, entonces se deberá
amortizar los intereses desde la fecha del préstamo hasta el cierre del mes registrando este
pasivo en la cuenta Intereses sobre Prestamos por Pagar o Intereses Financieros por pagar
por el tiempo causado. Al momento del pago, se carga a Gastos por Intereses por el monto
de la amortización de los intereses del periodo que falten por causar, se paga el pasivo por
los intereses sobre préstamos por pagar registrado al cierre con el respectivo pago (banco).
Estos asientos se registrarán en forma repetitiva hasta el mes previo al vencimiento de la
deuda.
c. Préstamos con pago de intereses al final del periodo.
En este caso, la entidad financiera otorga un préstamo con una tasa de interés y en un
tiempo determinado para el pago de la deuda, pero cobra los intereses al
vencimiento de la deuda, es decir la entidad pagaría el préstamo (capital) más los
intereses. El monto recibido es el capital.
Ejemplo: La empresa Inversiones La Esperanza, C.A., en fecha 30/03/2020 recibe
un préstamo bancario de Bs. 18.000.000,00, a una tasa de interés del 12% anual, a 90
días. Los intereses son cobrados al vencimiento.
1. Registrar la Nota de Crédito por concepto del valor bruto recibido de la entidad
financiera correspondiente al capital recibido en préstamo.
2. Registrar el asiento de ajuste mensual (periódico) por concepto de amortización de
los intereses hasta el momento del vencimiento del préstamo para registrar la deuda
pendiente de pago.
3. Registrar el pago de la deuda por el valor del contrato (capital más intereses).
-1-
Banco M01 18.000.000,00
P/r Nota de Crédito por recepción de préstamo bancario al 12%
a 90 días.

6
Paso 2: Registrar la amortización mensual de los intereses causados para registrar la deuda
pendiente de pago. Se procede a calcular el interés financiero con los datos del préstamo
establecidos en el contrato, con el respectivo pago.
C = 18.000.000,00 Bs.
n = 90 días
Como la tasa está expresada en años y el tiempo en días se divide entre 360 días
I = 18.000.000,00 x 0,12 x 90 / 360 = 540.000,00
Para el registro de los intereses se utilizará la cuenta Gastos por Intereses Financieros que,
sumado a la cuenta de Préstamos por Pagar, genera el valor total de la deuda; esta información
deberá revelarse en las notas explicativas, de tal manera que si necesitamos presentar en el
estado de situación financiera el monto total expresado a la fecha de vencimiento sería la
cantidad de Bs. 18.540.000,00.
mismo:
I = C x i x n
I = 18.000.000,00 x 0,12 x 90 / 360 = 540.000,00
I = 18.000.000,00 x 0,12 x 30 / 360 = 180.000,00
540.000,00 =======➔ 90 días
X ======= 30 días
X =540.000,00 x 30 / 90 = 180.000,00
-2-
Intereses sobre Préstamos por Pagar M04 180.000,00
P/r Amortización de 30 días de intereses causados y pagados por
el préstamo bancario.
Paso 3: Se registra el pago del préstamo así como también la amortización del último periodo
-3-
Intereses sobre Préstamos por Pagar M04 360.000,00
Banco M01 18.540.000,00
P/r Amortización de 30 días de intereses causados y pago del
préstamo bancario y los intereses causados.

7
EJERCICIOS DE REFUERZO:
La empresa Inversiones La Provisión, C.A. recibe los siguientes préstamos:
a. El 15/01/2021 firma con el Banco Provincial un contrato por préstamo de Bs.
100.000,00 al 17%, a 120 días. Los intereses son cobrados en forma anticipada.
b. El 18/02/2021 firma con el Banco Mercantil un contrato de préstamo por Bs.
75.000,00 al 19%, a 90 días. Los intereses serán pagados al término del contrato.
c. El 05/03/2021 firma con el Banco de Venezuela un contrato de préstamo por Bs.
110.000,00 al 16%, a 150 días. Los intereses son pagados mensualmente.
Se pide: Registrar las operaciones. Elaborar la nota explicativa al 31/03/2021 considerando
los saldos a la fecha.
LOS PAPELES COMERCIALES
Son los valores representativos de deudas emitidos por sociedades mercantiles, destinados a
la oferta pública y cuyo plazo de vigencia no puede ser menor a 15 días ni mayor a 360 días.
Son Títulos valores emitidos a corto plazo (entre 15 y 270 días) por sociedades anónimas que
han obtenido previamente la autorización correspondiente de la Comisión Nacional de
Valores, para ofrecerlos al público.
En este sentido, los papeles comerciales son una fuente de financiamiento a corto plazo, que
le permite a la empresa obtener dinero para financiarse. Es importante señalar que pueden
ser colocados al valor nominal (100%), por debajo del valor nominal (descuento) o por
encima del valor nominal (prima).
Por ser una fuente de financiamiento, los papeles comerciales generan gastos por intereses
durante el lapso de su duración, a la tasa establecida en el documento. Ahora bien, es
importante señalar que tanto el descuento como la prima deben amortizarse entre la fecha de
la emisión y la fecha del vencimiento, donde el descuento representa un incremento en los
gastos por intereses y la prima una disminución de los mismo.
El tratamiento contable será explicado a través de un ejercicio didáctico.
La empresa Inversora La Esperanza, C.A., en fecha 01/04/2020 emite papeles comerciales
por Bs. 1.500.000,00, a una tasa del 18%, a 90 días.
Para efectos didácticos, el ejercicio será realizado considerando tres casos:
A. Colocación de los papeles comerciales al valor nominal o valor par.
B. Colocación de los papeles comerciales al 95% o con descuento del 5%.
C. Colocación de los papeles comerciales al 103% o con prima del 3%.
Desarrollo de los casos:
Caso A: Colocación de los papeles comerciales al valor nominal o valor par.
Pasos 1: Registro de la emisión y colocación de los papeles comerciales.
-1-
Banco M01 1.500.000,00
Obligaciones en Papeles Comerciales M02 1.500.000,00
P/r colocación de papeles comerciales al valor nominal

8
Paso 2: Se registra la amortización de los intereses al cierre de mes.
I= C x i x n I= 1.500.000,00 x 0,18 / 360 x 30 = 22.500,00 Bs.
Entonces el registro sería el siguiente:
-2-
Gastos por Intereses en Papeles Comerciales M03 22.500,00
Intereses s/Papeles Comerciales p/pagar M04 22.500,00
P/r Intereses financieros de 30 días de papeles
Como los papeles fueron colocados a 90 días, se amortizan 30 días mensuales de interés por
lo que el primer y segundo mes el asiento es similar.
Paso 3: Se registra el pago de los papeles comerciales y la amortización del último lapso,
motivado al vencimiento del mismo.
-3-
Banco M01 1.567.500,00
P/r Vencimiento de los papeles comerciales
Caso B: Colocación de los papeles comerciales al 95% o con descuento del 5%.
Pasos 1: Registro de la emisión y colocación de los papeles comerciales al 95%.
-1-
Banco M01 1.425.000,00
Descuento en Papeles Comerciales M05 75.000,00
P/r Colocación de papeles comerciales al 95%
Paso 2: Se registra la amortización de los intereses y el descuento al cierre de mes. El
descuento aumenta los gastos por interés. En este caso podemos realizar el siguiente cálculo:
I= C x i x n : I = 1.500.000,00 x 0,18 / 360 x 30 = 22.500,00
(+) Amortización del Descuento: 75.000,00 / 90 x 30 = 25.000,00
Total Gastos de Intereses 47.500,00
El asiento sería el siguiente:
-2-

9
Como los papeles fueron colocados a 90 días, se amortizan 30 días mensuales de interés y
del descuento, por lo que el primer y segundo mes el asiento es similar.
tanto del interés como del descuento, motivado al vencimiento del mismo.
-3-
Banco M01 1.567.500,00
Caso C: Colocación de los papeles comerciales al 103% o con prima del 3%.
Pasos 1: Registro de la emisión y colocación de los papeles comerciales al 103%.
-1-
Banco M01 1.545.000,00
Prima en Papeles Comerciales M06 45.000,00
P/r Colocación de papeles comerciales al 103%
Paso 2: Se registra la amortización de los intereses y la prima al cierre de mes. La prima
disminuye el gasto por interés. En este caso podemos realizar el siguiente cálculo:
I= C x i x n I= 1.500.000 x 0,18 / 360 x 30 = 22.500,00
(-) Amortización de la Prima 45.000 / 90 x 30 = 15.000,00
Total Gastos de Intereses 7.500,00
El asiento sería el siguiente:
-2-
Como los papeles fueros colocados a 90 días, se amortizan 30 días mensuales de interés y de
prima por lo que el primer y segundo mes, el asiento es similar.
tanto del interés como de la prima, motivado al vencimiento del mismo.
-3-

10
Banco M01 1.567.500,00
La empresa Inversiones La Fe, C.A. recibe los siguientes préstamos:
d. El 15/01/2021 emite papeles comerciales por Bs. 500.000,00 al valor nominal, a una
tasa del 20%, a 120 días.
e. El 18/02/2021 emite papeles comerciales por Bs. 1.800.000,00 al 90%, a una tasa del
18%, a 150 días.
f. El 01/03/2021 emite papeles comerciales por Bs. 2.750.000,00 al 110%, a una tasa
del 15%, a 180 días.
Se pide: Registrar las operaciones. Elaborar la nota explicativa al 31/05/2021, considerando
los saldos a la fecha.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR) POR PAGAR
La Constitución de la República de Venezuela (CRV) publicada en diciembre de 1999, en el
capítulo VII, expresa los derechos económicos de los ciudadanos, en él exhorta a los
ciudadanos a realizar actividades económicas y por consiguiente generar ganancias en las
operaciones que realicen. Ahora bien, el artículo 133 de la CRV, establece “Toda persona
tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley”. En este sentido, la constitución como norma macro
promueve el pago de impuestos sobre las rentas o ganancias generadas por las actividades
económicas que se realicen en el territorio venezolano.
El impuesto sobre la renta a pagar, debe ser calculado de acuerdo a lo establecido en la Ley
de Impuesto sobre la Renta vigente y su reglamento; en el cual se identifican las personas
naturales residentes (PNR) y las personas jurídicas domiciliadas (PJD), las cuales pagarán
impuesto de acuerdo a las ganancias obtenidas en el ejercicio económico en forma
progresiva; es decir, a mayor ganancia mayor impuesto a pagar. La ley establece que el
impuesto a pagar, se determina al aplicar el porcentaje correspondiente a la ganancia contable
o base imponible.
La base imponible se determina luego de restar de los ingresos del período, los costos y
deducciones o gastos destinados a la producción de la renta.
Procedimiento:
A. Convertir la Ganancia Contable (GC) o Enriquecimiento Neto Gravable (ENG) o
Base Imponible (BI) expresado en bolívares a Unidades Tributarias (UT),
considerando el valor de la Unidad Tributaria a la fecha de cierre.
GC / Valor UT a la fecha de cierre

11
Como punto de información, es importante conocer el valor de la UT. La Unidad
Tributaria es una medida usada para mantener los montos que se establecen en las
leyes y reglamentos tributarios de la Nación actualizados.
De acuerdo al Código Orgánico Tributario, el Banco Central de Venezuela es la
entidad encargada de establecer su valor. La UT aplicable a las declaraciones de ISLR
en los últimos tres años son las siguientes:
Fecha UT
2018 17 Bs. por UT
2019 50 Bs. por UT
2020 (Marzo) 1.500 Bs. por UT
2021 (Agosto) 20.000 Bs. por UT
B. Aplicar el porcentaje de acuerdo al tipo de persona, para determinar el ISLR causado
o gasto de ISLR del ejercicio.
B.1. En el caso de las PNR, la BI calculada en unidades tributarias, se ubica en el
intervalo de la tarifa 1, la cual se encuentra en el artículo 50 de la Ley de ISLR
vigente:
Artículo 50. El enriquecimiento global neto anual, obtenido por los contribuyentes a
que se refiere el artículo 8 de la presente Ley, se gravará, salvo disposición en
contrario, con base en la siguiente tarifa expresada en unidades tributarias (U.T.):
TARIFA Nº 1
Fracciones de BI expresada en U.T. % Sustraendo UT
1 Por la fracción comprendida hasta 1.000,00 6 0
2 Por la fracción que exceda de 1.000,00 hasta 1.500,00 9 30
8 Por la fracción que exceda de 6.000,00 34 875
En el caso de las PNR, luego de aplicar el porcentaje y restar el sustraendo
correspondiente, se debe rebajar la carga familiar y los anticipos de ISLR realizados
en el período. En este sentido la Ley de ISLR señala lo siguiente:
Artículo 62. Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de
impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.T.) anuales, además, si tales
contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de impuesto
siguientes:
1. Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes.
2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente
en el país. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad
a menos que estén incapacitados para el trabajo, o estén estudiando y sean menores
de veinticinco (25) años.
Parágrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de este artículo no

12
procederá cuando los cónyuges declaren por separado. En este caso, sólo uno de
ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia.
Parágrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de
algunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de este artículo, las rebajas
de impuesto se dividirán entre ellos.
B.2. En el caso de las PJD, la BI calculada en unidades tributarias, se ubica en el
intervalo de la tarifa 2, la cual se encuentra en el artículo 52 de la Ley de ISLR
vigente:
Artículo 52. El enriquecimiento global neto anual obtenido por los contribuyentes a
que se refiere el artículo 9 de esta Ley, se gravará, salvo disposición en contrario, con
base en la siguiente Tarifa expresada en unidades tributarias (U.T.):
TARIFA Nº 2
1 Por la fracción comprendida hasta 2.000,00 15 0
Ejemplo: Determinación de ISLR a pagar para una PNR:
1. Un comerciante para el ejercicio terminado el 31/12/2019 obtuvo una ganancia
contable de Bs. 152.000,00. Determinar el impuesto y registrar el pasivo
correspondiente, considerando:
1.1.Condición: Soltero sin carga familiar
Paso 1: Convertir la ganancia en UT
BI en UT = BI Bs. / UT => BI = 152.000,00 Bs. / 50,00 Bs./UT = 3.040 UT
Paso 2: Se ubica la BI en la tarifa 1:
Paso 3: Se aplica el porcentaje y se resta el sustraendo correspondiente:
BI 3.040,00 UT
Porcentaje 24% 729,60 UT
(-) Sustraendo 375,00 UT
Sub-total 354,60 UT
(-) Rebaja PNR 10,00 UT
ISLR causado 344,60 UT
Paso 4: Se convierte el ISLR calculado en UT a Bs.
Gasto ISLR = ISLR causado en UT x Valor UT
Gastos ISLR del período o ISLR causado = 344,60 UT x 50 Bs./UT =17.230,00 Bs.

13
Paso 5: Se registra el asiento contable correspondiente.
Fecha Descripción Ref. Debe Haber
31/12/2019 1
Gasto ISLR 17.230,00
ISLR por Pagar 17.230,00
P/r Gasto ISLR del ejercicio terminado al
31/12/2019
Como el gasto de ISLR no es deducible, hay criterios que lo registran como el último asiento
de cierre, para afectar al resultado del ejercicio contable mas no fiscal; es decir, con cargo a
la cuenta ganancias y pérdidas del ejercicio económico que están cerrando.
31/12/2019 1
Ganancias y Pérdidas 17.230,00
31/12/2019
Otro criterio, es registrarlo en el asiento de capitalización de la utilidad.
En este caso, el asiento sería:
31/12/2019 1
Socio X, cuenta capital 134.770,00
P/r cierre del ejercicio terminado al 31/12/2019
Ejemplo: Determinación de ISLR a pagar para una PJD:
Para facilitar el desarrollo del ejemplo, se tomará como ganancia Bs. 152.000,00
como el caso anterior
1.1.Condición: No anticipo ISLR.
Tomando como referencia el ejemplo, se calcularía de la siguiente forma:
BI en UT = BI Bs. / UT => BI = 152.000,00 Bs. / 50,00 Bs./UT = 3.040 UT
BI 3.040,00 UT
Porcentaje 34% 1.033,60 UT

14
Gasto ISLR = ISLR causado en UT x valor UT
Gastos ISLR del período o ISLR causado = 5.334,60 UT x 50 Bs./ UT =26.680,00 Bs.
Paso 5: Se registra el asiento contable correspondiente
31/12/2019 1
31/12/2019
El registro es similar al caso anterior, de acuerdo al criterio que se viene aplicando en forma
consistente.
1.2. La empresa anticipó por Declaración estimada Bs. 9.800 y Retenciones
realizadas por tercero Bs. 2.370,00.
Las rebajas se pueden aplicar en Bs o en UT. Considerando que es en UT,
entonces deben convertirse de Bs. a UT
Anticipo Declaración Estimada 9.800,00 Bs./50 Bs./UT = 196,00 UT
Retención ISLR realizada por Terceros 2.370,00 Bs. / 50 Bs./UT = 47,40 UT
BI en UT = BI Bs. / UT => BI = 152.000 / 50 = 3.040 UT
BI 3.040,00 UT
Porcentaje 34% 1.033,60 UT
(-) Rebajas de ISLR:
Declaración Estimada 196,00 UT
Retención ISLR realizada por Terceros 47,40 UT
Total Rebajas de ISLR efectivas 243,40 UT
I.S.L.R. a pagar 290,20 UT
Gasto ISLR = ISLR causado en UT x valor UT
Gastos ISLR del período o ISLR causado 533,60 UT x 50 Bs./UT =26.680,00
Bs.

15
Paso 5: Se registra el asiento contable correspondiente
31/12/2019 1
Anticipo ISLR p/Declaración Estimada 9.800,00
Retención ISLR de terceros 2.370,00
31/12/2019
Otra forma de contabilizar el ISLR por pagar, es en el último asiento de cierre del ejercicio,
cuando se determina la reserva legal (5%) y se capitaliza la utilidad del ejercicio.
31/12/2019 1
Anticipo ISLR p/Declaración Estimada 9.800,00
Retención ISLR de terceros 2.370,00
Reserva Legal 6.266,00
Utilidades no distribuidas 119.054,00
p/r Cierre del ejercicio terminado al 31/12/2019
Se determina de la forma siguiente:
Bs.
(-) Anticipo ISLR p/Declaración Estimada 9.800,00
(-) Retención ISLR de terceros 2.370,00
(-) ISLR por Pagar 14.510,00
Sub-total 125.320,00
(-) Reserva Legal (5%) 6.266,00
Utilidades no distribuidas 119.054,00
Determinar el ISLR del período y registrar el asiento correspondiente, considerando:
a. El Sr. José Pérez, comerciante, casado, tiene un hijo de 4 años, generó en el ejercicio
terminado el 31/12/2020 la cantidad de Bs. 525.000,00 de ganancia contable.
b. La empresa Exótico, C.A., para el ejercicio terminado el 31/12/2020, generó una
ganancia de Bs. 17.725.000,00. En los estatutos sociales se establece el 5% para la
reserva legal.
c. La empresa Empírica, C.A., para el ejercicio terminado el 31/12/2021, generó una
ganancia de Bs. 64.625.000,00, tiene Bs. 1.778.900,00 por anticipo de declaración
estimada y Bs. 628.900,00 por retenciones de ISLR de terceros. En los estatutos
sociales se establece el 5% para la reserva legal.

Guía 2 Tema 1 Pasivo Corriente. Préstamos

Más contenido relacionado

La actualidad más candente

Similar a Guía 2 Tema 1 Pasivo Corriente. Préstamos

Más de Dra. Lizbet M. Hernández D.

Último

Guía 2 Tema 1 Pasivo Corriente. Préstamos