El documento es un temario de la materia Contabilidad General II, presentado por docentes de la Escuela de Ciencias Contables y Auditoría, que abarca temas como efectivo, inventarios, impuesto al valor agregado y depreciación de activos. Se incluyen metodologías contables para la gestión de caja chica, conciliación bancaria, registro de inversiones, control de inventarios y liquidación de IVA. Además, se ofrecen ejemplos y procedimientos contables detallados para una mejor comprensión de los conceptos presentados.

1. CONTABILIDAD GENERAL II ESCUELA : DOCENTES: Escuela de Ciencias Contables y Auditoria Carmen Raquel Córdova Román (principal) María Fernanda Oliveros (apoyo) CICLO : Segundo ciclo Octubre 2011-Febrero 2012

2. TEMARIO (primer bimestre) UNIDAD 1 : Efectivo y sus equivalentes (caja chica, bancos, inversiones) UNIDAD 2 : Análisis de la cuenta inventarios (mercaderías) UNIDAD 3 : Impuesto al valor agregado UNIDAD 4 : Propiedad, planta y equipo y activos diferidos

3. CAJA CHICA METODOS DE REPOSICIÓN: Método Directo : FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER -1- Movilización 15 Suministros de oficina 10 Alimentos y bebidas 10 Bancos 35 P/r reposición caja chica según ch/..

4. Método alterno: FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER -1- Movilización 15 Suministros de oficina 10 Alimentos y bebidas 10 Caja chica 35 P/r reposición caja chica -2- Caja chica 35 Bancos 35 P/r reposición caja chica FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER -1- Movilización 15 Suministros de oficina 10 Alimentos y bebidas 10 Caja chica 35 P/r reposición caja chica -2- Caja chica 35 Bancos 35 P/r reposición caja chica

5. BANCOS CONCILIACIÓN BANCARIA : Procedimiento de manejo y control de los diversos movimientos de dinero que se realizan en las distintas cuentas corrientes de la empresa Saldo conciliado según libro bancos Saldo conciliado según estado bancario

6. INVERSIONES Inversiones reales : Adquisición de bienes productivos Inversiones financieras : Adquisición de títulos y colocación de valores Manejo Contable : Colocación y liquidación

7. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Colocación: Inversiones financieras c/p 5000 Póliza de acumulación 5000 Bancos 5000 P/r inversión en póliza de acumulación a 90 días con plazo 7% anual

8. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER Liquidación: Bancos 5085.55 2% ret. impuesto a la renta 1.75 Inversiones financieras 5000 Póliza de acumulación 5000 Intereses ganados 87.30 P/r liquidación de la inversión

9. MERCADERÍAS SISTEMAS DE REGISTRO y CONTROL DE INVENTARIOS : 1. Sistema de cuenta múltiple : compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc. 2. Sistema de inventario permanente : inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.

10. SISTEMAS DE REGISTRO y CONTROL DE INVENTARIOS : Sistema de cuenta múltiple : ( regulación por métodos de costos de ventas y diferencia de inventarios ) compras, ventas, devoluciones en compras y en ventas, descuentos en compras y en ventas, transportes en compras, etc. 2. Sistema de inventario permanente : (uso de tarjetas kárdex: fifo ó promedio) inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas.

11. EJEMPLOS EN COMPRAS: Supongamos que se efectúa una compra de mercaderías a crédito por $5000, el valor grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta. SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE: -x- Compras 5000 IVA Pagado 600 1% Ret. Impto a la renta 50 Cuentas por pagar 4950 Bancos 600 P/r compra de mercaderías factura 526

12. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE: -x- Inventario de mercaderías 5000 IVA Pagado 600 1% ret. impto. a la renta 50 Cuentas por pagar 4950 Bancos 600 P/r compra de mercaderías factura 526

13. EJEMPLO VENTAS EN VENTAS Supongamos que se realiza una venta al contado por $2500. La venta grava IVA y nos retienen el 1% de impuesto a la renta. El valor al costo de la mercadería es de $2000. SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE (un solo asiento) -x- Caja 2775 Anticipo 1% ret. impto renta 25 Ventas 2500 IVA cobrado 300 P/r venta según factura 005

14. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE (dos asientos de venta) -1- Caja 2775 Anticipo 1% Ret. Impto Renta 25 Ventas 2500 IVA Cobrado 300 P/r venta según factura 005 -2- Costo de ventas 2000 Inventario de mercaderías 2000 P/r la venta de mercaderías al costo. Sistema inventario permanente.xls

15. TARJETA KARDEX Producto: XXX Unidad: unidad FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS Cant. P/Unitario P/Total Cant. P/Unitario P/Total Cant. P/Unitario P/Total Compra según fac. 526 500 10 5000 venta según fact. 005 200 10 2000 300 10 300

16. Regulación de la cuenta mercaderías Método costo de ventas Método diferencia de inventarios Inventario inicial de mercaderías + compras netas = compras brutas + transportes en compras descuentos en compras devoluciones en compras Inventario final de mercaderías = COSTO DE VENTAS Ventas (netas) - Costo de ventas = utilidad /pérdida bruta en ventas

17. EJEMPLO REGULACION Aplique la regulación de la cuenta mercaderías por el método de costo de ventas Ejemplo regulación cta mercaderías.xls

18. DETALLE DEBE HABER -x- Descuento en compras 500 Devolución en compras 1500 Compras 2000 P/r cierre de descuentos y devoluciones y determinar compras netas -x- Compras 100 Transporte en compras 100 P/r traspaso de transportes a las compras -x- Ventas 2200 Descuento en ventas 1200 Devolución en ventas 1000 P/r cierre de descuentos y devoluciones y determinar ventas netas

19. DETALLE DEBE HABER -x- Costo de ventas 23100 Mercaderías (inventario inicial) 20000 Compras (netas) 3100 P/r cierre de inventario inicial de mercaderías y compras netas -x- Mercaderías (inventario final) 15000 Costo de ventas 15000 P/r inventario final de mercaderías y determinar costo de ventas -x- Ventas (netas) 9800 Costo de ventas 8100 Utilidad bruta en ventas 1700 P/r cierre de ventas netas y costo de ventas y determinar la utilidad bruta en ventas

20. COMPRAS DESC. EN COMPRAS DEV. EN COMPRAS 5000 2000 500 500 1500 1500 100 3100 CN TRANSP.COMPRAS 100 100

21. VENTAS DESC. VENTAS DEV. EN VENTAS 2200 12000 1200 1200 1000 1000 9800 VN INV. DE MERCADERÍAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD/ BRUTA 20000 25000 23100 15000 1700 15000 8100 15000 extracontablemente el inventario final de mercaderías es de $15000

22. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA Según la Ley de Régimen Tributario Interno, es un impuesto que grava a la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización y al valor de los servicios prestados

23. EJEMPLOS LIQUIDACIÓN DE IVA 1 . Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y no existen anticipos por retenciones FECHA DETALLE DEBE HABER -X- IVA Ventas 800 Crédito tributario 200 IVA Compras 1000 P/r liquidación de IVA del periodo

24. 2 . Cuando el saldo de IVA compras es mayor al saldo de IVA ventas y existen anticipos por retenciones FECHA DETALLE DEBE HABER -X- IVA Ventas 800 Crédito tributario 400 IVA Compras 1000 Anticipo retención IVA 200 P/r liquidación de IVA del periodo

25. 3 . Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y no existen anticipos por retenciones FECHA DETALLE DEBE HABER -X- IVA Ventas 1200 IVA Compras 800 IVA por pagar/bancos 400 P/r liquidación de IVA del periodo

26. 4 . Cuando el saldo de IVA ventas es mayor al saldo de IVA compras y existen anticipos por retenciones FECHA DETALLE DEBE HABER -X- IVA Ventas 1200 IVA Compras 800 Anticipo retención IVA 200 IVA por pagar/bancos 200 P/r liquidación de IVA del periodo

27. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y ACTIVOS DIFERIDOS Aquellos bienes adquiridos por la empresa, el desarrollo de las actividades operativas de la empresa, los mismos que cumplen con ciertos requisitos: Deben utilizarse en actividades propias del negocio, tener un costo representativo y no estar dispuestos para la venta

28. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS MÉTODO LINEAL (Línea recta) MÉTODO LEGAL Dep= (Costo del bien – Valor residual) x % Dep= Costo del bien – Valor residual / Vida útil

29. METODO UNIDADES DE PRODUCCIÓN METODO ACELERADO Descendente Ascendente Dep/km= Costo del bien – Valor residual / total kilómetros Dep/unidad= Costo del bien – Valor residual / unidades producidas maquinarias vehículos

30. EJEMPLO DE DEPRECIACIÓN A continuación exponemos un ejemplo de cálculo de depreciación de activos fijos. Ejemplo depreciación de activos fijos.doc

31. En el siguiente ejemplo se muestra el valor de depreciaci ó n de un activo fijo, calculado en funci ó n al periodo contable. Observe detenidamente que el valor de depreciaci ó n es obtenido de manera proporcional . El d í a 15 de julio del 2011, la empresa “ XX ” , adquiere a cr é dito un veh í culo por el valor de $12500. La compra grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la renta; considerando que la empresa maneja un periodo contable de forma semestral, se calcular á la depreciaci ó n al 31 de diciembre del 2011. El veh í culo considera un valor residual de $1500 y se aplica el m é todo de depreciaci ó n lineal.

32. En primera instancia registramos la compra del veh í culo, quedando el registro de la siguiente manera: COMPRA: - x - Veh í culo 12500 IVA Pagado 1500 1% Ret. Impto. Renta 125 Documentos por pagar 13875 P/r. compra de un veh í culo s/fac. 750 DEPRECIACI Ó N: C á lculos: (m é todo lineal) Depreciaci ó n = Costo actual – Valor residual / Vida ú til del bien = 12500 – 1500 / 5 a ñ os = 2200 Dep. anual

33. Para determinar el valor de depreciaci ó n mensual y si es posible el valor diario, procedemos de la siguiente manera: 2200 / 12 meses = 183.33 Dep. mensual 183.33 / 30 d í as = 6.11 Dep. diaria Una vez que he realizado los c á lculos, procedo a asignar el valor de la siguiente manera: 5 meses x 183.33 = 916.65 15 d í as x 6.11 = 91.65 Total depreciaci ó n = 1008.30

34. El asiento contable por depreciaci ó n quedar í a de la siguiente forma: - x - Deprec. de veh í culo 1008,30 Dep. acum. Veh í culo 1008,30 P/r depreciaci ó n del veh í culo por m é todo lineal al 31 diciembre

35. ACTIVOS DIFERIDOS Gastos pagados por anticipado Cargos diferidos Arriendos, seguros, intereses pagados por anticipado Gastos de organización y constitución y mejoras en locales arrendados

36. GASTOS PREPAGADOS FECHA DETALLE DEBE HABER -X- Arriendos pagados por anticipado 1200 IVA Pagado 144 Retención 8% impto. renta 96 Bancos 1248 P/r pago adelantado de 6 meses de arriendo

37. GASTOS PREPAGADOS - ajuste FECHA DETALLE DEBE HABER -X- Arriendos pagados 200 Arriendos pagados por anticipado 200 P/r cargo del primer mes de arriendo

38. GASTOS DIFERIDOS FECHA DETALLE DEBE HABER -X- Gastos de organización y constitución 5000 IVA pagado 600 Bancos 5600 P/r pago de gastos de organización y constitución de la cía..

39. GASTOS DIFERIDOS - amortización FE CHA DETALLE DEBE HABER -X- Amortiz. gastos de organiz. y constitución 1000 Amortiz. acum. gastos de organiz.y constitución 1000 P/r amortización anual de gastos de organización y constitución de la cía ..

40. MUCHAS GRACIAS!

41. Contacto: [email_address] Telef: 07 2570275 ext. 2519/2508 Horario de tutorías: - martes 08H00 a 10H00 - miércoles de 16H00 a 18H00